1、名詞解釋1 .或有收費(fèi)：是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。2 .審閱業(yè)務(wù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說(shuō)明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信 財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反 映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。3 .經(jīng)營(yíng)審計(jì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和 方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。4 .部證據(jù)：是由被審計(jì)單位部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書(shū)面證據(jù)。如被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記 錄。管理層的聲明書(shū)以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書(shū)面文件。5 .控制環(huán)境：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治埋

2、層和管理對(duì)部控制及其重要性 的態(tài)度，認(rèn)識(shí)和措施。艮好的控制環(huán)境是實(shí)施有效部控制和基礎(chǔ)。6 .審計(jì)工作底稿：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)指定的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施的審計(jì)程序，獲取的相關(guān)審計(jì) 證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲 取的資料，形成的審計(jì)工作記錄。7 .應(yīng)有關(guān)注：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲證 據(jù)的有效性，并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。8 .審計(jì)準(zhǔn)則：是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必需遵循的行為規(guī)和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀 標(biāo)準(zhǔn)。9 .饕證報(bào)告：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提出鑒證報(bào)告，在鑒證報(bào)告中應(yīng)當(dāng)清楚地表達(dá)其 鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象

3、信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供一定程度的保證?！?.總體審計(jì)策略：是對(duì)審計(jì)的預(yù)期國(guó)和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委 托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作容的綜合計(jì)劃。11 .鱉證業(yè)務(wù)：鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的 預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè) 務(wù)。12 .分析程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間 的在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。13 .查說(shuō)法：是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中的疑點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)向有關(guān)人員詢問(wèn)和質(zhì)疑等方式來(lái) 證實(shí)客觀事實(shí)或書(shū)面資料，取得審計(jì)證據(jù)的一種方法。14

4、.獨(dú)立性：獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師精髓，獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中做到實(shí)質(zhì)上的 獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。15 .鬣要性：是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可 能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。16 .財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允 性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。合法性是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制 度的規(guī)定編制，公允性是指財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀 況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。17 .存貨監(jiān)盤(pán)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行適 當(dāng)?shù)臋z查。18 .實(shí)質(zhì)

5、性程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò) 報(bào)的審計(jì)程序。19 .審計(jì)證據(jù)：審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信 息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。20 .特別風(fēng)險(xiǎn)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 是很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。21 .曾通過(guò)失：即一般過(guò)失，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎,沒(méi)有完全 遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致審計(jì)失敗。22 .大過(guò)失：是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒(méi)有保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不加考慮，滿不在乎，根 本沒(méi)有遵守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致

6、審計(jì)失敗。23 .盤(pán)點(diǎn)法：盤(pán)點(diǎn)法又稱盤(pán)存法，是根據(jù)賬簿記錄對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清查盤(pán)點(diǎn)，以確 定賬存與實(shí)存是否相符的一種方法。24 .鬣要性：在審計(jì)中，對(duì)重要性概念常常表述為會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息使用者改 變其決策的錯(cuò)誤程度。根據(jù)我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或 漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定的環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。25 .當(dāng)期檔案：是指那些記錄容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。26 .風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)施這 些程序所獲取的信息，評(píng)估II大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。27 .強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：審計(jì)報(bào)

7、告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加的對(duì)重大事 項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落28 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任 等的總稱。1 .簡(jiǎn)述審計(jì)檔案的類(lèi)別，并各舉兩個(gè)例子說(shuō)明。答：在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)檔案可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。(1)永久性檔案是指那些記錄容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要 影響和直接作用的審計(jì)檔案.如被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程等。(2)當(dāng)期檔案是指那些記錄容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。如審 計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃等。2 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)

8、證據(jù)？答：控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的控制是否得到一貫執(zhí)行控制由誰(shuí)執(zhí)行控制以何種方式運(yùn)行(如人工控制或自動(dòng)化控制)3 .前述審查銀行借歙宜實(shí)性的實(shí)質(zhì)性程序。答：獲取或編制銀行借款明細(xì)表執(zhí)行分析性更核審查借款業(yè)務(wù)的合法性 審查銀行借款的直實(shí)性審查銀行存款賬戶記錄的直實(shí)性、及時(shí)性及準(zhǔn)確性 審查借款業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)4 .他述審計(jì)重要性的概念及其與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系答：審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境 下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越 低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間存在反向關(guān)系。5 .

