1、企業內部控制知識競賽試題主辦單位：財政部會計司中國注冊會計師協會國資委財務監督與考核評價局中國證監會會計部協辦單位：中國會計報一、選擇題（請在備選答案中選擇1 個或 1 個以上正確答案，選出全部正確選項得 1 分，錯選、少選、多選、不選均不得分。本題共70 題，每題 1 分，共 70 分）1. 內部控制的基本概念是從早期 ( B ) 思想的基礎上逐步發展起來的。A科學管理B內部牽制C內部審計D管理控制2. 下列有關企業內部控制的表述中，正確的有（ACD）。A 內部控制是一個過程B 內部控制是由企業的董事會和管理層實施的C 有效的內部控制可以絕對保證控制目標的實現D 內部控制不僅僅是制度和手冊，

2、而是滲透到企業活動之中的一系列行為3. 下列有關企業內部控制信息與溝通要素的表述中，正確的有( BCD ) 。A 內部控制信息與溝通針對的是企業內部生成的信息 , 不涉及企業外部的信息B 信息系統生成與控制目標及其實現程度有關的信息，從而使對業務的管理和控制成為可能C 有效的信息溝通需要自上而下、自下而上或平行地貫穿于企業之中D 管理層與下屬相處時的行為也會成為有效的信息溝通方式4. 下列各項中，屬于導致內部控制固有局限原因的有 ( ACD ) 。A 控制的有效性會受到決策過程中人為判斷的影響B 內部控制只能為控制目標的實現提供合理保證C 管理人員可能會凌駕于內部控制之上D 內部控制的設計與實

3、施需要考慮成本與效益5. 關于美國科索委員會 (COSO)發布的內部控制整合框架 (1992) 和企業風險管理整合框架(2004) 之間的關系，下列說法正確的有( ABC)。A 后者并沒有取代前者，對于那些著眼于內部控制的主體，前者依舊有用B 后者增加了戰略目標，并將報告目標擴大到非財務報告C 后者延續了前者中有關主體風險偏好、風險容忍度和風險組合觀等基本概念，將風險評估擴充為目標設定、事項識別、風險評估、風險應對等四個要素D 前者和后者都認為風險發生在主體的各個層次上，并且來源于許多內部和外部因素6. 與內部控制整合框架 (1992) 相比，2013 年 5 月，美國科索委員會（ COSO）

4、1發布的修訂后的內部控制整合框架主要變化表現有(ABC)。A 修改了內部控制核心定義B 概括了“對誠信和道德價值觀的承諾”等 17 條原則C 將報告的范圍從對外財務報告目標擴展到內部和外部、財務和非財務的報告目標D 將目標設定作為內部控制的組成部分7. 下列關于上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的要求，正確的有( ABCD) 。A中央和地方國有控股上市公司應于 2012 年全面實施企業內部控制規范體系，并在披露 2012 年公司年報的同時， 披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告B 非國有控股主板上市公司，且于 2011 年 12 月 31 日

5、公司總市值 ( 證監會算法) 在 50 億元以上，同時 2009 年至 2011 年平均凈利潤在 3000 萬元以上的， 應在披露 2013 年公司年報的同時， 披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告C 選項 A、B 范圍之外的其他主板上市公司，應在披露 2014 年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告D 新上市的主板上市公司應于上市當年開始建設內控體系，并在上市的下一年度年報披露的同時，披露內部控制自我評價報告和審計報告8. 下列關于中央企業實施企業內部控制規范體系的要求正確的有( AC

6、)。A 中央企業應當按照企業內部控制基本規范和配套指引的要求，建立規范、完善的內部控制體系B 中央企業在開展內部控制自我評價的同時，必須聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告C 中央企業應當建立內部控制重大缺陷追究制度，內部控制評價和審計結果要與履職評估或績效考核相互結合D 中央企業應當自 2013 年起，于每年 4 月 30 日前向國資委報送內部控制評價報告，同時抄送派駐本企業監事會9. 公開發行證券的公司在年度報告中應披露的財務報告內部控制信息包括(ABC)。A 公司財務報告內部控制的建立健全及其運行情況的說明B 董事會對評價基準日財務報告內部控制的自我評價報告C

