1、小微企業稅收優惠政策落實狀況及對策建議近期，為貫徹國務院扶持小微企業發展的部署要求，國家稅務總局出臺10條措施，從全力宣傳，全程服務、全年督查、全面分析等4個方面部署小微企業稅收優惠政策落實工作。作為基層國稅局是國家重要經濟職能部門之一，自然承擔起落實小微企業稅收優惠政策的管理責任。本文將圍繞這一課題展開研究，以博愛縣區域為例，探討基層國稅如何更好地服務小微企業健康發展。一、落實小微稅收優惠政策情況為確保小型微利企業稅收優惠政策宣傳、落實做到“應享盡知”，該局不斷加大對小微企業支持力度，自我加壓，主動靠前服務，努力打通政策落實“最后一公里”，真正減輕企業稅負，減少辦稅環節，成為支持博愛經濟社會

2、發展的一大亮點。（一）基本情況2015年一季度，博愛縣區域內享受小微企業所得稅優惠政策的戶數為121戶，實際盈利46戶，享受小型微利企業所得稅減免的納稅人46戶，優惠面達到100%。享受小微增值稅優惠政策的戶數為381戶，免征增值稅稅額5萬元，優惠面達到100%。（二）主要效果1.政策優惠面增大。隨著國家進一步加大對小微企業的稅收支持力度，優惠范圍拓展到月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人，優惠面擴大。享受優惠政策戶數從2013年底2451戶上升到2015年第一季度末3844戶，增長1393戶。2.市場主體增加。截止2014年底，全局國稅辦理稅務登記的增值稅小規模納稅人共3941戶，20

3、15年1季度增加135戶，增幅為3.43%。3.征稅面降低。2015年第一季度小規模企業增值稅征稅面27%，個體工商戶增值稅達起征點率為6 %，同比下降0.7個百分點。小規模納稅人稅負1.11%，同比降低0.56個百分點，降幅達18.89%。4.政策紅利全面兌現。2013年1-8月份，博愛縣國稅局管轄的納稅人，2014年小微企業獲得稅收政策紅利501萬元，比2013年享受的413萬元增加88萬元；2015年第一季度享受增值稅優惠141萬元，全年預計享受增值稅優惠600萬元。（三）主要做法1.廣泛開展小微稅收優惠政策宣傳。一是提取全縣符合小微企業條件的數據信息,通過加工篩選將企業名單分派到稅務分

4、局,要求各分局按照名單逐戶上門宣傳。二是制作小微企業稅收優惠政策宣傳確認書,全面闡述小微企業稅收優惠政策的條件和內容,并要求逐戶填寫宣傳回執單，從而確保政策宣傳面達到100%。2.扎實推進小微企業財會知識培訓。一是統一列出小微企業常用業務輔導清單,通過在“納稅人學堂”開設小微企業專題講座、組建上門輔導小分隊、在辦稅場所設置“小微企業專職業務輔導員”等方式,讓小微企業熟練掌握財會、納稅申報等業務技能。二是簽訂優化服務目標任務書，把為小微企業提供優質、便捷、高效服務作為各部門績效考核的重要內容,按季分析通報，為小微企業辦理涉稅事宜大開方便之門。3.深入實地進行落實情況“回頭看”。一是組建小微企業政

5、策研究專家組,深入企業，通過對近些年影響小微企業享受優惠政策的因素進行分析,整理出調研、改革清單。既改革制度機制弊端、拓展小微企業辦理優惠的度，又積極向上級建言，擴大小微企業享受優惠的面。二是簽訂政策落實責任書，通過督查督辦和明察暗訪發現宣傳、落實小微企業稅收優惠政策不徹底的，嚴格追究主要領導和當事人的責任。二、政策執行過程中存在的問題（一）稅收優惠政策不完善，導致稅負不公平現象出現。起征點提高后銷售額不超3萬元暫免征收增值稅政策，有強烈的扶持小微企業發展的政策導向。但在日常管理中，出于管理便利和節省成本考慮，對小微企業一般采用核定征收辦法，反而導致臨界起征點小微企業稅負的上升。（二）申報數據

