1、1997 年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試審計(jì)試題及答案、單項(xiàng)選擇題（本題型共 15 題。每題正確答案只有一個(gè)， 從每題的備選答案中選出正確的答案， 將其英 文大寫字母編號填入括號內(nèi)。答案正確的,每題得 1分。本題型共 15分。 ）1. 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是（ ）A 。 防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生B。提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性C. 正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果D。幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益答案 ： B2. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（ ）A 。 聘請其他專業(yè)人員幫助B. 轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C。減少業(yè)務(wù)收費(fèi)D 。 拒絕接受委托 答案 : D.3. 及時(shí)

2、發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊,是（）的責(zé)任。A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師B。政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師C。稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊稅務(wù)師D. 被審計(jì)單位的管理當(dāng)局答案： D4。具體審計(jì)目標(biāo)中的 “分類 ”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于（）的認(rèn)定推論得出的。A. 存在或發(fā)生B. 權(quán)利和義務(wù)C。估價(jià)或分?jǐn)侱. 表達(dá)與披露 答案： D5. 注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法，稱為 （）A 。 計(jì)算B。檢查C。分析性復(fù)核D。比較答案 ： C6. 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所 1997 年 4 月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托， 那么該會(huì)計(jì)師事 務(wù)所對華財(cái)公司 1996 年度審計(jì)所形成的永

3、久性審計(jì)檔案應(yīng)（ ）A. 長期保存B. 至少保存至 2005 年C. 至少保存至 2006 年D. 至少保存至 2007 年答案：D7。會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸 屬于（ ）A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所B. 被審計(jì)單位C。進(jìn)行審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師D. 委托單位答案 : A8. 注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行額外的或計(jì)劃的符合性測試的時(shí)間，通常安排在 （ ）A. 資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行B 。 資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行C。 期中工作中執(zhí)行D. 完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行答案 : C9. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取一定期間的（ ）進(jìn)行審查 ,以證實(shí)銀行對賬單、銀行存款日記 賬及總賬記錄的正確性。A. 內(nèi)部控

4、制流程圖B. 收款憑證C. 付款憑證D 。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D10. 下列各項(xiàng)中 , 不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中 “貨幣資金 ”項(xiàng)目反映的是（ ）A. 大額現(xiàn)金和銀行存款收入B. 外幣現(xiàn)金和銀行存款C。在途貨幣資金D. 一年以上定期存款答案 ： D11。注冊會(huì)計(jì)師對存貨進(jìn)行簡易抽查的目的是為了（）A. 進(jìn)行符合性測試獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)B. 證實(shí)對存貨內(nèi)部控制的描述是否完整和正確C. 證實(shí)存貨內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否健全和科學(xué)D. 證實(shí)存貨內(nèi)部控制的運(yùn)行是否前后一貫 答案 : B12。注冊會(huì)計(jì)師在審查長期債券投資的溢價(jià)攤銷時(shí)，不應(yīng)重點(diǎn)審查的是（ ）A. 攤銷方法是否合規(guī)B. 每期攤銷額計(jì)算是否正確C。

5、每期投資收益是否為 “應(yīng)計(jì)利息 ”與溢價(jià)攤銷額之差D。長期債券投資是否采用 “權(quán)益法 ”核算 答案 : D13. 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)， 如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多 ,可直接進(jìn)行 （）A 。 內(nèi)部控制調(diào)查B。符合性測試C. 實(shí)質(zhì)性測試D. 穿行測試 答案：C14。注冊會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用（ ）A 。 先從溢價(jià)中抵銷B。作為長期待攤費(fèi)用C. 作為遞延資產(chǎn)D。作為當(dāng)期管理費(fèi)用答案 : A15。外商投資企業(yè)出資人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證其所占比例不得超過注冊資本的（ ）A 。 20B。25%C。30