7、 注冊會計師對公司財務報報告內部控制的審計報告2D 報告年度財務報告內部控制審計費用情況10. 企業建立與實施內部控制應當遵循的原則有 ( ABCD ) 。A 全面性原則B 重要性原則C 成本效益原則D 制衡性原則11. 下列有關企業內部控制目標的表述中，正確的有 ( ACD ) 。A企業經營管理合法合規B追求利潤最大化C財務報告真實完整D促進企業實現發展戰略12. 企業內部控制的實施主體包括（ ABCD ）。A 全體員工B 監事層C經理層D董事會13. 建立健全和有效實施內部控制是 ( ABD ) 的責任。A高級管理層B董事會C注冊會計師D內審部門14. 企業應當建立規范的公司治理結構和議事

8、規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。下列選項中，屬于股東( 大)會主要職責的有 ( BCD)。A 依法行使企業的經營決策權B 監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責C 依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權D 審議批準監事會或監事的報告15. 下列選項中，屬于內部控制范疇內的風險應對策略有 ( ABCD ) 。A 風險規避 B 風險降低 C 風險分擔 D 風險承受16. 根據功能分類，可以將控制分為預防性控制和 ( AC ) 。A 發現性控制 B 反饋性控制 C 矯正性控制 D 系統性控制17. 企業建立健全反舞弊機制，

9、重點關注的領域包括 ( ABCD ) 。A 未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產謀取不當利益B 在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等C 董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權D相關機構或人員串通舞弊18. 企業在確定職權和崗位分工過程中， 應當體現不相容職務相互分離的要求。 下列各項中屬于不相容職務的有（ ABC ）A可行性研究與決策審批B執行與監督檢查C決策審批與執行D決策審批與監督檢查19. 企業發展戰略方案應最終報經（ D ）批準后付諸實施。A戰略委員會B總經理C董事會D股東（大）會20. 關于企業人力資源管理內部控制，下列說法錯誤的有（A

10、B ）。3A 企業在選拔員工時，應當切實做到因人設崗、以人選崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求B 企業對考核不能勝任崗位要求的員工，應直接解除勞動合同C 企業人力資源管理風險包括人力退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業聲譽受損D企業應當定期對年度人力資源計劃執行情況進行評估21. 下列各項中，表明內部控制環境存在缺陷的有 ( ABD ) 。A 甲企業為上市公司，其關鍵管理人員在母公司兼職，在該人員的指令下，上市公司承擔了母公司發生的捐款B 乙企業為降低生產成本，減少環保投入，致使大量污水排入周邊水域，造成環境污染C 丙企業設立審計委員會，負責監督公司內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況D

11、 丁企業的企業文化是“不惜一切代價做大市場”22. 針對資金營運內部控制的關鍵控制，下列說法正確的有( AC ) 。A印章要與空白票據分管B由一人辦理資金全過程業務C 嚴禁收款不入賬、設立“小金庫” D出納人員根據資金收付憑證登記日記賬23. 關于企業籌資內部控制，下列說法正確的有 ( CD ) 。A 企業應當對籌資方案進行嚴格審批，重大籌資方案應當由企業一把手審批B 企業財務部門可以根據市場變化等情況，自行決定是否改變資金用途C 企業應當按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種準確計算應付利息，與債權人核對無誤后按期支付D 企業的股利分配方案應當經過公司董事會批準，并按規定履行披

12、露義務24. 關于企業采購業務內部控制，下列說法正確的有。 （ ABCD ）A 應采取多頭采購或分散采購的方式，避免采購業務集中B 應當對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換C 任何采購都不得安排同一機構辦理采購業務全過程D 重要和技術性較強的采購業務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批25. 關于存貨保管內部控制，下列說法錯誤的有 ( AC ) 。A 存貨在不同倉庫直接流動時可以不必辦理出入庫手續B 按倉儲物資所要求的儲存條件貯存C 為便于集中管理，代管、代銷、受托加工的存貨與本單位存貨一同存放和記錄4D 對存貨進行保險投保，保證存貨安全26. 針對工程項目內部控制， 企業應當明確相

13、關部門和崗位的職責權限， 做到不相容職務互相分離。下列各項中屬于不相容職務的有 ( ABCD ) 。A 可行性研究與決策B概預算編制與審核C項目實施與價款支付D竣工決算與審計27. 關于工程立項內部控制，下列說法正確的有 ( ACD ) 。A 企業應指定專門機構歸口管理工程項目B 工程項目可行性研究必須由企業自行開展，不得委托外部專業機構開展C 企業可以委托具有相應資質的專業機構對可行性研究報告進行評審，出具評審意見D 企業應當按照規定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄28. 關于企業擔保業務內部控制，下列說法正確的有 ( C ) 。A 企業應當建立擔保授權和審批制度，

