1、本科畢業論文題 目關于企業內部控制問題的探討 學 院 經 濟 管 理 學 院 專 業 會 計 年 級 2011級會計（A）班 準 考 證 號 010711300814 姓 名 鮮 莉 指 導 教 師 成 績 電 話2012年 3 月5日 目錄摘要3關鍵詞3Abstract3引言41企業內部控制的概述41.1內部控制的概念41.2內部控制的基本特征.41.3企業內部控制制度的的兩大分支51.3.1內部管理控制制度51.3.2內部財務控制制度.52內部控制的理論發展階段52.1內部牽制階段52.2內部控制制度階段62.3會計控制管理控制階段62.4內部控制結構階段62.5

2、內部控制整合框架階段72.6風險管理框架階段73內部控制的作用83.1解決會計信息失真、保證國民經濟正常運轉的客觀要求83.2建立現代企業制度，強化內部管理，提高經濟效益的客觀要求83.3統合企業整體的有力工具83.4防范財務風險的客觀要求84加強內部控制制度應規范的主要內容94.1明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法94.2明確資產記錄與保管的分工94.3保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性94.4明確規定建立財產清查盤點制度94.5明確規定計算機財務管理系統操作權限和控制方法95企業內部控制面臨的困境105.1法人治理結構不完善，內控組織虛位105.2風險意識差，內部壓力不足10

3、5.3信息流通不暢，職責不清，責任不明105.4內控機制不健全，控制乏力106企業內部控制的難點106.1如何把握授權的度106.2如何提高被控對象的受控度106.3如何提升規范控制程度106.4如何提高控制人員的熟練程度107完善企業內部控制制度的對策117.1完善公司治理結構，建立現代企業制度117.2強化內部審計的作用117.3企業內部控制中應堅持“以人為本”的思想117.4建立完善的管理監控機制127.5建立高效、開放的信息溝通系統12結論12參考文獻12致謝12關于企業內部控制問題的探討鮮莉西南大學經濟管理學院，重慶400715摘要：隨著我國經濟的快速增長，內部控制對企業而言變得越來

4、越重要，企業要生存、發展已離不開內部控制。內部控制已成為企業很重要的工作。建立完善的內部管理控制制度和內意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。部財務控制制度對企業既有防錯防弊，又有促進經營管理效果的作用；能起到事前預防、事中、事后及時發現工作漏洞。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規關鍵詞：企業；管理；控制；探討Discussion on the internal control of enterpriseXian LiCollege of Economics and Management, Sou

5、thwestern University, Chongqing 400715，ChinaAbstract: with the rapid economic growth of China, internal control of enterprises become more and more important, the industry should survive development is inseparable from the internal control. Internal control of enterprises has become a very important

6、 work. To establish and perfect the internal control system and internal financial control system for enterprises is to prevent a fault to prevent fraud, and promote management effect; can play to prevention, during and after the event, the prompt discovery work loophole. Emphasizes humanist, asks t

7、he enterprise internal control should give full play to the role, to rely on the integrated quality that improves a person, the moral standard and legal awareness, give full play to be controlled, the initiative, enthusiasm and creativity, so as to achieve the best effect of internal control.Key wor

8、ds: enterprise management; control; discussion;分享到 翻譯結果重試抱歉，系統響應超時，請稍后再試 支持中英、中日在線互譯 支持網頁翻譯，在輸入框輸入網頁地址即可 提供一鍵清空、復制功能、支持雙語對照查看，使您體驗更加流暢引言內部控制制度是現代企業管理的一個重要組成部分，是企業內部各種形式管理控制的總稱。其目的在于幫助企業的經營活動更具合理化、經濟性、效率性；保證管理決策的貫徹；維護資產和資源的安全；保證會計記錄的準確和完整，并提供及時的、可靠的財務和管理信息。建立內部控制制度對各級管理部門保護本單位財產的安全完整，保證會計資料的正確性和可靠性，保

