1、(A) 注冊會計師審計 - 貨幣資金的審計、 對舞弊和法律法規(guī)的考慮一、單項選擇題 (總題數(shù)： 21，分?jǐn)?shù)： 21.00)1. A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表。了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后識別到內(nèi)部控制的 某些缺陷，以下事項中， A 注冊會計師需要針對甲公司內(nèi)部控制缺陷提出改進建議的是 。A. 定期對現(xiàn)金進行盤點，出納員和會計主管人員必須參與B. 出納員負責(zé)登記現(xiàn)金日記賬及總賬C. 銷售的現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批D. 出納員每日清點庫存現(xiàn)金，并將清點的庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余額核對A.B. C.D.選項 B 的內(nèi)部控制設(shè)計不恰當(dāng)。 出納員承擔(dān)登記現(xiàn)金日記賬的職責(zé)， 但不

2、能同時登記總賬， 登記現(xiàn)金日記 賬與總賬屬于不相容的職務(wù)，這兩項職責(zé)應(yīng)當(dāng)實施分離控制。2. A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表，了解甲公司現(xiàn)金收入每日均及時送存銀行。請代A注冊會計師判斷該控制活動的主要目的是 。A. 確保現(xiàn)金收支經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批B. 確保現(xiàn)金收支核算正確C. 確保現(xiàn)金資產(chǎn)安全，防止出納員或高層管理者侵占現(xiàn)金資產(chǎn)D. 確保現(xiàn)金實物、現(xiàn)金收入記錄的完整性A.B.C. D.選項 C 恰當(dāng)。將現(xiàn)金收入每日及時送存銀行的主要是為了防止現(xiàn)金被盜和非法挪用。3. A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表。以下所了解貨幣資金的各項控制活動中，最有可能防止 員工挪用現(xiàn)

3、金收入的是 。A. 現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實施嚴(yán)格的分離控制B. 每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批C. 會計主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符D. 會計主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入A. B.C.D.選項 A最恰當(dāng)。 不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。4. A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi) 部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是 。A. 甲公司董事長B. 甲公司財務(wù)總監(jiān)C. 甲公司開

4、戶銀行D. 甲公司內(nèi)部審計部門A.B.C. D.選項 C 恰當(dāng)。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得 開戶銀行審查批準(zhǔn)。5. A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表。以下事項中，沒有違反不相容職責(zé)分離控制原則的是A. 銀行出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B. 出納人員兼任支出明細賬的登記工作C. 現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬D. 現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證A.B.C. D.選項 C 的事項未違反不相容職責(zé)分離控制原則。 出納員的職責(zé)是負責(zé)現(xiàn)金收付、 銀行結(jié)算及貨幣資金的日 記賬核算等職責(zé)，出納員可以同時負責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀

5、行存款日記賬。6. A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表。在審查甲公司編制的某開戶銀行賬戶的銀行存款余額調(diào) 節(jié)表時， A注冊會計師注意到以下事項：該銀行賬戶的銀行對賬單余額為 585000 元，甲公司已收、銀行尚 未入賬的銷貨款 100000 元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付的材料款 50000 元；銀行已收、甲公司尚未 入賬的退回押金 35000 元；銀行已代扣、 甲公司尚未入賬的水電費 25000 元。假定不考慮審計重要性水平， A 注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額是 元。A. 625000B. 635000C. 575000D. 595000A.B. C.D

6、.選項 B恰當(dāng)。甲公司調(diào)整后的銀行對賬單金額應(yīng)為： 585000+100000-50000=635000（ 元） 。該金額應(yīng)等于調(diào) 整后的銀行存款日記賬的余額。7. A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012年財務(wù)報表。為了證實甲公司在臨近 12月 31日簽發(fā)的支票是否未予 入賬， A注冊會計師實施的以下審計程序中，最有效的是 。A. 審查 12 月 31 日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B. 函證 12 月 31 日的銀行存款余額C. 審查 12 月 31 日的銀行對賬單D. 審查 12 月份的支票存根A.B.C.D. 選項 D恰當(dāng)。 注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬， 應(yīng)當(dāng)在清點支票存根時， 確定各銀