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性概念的目的是什么？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)運(yùn)用重要性是基于兩個(gè)方面考慮的：一是為了提高審計(jì)的效率； 二是為了保證審計(jì)的質(zhì)量。6 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)審計(jì)，簡(jiǎn)要回答檢直固定資產(chǎn)的所有權(quán)的審計(jì)程序.答：對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常審核采購(gòu)發(fā)票、購(gòu)貨合同等予以確定；對(duì)于房 產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)，需查閱有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書(shū) 面文件；對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合間，證實(shí)其非經(jīng)營(yíng)租賃；對(duì)汽車(chē)等 運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件；對(duì)留片權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計(jì)單位的有 關(guān)負(fù)佶項(xiàng)目等予以證實(shí)。7 .簡(jiǎn)要說(shuō)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所

10、進(jìn)行質(zhì)量控制的目的。答：合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)及中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則、 審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。8 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師鐘正在對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施審計(jì)，他要回答兩者市 計(jì)認(rèn)定的具體容.答：應(yīng)收賬款的審計(jì)認(rèn)定有：權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、存在、完整性。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 的審計(jì)認(rèn)定為：準(zhǔn)確性、截止、分類(lèi)、發(fā)生、完整性。9 .黛要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能 影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或經(jīng)濟(jì)決策.為正確理解這一概念，他要回答必須注意的容。答

11、：(1)重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)：若一項(xiàng)業(yè)務(wù)在報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)足以改變或 影響報(bào)表使用者的判斷，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)就是重要的，否則就是不重要的。(2)重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考察，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是為了滿足會(huì)計(jì)報(bào) 表使用者的信息需求而編制的(3)重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮：所謂數(shù)量方面是指錯(cuò)報(bào)的金額大小，性 質(zhì)方面則指錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)。一般來(lái)說(shuō)，金額大的錯(cuò)報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)重要。但在某些情況下, 有些錯(cuò)報(bào)從金額上來(lái)有并不重要，但從性質(zhì)上來(lái)有則是重要的，如某些舞弊形成的錯(cuò)報(bào)。(4)重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境：不同企業(yè)面臨不同的環(huán)境，因而判斷重要性的 標(biāo)準(zhǔn)也不相同。(5)對(duì)重要性的評(píng)估需

12、要運(yùn)用職業(yè)判斷：審計(jì)重要性實(shí)質(zhì)上是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì) 計(jì)報(bào)表中存在的差錯(cuò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者進(jìn)行決策判斷產(chǎn)生影響的最高界限。10 .只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的 業(yè)務(wù)具備所有特征要求時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。請(qǐng)他要回答審計(jì)業(yè)務(wù) 應(yīng)具備所有特征的具體涵。答：(1)審計(jì)對(duì)象適當(dāng)；(2)使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能修獲取該標(biāo)準(zhǔn)。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書(shū)面形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)。(5)該業(yè)務(wù)具有合理的目的。11 .倚述各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。答：(1)發(fā)生。記錄的交

13、易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。(2)完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。(3)準(zhǔn)確性。與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。(4)截止。交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。(5)分類(lèi)。交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。12 .他述查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法。答：(1)結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收 到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的曰期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是 否正確；(3)檢查資產(chǎn)負(fù)借表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是 否正確。(4)詢問(wèn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)和采購(gòu)人員；(5)查閱資本預(yù)

14、算、工作通知單和基建合同等資料。13 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、部審計(jì)和政府審計(jì)的相同與不相同之處答：相似之處：都對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn), 對(duì)被審計(jì)單位起到監(jiān)督作用，運(yùn)用的審計(jì)方法大致相同。不同之處： 審計(jì)方式不同：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是受托審計(jì)；部審計(jì)根據(jù)本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)管理 的需要自行安排施行；政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性依法進(jìn) 行審計(jì)；部審計(jì)主要是檢查各項(xiàng)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施；政府審計(jì)是對(duì)各 級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)。 獨(dú)立性不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)雙向獨(dú)立