6、不準確，稅務機關核實難。有的小微企業申報數據從金三系統中難以提取；有的小微企業不據實申報，直接以零申報代替；有的小微企業通過網報直接申報，稅收管理員不能及時收到企業財務報表及納稅申報表，也就難以準確掌握企業經營情況及申報數據，享受政策的小微企業數量相對較多，征管力量不足，難以對享受政策企業進行逐戶核實。（三）個別納稅戶為達到享受小微稅收優惠的條件，從而達到逃稅目的，人為調整月銷售額，化整為零，一戶多證。個別納稅人為享受減免稅政策，以調整月收入額或調整收入所屬期達到違規享受減免稅政策的目的。（四）依法納稅意識不強，財務會計核算不健全。在實際工作中發現，有相當一部分中小企業財務機構不健全，會計、辦

7、稅人員的業務素質也相對較低，滿足不了稅務管理的要求；并且財務管理制度不夠規范，沒有一套完整的管理體系，財務核算不真實，掩蓋了企業的正常經濟活動，從而加大了對小微企業稅收優惠政策的難度。（五）征管基礎信息錄入不完整。登記過程中審核不細致，操作隨意性大，監督不到位，登記差錯率高，直接造成政策執行不到位，存在多征現象。征管系統與稅收政策調整不及時，也是導致多征的原因。三、助推小微企業發展的稅收政策建議（一）增值稅方面。一是加強申報管理。對30000元以下的小微企業及時通知納稅人按月進行納稅申報，對申報異常的納稅人要進行跟蹤管理，深入研究如何通過征管手段減少和防范納稅人人為調節收入額度及稅款所屬期的行

8、為，對達到30000元以上營業額的納稅人要及時恢復征稅。二是加快推進增值稅轉型。盡快把與扣除項目有關的建筑業、服務業、房地產業以及轉讓無形資產等納入“營改增”。三是將增值稅起征點更改為免征額，切實降低小微企業的實際稅負，減少起征點臨界上下的差異，實現小規模企業的政策普惠。（二）企業所得稅方面。一是增加再投資退稅的政策規定。對于小微企業用稅后利潤轉增資本的投資，或者投資設立新的企業，建議對再投資部分繳納的企業所得稅給予退還40%，以鼓勵企業擴大投資。二是取消虧損結轉五年的時間限制。小微企業虧損可以考慮取消虧損彌補五年的時間限制，建議實行無時間限制的彌補規則。三是增加對技改項目設備投資抵免優惠。為

9、鼓勵中小微企業技術改造，加快產品更新換代，建議對小微企業技改項目購進并實際使用的設備，按購進額的10%給予企業所得稅稅額抵免優惠。四是對小微企業購置的生產設備實行普遍的加速折舊政策。對高能耗、高污染企業以外的中小微企業，購入的生產設備實行普遍的加速折舊，鼓勵企業更新設備。（三）稅收征管方面。一是統一小微企業的認定及劃型標準。對企業基礎信息錄入不完整的業戶要補充錄入遺漏的人員、營業額、企業資產等與劃型有關的基礎信息，管理部門對劃型結果要進行認真審核或檢查，確保納稅人的權益不受侵犯。二是切實增強對小微企業的服務力度。通過大力加強對小微企業稅法和財務知識的輔導培訓，提高小微企業財務人員的業務水平，積

10、極擴大查賬征收范圍，盡量縮小核定征收的比重，使小微企業享有充分的自主權。三是進一步優化辦稅流程，整合精簡考核項目，充分提高電子信息的利用率，進一步規范進戶執法行為，精簡納稅人報送資料，簡化辦稅環節，規范涉稅文書，嚴禁增設納稅人非法定義務。（四）納稅服務方面。一是糾正在服務上“重大輕小”的傾向，為小微企業提供經營管理、稅收咨詢、會計指導等服務，更好滿足小微企業涉稅服務需求。縮短企業辦理涉稅事項的時間，降低中小微企業納稅過程中的奉行成本和隱性成本。二是把辦稅服務廳真正創建為“一窗通辦，全程流轉，內部閉合，一站服務”的全職能辦稅場地。利用金三系統的強大功能，梳理再造業務流程，使行政管理更加扁平化。在辦稅大廳安裝專供小微企業共用的增值稅開票自助系統，減少其設備成本，鼓勵自主辦稅。三是降低小微企業的納稅成本。積極推行網上抄報稅和辦理涉稅事