6、 D 。 50 答案 ： A、多項(xiàng)選擇題（ 本題型共 18 題。每題正確答案為兩個(gè)或兩個(gè)以上，從每題的備選答案中選出正確的多個(gè) 答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。答案正確的,每題得 1 分；不選、錯(cuò)選、漏選均不得分。本題型共 18 分。）16。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有（）A.中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法B。獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D。獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告答案 : ABD17. 被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任包括（ ）A。建立健全內(nèi)部控制制度B.保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整C。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整D。確保盈利預(yù)測的實(shí)現(xiàn)答案 ： ABC18。下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立

7、性而應(yīng)回避的有 （ ）A 。 兩年前曾在委托單位任職B。在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益C。擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問D. 與委托單位的負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系答案 ： BCD19。錯(cuò)誤是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào), 錯(cuò)誤主要包括（）A 。 原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤B。虛假交易或事項(xiàng)的記錄C。對事實(shí)的疏忽和誤解D 。 對會(huì)計(jì)政策的誤用答案 : ACD20. 注冊會(huì)計(jì)師對于被審計(jì)單位存貨的披露，應(yīng)提請其做到A 。 全部存貨及銷售成本合理B。存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示C. 存貨項(xiàng)目的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致D。存貨的抵押已作揭示答案 : BD21. 在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前， 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)了

8、解的被審計(jì)單位基本情況包括 （ ）A. 業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)B。經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C。以前年度接受審計(jì)的情況D 。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織答案 : ABCD22。注冊會(huì)計(jì)師通過符合性測試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括 （ ）A. 內(nèi)部控制是否存在B。內(nèi)部控制是否有效C。內(nèi)部控制程序在所審計(jì)期間是否一貫遵守D. 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否科學(xué)答案 : ABC23. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為 （ ）A. 檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系B. 固有風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系C。控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系答案

9、： ABC24。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)包括各具體項(xiàng)目的（ ）A 。 審計(jì)目標(biāo)B. 審計(jì)步驟C。執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間D. 審計(jì)工作底稿的索引號答案 : ABCD25。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平的情況有（ ）A. 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制系統(tǒng)無效B. 難于對內(nèi)部控制的有效性作出評價(jià)C。注冊會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行符合性測試D。注冊會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行符合性測試答案： ABD26。在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中 ,導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有（）A. 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C. 誤受風(fēng)險(xiǎn)D。誤拒風(fēng)險(xiǎn)答案 ： AD27。注冊會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小

10、、 范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有 （A 。 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C。以前年度的函證結(jié)果D。函證方式的選擇答案 ： ABCD28. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇預(yù)付賬款重要項(xiàng)目進(jìn)行函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括 （）A 。 回函金額不符的，應(yīng)查明原因B 。 未回函的 ,可進(jìn)行復(fù)詢C。 未回函的 ,采用替代方法進(jìn)行檢查D. 回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證答案 ： ABC,應(yīng)29。注冊會(huì)計(jì)師在審查確定被審計(jì)單位長期投資是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)查實(shí)（ ）A. 資產(chǎn)負(fù)債表中 “長期投資 " 項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符B. 資產(chǎn)負(fù)債表 “一年內(nèi)到期的長期債

11、券投資 ”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符C。若長期投資超過凈資產(chǎn)的 50%，是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露D. 是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價(jià)與成本的顯著差異答案 ： ABCD30. 注冊會(huì)計(jì)師審查無形資產(chǎn)的攤銷時(shí) ,應(yīng)查實(shí)（）A. 攤銷的方法是否合理B。攤銷的金額是否計(jì)算無誤C. 攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確D。攤銷的程序是否合理答案：ABC31。注冊會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括（ ）A. 應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高B。應(yīng)付賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)較高C. 某應(yīng)付賬款賬戶金額較大D. 被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段答案 ： ACD32。對于實(shí)收資本的減少，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)查明被審計(jì)單位是否（ ）A. 事先通知所有債