14、規定擔保業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批B 企業應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業務的統一監控。企業內設機構未經授權不得辦理擔保業務C 企業為關聯方提供擔保的，與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環節應當回避D 被擔保人要求變更擔保事項的，企業應當重新履行調查評估與審批程序29. 下列與業務外包有關的風險中，屬于選擇承包商環節所應當關注的風險的有(ABCD)。A 承包方在合同期內因市場變化等原因不能保持履約能力，導致業務外包失敗B 承包方缺乏應有的專業資質，導致企業遭受損失C 業務外包成本過高導致難以發揮業務外包

15、的優勢D 承包方不是合法設立的法人主體，導致企業陷入法律糾紛30. 關于業務外包內部控制，下列說法正確的有 ( BCD ) 。A 總會計師或分管會計工作的負責人應當參與所有業務外包的決策B 重大業務外包方案應當提交董事會或類似權力機構審批C 企業應當按照規定的權限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業務外包合同D 企業外包業務需要保密的，應當在業務外包合同或者另行簽訂的保密協議中明確規定承包方的保密義務和責任531. 企業編制、對外提供和分析利用財務報告，應當關注的風險有( ABC ) 。A 編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任和聲譽受損B 提供

16、虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序C 不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控D 因財經媒體或外部財務分析師發布負面評價而導致股價下跌32. 關于企業預算管理內部控制，下列做法正確的有 ( BC ) 。A 預算管理工作機構設在財會部門B 在預算年度開始前完成全面預算草案的編制工作C 對于工程項目、對外投融資等重大預算項目，密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監控D 為了緊密跟隨市場經濟環境的變化，企業批準下達的預算可以調整，不用再履行審批程序33. 關于合同管理內部控制，下列說法正確的有 ( ABD ) 。A 企業對

17、外發生經濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同B 重大合同或法律關系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草C 合同應由合同起草部門負責人與對方當事人簽訂生效D 合同生效后，企業就質量、價款、履行地點等內容與合同對方沒有約定或者約定不明確的，可以協議補充34. 關于企業內部報告的形成和傳遞，下列說法正確的有 ( ABCD ) 。A 企業應當建立內部報告審核、保密和評估制度B 企業內部各管理層級均應當指定專人負責內部報告工作，在任何情況下不得越權上報信息C 內部報告應當簡潔明了、通俗易懂、傳遞及時D 企業應當拓寬內部報告渠道廣泛收集合理化建議35. 關于信息系統內部控制，下列做法錯誤的有 ( B

18、CD ) 。A 負責 SAP系統上線的顧問和人員保留了后臺操作的權限，便于及時解決問題B 系統開發完成后，由開發機構對信息系統進行驗收測試，確保符合需求方的要求C 企業實行異地備份制度，對重要的數據每三個月交指定的地點由專人保管D 為了保證業務正常進行，在收款人員臨時出差時，銷售會計人員用收款人員 ID 登錄系統操作636. 企業應當切實做好信息系統上線的各項準備工作，包括 ( ABCD ) 。A 培訓業務操作和系統管理人員B 制定科學的上線計劃和新舊系統轉換方案C 考慮新舊系統順利切換和平穩銜接的應急預案D 系統上線涉及數據遷移的應制定詳細的數據遷移計劃37. 某企業負責人關于信息化的下列說

19、法中，錯誤的有 ( ABD ) 。A 公司信息系統建設由信息部領導負全責B 信息化要大力推進，各個部門要認真結合業務梳理流程，各自開發自身的業務信息系統C 加強信息系統運行與維護的管理，建立和完善信息系統安全保密和泄密責任追究、用戶管理、數據定期備份、信息系統安全保密和泄密責任追究等制度，確保系統安全運轉D 已用的信息系統不適應業務開展的，應由信息部門及時變更38. 下列各項中符合有效控制原則的有 ( ABC ) 。A 為了加強投資控制，公司聘請有實力的咨詢公司做投資項目的可行性研究報告，明確投資方案、回報率等內容B 與員工簽訂協議，規定不得以私人名義經營與公司有關的業務、保守商業秘密等，并規