9、證國家財經紀律的貫徹執行，提高經營效率具有重要意義。 1企業內部控制的概述 1.1內部控制的概念內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化，系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。1.2內部控制的基本特征內部控制一般具有全面性、經常性、潛在性、關聯性等特征。全面性，即內部控制是對企業組織一切業務活動的全面控制，而不是局部控制。它不僅要控制考核財務、會計、資產、人事等政策計劃執行情況，還要進行各種工作分析和作

10、業研究，并及時提出改善措施。經常性，即內部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業務的日常作業與各種管理職能的經常性檢查考核。潛在性，即內部控制行為與日常業務與管理活動并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯其中。不論采取何種管理方式，執行何種業務，均有潛在的控制意識與控制行為。關聯性，即企業的任何內部控制，彼此之間都是相互管聯的，一種控制行為成功與否均會影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會導致另一種控制的加強，減弱或取消。1.3企業內部控制制度的的兩大分支1.3.1內部管理控制制度 內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。例如，企業單位

11、的內部人事管理、技術管理等，就屬于內部管理控制。1.3.2內部財務控制制度內部財務控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。例如，由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表，就是一種內部財務控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。2內部控制的理論發展階段內部控制是社會經濟發展的必然產物，它是隨著外部競爭的加劇和內部強化管理的需要而不斷豐富和發展的?？v觀內部控制理論的發展歷程，大致上經歷了以下六個階段: 2.1內部牽制階段“內部牽制”是以賬目之間的相互核對為主要內容并實施崗位分離。即某人員的業務與另一人員的業務必須是

12、相互彌補、相互牽制的關系，即必須進行組織上的責任分工和業務的交叉檢查或交叉控制，以便相互牽制，防止發生錯誤或舞弊。2.2內部控制制度階段 1936年，美國頒布了獨立公共會計師對財務報表的審查，首次定義了內部控制：“內部稽核與控制制度是指為保證公司現金和其他資產的安全，檢查賬簿記錄的準確性而采取的各種措施和方法”，此后美國審計程序委員會又經過了多次修改。1973年在美國審計程序公告55 號中，對內部控制制度的定義作了如下解釋：“內部控制制度有兩類：內部會計控制制度和內部管理控制制度，內部管理控制制度包括且不限于組織結構的計劃，以及關于管理部門對事項核準的決策步驟上的程序與記錄。會計控制制度包括組

13、織機構的設計以及與財產保護和財務會計記錄可靠性有直接關系的各種措施?！?2.3會計控制管理控制階段 （1）內部會計控制（2）內部管理控制 2.4內部控制結構階段 內部控制的基本結構。主要包括控制環境、會計系統和控制程序三個方面：2.4.1控制環境控制環境指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。具體包括：管理者思想和經營作風、單位組織結構、管理者的職能和對這些職能的制約、確定職權和責任的方法、管理者監控和檢查工作時所采用的控制措施、人事工作方針及其實施、影響本單位業務的各種外部關系等。2.4.2會計系統會計系統指單位建立的會計核算和會計監督

14、的業務活動方法和程序。有效的會計系統應當做到： （1）確認并記錄所有真實的經濟業務，及時并充分詳細地描述經濟業務，以便在財務會計報告中對經濟業務作出適當的分類。 （2）計量經濟業務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當的貨幣價值。 （3）確定經濟業務發生的時間，以便將經濟業務記錄在適當的會計期間。 （4）在財務會計報告中適當地表達經濟業務和披露相關事項。2.4.3控制程序控制程序指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。具體包括：經濟業務和經濟活動批準權；明確有關人員的職責分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業務和活動得到正確的記載；財產及其記錄的接觸使用要有保護措施

15、；對已登記的業務及其計價要進行復核等。2.5內部控制整合框架階段 內部管理控制 ，1992年9月，COSO委員會提出了報告內部控制整體框架。該框架指出“內部控制是受企業董事會、管理層和其他人員影響，為經營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法規的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。”1996年底美國審計委員會認可了COSO的研究成果，并修改相應的審計公告內容。 2.6風險管理框架階段 2004年COSO委員會發布企業風險管理整合框架。企業風險管理整合框架認為“企業風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當局和其他人員實施，應用于戰略制訂并貫穿于企業之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項

