1、固定資產及無形資產管理制度（第 A 版第 3 次修改）文件編號： RY/SOP-21-001受控編號：編制：審核：批準：2016年7月1日發布2016年7月1日實施版本變更版本號版本日期變更人變更內容敘述A-0新政策發布A-12013/9/10由于組織架構發生變化，文件適用范圍發生變化A-22014/3/26增加無形資產的相關內容，對盤點人員做了具體的規定，增加盤點的差異賬務處理A-32015/5/26權限變更A-42016/6/5組織變更，審批權限名稱有變化文件內容簡介文件類型： 手冊、 HACCP 計劃、授權書程序文件管理類 技術類內容提要：規范明確固定資產定義、確認條件及固定資產分類、核

2、算、后續支出；劃分各部門角色和職責，統一資產采買、驗收、保養維修、出售、報廢、盤點、減值、保險等流程特制訂本制度；本制度適用于運營事業部各職能部門及加工廠各部門。涉及部門：事業部高管：副總裁財務總監液奶生產總監奶粉生產總監集團總部 :集團采購部集團信息技術部事業部職能部門：內控督察部供應鏈管理部技術設備部人事行政部財務部質量保證部加工廠及部門：沈陽撫順錦州液奶錦州奶粉廠長生產部人事行政部質量控制部倉儲部設備部其他部門 :無目錄1 目的42 適用范圍43 相關角色和職責.43.1 生產運營事業部副總裁 .43.2生產運營事業部財務總監 .53.3生產運營事業部各固定資產及無形資產一級管理部門 .

3、53.4生產運營事業部財務部 .53.5集團采購部 .53.6內控督查部 .63.7生產運營事業部技術設備部項目組.63.8集團信息技術部 .63.9加工廠設備部 .63.10 加工廠質量控制部 .63.11 加工廠人事行政部 .73.12 資產使用部門 .54 流程圖 .75 管理要求.95.1固定資產及無形資產的定義 .95.2固定資產的確認條件 .105.3固定資產的分類 .105.4新增固定 / 無形資產的分類和編碼規則 .115.5折舊.125.6固定資產及無形資產管理 .135.6.1固定資產及無形資產的申購 .135.6.2固定資產及無形資產的驗收及移交.145.6.3固定資產及

4、無形資產的維修保養.155.6.4固定資產及無形資產的處置 .155.6.5固定資產的內部轉移 .155.6.6固定資產盤點 .165.6.7資產減值損失 .175.6.8保險 .176 權限指引.197 相關文件.218 相關記錄211 目的為加強公司固定資產及無形資產的管理，提高使用效益，保護公有財產安全，促進管理工作和業務活動的開展，根據國家有關財務制度的規定，特制定本制度。2 適用范圍本制度適用于遼寧輝山乳業集團有限公司生產運營事業部。3 相關角色和職責3.1 生產運營事業部主管副總裁負責固定資產及無形資產制度的審批負責最終審批固定資產及無形資產的盤盈及盤虧報告負責最終審批固定資產及無

5、形資產的購買、報廢和出售3.2 生產運營事業部財務總監負責固定資產及無形資產制度的審核負責固定資產及無形資產采購合同的審核，尤其是經濟條款負責審批固定資產及無形資產盤盈及盤虧報告負責審批固定資產及無形資產的購買、審核固定資產及無形資產報廢和出售負責監督固定資產及無形資產盤點及管理3.3 生產運營事業部各固定資產及無形資產一級管理部門3.3.1技術設備部負責對生產運營事業部及加工廠設備、設施、房屋建筑類固定資產進行一級實物管理及盤點，維修維護管理，相關固定資產購買、出售、報廢審核3.3.2人事行政部負責對生產運營事業部及各加工廠行政類固定資產進行一級實物管理及盤點，維修維護管理，相關固定資產購買

6、、出售、報廢審核3.3.3信息技術部生產運營信息組負責對生產運營事業部及各加工廠IT 類固定資產及無形資產進行管理及盤點，維修維護管理，相關固定資產及無形資產購買、出售、報廢審核3.3.4質量保證部負責對生產運營事業部及各加工廠質檢類固定資產進行一級實物管理及盤點，維修維護管理，相關固定資產購買、出售、報廢審核3.4 生產運營事業部財務部財務部為固定資產及無形資產的賬務管理部門負責固定資產及無形資產增減變動的相關賬務處理和折舊計提定期或不定期進行固定資產及無形資產的盤點負責對盤點后固定資產及無形資產的盤盈和盤虧處理負責向稅務局報批/ 備案盤虧或報廢的固定資產及無形資產負責固定資產及無形資產總臺

