1、鵬程中國(guó)（）1.有關(guān)股份支付的下列說(shuō)法中，正確的有()。 A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付是企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易 B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，結(jié)算日之前負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 C.權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整 D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和負(fù)債進(jìn)行調(diào)整 正確答案：ABC 答案解析：選項(xiàng)D，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，但結(jié)算日之前確認(rèn)的負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整負(fù)債的賬面價(jià)值。 2.2006年1月1日

2、，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份股票增值權(quán)，可行權(quán)日為2009年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價(jià)5元，截至2007年累計(jì)確認(rèn)負(fù)債300000元，2006年和2007年均沒有人離職，2008年有10人離職，預(yù)計(jì)2009年沒有人離職，2008年末增值權(quán)公允價(jià)值為12元，則下列關(guān)于該項(xiàng)股份支付的說(shuō)法，正確的有（）。 A.2008年末確認(rèn)負(fù)債累計(jì)數(shù)為405000元 B.該項(xiàng)股份支付屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 C.對(duì)2008年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為105000元 D.2008年末確認(rèn)資本公積累計(jì)數(shù)為405000元 正確答案：ABC 答

3、案解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付中最常用的工具有模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)，本題屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。2008年末確認(rèn)負(fù)債累計(jì)數(shù)12(100-10)5003/4405000(元)，對(duì)2008年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額405000300000105000(元)。 3.下列關(guān)于債務(wù)重組中債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理方法，正確的有()。 A.將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值，與重組債權(quán)的賬面余額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)的差額，先沖減已提取的減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部分，或未提取損失準(zhǔn)備的，將該差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失 B.收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額，應(yīng)

4、當(dāng)先將上述差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不足沖減的，作為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失的抵減予以確認(rèn) C.附或有條件的債務(wù)重組，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值 D.債權(quán)人在收到抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量 正確答案：ABCD 4.下列關(guān)于債務(wù)重組中債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理方法，正確的有()。 A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過(guò)抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(債務(wù)重組利得) B.抵債資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入的規(guī)定以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本 C.抵債資產(chǎn)為

5、固定資產(chǎn)的，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得) D.抵債資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益 正確答案：ABCD 5.下列項(xiàng)目中，可能引起企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的有()。 A.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 B.資產(chǎn)減值損失 C.發(fā)生的現(xiàn)金折扣或取得的現(xiàn)金折扣 D.出租固定資產(chǎn)取得的租金 正確答案：BCD 答案解析：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不會(huì)引起企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)。 6.下列商品銷售，通常不應(yīng)確認(rèn)收入的有()。 A.采用售后回購(gòu)方式銷售商品，具有融資性質(zhì) B.采用售后租回方式銷售商品，具有融資性質(zhì) C.采用預(yù)收款方式銷售商品的

6、，商品未發(fā)出，已預(yù)收貨款 D.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，商品已經(jīng)發(fā)出，尚未收到代銷清單 正確答案：ABCD 答案解析：選項(xiàng)A，通常情況下，采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)B，通常情況下，采用售后租回方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用或租金費(fèi)用的調(diào)整。選項(xiàng)C，采用預(yù)收款方式銷售商品的，通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。選項(xiàng)D，通常情況下，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 7.

7、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅的規(guī)定，下列表述正確的有()。 A.交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；如稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了差異，該差異可能是可抵扣暫時(shí)性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 B.某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異 C.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定不可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額 D.從資產(chǎn)和負(fù)債

8、看，暫時(shí)性差異是資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面金額之間的差額，隨時(shí)間推移將會(huì)消除。該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅利潤(rùn)或可抵扣稅額 正確答案：ABD 答案解析：選項(xiàng)C，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。1.2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，分4次于每年12月31日等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為800萬(wàn)元。2009年1月1日收到增值稅170萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2009年1月1日應(yīng)確

9、認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益為()萬(wàn)元。 A.200B.800 C.234D.1000 正確答案：A 答案解析：甲公司2009年1月1日確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益(1000170)800170200(萬(wàn)元)。 2.甲公司的產(chǎn)品售價(jià)為每件420元，銷售政策為客戶若購(gòu)買200件(含200件)以上，每件可得到120元的商業(yè)折扣。某客戶2009年10月6日購(gòu)買該公司產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17。該公司于10月20日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，則實(shí)際收到的款項(xiàng)為()元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅) A.702 B.936 C.69600 D.69498 正確答案：C