16、，管理風險以使其在該主體的風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證?！痹摽蚣芡卣沽藘炔靠刂疲辛Α⒏鼜V泛地關注于企業風險管理這一更加寬泛的領域。風險管理框架包括了八大要素：內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。3內部控制的作用3.1解決會計信息失真、保證國民經濟正常運轉的客觀要求當前我國會計信息失真現象較為嚴重，它不僅影響著企業生產經營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經濟的發展。失真現象的背后，體現出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權不清，相互牽制不到位。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。

17、當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內部會計控制是保證國民經濟正常運轉之必需。3.2建立現代企業制度，強化內部管理，提高經濟效益的客觀要求內部控制是現代企業管理的重要組成部分，對確保企業各項工作的正常進行、促進企業經營管理效率的提高及建立現代企業制度有著非常重要的作用。3.3統合企業整體的有力工具現代企業的經營成功，離不開生產、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業務雖有單獨的系統，但其個別作業與整體業務又必然發生聯系，并受其他部門作業的牽制和監督。內部控制正是基于這一點，利用會計、統計、業務、審計等部門的制度規劃及有關報告等作為基本工具，以實現企業統合與

18、控制的雙重目的。3.4防范財務風險的客觀要求企業應當建立規范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環節的會計控制，以防范投資風險。4加強內部控制制度應規范的主要內容內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面，只要企業存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，企業應在遵守會計準則的基礎上，從本單位的實際出發，建立相應的內部控制制度。制定內部控制制度應做到：4.1明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟

19、業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。4.2明確資產記錄與保管的分工規定管錢、管物、管賬人員的相互制約關系，旨在保護資產的安全完整。4.3保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性。4.4明確規定建立財產清查盤點制度4.5明確規定計算機財務管理系統操作權限和控制方法電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是，不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內部控制制度和管理制度，同時，還應加強對電算化系統的管理，這是會計系統安全、正常運行的前提。要明確系統管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用

20、工具軟件直接對數據庫進行操作。程序設計人員還應對數據庫采用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統的設計要求配置人員，健全數據輸入、修改、審核的內部控制制度，保障系統設計的處理流程不走樣變型。5企業內部控制面臨的困境5.1法人治理結構不完善，內控組織虛位我國許多公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，經常只是一個“虛職”，而且缺少必要的常設機構，沒有從根本上形成真正的法人治理結構。5.2風險意識差，內部壓力不足由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業經營風險不斷提高。但是，從我國企業的現狀來看，企業的風險意識并沒有提到應有的高度，還停留

21、在計劃經濟條件下賣方市場的水平上，沒有形成風險意識，更缺乏有效的風險管理機制。5.3信息流通不暢，職責不清，責任不明一個良好的信息系統應能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。但我國企業往往存在著這樣一些區域：誰都可以管，誰都又可以不管。出了問題以后常常是互相推卸責任，互相指責，最終不了了之，無法追究責任。5.4內控機制不健全，控制乏力為了保證控制目標的實現，企業必須制定控制政策及程序，并予以執行。我國企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全。計劃可能是好的，但由于沒有人去考核，去檢查或者說沒有認真地去考核、去檢查，而只是搞形式，走過場，其執行效果往往很差。6企

22、業內部控制的難點從目前企業內部控制制度實踐操作來看，企業內部控制主要有以下四個難點：6.1如何把握授權的度內部控制制度的度量界定是實踐中的一個難點。企業經營管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。對于企業法定代表人，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵一環。當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業，基本上均是授權不當引起的，是授權多、權力過大，且控制不力的惡果。授權無“度”，將直接制約內部控制效能的發揮。所以，不管哪個環節，在具體授權時，要準確掌握授權的度，這樣才能保證經營決策有效運作、管理制度有效貫徹，權力制衡