20、定相應的處罰條款C 企業研究成果的開發應當分步推進，通過試生產充分驗證產品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產D 資金管理信息系統允許多人用同一用戶名在同一個IP 地址操作39. 根據企業內部控制評價指引 ，內部控制的有效性包括 ( AC ) 。A 設計的有效性 B 體制的有效性 C 運行的有效性 D 機制的有效性40. 主板上市公司開展內部控制評價的頻率為 ( B ) 。A 至少每兩年一次 B 至少每年一次 C 至少每季度一次 D 至少每月一次41. 下列屬于內部環境評價范疇的有 ( ABD ) 。A 企業文化 B 社會責任 C 內部審計 D 治理結構42. 內部控制評價工作應當形成工作底

21、稿， 詳細記錄企業執行評價工作的內容， 其中包括( ACD ) 。A 評價要素 B 企業經營目標 C 主要風險點 D 采取的控制措施43. 企業開展內部控制評價工作，可以采取的組織形式有 ( ABCD ) 。A 授權內部審計機構具體實施內部控制有效性的定期評價工作B 成立專門的內部控制機構組織實施內部控制評價工作，其工作直接向董事會或類似權力機構負責7C 根據自身特點，成立內部控制評價工作的非常設機構，抽調內部審計、內部控制等相關機構的人員組成內部控制評價小組，具體組織實施內部控制評價工作D 委托中介機構實施內部控制評價44. 關于內部控制評價范圍，下列說法錯誤的有 ( ABD ) 。A 運用

22、重要性原則判斷應當納入評估范圍的重要業務單位，應以企業整體合并層面的重要性水平為衡量標準B 對于納入內部控制評估范圍的下屬分子公司，其所有的業務流程都應當進行內部控制評估C 納入內部控制評估范圍的業務流程應與內部控制應用指引所規定的業務流程保持一致D 各年度內部控制評估的范圍應保持一致，如果評估范圍出現變化，應經過公司董事會或授權機構的審批45. 集團性企業在確定內部控制評價范圍時， 應當關注重要業務單位。 下列選項中屬于重要業務單位的有 ( BCD ) 。A集團總部B資產占合并資產總額比例較高的分公司和子公司C 營業收入占合并營業收入比例較高的分公司和子公司D 利潤占合并利潤比例較高的分公司

23、和子公司46. 內部控制評價工作組應當對被評價單位進行現場測試，運用的方法通常包括(ABD) 。A 個別訪談 B 實地查驗 C 函證確認 D 調查問卷47. 關于企業內部控制評價中的內部控制缺陷標準認定，下列說法中正確的是（ ABC）。A 重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標B 重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業偏離控制目標C 一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷D 企業內部控制缺陷的認定標準由外部審計師確定48. 關于內部控制缺陷，下列說法錯誤的有 ( BC ) 。A 內部控制缺陷按其成因或來

24、源分為設計缺陷和運行缺陷B 企業內部控制評價工作組應根據現場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行最終認定C 內部控制缺陷按其嚴重程度分為財務報告缺陷和非財務報告缺陷8D 內部控制的缺陷可能導致企業偏離控制目標49.2011 年甲公司針對各類資金支出的審批權限和程序建立了專門的制度。2012年，甲公司對組織機構和崗位設臵進行了調整，但甲公司沒有及時對該制度進行修訂，導致該制度規定與公司的實際操作并不相符，這種情形表明該公司內部控制存在(A)缺陷。A 設計缺陷 B 運行缺陷C既不屬于設計缺陷也不屬于運行缺陷D制度缺陷和運行缺陷50. 下列選項中通常表明可能存在非財務報告重大缺陷的有 ( BCD )

25、。A 把握市場機會的能力不強B 企業未制定“三重一大”決策制度、辦法、程序C 違反國家環境保護法 ，受到環保部門的嚴厲處罰D 管理人員或技術人員大量流失，流失率達到 5051. 下列關于內部控制缺陷報告的時間要求，正確的有 ( D ) 。A 一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦發現，應立即報告B 一般缺陷、重要缺陷應定期 ( 至少每年 ) 報告，重大缺陷應立即報告C 一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷應定期 ( 至少每年 ) 報告D 一般缺陷應定期（至少每年 ) 報告，重要缺陷和重大缺陷應立即報告52. 內部控制缺陷整改后， 應當進行再測試后方能得出內部控制有效性的結論。 下列關于再測試工作錯誤的有 (