10、答案解析：應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣200(420120)1600(元)，所以實(shí)際收到款項(xiàng)(420120)200(117)60069600(元)。 3.AS公司2009年2月1日與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定，AS公司向丙公司銷售商品，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。AS公司已于當(dāng)日收到貨款。商品已于當(dāng)日發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為80萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定AS公司于2010年9月30日按110萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費(fèi)。則AS公司2009年2月1日確認(rèn)的收入金額為()萬(wàn)元。 A.100B.80 C.110D.0 正確答案：D 答案解析：本

11、題中，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 4.2009年12月31日，甲企業(yè)與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。假定不考慮其他因素，則甲企業(yè)2009年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。 A.84 B.100 C.117 D.80 正確答案：D 答案解析：甲企業(yè)2009年12月應(yīng)確認(rèn)的收入100(120)80(萬(wàn)元)。 5.甲建筑公司200

12、9年簽訂了一項(xiàng)總金額為120萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為100萬(wàn)元。第一年實(shí)際發(fā)生成本70萬(wàn)元，年末，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本55萬(wàn)元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。則該事項(xiàng)在第一年年末應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的金額為()萬(wàn)元。； A.5 B.67.2 C.2.2 D.2.8 正確答案：C 答案解析：第一年合同完工進(jìn)度70(7055)10056 第一年確認(rèn)的合同收入1205667.2(萬(wàn)元) 第一年確認(rèn)的合同費(fèi)用(7055)5670(萬(wàn)元) 第一年確認(rèn)的合同毛利67.2-702.8(

13、萬(wàn)元) 其賬務(wù)處理如下（單位為萬(wàn)元）： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入67.2 工程施工合同毛利2.8 第一年預(yù)計(jì)的合同損失(7055)120(156)2.2(萬(wàn)元) 借：資產(chǎn)減值損失2.2 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2.2 6.A企業(yè)2009年4月1日向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，同時(shí)A企業(yè)承諾提供后續(xù)服務(wù)5年。假定A企業(yè)2009年4月1日一次性取得專利權(quán)使用費(fèi)300萬(wàn)元，并支付相關(guān)稅費(fèi)10.8萬(wàn)元，則A企業(yè)2009年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。 A.45 B.60 C.34.20 D.49.20 正確答案：A 答案解析：A企業(yè)2009年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入300/59/1245(萬(wàn)元)

14、。 7.A公司于2008年8月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2008年度在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用100萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的支出為500萬(wàn)元。2009年7月1日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。A公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年(與稅法相同)，采用直線法進(jìn)行攤銷(與稅法相同)。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150攤銷。A公司2009年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為

15、()萬(wàn)元。 A.712.5 B.500 C.0 D.475 正確答案：A 答案解析：2009年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 500150500150106/12 712.5(萬(wàn)元) 8.甲公司2007年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為2000萬(wàn)元，使用年限為10年，設(shè)備凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2009年末甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，甲公司所得稅稅率為25。則該項(xiàng)設(shè)備2009年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額為()萬(wàn)元。 A.30 B.10 C.30 D.10 正確答案：B 答案解析：2008年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值20002000/1

16、01800(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)200020002/101600(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差萬(wàn)元)，2008年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額2002550(萬(wàn)元)。2009年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值2000200200801520(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)20004003201280(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差萬(wàn)元)，2009年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額2402560(萬(wàn)元)，2009年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額605010(萬(wàn)元)。 9.甲公司所得稅稅率為25。2009年初“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。200

17、9年產(chǎn)品銷售收入為5000萬(wàn)元，按照2的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前抵扣，2009年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元。則2009年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額為()萬(wàn)元。 A.75(借方)B.50(貸方) C.50(借方)D.25(借方) 正確答案：B 答案解析：2009年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用50002100(萬(wàn)元)，2009年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值500100300300(萬(wàn)元)；計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值300未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)可予抵扣的金額3000；負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額3002575(萬(wàn)元)，“遞延所得稅資產(chǎn)

