1、長治市地方稅務局稅收業務標兵考試試卷（稅務稽查答案）一、稽查部分共85分1、記賬憑證2月1日第35號：（5分）銷售實現未計收入（0.5分），少繳增值稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅（0.5分）。補繳增值稅=175500/（1+17%）×17%=25500元（1分）補繳城建稅=25500×7%=1785元（0.5分）補繳教育費附加=25500×3%=765元（0.5分）調增應納稅所得額150000-1785-765=147450元（1分）賬務調整借：其他應收款 175500貸：應交稅費應交增值稅（檢查調整）25500 應交城建稅 1785 應交教育費附加 765

2、以前年度損益調整 147450（1分）2、記帳憑證3月4日第25號，4月20日第36號：（2分）支付紅利未代扣代繳個人所得稅（1分）應代扣代繳個人所得稅10000000×25%×20%×50%=250000元（1分）3、記賬憑證5月8日第27號：（2分）購置環保設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額（1分）。應抵免2008年企業所得稅應納稅額（15000+2550）×10%=1755元（1分）4、記賬憑證5月20日第53號：（1分）對外捐贈應視同銷售處理，同時由于向四川汶川災區捐贈允許全額扣除，不進行納稅調整。（1分）5、記賬憑證6

3、月1日第12號：（6分）租入轎車應當分期攤銷費用，不能提前攤入成本費用（1分）。少繳2008年度企業所得稅（0.5分）租賃合同少繳印花稅（0.5分）。補繳印花稅10萬元×1=100元（1分）應調增應納稅所得額100000/10×3-100=29900元（1分）調賬分錄：借：以前年度損益調整 100貸：現金（或銀行存款） 100（1分）借：管理費用 30000 貸：以前年度損益調整 30000 （1分）6、記賬憑證6月25日第56號：（6分）職工醫院領用本企業產品應視同銷售（0.5分），少繳增值稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅（0.5分）補繳增值稅=45000×1

4、7%=7650元（1分）補繳城建稅=7650×7%=535.5元（0.5分）補繳教育費附加=7650×3%=229.5元（0.5分）調增應納稅所得額15000-535.5-229.5=14235元（1分）調賬分錄：借：應付職工薪酬職工福利 7650貸：應交稅費應交增值稅（檢查調整） 7650（1分）借：以前年度損益調整 765貸：應交稅費應交城建稅 535.5 應交教育費附加 229.5 （1分）7、記賬憑證7月3日第8號：（1分）支付交通罰款不允許稅前扣除（0.5分），應調增應納稅所得額3000元。（0.5分）8、記賬憑證7月8日第62號：（1分）購入西山煤電股票發生的交

5、易費用應當作為計稅基礎（0.5分）調增應納稅所得額2000元。（0.5分）9、記賬憑證8月10日第34號：（4分）技術轉讓所得500萬元以下免征企業所稅（0.5分），應調減應納稅所得額550000元（0.5分）；專利技術轉讓合同未交納印花稅（0.5分），應補繳印花稅980000×0.5=490元（1分），調減應納稅所得額490元（0.5分）。借：以前年度損益調整 490 貸：現金（或銀行存款） 490 （1分）10、記賬憑證8月30日第631至634號：（1分）固定資產轉讓時，固定資產計稅基礎大于會計成本（0.5分），應調減應納稅所得額15000元。（0.5分）11、記賬憑證9月23

6、日第21號：（4分）購入固定資產一次性計入管理費用，影響會計利潤和應納稅所得額（1分），應調增應納稅所得額7200-7200/3×3/12=6600元。（1分）調賬分錄：借：固定資產 7200 貸：以前年度損益調整 6600 累計折舊 600 （1分）同時，做2009的調賬分錄：借：管理費用 1400貸：累計折舊 1400 （1分）12、記賬憑證9月28日第34號：（1分）債務重組損失未經稅務機關審批不允許稅前扣除（0.5分），應調增應納稅所得額8400元（0.5分）。13、記賬憑證10月20日第39號：（2分）產品退貨未結轉成本（0.5分），應調增應納稅所得額10000元。（0.5

7、分）借：庫存商品 10000 貸：以前年度損益調整 10000 （1分）14、記賬憑證12月25日第45號：（4分）支付董事會成員年薪應代扣代繳個人所得稅應代扣楊明個人所得稅100000/12=8333.33元，適用20%的稅率100000×20%-375=19625元（1分）應代扣張志個人所得稅80000/12=6666.67元，適用20%的稅率80000×20%-375=15625元（1分）應分別代扣其他2人的個人所得稅60000/12=5000，適用15%的稅率60000×15%-125=8875元（1分）獨立董事按照勞務報酬所得征收個人所得稅60000&#

8、215;（1-20%）×30%-2000=12400元（1分）15、記賬憑證12月31日第78號：（1分）壞賬準備不允許稅前扣除（0.5分），應調增應納稅所得額48000元（0.5分）16、記帳憑證12月31日第80號：（1分）公允價值變動損益不計入應納稅所得額（0.5分），應調減應納稅所得額30000元。（0.5分）17、記帳憑證12月31日第95號：（1分）預計負債不允許稅前列支（0.5分），應調增應納稅所得額500000元。（0.5分）18、（9分）基本情況1，第10棟房產出租未繳納營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅（0.5分）租金收入要全額計入應納稅所得額，影響所得稅（0.5