7、行賬戶最后一張 支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。8. A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表。在對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序時需要提請相關(guān)人員參加監(jiān) 盤工作。注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請甲公司參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的人員是 。A. 財務(wù)總監(jiān)和內(nèi)部審計人員B. 出納員和會計主管C. 出納員和應(yīng)收賬款記賬員D. 出納員和公司董事長A.B. C.D.選項 B恰當(dāng)。 注冊會計師對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序時， 除了審計項目組中負責(zé)庫存現(xiàn)金項目的成員外， 甲 公司會計主管人員和出納員必須參加。9. 注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是 。

8、A.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年 12 月31日銀行存款真實性B.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年 12 月31日應(yīng)付賬款完整性C.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年 12 月31日漏記應(yīng)付職工薪酬D.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年 12 月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)A. B.C.D.選項 A 恰當(dāng)。函證銀行賬戶的最基本的目標(biāo)是確認銀行存款的真實性。10. 以下關(guān)于注冊會計師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖茿. 如果評估的舞弊風(fēng)險為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施審計程序B. 如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制C. 即使按照審計準(zhǔn)則的要求設(shè)計和實施審計程序，

9、注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊 獲取保證D. 財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊A. B.C.D.選項 A 恰當(dāng)，如果注冊會計師評估的舞弊風(fēng)險為高水平， 則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實施審計 程序。選項 B 不恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯報屬于性質(zhì)重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷， 即使錯報金額較小，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)實施針對舞弊的審計程序。選項C 不恰當(dāng)，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的 重大錯報獲取合理保證。選項 D 不恰當(dāng)，財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊和錯誤。11. 以下關(guān)于注冊會計師對舞弊風(fēng)險

10、的識別和應(yīng)對的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖茿. 如果甲公司管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上，可以隨意操縱會計記錄，使得舞弊者具有了舞弊 的機會B. 對財務(wù)信息做出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注C. 注冊會計師實施舞弊風(fēng)險評估程序的目的在于查出所有舞弊事實D. 注冊會計師對其注意到的、超出正常經(jīng)營過程的異常重大交易應(yīng)了解其是否具有合理的商業(yè)理由A.B.C. D.選項 C不恰當(dāng)， 風(fēng)險評估程序?qū)嵤┑哪康氖菫榱嗽u估舞弊風(fēng)險而不是應(yīng)對舞弊風(fēng)險，同時查出所有舞弊事實是不現(xiàn)實、不可能的。12. 以下關(guān)于注冊會計師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金

11、日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因B. 對于甲公司不同存放地點的庫存現(xiàn)金要求同時盤點C. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務(wù)主管在場D. 預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金A.B.C.D. 選項 D 不恰當(dāng)，注冊會計師為了使其應(yīng)對舞弊風(fēng)險具有不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)突擊性對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤。13. 針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由B. 測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當(dāng)C. 復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯 報風(fēng)

12、險D. 擴大實質(zhì)性程序的范圍A.B.C.D. 選項 D不恰當(dāng)。選項 A、B、 C均屬于注冊會計師應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的審計措施。14. 注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的措施中，不包括 。A. 應(yīng)對舞弊的總體應(yīng)對措施B. 針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的審計程序C. 針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序D. 與管理層、治理層或監(jiān)管機構(gòu)進行溝通A.B.C.D. 選項 D 不恰當(dāng)。舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對。 注冊會計師通常從三個方面應(yīng)對此類風(fēng)險： (1) 總體應(yīng)對措施； (2) 針對舞弊導(dǎo)致的認定層次的重大錯報風(fēng) 險實施

13、的審計程序； (3) 針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序。15. 下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 注冊會計師實施針對舞弊的風(fēng)險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險B. 如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通C. 對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性D. 外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序A. B.C.D.選項 A不恰當(dāng)。 注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是為了評估舞弊風(fēng)險， 注冊會計師針對評估的舞弊再 實施應(yīng)對措施。16. 以下關(guān)于對舞弊的考慮的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?。A.

