1、我國商業銀行內部控制存在的缺陷及對策         【摘 要】 建立健全有效的內部控制制度是提高商業銀行核心競爭力的關鍵措施。正視風險管理,完善和加強內部風險控制,已成為商業銀行生存和發展的首要條件。文章就商業銀行內控建設存在的問題及成因進行分析,并提出對策。 【關鍵詞】 商業銀行; 內部控制; 風險防范; 對策        【摘 要】 建立健全有效的內部控制制度是提高商業銀行核心競爭力的關鍵措施。正視風險管理,完善和加強內部風險控

2、制,已成為商業銀行生存和發展的首要條件。文章就商業銀行內控建設存在的問題及成因進行分析,并提出對策。 【關鍵詞】 商業銀行; 內部控制; 風險防范; 對策 從2007年4月,我國向外資銀行開放了國內金融市場,這標志著外資銀行在中國境內為中國居民提供金融正式啟動。國內金融市場對外資銀行的全面開放,加劇了國內金融市場的競爭。國內的商業銀行為占領并擴大市場份額,各種金融新產品和新業務在銀行資產負債表外迅速滋生,使得銀行在不知不覺中承擔了各種潛在風險。因此商業銀行應盡快建立和完善其內控體系,提高風險控制能力。 一、目前我國商業銀行內控建設中存在的問題 我國商業銀行是以經營工商業存、放款為主要業務,并以

3、獲取利潤為目的的貨幣經營企業。隨著改革的深入、外資銀行的滲入,我國商業銀行內控管理機制中存在的問題和缺陷逐漸暴露出來。中國銀行業監督管理委員會副主席唐雙寧指出,我國商業銀行目前在內部控制方面存在銀行公司法人治理結構有待進一步完善;銀行尚未真正建立內控文化;控制分散與控制不足并存;部分基層機構內控制度執行情況不容樂觀,有章不循、違規操作的現象依然存在;銀行分支機構內控制度的檢查、評價不足等五個急需解決的問題。筆者認為,商業銀行在市場化運行的實踐中,與建立規范化商業銀行的高標準相比,內部控制建設存在以下問題急待改進: (一)監督制約機制形同虛設 銀行內部的監督制約機制形同虛設,在中國銀行雙鴨山分行

4、四馬路支行有關工作人員集體“下水”案中,涉案的5名銀行工作人員,從支行領導到經辦員都是“內鬼”。支行行長、主管財會的副行長、匯票保管人員、銀行印簽持有人員共同參與作假,使內部監督制約機制形同虛設。從總體上來看,雖然我國商業銀行對業務經辦人員的內控制度比較健全,但對于各級銀行管理者,特別是銀行的基層機構負責人,則有不少控制盲點。對銀行基層機構負責人制約不嚴、監督失控是本案發生的主要原因。 (二)違法違規操作匯票業務,形成操作風險 在中行雙鴨山案件中,相關銀行的違法違規操作給承兌匯票“體外循環”以可乘之機。承兌匯票被盜后,持票人即可在其它銀行貼現套取現金。而開出承兌匯票的銀行必須承擔承兌義務,倘不

5、能及時回款,則形成壞賬。四馬路支行的工作人員沒有按照承兌匯票的管理規定和流程辦理,未經逐級審批,非法出具了承兌匯票,因而承兌銀行有違規嫌疑。按照銀行有關規定,出票行按照規定出具承兌匯票給相關企業,企業到承兌行貼現,承兌行到期前進行查詢,到期結付時,由承兌行把票據托收給出票行,出票行付款給承兌行。而四馬路支行打斷了正常的資金回籠程序,形成了“體外循環”,脫離正常的監督制約。在銀行系統,銀行承兌匯票應當被視同現金管理,其出票、貼現和承兌,在銀行內部有著嚴格的監管和復核系統。然而,四馬路中行先后開出的96張承兌匯票卻從容擺脫了內外監管,在銀行“體外循環”長達兩年之久。 (三)違反銀行結算制度規定 按

