1、第六章：賬務處理程序1、賬務處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指 會計憑證、會計賬簿、會計報表 相結合的方式，包括會計憑證和賬簿的 種類、格式、會計憑證和賬簿之間的聯系方法。2、科學、合理的賬務程序應符合下列基本要求1、要結合本單位實際，適應本單位生產經營活動的特點和規模大小，滿足本單位組織會計核算的要求2、要有利于全面、及時、正確地反映本單位經濟活動情況、提供高質量的會計核算信息，滿足投資者和債權人等外部和單位內部會計信息使用者的需要。3、要有利于簡化會計核算手續，提高會計工作效率，節約會計核算工作的人力、物力和財力。3、【賬務處理程序主要有】記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證

2、賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序三種賬務處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據和方法不同，總分類賬的格式也不盡相同4、【 賬務處理程序憑證、賬簿、報表設置情況】賬務處理憑 證賬簿報 表程序原始憑證、匯總原始現金日記賬、銀行資產負債表、利潤賬簿、憑證 憑證、收款憑證、付存款日記賬、總分表、現金流量表、設置情況款憑證、轉賬憑證類賬、明細分類賬所有者權益變動表記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務增加：匯總收、匯總處理程序付、匯總轉賬憑證科目匯總表賬務處增加：科目匯總表理程序5、記賬憑證的一般步驟1、根據原始憑證編制匯總原始憑證2、根據原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證

3、。如有業務少的，也可以編制通用記賬憑證3、根據收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬4、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬5、根據記賬憑證逐筆登記總分類賬6、期末，將庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符7、期末，根據總分類賬和明細分類賬編輯會計報表【記賬憑證賬務處理程序的特點】直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務處理程序【記賬憑證的優點】：賬務處理程序簡單明了，易于理解；總分類賬可以比較詳細地反映交易或事項的發生情況、便于查賬、對賬【記賬憑證的缺點 】：登記總分類賬的工作量比大。【適用于】：規模小，交

4、易或事項較少的單位6、匯總記賬憑證的編制方法：P139匯總記賬憑證按每個科目設置，并按科目借方或貸方的對應賬戶進行匯總編制方法： 先將各種記賬憑證定期（ 一般為 5 天，最長不超過 10 天）在匯總記賬憑證中匯總一次，月終計算出合計數，各種匯總記賬憑證每月均編制一張【匯總記賬憑證的特點 】：就是先根據記賬憑證定期便是匯總記賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬【匯總記賬憑證的優點 】：大大減少了登記總分類帳的工作量、可以清晰地反映賬戶之間的對應關系，便于查對和分析賬目。【匯總記賬憑證的缺點】 ：不利于會計核算工作的分工。當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。【適用于】：規模較大，交易

5、或事項較多，特別是轉賬業務少，而付款業務較多的單位7、科目匯總表的編制方法：1、全部匯總。就是將一定時期（10 天、半個月、一個月）的全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內的匯總方式。2、分類匯總。就是將一定時期（10 天、半個月、一個月）的全部記賬憑證分別按庫存現金、銀行存款、付款的記賬憑證和轉賬憑證進行匯總【科目匯總表的特點 】 1、是根據記賬憑證按各個會計科目定期分類、匯總編制科目匯總表（例如，按 5 日、 10 日或 15 日匯總一次）。如按每本裝訂成冊的記賬憑證匯總一次， 并將科目匯總表附在每本憑證前面。2、根據科目匯總表分次或分期登記總分類帳簡化總分類帳的登記的工作。【科目匯總表的優點 】： 大大減輕了登記總分類賬的工作量。