7、賬的建立3.5 集團采購部負責固定資產及無形資產的采購，采購時需要了解需求部門的具體要求3.6 內控督查部負責采購環節的招標和商務談判負責從固定資產及無形資產采購立項環節開始的價格咨詢工作3.7 生產運營事業部技術設備部項目組由技術設備部項目組負責采購的固定資產需在竣工后及時與技術設備部交接工作技術設備部項目組的具體職責參見RY-SP-900 項目管理程序3.8 集團信息技術部信息技術部是IT 設備及無形資產的一級管理部門負責審核電腦及傳真機、打印機、軟件等IT 設備及無形資產的需求，確定技術標準設備及無形資產由信息技術部負責驗收及發放。負責 IT 設備及無形資產的維護、維修負責本部門及IT

8、固定資產及無形資產臺賬的維護工作負責離職員工的IT 設備的回收及確認3.9 加工廠設備部3.9.1設備部是生產工藝設備， 生產輔助設備和房屋建筑的二級管理部門，對一級管理部門負責。3.9.2負責生產設備、設施新購、新建、改建和擴建的申請。3.9.3參與驗收房屋、建筑物及生產設備。3.9.4負責對房屋、建筑物及生產設備固定資產的維護和維修3.9.5負責本部門所轄固定資產臺賬的維護3.10 加工廠質量控制部質量控制部是相關檢測設備的二級管理部門負責并參與相關檢測設備與采購的技術環節負責審核相關檢測設備的需求與采購部門共同驗收相關檢測設備負責對相關檢測設備類固定資產的維護和維修負責本部門及相關檢測設

9、備類固定資產臺賬的維護工作3.11 加工廠人事行政部辦公行政類固定資產的二級管理部門，對一級管理部門負責匯總行政類采購需求，提出采購的申請；參與驗收行政類固定資產；匯總各使用部門及本部門行政類固定資產的維護及維修申請，并負責協調工作。負責本部門及行政類固定資產臺賬的維護工作3.12 資產使用部門使用部門是固定資產的三級管理部門，負責本部門固定資產臺賬的更新和維護并向二級管理部門匯報工作負責固定資產的驗收、保管、使用和日常維護4 流程圖4.1 固定資產付款流程（預付款）固定資產付款流程（預付款）申請人申請部門高級經理工廠廠長資產會計財務 ( 高級 ) 經理生產總監主管副總裁財務總監高級副總裁出納

10、員開始預付款否大于 300 萬OA 付款單中需上傳合同，明確付審核是審核是審核是審核是審核是審核是審核是審核付款款條件紙質簽呈需附合否否否否否否否是同復印件結束4.2 固定資產付款流程（先到貨后付款）固定資產付款流程（先到貨后付款）申請人申請部門高級經理工廠廠長開始先到貨后付款OA 固定資產付款單中需上傳合同，驗審核是審核依據是收單 , 發票作為付款否否否資產會計財務 (高級 ) 經理生產總監主管副總裁財務總監高級副總裁出納員否大于 300 萬審核是審核是審核是審核是審核是審核付款否否否否是結束4.3 固定資產處置流程固定資產處置流程資產使用部門資產管理部門財務部主管副總裁開始資產使用部門負責

11、填寫固定資產處置申請固定資產處置申請單審核是審核是審核否否否否財務總監集團財務總經理集團高級副總裁資產會計否大于 5萬元是審核小于5萬元審核審核審核是是賬務處理否結束5 管理要求5.1 固定資產及無形資產的定義固定資產及無形資產的特征固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：（一）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；（二）使用壽命超過一個會計年度。無形資產，是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產：（一）不具有實物形態；（二）具有可辨認性；（三）屬于非貨幣性長期資產固定資產及無形資產的使用壽命固定資產及無形資產的使用壽命，是指企業使用固定資產及無形資產的預計期間，或者該固

12、定資產及無形資產所能生產產品或提供勞務的數量。5.2 固定資產的確認條件基本確認條件固定資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；（二）該固定資產的成本能夠可靠地計量。（三）單位價值大于或等于人民幣2000 元的資產均作為固定資產管理。單項確認條件固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。與固定資產有關的后續支出（一）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎（二）修理后固定資產的使用壽命延長2 年以上50以上與固定資產有關的后續支出，符合上述固定資產的確認條件

