1、精選優質文檔-傾情為你奉上金融資產練習題及答案1.安信公司有關可供出售金融資產業務如下： （1）2006年1月1日，安信公司從股票二級市場以每股33元的價格購入華康公司發行的股票200萬股，占華康公司有表決權股份的5%，對華康公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產。另支付相關交易費用150萬元。（2）2006年5月10日，華康公司宣告發放上年現金股利1 800萬元。（3）2006年5月15日，安信公司收到現金股利。（4）2006年12月31 日，該股票的市場價格為每股29.25元。安信公司預計該股票的價格下跌是暫時的。（5）2007年，華康公司因違犯相關證券法規，受到證券監管部門查處。受此影響

2、，華康公司股票的價格發生下跌。至2007年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股13.5元。（6）2008年，華康公司整改完成，加之市場宏觀面好轉，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股22.5元。 （7）2009年1月31日，安信公司將該股票全部出售，每股出售價格為18元。假定不考慮其他因素。 要求：（1）編制2006年1月1日安信公司購入股票的會計分錄。（2）編制2006年5月10日華康公司宣告發放上年現金股利時，安信公司的會計分錄。（3）編制2006年5月15日安信公司收到上年現金股利的會計分錄。（4）編制2006年12月31日安信公司可供出售金融資產公允價值變動

3、的會計分錄。（5）編制2007年12月31日安信公司確認股票投資的減值損失的會計分錄。（6）編制2008年12月31日安信公司確認股票價格上漲的會計分錄。（7）編制2009年1月31日安信公司將該股票全部出售的會計分錄。【正確答案】 （1）編制2006年1月1日安信公司購入股票的會計分錄。借：可供出售金融資產成本 6 750（200×33150）貸：銀行存款6 750（2）編制2006年5月10日華康公司宣告發放上年現金股利時，安信公司的會計分錄。借：應收股利 90 （1 800×5%）貸：可供出售金融資產成本 90（3）編制2006年5月15日安信公司收到上年現

4、金股利的會計分錄。借：銀行存款 90貸：應收股利 90（4）編制2006年12月31日安信公司關于可供出售金融資產公允價值變動的會計分錄。借：資本公積其他資本公積 810貸：可供出售金融資產公允價值變動 810（6 75090200×29.25）（5）編制2007年12月31日安信公司確認股票投資減值損失的會計分錄。借：資產減值損失3 960 （6 75090200×13.5）貸：資本公積其他資本公積 810可供出售金融資產減值準備 3 150（6）編制2008年12月31日安信公司確認股票價格上漲的會計分錄。確認股票價格上漲200×22.5（6 75090810

5、3 150）1 800（萬元）借：可供出售金融資產減值準備1 800貸：資本公積其他資本公積 1 800（7）編制2009年1月31日安信公司將該股票全部出售的會計分錄。借：銀行存款 3 600（200×18）可供出售金融資產減值準備1350公允價值變動 810資本公積其他資本公積 1 800貸：可供出售金融資產成本 6 660投資收益 9002.A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1 000萬元

6、，實際支付價款為1005.35萬元，另支付相關費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券實際利率為6%。假定按年計提利息。2007年12月31日B公司發生財務困難，該債券的預計未來現金流量現值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，其公允價值為925萬元。2008年2月20日，A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司的債券。要求：編制A公司從2007年1月1日2008年2月20日上述有關業務的會計分錄。答案（1）2007年1月1日借：持有至到期投資成本1 000應收利息50 （1 000×5

7、%） 貸：銀行存款1 015.35持有至到期投資利息調整34.65（2）2007年1月5日借：銀行存款50貸：應收利息50（3）2007年12月31日應確認的投資收益（1 00034.65）×6%965.35×6%57.92（萬元）應收利息1 000×5%50（萬元），持有至到期投資（利息調整）57.921 000×5%7.92（萬元）借：應收利息50持有至到期投資利息調整7.92貸：投資收益57.92攤余成本1 00034.65+7.92973.27（萬元）減值損失973.2793043.27（萬元）借：資產減值損失43.27貸：持有至到期投資減值準備