15、；部審計(jì)受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng) 調(diào)與所審計(jì)的其他職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立；政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國(guó)務(wù)院和各級(jí)人民政府政府領(lǐng)導(dǎo)， 因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)立于審計(jì)第二關(guān)系人(被審計(jì)單位)。 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 協(xié)會(huì)制定的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；部審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是部審計(jì)準(zhǔn)則；政府審計(jì)依據(jù)中 華人民國(guó)審計(jì)法和審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。14 .他述審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn).從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠部控制有效時(shí)部生成的審計(jì)證據(jù)比部控制薄弱時(shí)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠以文

16、件記錄形式（無(wú)論紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證 據(jù)更可靠從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳直或亙印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠15 .針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大幡報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施主要有哪些？答:向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性分派更有經(jīng)瞼或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作提供更多的督導(dǎo)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和圍作出總體修改16 .他述審計(jì)程序的主要容。答：（I）接受業(yè)務(wù)委托（2）計(jì)劃審計(jì)工作（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（4）實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序（5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告17

17、 .什么是控制測(cè)試?如何判斷部控制運(yùn)行的有效性？答：控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的 審計(jì)依據(jù)：（1）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的（2）控制是否得到一貫執(zhí)行（3）控制由誰(shuí)執(zhí)行 （4）控制以何種方式執(zhí)行18 .茴述函證的涵義及確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和國(guó)要考慮的因衰。答：函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò) 直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。函證數(shù)量的多少與國(guó)是由下列因素決定的：(I)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。金額大的應(yīng)收賬款應(yīng)重點(diǎn)函證。(

18、2)被審計(jì)單位部控制的強(qiáng)弱。部控制差錯(cuò)報(bào)的可能性大，應(yīng)該更多的函證。(3)以前期間的函證結(jié)果。以前函證結(jié)果表明存在問(wèn)題，應(yīng)該多函證。(4)函證方式的選擇。通常積極式函證數(shù)量少一點(diǎn)，消極式函證數(shù)量多一點(diǎn)。19 .倚述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同行的責(zé)任。答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在處理與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師互相關(guān)系時(shí)應(yīng) 遵守職業(yè)道德。包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)于同行保持艮好的工作關(guān)系，配合同行工作。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同行利益。(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不 得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不

19、正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。20 .他述實(shí)施控制測(cè)試目的和情形答：實(shí)施控制測(cè)試的目的是測(cè)試部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大報(bào)錯(cuò)方面的運(yùn) 行有效性，從而支持或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、國(guó)。當(dāng)存在下列情形之一，控制測(cè)試是必須的：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)21 .傳述存貨周轉(zhuǎn)率發(fā)生波動(dòng)的常見(jiàn)情況。答：(】)有意或無(wú)意地減少存貨儲(chǔ)備(2)存貨管理或控制程序發(fā)生了變動(dòng)(3)存貨成本項(xiàng)目發(fā)生了變動(dòng)(4)存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)(5)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)或沖銷(xiāo)政策發(fā)生變動(dòng)(6)銷(xiāo)售額發(fā)生大幅

20、度變動(dòng)22 .財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能執(zhí)行的先卮順序制定總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃、穿行測(cè)試、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序、獲取管理層聲 明23 .筒述注冊(cè)會(huì)計(jì)師義務(wù)解免的情況.答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶的有關(guān)信息的情況：取得客戶的授權(quán)根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的 違反法規(guī)行為接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。24 .倚述應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)。答：應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)一般包括：(1)確定應(yīng)付賬款的直實(shí)性。(2)確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整(3)確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計(jì)單位承擔(dān)(4)確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確(5)確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上

21、的披露是否恰當(dāng)論述題1 .試論述審計(jì)證據(jù)的充分性與遺當(dāng)性之間的關(guān)系答：充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)空要特征，兩杳缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。也就是說(shuō)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，符妾的 審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。需要注意的是，盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān),但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量 存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅每獲取更多的畝計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。2 .試論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法球責(zé)任的種類(lèi)答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任有民責(zé)任、行政責(zé)任和刑責(zé)任。民事責(zé)任是指賠償受害者損 失。行政責(zé)任是指行政處罰，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人未說(shuō)，包括警告、智停執(zhí)業(yè)、吊銷(xiāo)