13、的，應當計入固定資產成本；不符合上述固定資產的確認條件的，應當在發生時計入當期損益。5.3 固定資產的分類基本分類固定資產包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等資產。房屋建筑供生產、經營使用的和為職工生活、福利服務的房屋、建筑物及其附屬設施。房屋包括廠房、生產經營用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等。建筑物包括塔、池、架、以及獨立于房屋和機器設備之外的管道、煙囪、圍墻等。房屋、建筑物的附屬設施，是指房屋、建筑物不可分割的、不單獨計算價值的配套設施，包括房屋、建筑物內的通氣、通水、通油管道、通訊、輸電線路、電梯、衛生設備等。生產設備生產工藝

14、設備和輔助生產設備。儀器儀表用于計量和檢測用的設備電氣設備生產電力系統中對發電機、變壓器、電力線路、變電柜等設備的統稱。辦公用具辦公家具，桌椅，辦公類機器，非IT 類電話設備等。電子產品及通訊設備由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應用電子技術（包括軟件）發揮作用的設備，包括 IT 設備和辦公設備，如臺式機及筆記本電腦等IT 設備、三方通訊設備、音頻通訊設備以及空調、電子白板、考勤機等。運輸設備及行政辦公車輛包括汽車等用于生產的運輸設備和行政辦公用車輛。5.4 新增固定 /無形資產的分類和編碼規則按照 ERP 要求制定：二類碼二類碼描述三類碼三類碼描述10土地10土地10廠房20房屋及

15、建筑物15公寓20其他10生產用機器設備2515農用機械設備機器設備20能源設備25其他設備3010儀器儀表儀器儀表15質檢設備35電氣設備10電氣設備40車輛設備10運輸設備15農用車輛20辦公車輛25叉車10計算機 - 臺式機15計算機 - 筆記本電子產品及通訊設20服務器45備25其他 IT 設備30通訊設備35辦公設備40其他辦公設備10辦公用家具家私50家具用具15公寓用家具90其他家具用具55生物資產10生物資產10ERP20軟件30品牌70無形資產40專有技術、專利50商譽60其他5.5 折舊固定資產計提折舊采用平均年限法，根據國家規定的分類標準，并按照集團統一要求，確定固定資產

16、折舊年限。應計提折舊的固定資產(1) 、在用的固定資產(2) 、大修理停用的固定資產(3) 、融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產固定 /無形資產增減變動計提折舊/攤銷的規定(1) 、當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月開始提取(2) 、當月減少的固定資產，當月照常提取，從下月起不提折舊(3) 、已經提足折舊繼續使用的固定資產不再計提折舊(4) 、提前報廢的固定 / 無形資產，其未提足折舊 / 攤銷的部分不再補提，其凈損失部分計入營業外支出(5) 、當月增加的無形資產，從當月開始攤銷(6) 、當月減少的無形資產，當月不再攤銷(7) 、已經攤銷完的無形資產繼續使用的不再計提固定 /無形資

17、產折舊 /攤銷年限及折舊/攤銷額計算具體按照中國會計制度、稅法的要求制定：固定 / 無形資產類別折舊年限凈殘值建筑物 - 建筑物4010%建筑物 - 其他4010%機器設備1510%儀器儀表510%電氣設備1510%車輛設備1010%電子產品及通訊設備510%家具用具510%土地500%ERP 軟件100%其他軟件50%固定資產年折舊額=（固定資產原值- 預計殘值） / 折舊年限預計殘值 = 固定資產原值×殘值率月折舊額=年折舊額 / 12無形資產年攤銷額=無形資產原值 / 攤銷年限月攤銷額 =年攤銷額 / 125.6 固定資產及無形資產管理固定資產及無形資產的申購由技術設備部負責管

18、理的固定資產的申購必須遵循技術設備部的RY/SOP-06-012 設備生命周期管理程序；其他固定資產或無形資產申購應遵循“貨比三家”或“公開招標”的原則，特殊情況需說明情況并經生產運營事業部財務總監特殊審批同意；詢價、談判、簽訂合同需要由需求部門與采購部及內控督查部共同完成，原則不得由單一部門完成。集團采購部申請付款時：(1) 、如先付款后到貨，在簽呈后需附相應的審批文件。待發票到后，需附相應的RY/R-21-012資產驗收單及采購訂單方可銷賬。(2) 、如先到貨后付款，在簽呈后需附相應的審批文件，RY/R-21-012 資產驗收單及采購訂單。(3) 、付款申請應由采購部門根據合同中簽署的付款