8、43.272007年年末的攤余成本為930萬元。（4）2008年1月2日持有至到期投資的賬面價值1 00034.65+7.9243.27930（萬元）公允價值為925萬元，應確認的資本公積9309255（萬元）（借方）借：可供出售金融資產成本925持有至到期投資減值準備 43.27持有至到期投資利息調整26.73（34.657.92）資本公積其他資本公積5貸：持有至到期投資成本 1 000 （5）2008年2月20日借：銀行存款 890投資收益35貸：可供出售金融資產成本 1 000借：投資收益 5貸：資本公積其他資本公積 53.甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關的材

9、料如下：（1）2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利6萬元）從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供金融資產。（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發放的現金股利6萬元。（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。（4）2009年7月起，乙公司股票價格持續下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發生減值。（5）2010年4月26日，乙公司宣告發放現金股利每股0.1元。（6）2010年5月10日

10、，甲公司收到乙公司發放的現金股利1萬元。（7）2010年1月起，乙公司股票價格持續上升；至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關交易費用1.68萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。要求：（1）根據上述資料，逐筆編制甲公司相關業務的會計分錄。（2）分別計算甲公司該項投資對2009年度和2010年度營業利潤的影響額。（“可供金融資產”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）2009

11、年5月20日購入股票：1）借：可供出售金融資產成本 295.8       應收股利 6       貸：銀行存款 301.82009年5月27日，甲公司收到乙公司發放的現金股利：2）借：銀行存款 6       貸：應收股利 62009年6月30日發生暫時性的下跌：3）借：資本公積其他資本公積 35.8       貸：可供出售金融資產公允價值變動 35.8 （295.8-260）2009年12月31日發生實質性下跌：4）發生減值&#

12、160; 借：資產減值損失 95.8 （295.8-200）      貸：資本公積其他資本公積  35.8       可供出售金融資產減值準備602010年4月26日，乙公司宣告發放現金股利：5）借：應收股利 1       貸：投資收益 16）2010年5月10日收到股利：借：銀行存款 1    貸：應收股利 17）2010年6月30日公允價值變動：借：可供出售金融資產減值準備 50（25-20）*10  &#

13、160; 貸：資本公積其他資本公積 508）2010年12月24日：借：銀行存款         278.32（28*10-1.68）     可供出售金融資產減值準備             10              公允價值變動   35.8    貸：可供出售金融資產

14、成本 295.8                投資收益 28.32借：資本公積其他資本公積 50    貸：投資收益 504甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），有關購入、持有和出售乙公司發行的不可贖回債券的資料如下：（1）2007年1月1日，甲公司支付價款1100萬元（含交易費用），從活躍市場購入乙公司當日發行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10，利息按單利計算，到期一次還本付息，實際年利率為6.4。當日，甲公司將其劃分為持有至到期投資

15、，按年確認投資收益。2007年12月31日，該債券未發生減值跡象。（2）2008年1月1日，該債券市價總額為1200萬元。當日，為籌集生產線擴建所需資金，甲公司出售債券的80，將扣除手續費后的款項955萬元存入銀行；該債券剩余的20重分類為可供出售金融資產。要求：（1）編制2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄。（2）計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應計利息和利息調整攤銷額，并編制相應的會計分錄。（3）計算2008年1月1日甲公司售出該債券的損益，并編制相應的會計分錄。（4）計算2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類為可供出售金融資產的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄：借：持有至到期投資成本1000利息調整100貸：銀行存款1100（2）計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應計利息和利息調整攤銷額：2007年12月31日甲公司該債券投資收益1100×6.470.4（萬元）2007年12月31日甲公司該債券應計利息1000×10100（萬元）2007年12月31日甲公司該債券利息調整攤銷額10070.429.6（萬元）會計處理：借：持有至到期投資應計利息100持有至到期投資利息調整29.6 貸：投資收