22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；對(duì) 會(huì)計(jì)師務(wù)所而言，包括警告、陌生所得、罰款、音俘執(zhí)業(yè)、撤綃等。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序 判處責(zé)任人一定的徒刑。一股來(lái)說(shuō)，違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民苧責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會(huì) 使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民責(zé)任和刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。3 .試述審計(jì)工作底稿的含義和目的。答：審計(jì)工作底稿,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、荻取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)， 以及得出的畝計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的 資料，形成的審計(jì)工作記錄。它形成于畝計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)畝計(jì)過(guò)程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的主要有：(1)提供充分、

23、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì) 結(jié)論、 形成審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。及時(shí)編制畝計(jì)工作底稿，有助于提高審計(jì)工作質(zhì)量,便于在出且審計(jì)報(bào)告之前, 對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)和得出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核和評(píng)價(jià)。如果時(shí)間他延過(guò)久，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)遺忘某 些苧項(xiàng)，使得審計(jì)工作底稿的記錄不能完全反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)工作。(2)提供證據(jù),證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。在會(huì)計(jì)師亭務(wù)所接 受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢身時(shí)，或者因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù),證明事務(wù) 所是否按照市計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。5.標(biāo)準(zhǔn)是用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的姜準(zhǔn)，當(dāng)涉及

24、列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的姜準(zhǔn)，請(qǐng)論述適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng) 同，的特征.答：(1)相關(guān)性。有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策。(2)完整性.不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素；當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還應(yīng)包括列報(bào)的基準(zhǔn)?？尚行?能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)憲環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì) 量。(4)中立性。有助于得出無(wú)偏向的結(jié)論，不應(yīng)使某一利益桀團(tuán)受益，而使另一利益集團(tuán)受損。(5)可理斛性。有助于得出清晰、懸于理解、不會(huì)產(chǎn)生至大歧義的結(jié)論。&論述在識(shí)別和評(píng)估大佳報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)如應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)桎序0答：(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)蹌，并考慮各賣(mài)交懸、賬戶

25、余額、列報(bào)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別 的風(fēng)險(xiǎn)與各類(lèi)交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系。(2)將識(shí)別的風(fēng)滄與認(rèn)定層次可能發(fā)生情報(bào)的領(lǐng)域柜聯(lián)系。(3)考慮識(shí)別的風(fēng)蹌是否更大。風(fēng)險(xiǎn)是否至大是指風(fēng)險(xiǎn)造成后果的產(chǎn)玉程度。如銷(xiāo)售困難使產(chǎn)品 的巾場(chǎng)價(jià)格下降，除考慮產(chǎn)品巾場(chǎng)價(jià)格下降因素外，注用會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)品巾場(chǎng)價(jià)格_F降的幅度、 該產(chǎn)品在祓畝計(jì)單位產(chǎn)品中的比里等.以嘀定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影晌是否空大。(4)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還符妄考慮上述識(shí)別的風(fēng) 險(xiǎn)是否會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生更大錯(cuò)報(bào)。例如，考慮存貨的賬面

26、余額是否空大，是否已適當(dāng)計(jì)提存貨趺價(jià) 準(zhǔn)備等。在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)更大.但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生更大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息.包括在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和嘀定其是否得到執(zhí)行時(shí) 荻取的畝計(jì)證據(jù)，作為支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施進(jìn)一步畝計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和國(guó)，7 .什么是審計(jì)重要性？試述審計(jì)人員在審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段分別是怎樣運(yùn)用直要性 概念的2答：審計(jì)重要性是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表使用者改變其決策的錯(cuò)誤程度.在審計(jì)的準(zhǔn)備 階段，審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)重要性作出初步確定，并將重要性數(shù)值分配于各個(gè)項(xiàng)目，以此作為各個(gè)項(xiàng)

27、目允 許出現(xiàn)差錯(cuò)的最高限額。在審計(jì)的實(shí)施階段，審計(jì)人員根據(jù)在準(zhǔn)備階段確定的更要性標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn) 的問(wèn)題，以此判斷是否符妄進(jìn)一步審查；在審計(jì)的終結(jié)階段，審計(jì)人員要根據(jù)重要性標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)在實(shí)施階 段所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)運(yùn)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以此確定發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)。8 .論述編制審計(jì)工作底稿的總體要求，以及在確定審計(jì)工作底稿的格式、容和圍等出因索時(shí)應(yīng)考慮的 因素.答：編制審計(jì)工作底稿的總體妄求：(1)實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和國(guó)；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；(3)就里大事項(xiàng)徨出的結(jié)論。在造定畝計(jì)底稿的格式、容和包等諸因素時(shí)應(yīng)考慮的因素：(1)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；(2)已識(shí)別的更大錯(cuò)報(bào)