19、期限提出付款簽呈，并由需求部門簽字確認后，付款按 RY/SQSC-2016 生產運營事業部授權手冊執行。固定資產及無形資產的一級管理部門資產管理員根據資產使用部門的實際需求和經審批的年度預算提出采購需求，提交紙制詢價通知單，資產一級管理部門負責人簽字批準后，交由生產運營事業部采購部經理進行詢價后提供價格信息，并記錄在詢價通知單上。固定資產及無形資產的驗收及移交設備的驗收(1)、技術設備部負責管理的設備在驗收時要填寫技術設備部的RY/R-06-801 B/1設備設施驗收報告；其他設備的驗收由使用部門、固定資產采購部門和一級管理部門共同進行開箱清點驗收，核實主機、輔機、隨機附件、工具、備件、技術文

20、件（包括出廠合格證、裝箱單、使用說明書、保修卡等）等；需安裝設備還需技術人員、供貨廠家等進行新設備的安裝調試。無形資產由信息技術部負責進行驗收。(2) 、資產一級管理部門資產管理員憑固定資產使用部門相關負責人員和固定資產一級管理部門資產管理員簽字的RY/R-21-012資產驗收單在SAP系統中辦理入庫手續。供應鏈管理部采購員憑資產使用部門相關負責人員和資產一級管理部門資產管理員簽字的RY/R-21-012資產驗收單和采購訂單、合同發票等報銷。(3) 、對驗收不合格的固定資產，除土建項目、工程設備的采購外，由集團采購部負責合同的處理（包含更換、退貨、索賠等） 。(4) 、對驗收不合格的無形資產由

21、信息技術部負責。(5) 、在建工程轉為固定資產時，需由固定資產一級管理部門資產管理員出具RY/R-06-801 B/1設備設施驗收報告，財務部資產會計可據此將在建工程轉為固定資產。不動產的驗收(1)、不動產驗收需填寫技術設備部的RY/R-06-801 B/1 設備設施驗收報告。(2)、對驗收不合格的土建項目、工程設備，由技術設備部項目組負責合同的處理（包含更換、退貨、索賠等）。(3)、采購人員憑技術設備部人員驗收簽字的RY/R-06-801 B/1 設備設施驗收報告和采購訂單報銷。固定資產及無形資產的維修保養與生產相關的固定資產維修保養要遵循RY/SOP-06-001 設備保養管理制度其他固定

22、資產或無形資產的維護由固定資產二級管理部門負責，一級管理部門負責監督。財務部負責建立固定資產總臺賬和明細賬，做到固定資產總賬和明細賬相符。固定資產及無形資產的處置固定資產的報廢由資產使用部門向固定資產以及管理部門提出申請，固定資產一級管理部門資產管理員填寫 RY/R-21-010 固定資產報廢申請，經固定資產一級管理部門負責人審核，生產運營事業部財務部高級經理、財務總監、生產運營事業部副總裁審批。 RY/R-21-010 固定資產處理和報廢表由財務部資產會計備案，無形資產的處理同固定資產處理流程相一致。固定資產的出售集團采購部會同固定資產一級管理部門自行詢價，由集團采購部負責聯系至少三家購買單

23、位進行詢價，收到報價單后進行比價或委托中介機構對申請出售的資產進行資產估價后提出處置方案，固定資產使用部門負責人、固定資產一級管理部門負責人、生產運營事業部財務總監、生產運營事業部副總裁審批后；原值5 萬元以上（含5 萬元）的固定資產處置報集團分管財務高級副總裁審批，原值5 萬元以下的固定資產處置報集團財務部總經理審批。財務部資產會計在獲得了經批準的RY/R-21-010 固定資產報廢申請后，在當月及時進行固定資產清理的賬務處理。固定資產的內部轉移固定資產內部借用加工廠間（沈陽、錦州、撫順）借用機器設備，預計使用時間不超過6 個月的，需由設備使用方提出借用申請，填寫RYR06-1817 設備轉

24、移確認單，明確轉移資產名稱數量及用途等信息，由調出和調入雙方設備管理部門經理，廠長簽字確認，再由技術設備部資深工程師，技術設備部高級經理，財務（高級）經理，生產總監簽字方可轉移借用。該借用制度規定僅適用于沈陽、錦州、撫順三家加工廠間的資產借用。固定資產的內部買賣集團架構內各獨立法人公司間的資產調撥一律簽訂買賣合同，以買賣方式進行調撥。由資產需求方提出申請，填寫RYR06-1817 設備轉移確認單，明確轉移資產名稱數量等信息，由調出和調入雙方設備管理部門經理、廠長簽字確認；再由技術設備部資深工程師、技術設備部高級經理、財務（高級）經理及生產總監簽字方可進入買賣程序。資產需求方的職能部門起草買賣合