12、權(quán)人，債權(quán)人無異議B 。 事先通知所有債務(wù)人 ,債務(wù)人無異議C. 經(jīng)股東大會(huì)決議同意 ,并修改公司章程D. 減資后的注冊資本不低于法定注冊資本的最低限額答案 : ACD33。資產(chǎn)評估的方法包括（ ）A 。 收益現(xiàn)值法B。重置成本法C。現(xiàn)行市價(jià)法D. 清算價(jià)格法答案 : ABCD三、判斷題（本題型共18題。對每題內(nèi)容的正誤進(jìn)行判斷，你認(rèn)為正確的用“V"表示，錯(cuò)誤的用 “X"表示，并填入題后的括號內(nèi)。結(jié)果正確的，每題得 1。 5 分;錯(cuò)誤的 ,每題倒扣 1 分,本題型扣 至零分為止 ;不答既不得分，也不扣分。本題型共27 分。 ）34. 審計(jì)的一般目的和特殊目的均包括對審計(jì)對象

13、的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審 計(jì)意見。（ ）答案 : V35. 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù) ,均應(yīng)遵照執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。（）答案 ：X36. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，以使各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作遵照審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則進(jìn)行 .（）答案:X37。在我國，注冊會(huì)計(jì)師必須在取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。（）答案:X38。注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行盈利預(yù)測審核的目的，在于對盈利預(yù)測結(jié)果的能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行審核 ,并發(fā)表審核意見。 （ ）答案 : X39. 注冊會(huì)計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有 錯(cuò)誤或舞弊，并在審計(jì)報(bào)告中加以揭示.（）答案

14、 :X40。注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，因而不必對期初余額實(shí)施審計(jì)程序。 （ ）答案 : X41. 當(dāng)被審計(jì)單位面臨財(cái)務(wù)困境時(shí)， 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在舞弊的可能性增加。 （ ） 答案:V42. 審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)存在著相互對應(yīng)關(guān)系， 通常一種審計(jì)程序可以獲得一種審計(jì)證據(jù)。 （）答案:X43。對于被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)者交易 ,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有特殊的披露要求， 因此注冊會(huì)計(jì)師對關(guān)聯(lián)者交易通常比對非關(guān)聯(lián)者交易需收集更多的證據(jù)。 （ ）答案 :V44. 注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的 內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。 （ ）答案:V

15、45. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。 （ ）答案 : X46. 對有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債日后進(jìn)行盤點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果和資產(chǎn)負(fù)債表日至 外勤審計(jì)工作完成日之間證券增減變動(dòng)業(yè)務(wù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債日的有價(jià)證券余額。 （）答案 : X47. 如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異， 則注冊會(huì)計(jì)師可以合理地推論 ,全部應(yīng)收賬款總體是正確的。 （ ）答案:V48。為確定 “應(yīng)付債券 " 賬戶期末余額的合法性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證 .（）答案:X49。采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品銷售時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 （ ）

16、答案 : X50. 外商投資企業(yè)投資者以進(jìn)口的實(shí)物資產(chǎn)投資的，注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資時(shí)應(yīng)查明是否經(jīng)過 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，并根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評估結(jié)果入賬。 （ ）答案 :X51。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)為客戶辦理審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)（）答案 :V四、簡答題（本題型共 3題。其中，第 52題 6分；第 53題 4分;第 54題5分.本題型共 15分。）52. 注冊會(huì)計(jì)師李民在對 ABC 公司 1996 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過與該公司管理當(dāng)局和 前任注冊會(huì)計(jì)師的溝通 ,察覺到可能存在導(dǎo)致該公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。題 6 分）請回答案 :（1）李民對查明 ABC 公司可能存在的

