1、企業(yè)所得稅納稅申報審核報告編號：*市* 有限公司：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例，我們對貴單位 2015年度的企業(yè)所得稅申報進行審核。貴單位的責(zé)任是，對所提供的會計 資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國 家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對所提供的企業(yè)所得稅納稅申報表及其有關(guān)資 料的真實性和準(zhǔn)確性在進行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真 實、合法的審核報告。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅 暫行條例及其有關(guān)政策規(guī)定，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條 例的規(guī)定，實施了包括抽查會計憑證、會計賬簿、納稅申報表及經(jīng)營合 同等我們認為必要

2、的審核程序。現(xiàn)將審核結(jié)果報告如下：一、企業(yè)所得稅納稅申報的審核過程及主要實施情況（一）企業(yè)基本情況及2015年度財務(wù)基本情況：*市* 有限公司，位于*，法定代表人：*，注冊資金:300 萬元整，經(jīng)營范圍：* （法律法規(guī)禁止的項目除外，法律、行政法規(guī) 限制的項目取得許可證后方可經(jīng)營）；* （依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān) 部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動）。企業(yè)類型為有限責(zé)任公司（自然人投資或 控股）。企業(yè)的核算形式為獨立核算，企業(yè)所得稅匯算清繳。財務(wù)核算執(zhí)行獨 立核算自負盈虧，會計處理方法遵循一貫性原則。業(yè)務(wù)操作規(guī)范、業(yè)務(wù)流 程健全，未發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制制度在完整性、合理性與有效性方面存在重 大缺陷。20

3、15年截止 12月 31日資產(chǎn)負債表反映：資產(chǎn)總額： 22,980,147.04 元、負債總額 28,476,973.23 元、所有者權(quán)益總額 :-5,496,826.19 元。2015 年 損益 表反 映：營業(yè) 收入 2,321,323.86 元， 營業(yè) 成本 2,034,944.00 元，其他業(yè)務(wù)成本 156,530.80 元，營業(yè)稅金及附加 6,205.75 元, 銷售費 用 280,172.16 元，管理費用 579,568.09 元 ，財務(wù)費用 1,194,148.31 元，營業(yè)外支出 40,380.26 元，利潤總額： -1,970,625.51 元。（二）審核結(jié)果如下：2015

4、年利潤總額為 -1,970,625.51 元。所得稅納稅調(diào)整增加項目：1、跨期費用合計 404.79 元，2、營業(yè)外支出罰款 24,993.48 元，3、營業(yè)外支出滯納金 14,991.09 元，4、業(yè)務(wù)招待費調(diào)增 634.00 元，5、其他應(yīng)付款工會經(jīng)費： 1,449.60 元，6、在建工程資本化利息調(diào)增 394,486.14 元。 以上，納稅調(diào)整增加合計： 436,959.10 元。二、審核結(jié)論經(jīng)對貴公司 2015 年度企業(yè)所得稅納稅申報進行審核：1、收入總額： 2,321,323.86 元；其中：營業(yè)收入 2,321,323.86 元，2、扣除項目金額合計： 4,291,949.37 元

5、；其中：營業(yè)成本 2,034,944.00 元，其他業(yè)務(wù)成本 156,530.80 元，營業(yè)稅金及附加 6,205.75 元，銷售費用 280,172.16 元，管理費用 579,568.09 元，財務(wù)費用 1,194,148.31 元營業(yè)外支出 40,380.26 元，3、利潤總額： -1,970,625.51 元；4、納稅調(diào)整增加額： 436,959.10 元；5、納稅調(diào)整后所得額： -1,533,666.41 元。具體納稅調(diào)整項目及事項的說明詳見附件。本審查報告不得作為其他用途。非法律、行政法規(guī)規(guī)定，審查報告的 全部內(nèi)容不得提供其他任何單位和個人。中國注冊稅務(wù)師（簽名或蓋章） ：銀川興稅

6、通稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）被審核單位（蓋章）二 0 一六年五月六日附件:1、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。2、企業(yè)基本情況 .企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件3、企業(yè) 2015 年度會計報表。（1）資產(chǎn)負債表（2）利潤表4、納稅調(diào)整增加的詳細說明：應(yīng)做納稅調(diào)整項目：1、跨期費用合計 404.79 元：5月 9#憑證車險費 1,214.38 元，其中屬 于2016年費用1,214.38 - 12X 4=404.79元；借：銷售費用，貸：庫存現(xiàn) 金；根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九條規(guī)定，屬于當(dāng)期的收入和費用， 不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用， 即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不得作為當(dāng)期

7、的收入和費用，因此應(yīng)做納稅 調(diào)整。2、營業(yè)外支出罰款 24,993.48 元； 6 月 2#憑證罰款 24993.48 元， 借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款。根據(jù)企業(yè)所得稅法第 10 條規(guī)定， 罰 金、罰款和 被沒收財物的損失在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。3、營業(yè)外支出滯納金 14,991.09 元： 1 月1#憑證滯納金 64.17 元； 6月2#憑證滯納金 14,182.17 元； 6月3#憑證滯納金 744.75 元，借：營業(yè) 外支出，貸：銀行存款，根據(jù)企業(yè)所得稅法第 10 條規(guī)定，稅收滯納金 在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。4、業(yè)務(wù)招待費： 調(diào)增 634.00 元。本年業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額 1

8、,585.00 元， 收入 2,321,323.86 元。根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第 43 條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。.因此，業(yè)務(wù)招待費的 60% 1,585.00 X 60%=951.00元，收入的5%: 2,321,323.86 X 5% =11,606.62元，稅前準(zhǔn)予扣除 951.00元，應(yīng)調(diào)增 1,585.00-951.00=634.00 元。5、其他應(yīng)付款工會經(jīng)費： 1,449.60 元；以前年度提取但未繳納的工 會經(jīng)費，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)問題的公告的 規(guī)定，自 2010 年 7 月 1 日起，企業(yè)拔繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金 總額 2%的部分，憑工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)在企業(yè)所得 稅稅前扣除。計提但未上繳的工會經(jīng)費，年末應(yīng)做納稅調(diào)整。6、 在建工程資本化利息：應(yīng)調(diào)增 394,486.14 元。財務(wù)費用利息支 出：1,193,983.33 元，在建工程期末借方余額： 4,410,642.67 元，期末流 動資產(chǎn)總額 8,938,961.53 元，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第 28 條規(guī) 定：資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接