14、注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接假設(shè)被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險B. 了解被審計單位對業(yè)績衡量和評價是考慮為了識別舞弊風(fēng)險C. 注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審計單位收入確認存在舞弊風(fēng)險，則應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入 有關(guān)的交易或認定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險D. 針對小型被審計單位職責(zé)分離的程度較差以及管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，注冊 會計師無須了解小型被審計單位的內(nèi)部控制A.B.C.D. 選項 D 不恰當(dāng)。注冊會計師必須了解內(nèi)部控制，不論被審計單位規(guī)模大小。17. 關(guān)于舞弊的重大錯報風(fēng)險的識別、 評估和應(yīng)對， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位相關(guān)人員溝通的以下表達 中，不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 通常情況下，擬溝通

15、的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級別要低B. 如果認為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治 理層溝通C. 如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務(wù)信息做出虛假報告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng) 層次的治理層D. 如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其 他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與治理層溝通A. B.C.D.選項 A 不恰當(dāng)。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。18. 以下事項中，不屬于舞弊風(fēng)險因素的是 。A. 舞弊動機或壓力B. 舞弊機會C. 舞弊過程D. 舞弊借口A.B.C

16、. D.選項 C 不恰當(dāng)。舞弊風(fēng)險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”。19. 關(guān)于對違反法律法規(guī)行為的責(zé)任，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 注冊會計師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責(zé)B. 防止和發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為是管理層的責(zé)任，注冊會計師沒有責(zé)任關(guān)注違反法律法規(guī)行為C. 財務(wù)報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定的威懾作用D. 遏制違反法律法規(guī)行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序A.B. C.D.選項 B 不恰當(dāng)。注冊會計師不應(yīng)當(dāng)、 也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責(zé)， 但執(zhí)行財務(wù)報表審 計可能是遏制違反法律法規(guī)行為的一項措施；同時，在

17、設(shè)計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。20. 如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項中，不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 如果認為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通B. 如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)C. 如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會等更高 層次的機構(gòu)報告D. 如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見A. B.C.D.選項 A不恰當(dāng)。 如果認為違反法

18、律法規(guī)行為是故意和重大的， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層 溝通。21. 如果認為被審計單位違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響， 且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映， 注 冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告意見中恰當(dāng)?shù)氖?。A. 保留意見B. 保留意見或否定意見C. 無法表示意見D. 否定意見A.B. C.D.且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映， 注選項 B恰當(dāng)。 如果認為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響， 冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。二、多項選擇題 （ 總題數(shù)： 22，分?jǐn)?shù)： 44.00）22. A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部

19、控制后，下列事項中 不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有 。A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財務(wù)負責(zé)人B.甲公司財務(wù)負責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員C.甲公司指定專人集中保管單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人的個人名章和財務(wù)專用章D.出納員負責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)A. B. C.D.選項 A、B 均違反會計法明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項C中，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D 恰當(dāng)，出納員負責(zé)本公司現(xiàn)金收付、 銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)， 不得兼任稽核、 會計檔案保管和收入、 支出、 費用、 債權(quán)債務(wù)賬目的

20、登記工作。23. A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表，了解甲公司貨幣資金內(nèi)部控制后對內(nèi)部控制進行了評 價。以下事項中，不存在缺陷的有 。A.對于重要貨幣資金支付由總經(jīng)理授權(quán)審批B.明確貨幣資金的審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施C.明確規(guī)定不能由一人保管支付款項所需的全部印章，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須 由本人或其授權(quán)人員保管D.明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿A. B. C.D.進行記錄選項 A 不恰當(dāng)。甲公司對于重要貨幣資金支付，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪 污

21、、侵占、挪用貨幣資金等行為。24. 以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有 。A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金A. B. C.D.選項BD屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。25. A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表。下列審計程序中，屬于庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶實質(zhì) 性程序的有 。A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表B.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支，評估其是否及時入賬C.抽查是否每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.向開戶銀行函證銀行存款余額A. B.C.D. 選項B

22、、C均屬于控制測試程序。26.A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表。注冊會計師對定期存款應(yīng)檢查的事項中，恰當(dāng)?shù)挠蠥.對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單劉應(yīng)的 質(zhì)押借款有無入賬B.對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證書原件C.對 2012 年 12 月 31 日前已提取的定期存款， 應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、 銀行列賬單和定期存款復(fù) 印件D.對 2013 年 1 月 1 日至外勤結(jié)束日已提取的定期存款， 應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、 銀行對賬單和定 期存款復(fù)印件A. B. C.D.選項 ABCD均屬于對定期存款應(yīng)實施的審計程序。27.A 注冊會計師負責(zé)審