26、 ABC ) 。A 再測試應當由評價工作組以外的人員實施，以確保獨立性和客觀性B 再測試應當在整改完成后立即實施，以保證內部控制評價工作的效率C 再測試所使用的樣本量和測試方法應與此前的測試工作完全相同，方能得出內部控制有效性的結論D 如再測試證明整改后的內部控制是有效的，則一般情況下不影響企業得出內部控制有效的結論53. 企業內部控制評價報告的內容應當包括（ABC ）A 高級管理層對內部控制報告真實性的聲明B 內部控制評價的依據、范圍、程序和方法C 內部控制缺陷及其認定情況和整改情況D 內部控制有效性的結論54. 企業在內部控制評價實際操作中， 評價結果的客觀性往往受到現實各方面因素的影響，

27、表現在 ( ABCD ) 。A 高管層對工作重視不夠，有意回避存在的問題B 評價人員業務能力不強，缺乏科學的評價手段，對存在的風險識別不足9C 內部控制、審計、專業部門溝通不夠，信息無法共享D 內部控制評價獨立性不強，評價過程中受下屬單位管理層干涉55. 在內部控制評價過程中，下列做法錯誤的有 ( ACD ) 。A 在年度中間完成內部控制設計與執行有效性評估且未發現重大缺陷，則企業可以據此直接認定內部控制有效B 在執行有效性測試中，某項內部控制出現一個抽樣偏差的，則應認定為內部控制缺陷C 在執行有效性測試中，某項內部控制出現抽樣偏差的，則可以直接追加樣本量進行測試，未見偏差的，則可以判斷該內部

28、控制有效D 如果企業出現多項內部控制重要缺陷和一般缺陷，則企業不能認定內部控制有效56. 企業年度內部控制評價報告的基準日是（BCD ）。A1 月1日 B12月31日 C3月31日 D6月 30日57. 內部控制評價報告應當報經（ A ）批準后對外披露或報送相關部門。A股東大會或類似權力機構B董事會或類似權力機構C監事會或類似權力機構D管理層58. 內部控制審計的對象是（ A ）。A 特定基準日財務報告內部控制設計與運行的有效性B 整個期間財務報告內部控制設計與運行的有效性C 被審計單位編制的內部控制評價報告D 被審計單位的財務報告59. 企業財務報告內部控制審計報告的審計意見類型包括 ( A

29、BCD ) 。A無保留意見B保留意見C否定意見D無法表示意見60. 關于注冊會計師對非財務報告內部控制重大缺陷的責任，下列說法錯誤的有(AC)。A 注冊會計師沒有任何責任發現和報告非財務報告內部控制存在的重大缺陷B 對財務報告內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制重大缺陷，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷段”予以披露C 注冊會計師應當對非財務報告內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證D 注冊會計師應當實施有限的審計程序以識別非財務報告內部控制存在的重大缺陷61. 關于注冊會計師測試控制運行有效性的審計程序，下列說法正確的有( AB ) 。A 測試程序的性質

30、在很大程度上取決于擬測試控制的性質10B 注冊會計師應當綜合運用詢問適當人員、觀察控制的執行、檢查相關文件以及重新執行等程序C 針對同一被審計單位同一控制，每年的測試程序應當相同D 與檢查相比，重新執行提供的審計證據的效力更高62. 在財務報表審計與財務報告內部控制審計中，注冊會計師均需評價內部控制。下列說法正確的有（ BCD ）。A 財務報表審計中對內部控制的了解和測試工作，足以支持對財務報告內部控制審計發表審計意見，不需執行額外的工作B 兩者評價內部控制可以選用的審計程序相同，都可能用到詢問、觀察、檢查、重新執行等程序C 兩者評價內部控制的目的不同，前者是為為支持注冊會計師對控制風險的評估

31、結果，進而確定實質性程序的性質、時間安排和范圍；后者是為了支持對內部控制有效性發表的意見D 兩者對控制缺陷的評價要求不同，后者要求比前者更嚴63. 針對內部控制審計業務，下列有關企業層面控制的說法中，正確的有( ABD) 。A 如果一項企業層面控制足以應對己評估的錯報風險，注冊會計師就不必測試與該風險相關的其他控制B 對某項業務層面的控制而言，與該項控制相關的風險受企業層面的控制影響C 注冊會計師在評價內部控制時，通常應當首先評價業務層面控制，然后評價企業層面控制D 注冊會計師應當識別、了解和測試對內部控制有重要影響的企業層面控制64. 關于同一企業的內部控制審計和財務報表審計的審計意見之間的