23、得到落實。6.2如何提高被控對象的受控度有效的內部控制制度是對企業經營的所有環節和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里存在一個控制與反控制的問題，現在不少企業內部控制制度形同虛設，舞弊行為時有發生，提高被控對象的受控度顯然成為了內部控制實施中的一個難點。一般而言，內部控制的對象是企業的權力操縱者，是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。提高被控對象的受控度關鍵有兩點，一是內部控制制度的科學性；二是主要決策者的受控程度。就目前的經濟管理現狀來看，提高被控對象的受控度任重道遠。6.3如何提升規范控制程度提起內部控制制度，人們往

24、往想起會計工作崗位在設置上管錢的不管賬，管報銷的不管稽核等，其實內部控制制度內容極為豐富，涉及到企業經營管理的所有方面和所有環節。對于一個復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現目的，而是靠一套科學規范的內部控制制度，用制度來規范管理的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規定的程序來完成工作任務、接受規定的控制管理。這無疑又是一個難點。6.4如何提高控制人員的熟練程度企業內部控制制度的中心是財務會計控制，承擔內部控制職責的主要是財會人員。因此，財會人員要能真正擔當起內部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩?？茖W的內部控制制度是對

25、企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它突破了財務會計的工作范疇，超越了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息等多方面知識的融合，沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時內部控制需要有相應的組織、指揮和協調工作能力，培養這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。7完善企業內部控制制度的對策7.1完善公司治理結構，建立現代企業制度企業是多重契約關系的組合，而股東會與董事會、董事會與經理班子之間的委托代理關系是其中最基本的契約關系，因此，企業內部控制應從組建法人治理結構開始。隨著市場競爭的不斷加劇，投資者對公司治理的呼聲日益提高，內部控制的目標已超越保護資產安全完整、保

26、證會計信息真實可靠這一傳統目標，拓展到保證公司政策的貫徹和公司管理目標的實現上。因此，企業應通過產權制度改革，完善公司治理，建立現代企業制度。7.2強化內部審計的作用建立由精通會計專業的人士組成審計委員會，直接受董事會領導，挑選素質高、業務精的人才擔任內部審計師，從事常規內部審計及重點項目審計。內部審計制度有助于企業加強內部監督和管理，提高資金運作效率和企業經濟效益。因此必須規范內部的審計行為，發揮內部的審計作用，不斷改進審計方法，提高內部審計效率和內部審計管理水平。7.3企業內部控制中應堅持“以人為本”的思想企業內部控 企業內部控制應關注人的因素，因為人的能力、道德水平直接影響著企業內部控制

27、的效率。一個有能力且有道德的人，可以大大節約企業內委托代理成本中的監督成本，而低的監督成本與高的內部控制效率是正相關的。“以人為本”的觀念反映到內部控制中就是以人的發展為出發點，圍繞人的價值管理展開企業內部控制的各項內容，協調企業內部控制中的環境控制關系，創造良好的環境氛圍，使企業內每個員工都以主人翁的態度參與企業管理，自覺成為企業內部控制系統的建設者和維護者。其實質是通過設計一系列激勵機制和監督機制，使企業員工在一定制度、規則的約束下，充分調動其積極性和創造性，最終實現企業的發展。7.4建立完善的管理監控機制在傳統的內部控制的基礎上，積極探索采用新的監控方式，引進外部董事制度，吸收社會知名人

28、士或專家學者進入董事會，以增加決策的科學性和透明性；建立和完善委派監事會制度，通過委派財務總監來實現具體的控制。7.5建立高效、開放的信息溝通系統在知識經濟條件下，信息溝通系統是否通暢，決定著企業能否收集到大量及時的外部和內部信息，能否實現信息在企業各層次、各部門之間迅速地傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創新，把握先機。建立一個統一、高效、開放的信息溝通系統，是其他一切控制運行的平臺，應當成為企業內部控制的重中之重。結論綜上所述，良好的內部控制對企業既有防錯防弊，又有促進經營管理效果的作用；能起到事前預防、事中、事后及時發現工作漏洞。在制定企業內部控制制度上要在認真總結、科學分析的基礎上，設計手續安全、業務分工合理的制約方法，切忌過于繁瑣，要根據情