17、錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任。（ 2）李民對 ABC 公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任 .答案:（ 1）李民對查明 ABC 公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任為 : 評估 ABC 公司可能發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn) ; 在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí)，提供能查明會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證; 在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度取得能查明導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí) 的重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證。（2）李民對 ABC 公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任為 : 李民應(yīng)以適當(dāng)方式向 ABC 公司管理當(dāng)局告知審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤及所有舞弊， 并詳細(xì)記錄于工作底稿 ; 對于涉嫌重大錯(cuò)誤或舞弊的人員，李民

18、應(yīng)當(dāng)向ABC公司高層管理人員報(bào)告； 當(dāng)懷疑 ABC 公司最高層管理人員涉及舞弊時(shí)，李明應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧１匾獣r(shí)， 應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。53. 現(xiàn)代審計(jì)是以測試內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先 要研究和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。 （本題 4 分）請回答案 :（1 ）注冊會(huì)計(jì)師為什么要對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試？（2）在什么情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試？答案:（1） 注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行符合性測試是為了審查內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效，據(jù)以確定 對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。（2） 出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可不

19、進(jìn)行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試： 相關(guān)內(nèi)部控制不存在； 相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊會(huì)計(jì)師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行； 符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。54. 注冊會(huì)計(jì)師對外商投資企業(yè)貨幣資金投入的特殊驗(yàn)證內(nèi)容有哪些？（本題5分）答案：注冊會(huì)計(jì)師對外商投資企業(yè)貨幣資金投入的特殊驗(yàn)證內(nèi)容有：（1）外方投資者是否以外幣資金出資；（2 ）投資者用在中華人民共和國境內(nèi)的其他外商投資企業(yè)分得的人民幣利潤直接投資時(shí)， 是否獲得該利潤獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)；（3） 當(dāng)投入貨幣資金的幣別與外商投資企業(yè)的注冊資本幣別、記賬本位幣不一致時(shí)，其折算匯率是否符合合同、協(xié)議、章

20、程以及國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（4）投資款直接匯入外商投資企業(yè)在境外開設(shè)的銀行賬戶是否獲得注冊地外匯管理部門的 批準(zhǔn)；（5） 注冊資本與投資總額的比例、出資期限是否符合法定要求，注冊資本中外方投資者的投資比例是否低于 25%.五、綜合題（本題型共2題.其中，第55題10分;第56題15分。本題型共25分。）55. 下表共列示了投資、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序請針對每一審計(jì)目標(biāo)，選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其英文大寫字母編號填列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次（本題10分）審計(jì) 項(xiàng)目 名稱審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序投資（1）會(huì)計(jì)報(bào)表中，投

21、 資項(xiàng)目的分類反映 恰當(dāng)。（2）在資產(chǎn)負(fù)債表 日，會(huì)計(jì)記錄所反映 的投資確實(shí)歸屬被 審計(jì)單位（3）投資的計(jì)價(jià)準(zhǔn) 確。A. 將投資項(xiàng)目各明細(xì)悵期初途與上年度審計(jì)工作底稿 核對。B. 確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行 存記鄧小平。C. 檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)已進(jìn)行 正確的會(huì)計(jì)處理。D. 抽查投資交易記錄原始憑證、證實(shí)有關(guān)憑證是否已 預(yù)先編號。E. 確定投資價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理.E.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券G.將重大投資交易記錄與董事會(huì)會(huì)議記鄧小平核對，確定所的交易均經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)應(yīng)收（4）在資產(chǎn)負(fù)債表A.分析應(yīng)收賬款同銷售點(diǎn)的經(jīng)緯度關(guān)系，并同前期

22、比賬款日，應(yīng)收賬款記錄完 整。(5) 在資產(chǎn)負(fù)債表 日，被審計(jì)單位對所 的應(yīng)收賬款均具有 法定收款權(quán)。(6) 資產(chǎn)負(fù)債表日 應(yīng)收賬款途正確(7)會(huì)計(jì)報(bào)表中，應(yīng)收 賬款分類反映恰當(dāng)。較。B。實(shí)施銷售截止測試，確定銷售精選和相應(yīng)的存貨及 銷貨成本記錄本在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。C。按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬準(zhǔn)備是 否充分,并提請調(diào)整大額外負(fù)擔(dān)差異。D。檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管 人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單。E。復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵借。F。抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記錄， 確定已計(jì)入正確的賬戶。G。分析應(yīng)收賬款各月末余額與應(yīng)付悵款各月末余額的非 政黨