28、風(fēng)險(xiǎn)；(3)在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)將要做出判斷的國(guó)：(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的里要程度：(5)已識(shí)別的例外項(xiàng)的性質(zhì)和圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不號(hào) 確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí),記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性(7)使用的審計(jì)方法和工且9,了解控和控制測(cè)試的聯(lián)系與區(qū)別.區(qū)別與聯(lián)系了解控控制潴試區(qū)別目的(1)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)(2)確定控制是否得到執(zhí)行測(cè)試控制運(yùn)行的有效性審計(jì)程疔所處階段風(fēng)的評(píng)估程序進(jìn)一步審計(jì)程序證據(jù)質(zhì)fit(1)祭項(xiàng)控制是否存在(2)被審計(jì)單位正在使用(1)控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；(2)控制是否得到一其執(zhí)行；(3)控制由語(yǔ)執(zhí)行：(4)控制以何拜方式運(yùn)

29、行.證據(jù)數(shù)fit(1)只將抽取少量的交舅進(jìn)行檢杳(2)觀察茶幾個(gè)時(shí)點(diǎn)(1)得要抽取足夠數(shù)黛的交層進(jìn)行檢查(2)對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行雙察審計(jì)程序(方法)關(guān)至(D詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員；(2)觀奈特定控制的運(yùn)用：(3)檢查文件和報(bào)告；(4)穿行測(cè)試.(1)追問(wèn)以獲取與淑控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息：(2)觀察以獲取控制(如職費(fèi)分離)的運(yùn)行情況；(3)檢查以獲取控制的運(yùn)行情況；(4)穿行測(cè)試；(5)更新執(zhí)行.程序必要性必要非必要聯(lián)系審計(jì)證據(jù)里受性了解控取得的證據(jù)有時(shí)也適用控制潴試測(cè)試程序交叉性有時(shí)了解控與控制測(cè)試可以同步進(jìn)行10 .控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計(jì)單位經(jīng)控制測(cè)試被認(rèn)定擁

30、有非常健全的部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍不能完全曾略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？答：控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)控制測(cè)試的容為部控制，是定性評(píng)價(jià)；實(shí)質(zhì)性程序的容為賬戶金額，是定量評(píng) 價(jià)。(2)控制測(cè)試的目的為評(píng)價(jià)部控制有效性；實(shí)質(zhì)性程序的目的是評(píng)價(jià)賬戶金額正確 性，為發(fā)表審計(jì)總:見(jiàn)提供依據(jù)?？刂茰y(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的聯(lián)系體現(xiàn)在：控制測(cè)試為實(shí)質(zhì)性程序打基礎(chǔ)，控制測(cè)試的結(jié) 果為確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和國(guó)提供依據(jù)；實(shí)質(zhì)性程序是在控制測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的, 實(shí)質(zhì)性程序的程度取決于控制測(cè)試的結(jié)果。不能完全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的主要原因?yàn)椋?1)部控制是被審計(jì)單位為達(dá)到其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而設(shè)立和實(shí)施的,最嚴(yán)格

31、的部控制也有 其本身的固有限制；一是控制成本的限制，即被審計(jì)單位往往因考慮成本而犧牲部控制可能帶 來(lái)的效益；二是人為因素的限制，包括有關(guān)人員不理解或錯(cuò)誤理解部控制，相關(guān)人員串通舞弊 而回避或破壞部控制等。這些固有限制可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的重要反映失實(shí)。(2)部控制是否直正有效，需要通過(guò)執(zhí)行控制測(cè)試程序予以驗(yàn)證，但控制測(cè)試只能證 實(shí)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的合法性、公允性進(jìn)行證實(shí)。11 .論述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性的關(guān)系，并回答在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)應(yīng) 當(dāng)考慮的特殊事項(xiàng)。答：審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性的關(guān)系：充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶?計(jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。盡管審計(jì)的