23、計甲公司 2012 年財務(wù)報表。注冊會計師函證銀行存款的主要目的包括A.銀行存款是否存在B.銀行借款的金額是否正確C.是否存在企業(yè)未入賬的銀行借款D.是否存在或有負債A. B. C.D.函證銀行存款可以實現(xiàn)多個目標(biāo)，四個選項都正確。28. A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表。 以下關(guān)于注冊會計師寄發(fā)開戶銀行的詢證函的說法中， 恰當(dāng)?shù)挠?。A.以甲公司的名義向每一家開戶銀行寄發(fā)詢證函B.寄發(fā)給甲公司開戶銀行的是積極式函證C.要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所D.函證對象包括銀行存款和借款余額A.B. C. D. 選項 A不恰當(dāng)。根據(jù) CSA第1312號第十二條， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行

24、存款 (包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注 銷的賬戶 ) 、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、 借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。29. A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表。注冊會計師于 2013 年 2 月 1 日對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤， 則應(yīng)通過 調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。A. 扣減 2013年1月1日至 2013年2月1日庫存現(xiàn)金增加額B. 扣減 2013年1月1日至 2013年2月1日庫存現(xiàn)金減少額C. 加計 2 013 年 1 月 1 日至 2013 年 2 月 1 日庫存現(xiàn)金增加額D.

25、加計 2013 年 1 月 1 日至 2013 年 2 月 1 日庫存現(xiàn)金減少額A. B.C.B. 依據(jù)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表， 即依據(jù)追溯調(diào)整的原理， 2012年12月 31日的現(xiàn)金實有數(shù)額 =2013年 2月1日實際 臨盤數(shù)額 -2013 年1月 1日至 201 3 年2月1增加額+2013年 1月 1日至 2013年 2月 1減少額。30. A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表。注冊會計師擬檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情 況，以下事項恰當(dāng)?shù)挠?。A. 甲公司庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理B. 是否存在與甲公司經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況C. 是否存在出租、出借銀行賬戶的情況

26、D. 出納員與會計員的職責(zé)是否嚴(yán)格分離A. B. C.C. 選項 C不恰當(dāng)。 了解現(xiàn)金內(nèi)部控制時， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，重點包括： (1) 庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理； (2) 是否存在與甲公司經(jīng)營無關(guān)的款項收支情 況； (3) 出納員與會計的職責(zé)是否嚴(yán)格分離； (4) 庫存現(xiàn)金是否妥善保管、是否定期盤點、核對等等。選項 C屬于針對銀行存款的內(nèi)部控制。31. 針對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，以下審計程序中，恰當(dāng)?shù)挠?。A. 考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素B. 考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系C. 考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的

27、信息D. 詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制A.B.C.D. 注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評估舞弊風(fēng)險： (1) 詢問被審計單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他 相關(guān)人員；(2) 考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素； (3) 考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系； (4) 考慮有助于識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的其他信息， 其他信息可能來源于客戶承接或續(xù)約過程以及向 被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗。32. 在對舞弊風(fēng)險實施評估后， 如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高， 以下審計程序中， 恰當(dāng)?shù)?有。A. 測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是

28、否適當(dāng)B. 復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯 報風(fēng)險C. 對于超出甲公司正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是 為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為D. 測試內(nèi)部控制運行是否有效A. B. C. D.選項 D不恰當(dāng)， 因為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上， 內(nèi)部控制不具有防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的 基本功能，注冊會計師無須測試這些內(nèi)部控制的運行是否有效。管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特 別風(fēng)險，注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括選項A、 B、C的措施。33. 在評估虛假銷售的舞弊風(fēng)險后，

