1、第一講第一講經理人員使用的財務報表經理人員使用的財務報表與利與利- -本本- -量關系量關系第一講-第1頁第一講-第2頁經理人員使用的財務報表經理人員使用的財務報表銷售收入（銷售收入（500500輛自行車）輛自行車） 250,000250,000$ $減：變動費用減：變動費用150,000150,000 貢獻毛利貢獻毛利100,000100,000 減：固定費用減：固定費用80,00080,000 凈收益凈收益20,00020,000$ $ 貢獻毛利是指銷售收貢獻毛利是指銷售收入入減去變動費用。減去變動費用。以下是有關中華自行車公司的財務資料：第一講-第3頁成本習性成本習性第一講-第4頁變動成

2、本變動成本第一講-第5頁變動成本變動成本單件銷售傭金單件銷售傭金銷銷 量量總銷售傭金總銷售傭金 1 10100200$ 30 3003,0006,000$30 30 30 30 第一講-第6頁固定成本固定成本第一講-第7頁固定成本固定成本每輛自行車每輛自行車分攤的廠房租金分攤的廠房租金月租月租月租月租 1 10 1001000$ 9,000 900 90 9$9,000 9,000 9,000 9,000 第一講-第8頁貢獻毛利貢獻毛利銷售收入（銷售收入（500500輛自行車）輛自行車）減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益250,000250,000$

3、$150,000150,000 100,000100,000 80,00080,00020,00020,000$ $ 貢獻毛利首先用于支付固定費用貢獻毛利首先用于支付固定費用剩下的貢獻毛利即為收益剩下的貢獻毛利即為收益第一講-第9頁貢獻毛利貢獻毛利總計總計每單位每單位百分比百分比 500 500$ $500500$ $ 100%100% 300 300 300300 60%60% 200 200$ $200200$ $ 40%40% 80,000 80,000(79,800)(79,800)$ $ 銷售收入（銷售收入（1 1 輛自行車）輛自行車）減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定

4、費用減：固定費用凈收益凈收益第一講-第10頁貢獻毛利貢獻毛利總計總計每單位每單位百分比百分比 1 1，000000$ $500500$ $ 100%100% 600 600 300300 60%60% 400 400$ $200200$ $ 40%40% 80,000 80,000 (79,600)(79,600)$ $ 銷售收入（銷售收入（2 2 輛自行車）輛自行車）減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益第一講-第11頁貢獻毛利貢獻毛利總計總計每單位每單位百分比百分比200,000200,000$ $500500$ $ 100%100%120,00012

5、0,000 300300 60%60%80,00080,000$ $ 200200$ $ 40%40%80,00080,000 - -$ $ 銷售收入銷售收入（400400輛自行車輛自行車）減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益第一講-第12頁貢獻毛利貢獻毛利總計總計每單位每單位百分比百分比200,500200,500$ $500500$ $ 100%100%120,300120,300 300300 60%60%80,20080,200$ $ 200200$ $ 40%40%80,00080,000 200200$ $ 銷售收入（銷售收入（401401輛

6、自行車）輛自行車）減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益第一講-第13頁貢獻毛利貢獻毛利第一講-第14頁貢獻毛利率貢獻毛利率第一講-第15頁貢獻毛利率貢獻毛利率第一講-第16頁貢獻毛利率貢獻毛利率銷售收入增加銷售收入增加$ 50,000$ 50,000400 400 輛自行車輛自行車 500 500 輛自行車輛自行車200,000200,000$ $250,000250,000$ $120,000120,000 150,000150,000 80,00080,000 100,000100,000 80,00080,000 80,00080,000 - -$

7、 $ 20,00020,000$ $ 銷售收入銷售收入減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益第一講-第17頁貢獻毛利率貢獻毛利率銷售收入增加銷售收入增加 $50,000$50,000，貢獻毛利增加貢獻毛利增加 $20,000$20,000。($50,000 ($50,000 40% = $20,000) 40% = $20,000)400 400 輛輛500 500 輛輛200,000200,000$ $250,000250,000$ $120,000120,000 150,000150,000 80,00080,000 100,000100,000 80

8、,00080,000 80,00080,000 - -$ $ 20,00020,000$ $ 銷售收入銷售收入減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益第一講-第18頁保本點保本點總計總計每單位每單位百分比百分比200,000200,000$ $500500$ $ 100%100%120,000120,000 300300 60%60%80,00080,000$ $ 200200$ $ 40%40%80,00080,000 - -$ $ 銷售收入（銷售收入（400400輛自行車）輛自行車）減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈

9、收益第一講-第19頁保本點保本點第一講-第20頁保本點保本點總計總計每單位每單位百分比百分比200,500200,500$ $500500$ $ 100%100%120,300120,300 300300 60%60%80,20080,200$ $ 200200$ $ 40%40%80,00080,000 200200$ $ 銷售收入（銷售收入（401401輛自行車）輛自行車）減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益第一講-第21頁保本分析保本分析第一講-第22頁保本分析：等式法保本分析：等式法銷售收入 - (變動費用 + 固定費用) = 利潤或或銷售收入

10、= 變動費用 + 固定費用 + 利潤第一講-第23頁銷售收入 - (變動費用 + 固定費用) = 利潤或或銷售收入 = 變動費用 + 固定費用 + 利潤保本分析：等式法保本分析：等式法第一講-第24頁保本分析：等式法保本分析：等式法總計總計每單位每單位百分比百分比250,000250,000$ $500500$ $ 100%100%150,000150,000 300300 60%60%100,000100,000$ $200200$ $ 40%40%80,00080,000 20,00020,000$ $ 銷售收入（銷售收入（500500輛自行車）輛自行車）減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢

11、獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益第一講-第25頁$500X = $300X + $80,000 + 0其中：X = 自行車銷售量$500 = 銷售單價$300 = 單位變動費用$80,000 = 固定費用總額保本分析：等式法保本分析：等式法銷售收入 = 變動費用 + 固定費用 + 利潤第一講-第26頁$500X = $300X + $80,000 + 0$200X = $80,000 X = 400 個單位保本分析：等式法保本分析：等式法銷售收入 = 變動費用 + 固定費用 + 利潤第一講-第27頁$80,000$80,000保本分析：等式法保本分析：等式法 我們也可以利用下面的等式

12、計算保本點 （以銷售收入計）銷售收入 = 變動費用 + 固定費用 + 利潤第一講-第28頁$80,000$80,000保本分析：等式法保本分析：等式法 我們也可以利用下面的等式計算保本點 （以銷售收入計）銷售收入 = 變動費用 + 固定費用 + 利潤第一講-第29頁保本分析：貢獻毛利法保本分析：貢獻毛利法第一講-第30頁保本分析：貢獻毛利法保本分析：貢獻毛利法我們可計算以美元計的銷售總額保本點= 以美元計的銷售總額保本點 固定費用 貢獻毛利率第一講-第31頁目標利潤分析目標利潤分析第一講-第32頁$500X = $300X + $80,000 + $100,000$500X = $300X +

13、 $80,000 + $100,000其中：X = 自行車銷售量$500 = 單位售價$300 = 單位變動費用$80,000 = 固定費用總額$100,000 = 目標凈收益目標利潤分析目標利潤分析: :本量利等式本量利等式銷售收入 = 變動費用 + 固定費用 + 利潤第一講-第33頁$500X = $300X + $80,000 + $100,000$500X = $300X + $80,000 + $100,000$200X = $180,000$200X = $180,000 X = 900 X = 900 輛自行車輛自行車目標利潤分析目標利潤分析: :本量利等式本量利等式銷售收入 =

14、 變動費用 + 固定費用 + 利潤第一講-第34頁目標利潤分析目標利潤分析: :貢獻毛利法貢獻毛利法第一講-第35頁 $80,000 + $100,000 $80,000 + $100,000 $200 $200= 900 = 900 輛自行車輛自行車目標利潤分析：貢獻毛利法目標利潤分析：貢獻毛利法 固定費用固定費用 + + 目標利潤目標利潤 單位貢獻毛利單位貢獻毛利= =達到目標利潤的銷售量達到目標利潤的銷售量第一講-第36頁 $100,000 $100,000 $20,000 $20,000= 5= 5經營杠桿作用程度：經營杠桿作用程度：經營杠桿作用經營杠桿作用實際銷售收入實際銷售收入 5

15、00500輛自行車輛自行車 250,000250,000$ $ 150,000150,000 100,000100,000 80,00080,000 20,00020,000$ $ 銷售收入（銷售收入（500500輛自行車）輛自行車）減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益第一講-第37頁經營杠桿作用經營杠桿作用第一講-第38頁經營杠桿作用經營杠桿作用 貢獻毛利貢獻毛利 凈收益凈收益= = 經營杠桿作用程度經營杠桿作用程度第一講-第39頁經營杠桿作用經營杠桿作用第一講-第40頁經營杠桿作用經營杠桿作用銷售收入增長百分比銷售收入增長百分比10%10%經營杠桿作