18、”科目發(fā)生額7512550(萬(wàn)元)。 10.AS企業(yè)所得稅稅率為25，該企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1980萬(wàn)元，其中包括一項(xiàng)投資收益。該項(xiàng)投資為AS企業(yè)2008年取得的對(duì)B公司的股權(quán)投資，持股比例為40，AS公司將其確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算，B公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元(假定投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，投資后未發(fā)生內(nèi)部交易)，B公司適用的所得稅稅率為15，B公司本年未分配現(xiàn)金股利。則AS企業(yè)本年應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。 A.495B.375 C.297D.480.88 正確答案：B 答案解析：按照稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免

19、稅，所以本年應(yīng)交所得稅(1980120040)25375(萬(wàn)元)。 11.某公司2006年12月6日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值360萬(wàn)元，凈殘值60萬(wàn)元。會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年；稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限5年。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為1000萬(wàn)元，2007年及以前所得稅率為33，2007年國(guó)家規(guī)定從2008年1月1日起所得稅稅率變?yōu)?5，遞延所得稅沒有期初余額，則2007年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。 A.328B.297.5 C.298.5D.30 正確答案：A 答案解析：2007年末(所得稅稅率33) (1)賬面價(jià)值360(36060)/4285(萬(wàn)元) (2)計(jì)稅基礎(chǔ)360(3

20、6060)5/15260(萬(wàn)元) (3)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異28526025(萬(wàn)元) (4)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額252506.25(萬(wàn)元) (5)應(yīng)交所得稅(100025)33321.75(萬(wàn)元) (6)所得稅費(fèi)用321.756.25328(萬(wàn)元)。 1.A公司于2006年12月31日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)日投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為1 800萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預(yù)計(jì)凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2008年1月開始執(zhí)行38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，同時(shí)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)

21、債表債務(wù)法。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，該政策變更的累積影響數(shù)為()萬(wàn)元。A. 90B. 90C. 270D. 118.8正確答案：B答案解析：固定資產(chǎn)改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整。2007年會(huì)計(jì)折舊低于稅法折舊，因此，2008年初采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 440萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 080萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異360萬(wàn)元，按新的所得稅核算方法應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債90萬(wàn)元，會(huì)增加所得稅費(fèi)用90萬(wàn)元，減少凈利潤(rùn)90萬(wàn)元，故累積影響數(shù)的金額為-90萬(wàn)元。 2.甲公司2004年1

22、2月1日購(gòu)入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為3 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2009年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬(wàn)元，該公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，假定上述變更得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。A. 107.2B. 140C. 160D. 120正確答案：D答案解析：累計(jì)已計(jì)提折舊(3 000200)/1041 120(萬(wàn)元)，2009年應(yīng)計(jì)提折舊(3 0001 120120)/4440(萬(wàn)元)，對(duì)2009年凈利潤(rùn)的影響(

23、440280)(125%)120(萬(wàn)元)。 3.甲公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，該公司2009年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是()。 A.因客戶資信狀況改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20%改為5%B.發(fā)現(xiàn)2009年少計(jì)折舊費(fèi)用0.10萬(wàn)元C.為2008年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元D.發(fā)現(xiàn)2008年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元正確答案：D答案解析：選項(xiàng)D，屬于重大前期差錯(cuò)，因此會(huì)影響年初未分配利潤(rùn)。 4.某上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2010年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布是4月20

24、日，股東大會(huì)召開日期是4月25日，按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為（）。A.2010年1月1日至2010年2月10日B.2010年2月10日至2010年4月10日C.2010年1月1日至2010年4月20日D.2010年2月10日至2010年4月25日正確答案：C答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的期間包括: 報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期第一天起至董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布的日期，即以董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。 5.208年11月份甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)

25、生重大經(jīng)濟(jì)損失，甲公司208年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了40 000元的賠償款。209年3月10日（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失50 000元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整應(yīng)是（）。A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增10 000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增0B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減40 000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增50 000元C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增50 000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增50 000元D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減50 000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增10 000