6、銀行規定,空白銀行承兌匯票應在分行一級進行保管,像中國銀行四馬路支行這樣的基層行,只能根據使用量到分行去申領,且申領必須填報要求出票的客戶情況以及使用目的。按銀行內部規章,匯票一經開出,上級銀行就會對匯票交易進行核查監督。同時,針對前來貼現的匯票,貼現行必須仔細查詢,與出票行確認其真實性。經過層層設防,虛假或盜用銀行匯票的情形很容易被拆穿。由于四馬路中行開出的匯票屬于賬外經營,在承兌時,如果通過中行的資金劃轉系統,從專業備付金賬戶劃轉,原則上就可能被上級行跟蹤察覺。此案中,承兌匯票到期后,不是由出票行付款,而是由朱某多次直接用現金還款或從他在山東企業賬戶劃款,這是違反結算制度的。如果承兌行嚴格

7、按正常程序辦理,非法出具的承兌匯票則不難發現。 (四)信息渠道不暢 由于國有商業銀行分支機構管理層次多,信息的收集、傳送、分析的手段落后,致使全面、準確、快速傳輸信息的目標無法實現。內部控制程序沒有較好地貫徹到每一位員工,員工對自己在內控程序中所起的作用并不清楚。信息的交流沒有暢通的渠道,許多信息無法共享。 二、上述弊案發生的原因分析 (一)對外部風險和內部風險認識不足 商業銀行在日常營運中,不僅面臨著外在的市場風險和信用風險,還面臨著許多來自內部的經營風險。這些風險導致我國各商業銀行問題層出不窮。 1.外部競爭激烈經營風險增大。隨著金融市場開放程度的不斷擴大,我國商業銀行面臨更加激烈的競爭環

8、境和更加復雜多樣的風險。有些基層商業銀行受利益驅動,重業務,輕內控制,致使一些內控制度落實不到位。 具體表現在:一方面,以擴大資產規模為戰略重點的商業銀行為獲取較高的資產收益和資產增長速度,壓低價格和放寬條件發放貸款,使銀行資金營運風險加大;另一方面,在激烈的金融競爭中,商業銀行為占領并擴大市場份額,各種金融新產品和新業務在銀行資產負債表外迅速滋生,使得銀行在不知不覺中承擔了各種潛在風險。 2.技術落后使得信用風險增大。目前,雖然各商業銀行對單項信貸風險控制比較重視,但信用風險的管理還很落后,對經營中的各類風險進行全面識別、評估的意識和能力有限,不能對各類可控風險采取有效的措施,風險管理還沒有

9、作為內部控制的核心內容。 目前,我國商業銀行的經營風險正在逐步由隱性轉向顯性,主要表現在貸款質量下降,呆賬增加,經營虧損,支付能力不足;從業人員欺詐行為和越權經營而產生的操作風險;決策管理層缺乏科學的經營管理而導致的管理風險。這些風險的產生,同樣與商業銀行內部控制制度的缺失相關聯。因此,正視日益增長的風險,完善和加強內部風險控制,已成為商業銀行生存和發展的重要條件。 (二)我國商業銀行內部管理體制影響內部控制 在我國商業銀行中中行、工行、建行、農行為國有獨資的商業銀行,這四家銀行占據了主要的市場份額。而這種國有獨資制度必然會導致難以建立良好的公司治理機構。其原因有三: 1.國有商業銀行作為國家

10、獨資的銀行,其所有權是國家,國家作為監督人既不擁有剩余索取權,也不承擔資本損失風險,這必然導致監督人員監督目標的缺失。 2.國有產權制度,導致政府和企業的關系難以規范。在國有產權的委托代理機制下,政府與銀行的關系存在著三個難以解決的問題:其一是政府很難協調政府的目標與銀行的經營目標;其二是政府很難界定對銀行的監管到何種程度才能既使監督作用充分發揮,又不束縛銀行的經營活力;其三是難以轉變國有商業銀行的所有者與經營者之間形成的一種以行政權力為主的委托、代理關系。 3.國有商業銀行不同程度上存在粗放經營的行為慣性。在同行業競爭中,國有商業銀行原有的不良資產無法消化,資產失去流動性,當面臨支付危機時,國有商業銀行違規違章經營,高風險運行的可能性仍然存在。 三、加強我國商業銀行內部控制的