1、新手會計手工賬做賬詳細流程每個財務人員都應該了解會計做帳流程，更應該了解相關的 財務軟件，目前稍有規模或管理水平高一點的企業均采用信 息化管理，你應該知道如何使用軟件和如何設置，只要憑證 制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表。首先，了解財務流程是非常有必要的。一、大致環節：1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據記賬憑證登記明細分類賬。4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據科目匯總表登記總賬。6、期末，根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。 如果企業的規模小，業務量不多，可以不設置明細分

2、類賬， 直接將逐筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發 生一筆業務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直 接將科目匯總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五 天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果 業務相當大。也可以一天一編的。二、具體內容：1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑 證（做記賬憑證時一定要有財務（經理）有簽字權的人簽字 后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之 所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記 錄記算不出錯），每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細 賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的 企業

3、開辦費在第一個月全部轉入費用。計提折舊的分錄是借 管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定 資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金 及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建 稅，教育費附加等，有稅務決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分 錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收 入（投資收益，其他業務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本（主營業務稅金及 附加，其他業務成本等）。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸 方則說明盈利需交所得稅.計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑

4、證 借所得稅貸應交稅金-應交所得稅借本年利潤貸所得稅所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅， 主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就 要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅 款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納 稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目 金額是不相等的。4、最后根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款， 應收票據，短期投資等），負債（應付票據，應附賬款等）， 所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積） 科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額），編制資產負債表。根據總賬或科目匯總表的

5、損益類科 目（如管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務附加 等）的發生額（發生額是指本月的發生額）編制利潤表。關于主營業務收入及應交稅金，應該根據每一個月在國稅所 抄稅的數額來確定.因為稅控機會打印一份表格，上面會有 具體的數字。5、裝訂憑證，填寫報表附注，進行財務分析。6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每 月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達 款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開 出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應 收，應付，其他應收。三、報表問題：企業會

6、計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外 還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編 制，因為只有在年末企業才會對所盈利的利潤進行分配。而 現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制，不同地區 不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要 求的。（管理，財務，營業，制造等費用月末沒有余額，結 帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如 果有余額，是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同存 貨。）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結 轉利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產表的相 吻合。細節補充：1、 增值稅，企業所得稅在國稅報（2002年1月1

7、日以后注 冊的企業才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、 以工資為基數100%福利費為14%工會經費2%職工 教育費2.5%，（稅法規定：建立工會組織的企業、 事業單位、 社會團體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會繳撥的經 費，憑工會組織開具的工會經費撥繳款專用收據在稅前 扣除。凡不能出具工會經費撥繳款專用收據的，其提取 的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金5、流通企業運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營 業費用，工業企業計入成本6、單位無工會組織的，不能計提工會經費，更不必

8、計提后再 調整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提.7、現金一般從“基本存款戶”中提取，一般規定結算帳戶 不能提取現金，如有特殊情況方可。&差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9、出納日記賬保存 25年幾個很有用的分錄：1、現金長款借：現金貸：待處理財產損溢借：待處理財產損溢貸：營業外收入（注：無法查明原因）2、現金短款借：待處理財產損溢貸：現金借：其他應收款應收現金短缺款（個人） 應收保險賠償款管理費用一一現金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財產損溢3、提取福利費借：生產成本營業費用管理費用貸：應付福利費4、計提工會經費借：管理費用 工會經費貸：

9、其他應付款一一工會經費5、計提職工教育經費借：管理費用一一職工教育費貸：其他應付款一一職工教育費6、支付工資借：應付工資貸：現金應交稅金一一應交個人所得稅其他應付款其他應收款（代扣款項）7、計提城建稅借：主營業務稅金及附加/其他業務支出 貸：應交稅金應交城建稅&計提教育費附加借：主營業務稅金及附加貸：其他應交款一一教育費附加9、印花稅借：管理費用/待攤費用貸：應交稅金 印花稅一、每月會計做帳流程1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后,編制記賬憑證。2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑

10、證匯總表登記總帳。4、結賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。5、編制會計報表，做到數字準確、內容完整，并進行分析 說明。6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。二、記賬憑證1、必須具備如下內容（1）填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按 貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期填寫；轉賬憑證的填制日期 可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。（2）憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。（3）經濟業務摘要：摘要是對經濟業務的簡要說明。（4）會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科 目是進行賬務處理的基礎環節。（5）金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎，關系