26、元正確答案：B答案解析：此項(xiàng)業(yè)務(wù)是年度資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前了結(jié)的事項(xiàng)，應(yīng)將原來(lái)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖銷，同時(shí)，其他應(yīng)付款項(xiàng)目調(diào)增50 000元，支付的賠款業(yè)務(wù)因涉及到貨幣資金，不調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表項(xiàng)目，故選項(xiàng)B正確。 6.A公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行核算，按月計(jì)算匯兌損益。2009年6月10日銷售價(jià)款為30萬(wàn)美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的即期匯率為1美元6.25元人民幣。6月30日的即期匯率為1美元6.28元人民幣。7月20日銷售價(jià)款為20萬(wàn)美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的即期匯率為1美元6.24元人民幣。7月31日即期匯率為1美元6.23元人民幣，

27、貨款于8月22日收回。假定A公司無(wú)其他的外幣應(yīng)收賬款，則該企業(yè)外幣應(yīng)收賬款7月份發(fā)生的匯兌收益為()萬(wàn)元人民幣。A. 1.70B. 0.60C. 1.70D. 0.60正確答案：C答案解析：應(yīng)收賬款匯兌損益(3020)6.23(306.28206.24)1.70(萬(wàn)元人民幣)。 7.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)納入母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是()。 A.持有其35%權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè) B.通過(guò)投資協(xié)議約定，擁有其實(shí)際控制權(quán)C.通過(guò)子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)D.合營(yíng)企業(yè)正確答案：D答案解析：合營(yíng)企業(yè)，是投資企業(yè)不能控制的被投資單位，不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并

28、范圍。 8.2010年3月,母公司以1 000萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮所得稅的因素，則編制2010年合并報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為()萬(wàn)元。A. 180B. 200 C. 185D. 215正確答案：C答案解析：影響合并凈利潤(rùn)的金額1 000800(1 000-800)/109/12185(萬(wàn)元)。 9.2009年1月，甲公司以控股合并方式合并了乙公司，能對(duì)乙公司實(shí)施控制，所得

29、稅稅率為25%。2009年12月10日，甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則甲公司2009年末編制合并報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)應(yīng)編制的抵銷分錄為（）。A.借：營(yíng)業(yè)外收入 100貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 100 B.借：營(yíng)業(yè)外收入 100貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 100 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 25 C.借：營(yíng)業(yè)收入 300貸：營(yíng)業(yè)成本 200 固定資產(chǎn)原價(jià) 100 D.借：營(yíng)業(yè)收入 300貸：營(yíng)業(yè)成本 200 固定資產(chǎn)原價(jià) 100 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

30、貸：所得稅費(fèi)用 25 正確答案：D答案解析：因?yàn)閮?nèi)部交易發(fā)生前，甲公司將該資產(chǎn)作為存貨管理，銷售時(shí)，甲公司在個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行抵銷處理；同時(shí)應(yīng)該考慮相關(guān)的所得稅影響。 10.A公司是B公司的母公司，A公司當(dāng)期出售100件商品給B公司，每件售價(jià)（不含增值稅）6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。當(dāng)期期末，B公司向A公司購(gòu)買的上述商品尚有50件未出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬(wàn)元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)，因該項(xiàng)內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A0B300C150D175正確答案：C答案解析：對(duì)于期末留存的

31、存貨，B公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50（62.5）175（萬(wàn)元）；站在集團(tuán)的角度，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50（32.5）25（萬(wàn)元），所以應(yīng)該抵銷150（17525）萬(wàn)元。 1.某民間非營(yíng)利組織2010年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目余額為200萬(wàn)元。2010年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈(zèng)收入限定性收入”800萬(wàn)元、“政府補(bǔ)助收入限定性收入”150萬(wàn)元，不考慮其他因素，2010年年末民間非營(yíng)利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A1 150B1 000C350D950正確答案：A答案解析：民間非營(yíng)利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)200（800150）1 150（萬(wàn)元）。 2.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則的規(guī)定，

32、下列不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求內(nèi)容的是()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)B.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)C.企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告正確答案：D 3.A公司發(fā)出實(shí)際成本為200萬(wàn)元的原材料委托B公司加工成產(chǎn)品，收回后用于直接對(duì)外銷售。A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，A公司根據(jù)B公司開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)10萬(wàn)元和增值稅1.7