29、注冊會計師擬增加審計程序的不可預(yù)見性。 以下審計程序中， 恰當(dāng)?shù)挠蠥. 對賬面金額較大的存貨實施監(jiān)盤程序B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點C. 對銷貨交易的具體條款進行函證D. 對小額應(yīng)收賬款進行函證A.B.C.D.選項 A不恰當(dāng)， 注冊會計師為了提高審計效率， 針對舞弊風(fēng)險應(yīng)設(shè)計和實施不為被審計單位預(yù)見或事先了 解的某些審計程序。選項 A 是被審計單位可預(yù)測到的，不能增加審計程序的不可預(yù)見性；選項B、C、D均可以增強注冊會計師審計程序的不可預(yù)見性。34. 如果注冊會計師在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)經(jīng)理張某貪污公款。 針對該事項， 注冊會計師應(yīng) 當(dāng)采取的措施有 。A. 重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯

30、報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的 影響B(tài). 直接向監(jiān)管機構(gòu)報告C. 盡早向治理層報告D. 重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性A.B.C.D. 選項 B不恰當(dāng)。 注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層有舞弊行為， 第一，應(yīng)當(dāng)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大 錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響（即選項 A） ；第二，應(yīng)考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性 （即選項 D）；第三，應(yīng)當(dāng)盡早就舞弊事項與治理層溝通 （ 即選項 C）；第四，注冊會 計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層舞弊，很顯然，選項B 中直接向監(jiān)管機構(gòu)報告不恰當(dāng)。35. 下列關(guān)

31、于違反法律法規(guī)行為的理解中，不恰當(dāng)?shù)挠?。A. 違反法律法規(guī)行為是指被審計單位有意或無意地違反法律法規(guī)的行為B. 如果存在違反法律法規(guī)行為，則對財務(wù)報表就會造成影響C. 管理層或員工個人從事的違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表都會產(chǎn)生重大影響D. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注甲公司違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的重大影響A.B.C.D.選項 A 不恰當(dāng)，違反法律法規(guī)行為指被審計單位有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法 律法規(guī)的行為；選項 B 不恰當(dāng)，被審計單位如果違反法律法規(guī)，可能對財務(wù)報表造成影響，也可能對財務(wù) 報表不造成影響；選項 C 不恰當(dāng)，管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法律

32、法規(guī)行為屬于違反法律 法規(guī)行為，如果是管理層和員工個人從事的違反法律法規(guī)行為，則不屬于注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng) 當(dāng)考慮的違反法律法規(guī)行為，在這種情況下不一定對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。36. 如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中恰當(dāng)?shù)挠?A. 注冊會計師應(yīng)實施相應(yīng)的審計程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為B. 如果認為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù) 報表中予以恰當(dāng)反映C. 如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法律法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保 留意見的審計報告D. 如果認為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未

33、能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊 會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告A.B.C.D.選項 A 不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)實施相應(yīng)的審計程序以確定是否存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法 律法規(guī)行為。37. 注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括 。A. 濫用或隨意變更會計政策B. 不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷C. 篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款D. 故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發(fā)生的交易或事項A.B.C.D. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段： (1) 編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會 計期末時；(2

34、) 濫用或隨意變更會計政策； (3) 不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷； (4) 故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項； (5) 隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實； (6) 構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果； (7) 篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易 條款。38. 如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)涉及較高級別的管理層舞弊，則應(yīng)當(dāng)采取的措施有 。A. 重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性B. 重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的 影響C. 重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險D. 重新考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

35、A. B. C.D.選項 C的不恰當(dāng)，檢查風(fēng)險是注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定的，不是評估的；選項D 不恰當(dāng)，因為題干部分已經(jīng)指明是較高級別的管理層；選項A和 B是恰當(dāng)?shù)拇胧?9. 下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有 。A. 管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實B. 注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮C. 注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮D. 注冊會計師注意到的可能對財務(wù)信息做出虛假報告的行為A. B. C. D. 以上四個選項均屬于舞弊審計準(zhǔn)則明確了的注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的

36、有關(guān)舞弊事項。40. 下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有 。A. 盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響B(tài). 管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力C. 被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利D. 管理層受到治理層對財務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力A. B. C.C. 選項 C 說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。41. 在了解甲公司及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的事項有 。A. 管理層對舞弊風(fēng)險的承受能力B. 管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程C. 管理層對治理層監(jiān)督的防范措施D. 管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念向員工的通報A.B.