23、比例關(guān)系。固定 資產(chǎn)(8)被審計(jì)單位對所 審計(jì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)所 增固定資產(chǎn)享有所 有權(quán)。(9) 在資產(chǎn)階級負(fù) 債表日，甩有在冊固 定資產(chǎn)均存在。(10) 在資產(chǎn)負(fù)債表 日，所有固定資產(chǎn)的 凈值均已正確計(jì)量A。將固定資產(chǎn)明細(xì)悵期初余額與上年度審計(jì)工作底稿 核對。B。復(fù)核折舊費(fèi)用的計(jì)提并確定固定資產(chǎn)有效使用年限 及折舊方法同以前年度一貫C。確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門的職責(zé)分 離。D。審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù)E。實(shí)施截止測試，證實(shí)固定資產(chǎn)維修費(fèi)用已記入恰當(dāng) 的會(huì)計(jì)期間。F。確定所有機(jī)器設(shè)備均已保險(xiǎn)。G。實(shí)地檢查氖主要的機(jī)器設(shè)備。審計(jì)目標(biāo)(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(1

24、0)審計(jì)程序答案:審計(jì)目標(biāo)(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)審計(jì)程序CFEBECFDGB56. 北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師王豪、李民已于1997年3月10日完成對ABC股份有限公司1996年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于 1997年3月25日提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí) ,王豪、李民發(fā)現(xiàn)存在 以下幾種主要情況：(本題15分)(1) 審計(jì)工作底稿顯示，1996年度損益表重要性水平為85萬元,1996年12月31日的資產(chǎn) 負(fù)債表重要性水平為 95萬元。(2) 1997年3月5日，北京市高級人民法院最終裁定，1997年1

25、月,ABC股份有限公司被 控告侵權(quán)，應(yīng)賠償 XYZ股份有限公司125萬元。(3) ABC股份有限公司1996年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由1995年度按應(yīng)收賬款年末余額 的3%o提咼至5%o。在1996年12月31日對ABC股份有限公司 A產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件，A 產(chǎn)品單位成本 870 元，但 ABC 股份有限公司未作調(diào)整。（5）ABC 股份有限公司 1996 年6月購置一臺(tái)價(jià)值 50 萬元的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月由管理部 門啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定,該設(shè)備折舊年限為 5 年,殘值率為 10%,按直線法計(jì)提折舊 .要求： 針對上述第（1）種情況，王豪、李民應(yīng)選擇的重要

26、性水平為多少？為什么？（請直接將答案寫在第（ 1 ）種情況下面的空白處 .） 試簡述王豪、李民在1997年3月25日前對期后事項(xiàng)審查負(fù)有哪些責(zé)任；并針對上述第（2）種情況，應(yīng)對 ABC 股份有限公司提出何種建議？（請直接將答案寫在第（ 2）種情況下面的空白處。 ） 針對上述第（3）、（4）、（ 5）種情況，王豪、李民應(yīng)提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示調(diào)整分錄。 （請直接將答案寫在上述各種情況下面的空白處。 ） 如果只考慮第（2）、（ 4 ）、（ 5）種情況,并假定ABC股份公司均未接受調(diào)整建議，請代王 豪、李民續(xù)編如下審計(jì)報(bào)告 .審計(jì)報(bào)告ABC 股份有限公司全體股東 : 我們接受委托 ，審計(jì)了貴公司 1996年 12月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表、1 996年度利潤及利潤分配表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 .這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé) ，我們的責(zé)任是對這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì) 意見。我們的審計(jì)是依據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過程