33、萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅5萬(wàn)元和運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司收回該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A. 210B. 217.7C. 216D. 215正確答案：C答案解析：收回該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值2001051216(萬(wàn)元)。 4.甲公司2008年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元，無(wú)其他存貨。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。甲公司已于2008年11月與乙公司簽訂不可撤銷合同，約定2009年1月甲公司應(yīng)按每件28.7萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品，甲公司估計(jì)每件A產(chǎn)品銷售過(guò)程中將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅

34、費(fèi)1.2萬(wàn)元。2008年12月31日A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件25萬(wàn)元。該批配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，2008年12月31日甲公司對(duì)該批配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A. 0B. 30C. 150D. 200正確答案：C答案解析：該批配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值100(28.71.2)2 750(萬(wàn)元)，成本100(1217)2 900(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，因此該批配件應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。該批配件的可變現(xiàn)凈值 100(28.7171.2)1 050(萬(wàn)元)，成本100121 200(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 20

35、01 050150(萬(wàn)元)。 5.A公司以融資租賃方式租入B設(shè)備，租賃開始日該設(shè)備的公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為5 100萬(wàn)元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生印花稅、手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為30萬(wàn)元。不考慮其他因素， A公司該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A. 5 130B. 5 000C. 5 100D. 5 030正確答案：D答案解析：融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值5 000305 030(萬(wàn)元)。 6.2009年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，從乙公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為117萬(wàn)元，增值稅額為19.8

36、9萬(wàn)元。合同約定，甲公司于2009年至2013年5年內(nèi)，每年12月31日支付23.4萬(wàn)元。2009年1月1日，甲公司收到該設(shè)備，發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等2萬(wàn)元；假定甲公司綜合各方面因素后決定采用10%作為折現(xiàn)率，不考慮其他因素。則固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。(P/A，10%，5)3.7908A. 90.7B. 28.3C. 117D. 88.7正確答案：A答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值23.43.7908290.7(萬(wàn)元)。 7.2008年初，A公司采用分期付款方式購(gòu)入一棟管理用辦公樓，總價(jià)款12 560萬(wàn)元，當(dāng)日先支付2 560萬(wàn)元，余款分4年平均付清，每年年末支付。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年

37、，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定A公司外購(gòu)辦公樓支付的價(jià)款難以在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配，不考慮其他稅費(fèi)。假定同期銀行借款年利率為6%。已知年金現(xiàn)值系數(shù)：(P/A，6%，4)3.4651，(P/A，6%，5)4.2124。該辦公樓當(dāng)月就投入使用。A公司按實(shí)際利率法于每年末計(jì)算每期的利息費(fèi)用，固定資產(chǎn)采用直線法于年末計(jì)提折舊。則A公司因該分期付款業(yè)務(wù)在2008年末確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬(wàn)元。A. 1 337.25B. 214.38C. 519.77D. 10 000正確答案：C答案解析：A公司外購(gòu)辦公樓的入賬成本2 56010 000/43.465111 222.75(萬(wàn)元)2008年度：借：

38、固定資產(chǎn)11 222.75未確認(rèn)融資費(fèi)用1 337.25 貸：銀行存款2 560 長(zhǎng)期應(yīng)付款10 000 年末：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款2 500貸：銀行存款2 500 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用519.77貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用519.77 (10 0001 337.25)6% 借：管理費(fèi)用514.38貸：累計(jì)折舊514.38(11 222.75/2011/12) 所以A公司因該分期付款業(yè)務(wù)在2008年末確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為519.77萬(wàn)元。 8.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，下列屬于投資性房地產(chǎn)的是()。A.企業(yè)擁有完全產(chǎn)權(quán)并自行經(jīng)營(yíng)的旅館飯店 B.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，按照市場(chǎng)價(jià)格收取租金C.企業(yè)

39、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán) ； D.將其擁有的旅館飯店部分或全部出租，且出租的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售正確答案：D 9.甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為750萬(wàn)元，增值稅為127.50萬(wàn)元，丙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，甲公司同意丙公司將其擁有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，丙公司“交易性金融資產(chǎn)成本”科目的余額500萬(wàn)元，“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目的余額100萬(wàn)元（借方），已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元，公允價(jià)值為620萬(wàn)元（含應(yīng)收股利1萬(wàn)元）；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。則丙公司債務(wù)重組時(shí)下列本期發(fā)生額正確的是（）。A.營(yíng)業(yè)外收入貸方發(fā)生額620萬(wàn)