37、C.C. 選項 B 和 D是注冊會計師應(yīng)該向管理層詢問關(guān)于舞弊的相關(guān)事項。42. 為了識別舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員的事項有 。A. 內(nèi)部審計人員對舞弊風(fēng)險的認識B. 內(nèi)部審計人員自身在本期是否進行了舞弊C. 內(nèi)部審計人員是否知悉任何影響舞弊嫌疑和舞弊指控D. 內(nèi)部審計人員是否了解任何舞弊事實A. B.B. C. 選項 B 詢問內(nèi)部審計人員自身是否進行舞弊，無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風(fēng)險。43. 注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有 。A. 改變擬實施審計程序的性質(zhì)B. 改變實質(zhì)性程序的時間C. 改變審計程序的范圍D. 運用不同的抽樣方法A.

38、B. B. D.選項 D 是增強某些審計程序不可預(yù)見性的方式而不是應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次的重大錯報風(fēng)險考慮的因 素。三、簡答題 （ 總題數(shù)： 7，分?jǐn)?shù)： 35.00）44. 請在下表填列函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款的不同點。函證銀行存款函證應(yīng)收賬款區(qū)別函證目的函證范圍函證方式函證內(nèi)容正確答案： （函證銀行存款證實資產(chǎn)負債表中所列銀函證目的行存款 是否存在，了解企業(yè)欠銀 行的債務(wù)和企業(yè)未登記的銀行借函證應(yīng)收賬款 證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、 正確性， 防止或發(fā) 現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中 發(fā)生的錯誤 或舞弊行為，可以比較有效地證明被詢證函證范圍款以及 未披露的或有負債本年度內(nèi)存過款的所

39、有銀行(包 括零余額賬戶和在本期內(nèi) 注銷的賬戶)函證方 積極式詢證函者的存在和 被審計單位記錄的可靠性(1) 大額或賬齡較長的項目(2) 與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目(3) 重大關(guān)聯(lián)方項目(4) 主要客戶 ( 包括關(guān)系密切的客戶 )項目(5) 交易頻繁但期末余額較小甚至余額為 零的項目(6) 可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的 項目 積極式詢證函或消極式函證，或兩者相結(jié) 合銀行詢證函不僅詢證 X 公司在銀 企業(yè)詢證函不僅詢證 X 公司應(yīng)收賬款，還 函證內(nèi) 行的存款，還要函證借款。 要詢證 X函容證內(nèi) 詢證 公司預(yù)收賬款，且在詢證函中要說明函證 容 費用可直接從被審計單位 僅為復(fù)核賬存款賬 目之用，并非

40、催款結(jié)算 戶中收取45. 請從監(jiān)盤內(nèi)容、程序、時間和要求四個方而簡述注冊會計師進行庫存現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別正確答案： ( 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別主要有：(1) 監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會計師進行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。 (2) 監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會計師進行存貨監(jiān)盤，要檢查 盤點表單是否連續(xù)編號，而進行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。 (3) 監(jiān)盤的時間不同。現(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計過程 中進行，而存貨監(jiān)盤的時間應(yīng)當(dāng)盡可能與被審計單位實施盤點的時間相協(xié)調(diào)。 (4) 監(jiān)盤的要求不同。現(xiàn)金 監(jiān)盤要求實施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則僅需避免讓被審計單位事先了解抽盤的存貨項目。 )46

41、. A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表。在對甲公司 2012年度財務(wù)報表進行審計時， A 注冊會 計師負責(zé)審計貨幣資金項目。甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，A 注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知甲公司會計主管人員做好臨盤準(zhǔn)備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存 現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。臨盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手 續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后， A 注冊會計師當(dāng)場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核 對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并在簽字后形成審計工作底稿。 要求 假定不考慮其他因素，請指出上 述庫存現(xiàn)金臨盤 a 作中有哪些不當(dāng)之處，并提現(xiàn)改進建議。正確答案： (1) 提前通知甲公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。 A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施突擊性的 檢查。 (2) 沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。(3) 甲公司會計主管人員沒有參與盤點的做