9、分）。應補繳營業稅=720000×5%=36000元（1分）補繳城建稅=36000×7%=2520元（0.5分）補繳教育費附加=36000×3%=1080元（0.5分）補繳印花稅720000×1=720元（1分）該租金收入2008年應計入應納稅所得額720000-220000×5%×（1+7%+3%）-720=707180元（1分）而會計計入收入220000萬元，（1分）應調增應納稅所得額707180-220000=487180元。（1分）調賬分錄：2008年：借：以前年度損益調整 12820貸：應交稅費應交營業稅 11000 應交城

10、建稅 770 應交教育費附加 330 現金（或銀行存款）720 （1分）2009年調賬：借：其他業務成本 27500 貸：應交稅費應交營業稅 25000 應交城建稅 1750 應交教育費附加 750 （1分）19、（4分）基本情況1和10，多交房產稅。應交房產稅4000×（1-20%）×1.2%+500×（1-20%）×1.2%/12+22×12%=41.44，（1分）實際繳納43.2，應退房產稅1.76萬元（1分）。調增應納稅所得額17600元。（1分）調賬分錄：借：應交稅費應交房產稅 17600貸：以前年度損益調整 17600（1分）20、

11、（4分）基本情況2和10，少繳土地使用稅。應交土地使用稅（11000-1000）×2=20000元。（1分），實際繳納16000元，應補繳20000-16000=4000元（1分），調減應納稅所得額額4000元。（1分）調賬分錄：借：以前年度損益調整 4000貸：應交稅費應交土地使用稅 4000（1分）21、（4分）基本情況3和10，少繳車船稅。應交車船稅3×180+4×360+2×480+（5+4+3.5）×80=3940元（1分），已繳納3000元，補交車船稅940元（1分），調減應納稅所得額940元。（1分）調賬分錄：借：以前年度損益調整

12、 940 貸：應交稅費應交車船稅 940（1分）22、（4分）基本情況4和10，購銷合同和“資本公積”增加少繳印花稅。應繳納印花稅6000×0.3+500×0.5=20500。（1分），補繳印花稅500元（1分），調減應納稅所得額500元。（1分）調賬分錄：借：以前年度損益調整 500 現金（或銀行存款）500 （1分）23、（4分）基本情況1、5，記賬憑證2月1日第35號、記賬憑證5月20日第53號、記賬憑證6月25日第56號，業務招待費未進行納稅調整?？梢远惽翱鄢臉I務招待費是（10000+22+15+3+4.5）×5=502225元（1分），200×

13、;60%=120萬元（1分），稅前可以列支502225元（1分），調增應納稅所得額1497775元。（1分）24、（3分）基本情況5，支付集資利息超過稅法規定的標準（1分）。可以稅前扣除的利息支出為300×6%=18萬元（1分），調增應納稅所得額30-18=12萬元。（1分）25、（2分）基本情況7，支付給殘疾人的工資30萬元可以加計扣除（1分），應調減應納稅所得額30萬元。（1分）26、（4分）基本情況8，工會經費、職工教育經費超支。工會經費稅前可以扣除（1000-50）×2%=19萬元（1分），實際撥繳20萬元，調增應納稅所得額10000元。（1分）職工教育經費稅前可以

14、扣除（1000-50）×2.5%=23.75萬元（1分），實際發生25萬元，調增應納稅所得額12500元。（1分）27、（4分）2008年應納稅所得額=（1分）應納稅額=應納稅所得額×25%-1755（1分）補繳企業所得稅分錄（1分）以前年度損益調整結轉分錄（1分）二、稽查報告15分稅務稽查報告評分標準：稅務稽查報告評分標準：1、表頭：2分，檢查期間、檢查人員、檢查類型、檢查日期各0.5分2、語言流暢及內容完整：1分3、報告要素（一）案件的來源；1分（二）被查對象的基本情況；1分（三）稽查時間和稽查所屬期間； （四）主要違法事實及其手段；2分； （五）稽查過程中采取的措施；

15、1分（六）違法性質；1分（七）被查對象的態度；1分（八）處理意見和依據；3分（九）其他需要說明的事項； （十）稽查人員的簽字和報告時間。2分12008年初，東方公司自有房產10棟，其中第1-8棟用于生產經營，房產原值共計4000萬元；第9棟用于職工醫院，房產原值500萬元；第10棟房產原值500萬元，原為庫房，自2008年2月1日租賃給大眾汽車銷售公司用于經營，合同約定的租賃期限為2008年2月1日至2011年1月31日，大眾汽車銷售公司于合同簽訂時一次支付三年租金72萬元。全年實現產品銷售收入10000萬元，發生產品銷售成本5000萬元、產品銷售稅金及附加900萬元、銷售費用1500萬元（其

16、中符合條件的廣告費和業務宣傳費800萬元）、管理費用1000萬元（其中業務招待費200萬元）；財務費用200萬元其中：1月1日以集資方式籌集生產性資金300萬元，期限1年，支付利息費用30萬元（銀行同期貸款年利率6%）。記賬憑證 2008年2月1日 憑證編號 第35號摘 要借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目總賬科目明細科目銷貨應收賬款萬民藥房180 000其他應收款175 500銀行存款代墊運雜費4 500合計180 000會計主管：馬軍 記賬員：劉雯 復核：趙宇附注：公司已按規定結轉銷售成本；相關票據資料。記賬憑證 2008年5月20日 憑證編號 第53號摘 要借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目總賬科目明細科目向四川汶川災區捐贈營業外支出2