16、用程度經營杠桿作用程度 5 5利潤增長百分比利潤增長百分比50%50%第一講-第41頁安全幅度安全幅度第一講-第42頁總銷售額總銷售額 - - 損益平衡銷售額損益平衡銷售額 = = 安全幅度安全幅度安全幅度安全幅度第一講-第43頁安全幅度安全幅度總銷售額總銷售額 - - 損益平衡銷售額損益平衡銷售額 = = 安全幅度安全幅度我們來計算中華自行車公司的安全幅度第一講-第44頁安全幅度安全幅度損益平衡銷售額損益平衡銷售額400 400 輛自行車輛自行車實際銷售額實際銷售額500 500 輛自行車輛自行車 200,000200,000$ $ 250,000250,000$ $ 120,000120,

17、000 150,000150,000 80,00080,000 100,000100,000 80,00080,000 80,00080,000 - -$ $ 20,00020,000$ $ 銷售額（銷售額（500500輛自行車）輛自行車）減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益第一講-第45頁安全幅度安全幅度損益平衡銷售額損益平衡銷售額400 400 輛自行車輛自行車實際銷售額實際銷售額 500 500 輛自行車輛自行車 200,000200,000$ $ 250,000250,000$ $ 120,000120,000 150,000150,000 80

18、,00080,000 100,000100,000 80,00080,000 80,00080,000 - -$ $ 20,00020,000$ $ 銷售額（銷售額（500500輛自行車）輛自行車）減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益第一講-第46頁利利- -本本- -量分析方法的應用量分析方法的應用- -例例1 1第一講-第47頁利利- -本本- -量分析方法的應用量分析方法的應用- -例例1 1目前目前銷售量銷售量(500 (500 輛自行車輛自行車) )建議建議銷售量銷售量(540 (540 輛自行車輛自行車) )250,000250,000$ $

19、 150,000150,000 100,000100,000$ $ 80,00080,000 20,00020,000$ $ 銷售收入銷售收入減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益第一講-第48頁利利- -本本- -量分析方法的應用量分析方法的應用- -例例1 1540 540 輛輛 $500 $500 每單位每單位 = = $270,000$270,000目前目前銷售量銷售量(500 (500 輛自行車輛自行車) )建議建議銷售量銷售量(540 (540 輛自行車輛自行車) )250,000250,000$ $ 150,000150,000 100,00

20、0100,000$ $ 80,00080,000 20,00020,000$ $ 銷售收入銷售收入減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益270,000270,000$ $ 第一講-第49頁利利- -本本- -量分析方法的應用量分析方法的應用- -例例1 1540 540 輛輛 $300 $300 每單位每單位 = $162,000= $162,000目前目前銷售量銷售量(500 (500 輛自行車輛自行車) )建議建議銷售量銷售量(540 (540 輛自行車輛自行車) )250,000250,000$ $ 150,000150,000 100,000100

21、,000$ $ 80,00080,000 20,00020,000$ $ 銷售收入銷售收入減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益270,000270,000$ $ 162,000162,000108,000108,000$ $ 第一講-第50頁利利- -本本- -量分析方法的應用量分析方法的應用- -例例1 1$80,000 + $10,000 $80,000 + $10,000 廣告費用廣告費用 = $90,000= $90,000(500 (500 輛自行車輛自行車) )250,000250,000$ $ 270,000270,000$ $ 150,0

22、00150,000 162,000162,000 100,000100,000$ $ 108,000108,000$ $ 80,00080,000 90,00090,000 20,00020,000$ $ 銷售收入銷售收入減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益目前目前銷售量銷售量建議建議銷售量銷售量(540 (540 輛自行車輛自行車) )第一講-第51頁利利- -本本- -量分析方法的應用量分析方法的應用- -例例1 1(500 (500 輛自行車輛自行車) )250,000250,000$ $ 270,000270,000$ $ 150,000150,000 162,000162,000 100,000100,000$ $ 108,000108,000$ $ 80,00080,000 90,00090,000 20,00020,000$ $ 銷售收入銷售收入減：變動費用減：變動費用貢獻毛利貢獻毛利減：固定費用減：固定費用凈收益凈收益目前目前銷售量銷售量建議建議銷售量銷售量(540