32、關系， 下列說法正確的有 ( AD ) 。A 如果注冊會計師對企業的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業的內部控制審計，通常應當出具否定意見的內部控制審計報告B 如果注冊會計師對企業的內部控制審計出具了否定意見的內部控制審計報告，對于該企業的財務報表審計，應當出具否定意見的財務報表審計報告C 如果注冊會計師對企業的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業的內部控制審計，應當出具無法表示意見的內部控制審計報告D 如果注冊會計師對企業的內部控制審計出具了否定意見的內部控制審計報告，對于該企業的財務報表審計，可能出具無保留意見的財務報表審計報告65. 在評價一項控

33、制缺陷或多項控制缺陷組合是否可能導致賬戶或列報發生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括 ( ABC ) 。11A 所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質B 相關資產或負債易于發生損失或舞弊的可能性C 該項控制與其他控制的相互作用或關系D 確定相關金額時所需判斷的主觀程度66. 下列情形中，注冊會計師應當視為被審計單位財務報告內部控制存在重大缺陷的跡象的有 ( ACD ) 。A 注冊會計師發現涉及被審計單位總經理的小額舞弊行為B 被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤導致的重大錯報C 注冊會計師在審計過程中發現當期財務報表存在重大錯報，而被審計單位的內部控制在運行過程中未能發現該錯報

34、D 被審計單位的審計委員會對內部控制的監督無效67. 在財務報告內部控制審計過程中，注冊會計師應當向被審計單位獲取書面聲明。書面聲明的內容應當包括 ( BCD ) 。A 被審計單位將足額支付審計費用B 被審計單位已向注冊會計師披露識別出的所有內部控制缺陷C 被審計單位董事會認可其對建立健全和有效實施內部控制負責D 被審計單位已向注冊會計師披露導致財務報表發生重大錯報的所有舞弊，以及其他不會導致財務報表發生重大錯報，但涉及管理層、治理層和其他在內部控制中具有重要作用的員工的所有舞弊68. 在測試控制的有效性時， 注冊會計師應當根據與控制相關的風險， 確定所需獲取的審計證據。下列各項因素中，影響與

35、某項控制相關的風險的包括(ABCD )。A 相關賬戶或列報是否曾經出現錯報 B 該項控制在運行中依賴判斷的程度 C 該項控制是人工控制還是自動化控制 D 企業層面控制的有效性69. 在注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法正確的有( AD ) 。A 注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據B 針對每一相關認定，注冊會計師應當測試與其相關的所有控制C 對被審計單位在財務報告內部控制評價中測試的控制，注冊會計師均應當予以測試D 在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險70. 下列各項因素中，影響注冊會計師確定內部

36、控制審計收費的有( AD ) 。A內部控制審計范圍B制定的內部控制審計計劃C擬采用的內部控制審計程序D 內部控制審計風險二、判斷題（本題型共30 題，每題 1 分。判斷正確得分，判斷錯誤不得分1）121. 2002年美國頒布的薩班斯奧克斯利法案中的404 條款要求在美上市公司管理層就財務報告內部控制結構及程序有效性做出認定聲明，并提交內部控制報告；公司審計師對公司管理層關于財務報告內部控制的評價發表鑒證意見。( X )2. 2013 年 5 月，美國科索委員會 (COSO)更新了內部控制整合框架 (1992) ，對原框架的許多重要原則和概念進行了革命性修正。( )3. 加強和完善企業內部控制建

37、設可以提高企業經營管理水平和風險防范能力，從而為企業經營目標的實現提供絕對保證。( X )4. 企業監事會負責對董事會建立與實施內部控制進行監督。( X )5. 企業應當重視風險評估，只有將風險全部規避才能實現企業的可持續發展。( X )6.內部監督是內部審計機構或經授權的其他監督機構的職責。( )7.企業應當編制授權的權限指引，嚴格禁止超出授權指引的授權行為。( )8. 企業對照內部控制各項應用指引條文，對本單位公司層面和業務層面的控制措施進行逐條核對檢查，并據此修改內部控制相關制度與流程，能確保內部控制有效性。( X )9. 甲集團對其某一子公司進行重組，需要在方案A 和方案 B 中間選擇一套執行，領導班子集體討論確定A 方案，在實施過程中，發現重組條件發生改變，方案B更有利，集團董事長決定改用方案B。(X)10. 企業董事會及戰略委員會可以聘請社會專業人士擔任顧問，提供專業咨詢意見。( )11. 企業應當根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。 大宗采購應當采用招標方式；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。( )12. 某企業銷售部門正在開發客戶管理系統， 該部門負責人認為， 將客戶管理業務流程、關鍵控制點和處理規則嵌入系統程序就實現了建立該信息系統