11、到 會計賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準確，書寫清楚、 符合要求。（6）所附原始憑證的張數：原始憑證是編制記賬憑證的依據，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數，兩者必須相符。（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經濟責任。2、記賬憑證審核的內容：（1）填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填 制日期是否是貨幣資金的實際收入日期、 實際付出日期；轉賬憑證的 填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。（2）憑證是否編號，編號是否正確。（3）經濟業務摘要是否正確地反映了經濟業務的基本內容。（4）會計科目的使用是否

12、正確；總賬科目和明細科目是否 填列齊全。（5）記賬憑證所列金額計算是否準確，書寫是否清楚、符 合要求。（6）所附原始憑證的張數與記賬憑證上填寫的所附原始憑 證的張數是否相符。（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責 人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。三、月末會計的計提、結轉分錄（一）計提職工福利費、職工教育費、工會經費1、按工資總額14%提取職工福利費借：管理費用-福利費貸：應付福利費2、按工資總額1.5%提取職工教育費借：管理費用-職工教育費貸：其他應付款-職工教育費3、按工資總額2%提取工會經費借：管理費用-工會經費貸：其他應付款-工會經費（二）提固定資產折舊借：管理費用-

13、折舊費貸：累計折舊（三）攤銷費用借：管理費用（或營業費用等）貸：待攤費用（或長期待攤費用）（四）計提稅金借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金-城建稅貸：其他應交款-教育費附加（五）結轉各種收入1、結轉主營業務收入借：主營業務收入貸：本年利潤2、結轉其他業務收入借：其他業務收入貸：本年利潤3、結轉營業外收入借：營業外收入貸：本年利潤（六）結轉成本、支出、稅金1、結轉成本借：本年利潤貸：主營業務成本2、結轉其他業務支出借：本年利潤貸：其他業務支出3、結轉營業外支出借：本年利潤貸：營業外支出4、結轉稅金借：本年利潤貸：主營業務稅金及附加（七）結轉各項費用1、結轉管理費用借：本年利潤貸：管理費用2、結轉

14、財務費用借：本年利潤貸：財務費用3、結轉營業費用借：本年利潤貸：營業費用（八）季度計提所得稅1、提取時借：所得稅貸：應交稅金-所得稅2、結轉所得稅借：本年利潤貸：所得稅3、上繳所得稅借：應交稅金-所得稅貸：銀行存款或現金四、結賬工作1、結賬前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記 入賬。2、結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發生額的，應當在摘要欄內注明 本月合計”字樣，并在下面通欄劃單 紅線。需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明本年累計字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的 本年累計”就是全年累計發 生額，全年累計發生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結賬時，所有 總賬賬

15、戶都應當結出全年發生額和年末余額。五、月末結賬后要進行對帳對賬的內容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表 核對。（1）賬實相符。是賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符 的簡稱。保證賬實相符，是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實物款項使用情況的價值量反映， 實物款項的增減變化情況，必須 在會計賬簿記錄上如實記錄、登記。因此，通過會計賬簿記錄的正確 性，發現財產物資和現金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確 責任，有利于改進管理、提高效益，有利于保證會計資料真實、完整。（2）賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對 相符的簡稱。保證賬證相符，也是會計核算的基本要求。由于會計賬 簿

16、記錄是根據會計憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯系。因此, 通過賬證核對，可以檢查、驗證會計賬簿和會計憑證的內容是否正確 無誤，以保證會計資料真實、完整。各單位應當定期將會計賬簿記錄 與其相應的會計憑證（包括時間、編號、內容、金額、記賬方向等）逐項核對，檢查是否一致。如果發現有不一致之處，應當及時查明原 因，并按照規定予以更正。（3）賬賬相符。是會計賬簿之間相對應記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符，同樣是會計核算的基本要求。由于會計賬簿之間, 包括總賬各賬戶之間、總賬與明細賬之間、總賬與日記賬之間、會計 機構的財產物資明細賬與保管部門、使用部門的有關財產物資明細賬 之間等相對應的記錄存在著內在聯系，通過定期核對，可以檢查、驗 證會計賬簿記錄的正確性，便于發現問題，糾正錯誤，保證會計資料 的真實、完整和準確無誤。（4）賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對 相符的簡稱。保證賬表相符，同樣也是會計核算的基本要求。由于會 計報表是根據會計賬簿記錄及有關資料編制的，兩者之間存在著相對 應的關系。因此，通過檢查會計報表各項目的數據與會計賬簿有關數 據是否一致，確保會計信息的質量。六、月末編制會計報表要求按照國家統一的會計制度規定的編制基礎、編制依據、編制 原則和方法，做到內容完整、數字真實、計算準確、編報及時。元!f亡和會itBR