40、元；投資收益貸方發(fā)生額19萬(wàn)元B.營(yíng)業(yè)外收入貸方發(fā)生額257.5萬(wàn)元；投資收益借方發(fā)生額19萬(wàn)元 C.營(yíng)業(yè)外收入貸方發(fā)生額257.5萬(wàn)元；投資收益貸方發(fā)生額19萬(wàn)元 D.營(yíng)業(yè)外收入貸方發(fā)生額257.5萬(wàn)元；投資收益貸方發(fā)生額119萬(wàn)元正確答案：D答案解析：營(yíng)業(yè)外收入877.50620257.5（萬(wàn)元）；投資收益6205001119（萬(wàn)元）借：應(yīng)付賬款877.5公允價(jià)值變動(dòng)損益100 貸：交易性金融資產(chǎn)成本500 公允價(jià)值變動(dòng)100 應(yīng)收股利1 投資收益119（6206001100） 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得257.5（877.5620） 10.A公司于2010年2月28日以每股9元的價(jià)格購(gòu)入某上

41、市公司股票200萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2萬(wàn)元。5月2日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)A公司2010年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。A.1 898B.1 798C.98D.1 900正確答案：A答案解析：該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)A公司2010年度利潤(rùn)總額的影響金額=-2+0.5200+200(18-9)=1 898(萬(wàn)元)。 1.甲公司于2008年1月1日按發(fā)行價(jià)格購(gòu)入某公司當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本分期付息的公司債券，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%，面值總額為3

42、 000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為3 130萬(wàn)元，次年1月3日支付上年利息；另支付交易費(fèi)用2.27萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%。2009年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A. 3 083.49B. 3 081.86C. 3 107.56D. 3 080.08正確答案：B答案解析：2009年末該持有至到期投資的賬面價(jià)值=3 130+2.27-24.71-25.70=3 081.86(萬(wàn)元)具體賬務(wù)處理如下：2008年度：借：持有至到期投資成本 3 000 利息調(diào)整132.27 貸：銀行存款3 132.27 借：應(yīng)收利息150(3 0005%)貸：投

43、資收益125.29(3 132.274%) 持有至到期投資利息調(diào)整24.71 2008年末賬面價(jià)值3 132.2724.713 107.56(萬(wàn)元)2009年度：借：應(yīng)收利息150(3 0005%)貸：投資收益124.30(3 107.564%) 持有至到期投資利息調(diào)整25.70 2009年末賬面價(jià)值3 107.5625.703 081.86(萬(wàn)元) 2.B公司于2009年3月20日購(gòu)買甲公司股票150萬(wàn)股，成交價(jià)格每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬(wàn)元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。6月30日該股票市價(jià)為每股8.25元，

44、2009年8月30日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)影響“投資收益”的金額為()萬(wàn)元。 A. 266.25B. 52.5C. 18.75D. 3.75正確答案：A答案解析：可供出售金融資產(chǎn)影響投資損益的金額56.25322.5266.25(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)成本1 372.5(150922.5)貸：銀行存款1 372.5 借：銀行存款56.25(1503.7510)貸：投資收益56.25 借：資本公積135(1 372.51508.25)貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)135 ； 借：銀行存款1 050(1507)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)135 投

45、資收益322.5 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本1 372.5 資本公積135 3.甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬(wàn)元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 600萬(wàn)元，2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。則甲公司2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額（）萬(wàn)元。 A.108B. 126C. 198D.175 【隱藏答案】

46、正確答案：D答案解析：2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額（6 6006 000）100）25%175（萬(wàn)元）。 4.A、B公司同屬甲公司的子公司。A公司于2009年4月1日以定向增發(fā)股票方式從B公司原股東甲公司取得B公司80%的股份。A公司發(fā)行1 000萬(wàn)股普通股股票，該股票每股面值為1元，公允價(jià)值為5元，以銀行存款支付與發(fā)行股票相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。2009年4月1日，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元，所有者權(quán)益公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元。另發(fā)生與取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的稅費(fèi)20萬(wàn)元。不考慮其他因素，則合并日A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元。A. 2 400B. 1 630C. 2 410D. 1 600正確答案：D答案解析：同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)以合并日按照取得被合