25、同并發起OA 簽呈；財務部資產會計提供該項資產相關信息。OA 申請時需提供RYR06-1817設備轉移確認單，審批通過后方可進行實物資產的移交。固定資產盤點定期盤點(1)、盤點的頻率、時間、范圍：每年12 月末和每年 3 月末對固定資產進行一次全面清查盤點。(2)、盤點計劃：資產會計負責編制盤點計劃，對盤點的時間、范圍、盤點小組成員構成、盤點準備工作、盤點方法、盤點流程以及注意事項等進行明確說明，經財務核算經理審核后下發。(3)、參與部門及職責分工：參與部門包括財務部、固定資產一級管理部門、固定資產二級管理部門、固定資產使用部門。資產會計會同固定資產一級管理部門、固定資產二級管理部門和資產使用

26、部門的相關負責人員進行固定資產實物清點、確認資產使用狀態；生產運營事業部一級管理部門負責對盤點結果進行最終解釋分析，并提交給資產會計處理意見。(4)、盤點程序及盤點結果的確認：盤點前，財務部資產會計編制固定資產盤點表，其中區分了固定資產的使用部門以及類別，盤點表上列明了需填寫固定資產編號、名稱、資本化日期、成本中心代碼（即使用部門代碼）、成本中心名稱（即使用部門名稱）、負責部門、賬面數量以及盤點數量信息。盤點當天，財務部、固定資產一級管理部門、固定資產二級管理部門和固定資產使用部門人員進行實物清點，并填寫在固定資產盤點表上，如發現固定資產閑置、毀損等異常情況或對經營性租賃資產、融資性租賃資產、

27、待處置資產，也記錄在固定資產盤點表上，盤點人在固定資產盤點表上簽字確認。盤點結束后，財務部資產會計將盤點結果與財務基準日賬面數量進行核對，如有差異，調查差異原因。資產一級管理部門要說明差異原因，并提出處理意見。(5)、盤點報告的編制和審批權限及程序：資產會計總結盤盈盤虧結果并編制固定資產盤點報告，盤點報告應闡述盤點時間、范圍，盤點盈虧原因等內容，提交財務（高級）經理審核、財務總監審批。(6)、盤點差異處理的審批：對清查過程中發現的固定資產盤盈（盤虧），資產會計應會同相關部門分析原因，取得合法證據，提出處理意見，出具固定資產盤盈（虧）處理意見報告，經財務（高級）經理、主管副總裁、財務總監審批后，

28、資產會計及時調整固定資產賬面價值。(7)、盤點差異的賬務處理：對于盤盈的固定資產，作為前期差錯處理，在按管理權限報經批準處理前應先通過“以前年度損益調整”科目核算。盤盈的固定資產，應按重置成本確定其入賬價值，按預計可使用年限確認其折舊年限。借記“固定資產”，貸記“以前年度損益調整”具體入賬流程由資產管理部門按新購入資產在SAP 系統中進行處理。對于盤虧的固定資產，由固定資產一級管理部門提請集團常務副總裁審批，審批后財務按照盤虧固定資產的賬面價值，借記“待處理財產損溢”科目，按照已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按照固定資產的原價，貸記“

29、固定資產”科目。按照管理權限報經批準后處理時，按照可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按照應計入營業外支出的金額，借記“營業外支出- 盤虧損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。不定期盤點除以上定期進行的固定資產盤點外，公司視具體情況，對固定資產進行不定期盤點，具體程序和定期盤點相同。資產會計每月10 日前將上月的固定資產臺賬與固定資產二級管理部門資產臺賬進行核對，固定資產二級管理部門要在3 個工作日內把核對結果回傳至財務，并標記出資產狀態（正常、閑置、損壞），如發現損壞、閑置等及時向財務說明情況。資產減值損失每年 12 月末和每年3 月末，資產會計會同固定資產一級管理部門資

30、產管理員根據企業會計準則的相關規定同時結合實際情況，判斷固定資產是否存在可能發生減值的跡象，如存在減值跡象則進行減值測試；經減值測試需計提減值準備的，計算減值準備金額后編制固定資產減值分析報告及固定資產減值審批單，經財務（高級）經理、固定資產一級管理部門負責人、財務總監審核后，上報集團主管財務常務副總裁審批。資產會計根據經審批的固定資產減值審批單計提固定資產減值準備。固定資產減值損失確認后，其折舊應當在未來期間作相應調整。減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。保險財務部將會根據固定資產具體情況為固定資產購買相應的保險，如財產保險、機損險。財產保險：是指投保人根據合同約定，向保險人交付保險費，保險人按保險合同的約定對所承保的財產及其有關利益因自然災害或意外事故造成的損失承擔賠償責任的保險。機損險：歸集加工廠專門承保安裝完畢并已轉入運行的