1、2015年稅務(wù)師考試稅法一考題及答案2015年稅務(wù)師考試稅法一考題及答案(回憶版)【導(dǎo)讀】樂稅網(wǎng)提供：2015年稅務(wù)師考試稅法一考題及答案(回憶版)。一、單項選擇題1 .下列屬于城建稅計稅依據(jù)的是()。A. 進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅B. 進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅C.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費稅D. 國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅【答案】D【解析】城建稅的計稅依據(jù)是“國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)”實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅。城建稅進(jìn)口不征、出口不退，因此進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、關(guān)稅、消費稅不是城建稅的計稅依據(jù)。2 .下列屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的是()。A. 進(jìn)口人向自己的采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng). 與進(jìn)

2、口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費C.進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用D. 進(jìn)口人報關(guān)后的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費用【答案】B【解析】需要計入完稅價格的項目：(1) 由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費。“購貨傭金”指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用。“經(jīng)紀(jì)費”指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用(2) 由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用(3) 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用(4) 作為該貨物向我國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(5) 賣方直接或者間接從買方獲得的對該貨物進(jìn)口后銷售、處置或者使用的收益下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)

3、付價格區(qū)分，不計入完稅價格：(1) 廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助的費用(保修費用除外)(2) 進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費用(3) 進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅(4) 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用(5) 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用3. 下列屬于消費稅征稅范圍的是()。A.調(diào)味料酒B.鞭炮引線C.衛(wèi)星通訊車D.寶石坯【答案】D【解析】寶石坯屬于珠寶玉石，是消費稅的征稅范圍。4.稅收實質(zhì)課稅原則的意義是（）。A.防止稅務(wù)機關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負(fù)擔(dān)B.有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法C.有利于稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行新稅法D

4、.防止納稅人避稅，增強稅法征收的適用性【答案】D【解析】稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實質(zhì)課稅原則，是有權(quán)重新核定納積人的計稅價格，并據(jù)以計算應(yīng)納稅額。因此說實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人避稅與偷稅，以增強稅法適用的公正性。5、下列屬于奧源稅征收范圍的是（）。A.人造原油B.井礦鹽C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.地下水【答案】B【解析】開采的原油、天然氣以及開采原油的同時開采的天然氣屬于斐源稅的征稅范圍。但人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣、地下水不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。6、下列出租行為屬于增值稅征收范圍的是（）。A.礦山企業(yè)出租自然資源使用權(quán)B.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)出租船舶C.房地產(chǎn)企業(yè)出租房產(chǎn)D.化工企業(yè)出租土地【

5、答案】B【解析】選項ACD均屬于營業(yè)稅征稅范圍，選項B屬于有形動產(chǎn)租賃，屬于增值稅征稅范圍。7、下列車輛需要繳納車輛購置稅的是（）。A.防汛部專用指揮車B.外國駐華使館自用車輛C.部隊特種車改裝成后勤車D.森林防火專用指揮車【答案】C【解析】部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅，部隊特種車改裝成后勤車之后不屬于免稅范圍。選項ABD屬于免稅范圍。8、關(guān)于稅收協(xié)定的說法錯誤的是()。1. 稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力8. 稅收協(xié)定不能和國內(nèi)稅法相矛盾沖突C.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家提供跨國投資者更為優(yōu)惠的稅收政策D.稅收協(xié)定制定不能干預(yù)有關(guān)國家制定或調(diào)整、修改稅法【答案】B【解析】稅收協(xié)定是主

6、權(quán)國家之間協(xié)調(diào)國際稅收關(guān)系的法律文件，屬于國際法的范疇，因而具有法律上的約束力，對締約國任何一方政府及納積人在協(xié)定規(guī)定范圍內(nèi)征納活動起制約作用，從而必然影響到國家稅收權(quán)益，有時會同國內(nèi)稅法發(fā)生沖突。9. 2015年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批紅酒，成交價格為200萬人民幣，關(guān)稅稅率為14%,貨物運費費率為2%。，進(jìn)口貨物的保險費無法確認(rèn)，該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。A.28.049.1. 64C.28.65D.28.56【答案】C【解析】關(guān)稅=(200+200X2%)X(1+3%尸28.65(萬元)。10. 某白酒廠為增值稅一般納稅人，2D15年銷售糧食白酒，開具增值稅專用發(fā)票，金額為20萬元。

7、另收取包裝物押金1萬元，包裝物租金2萬元，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元。該白酒廠當(dāng)月增值稅銷項稅額()萬元。A.3.4B.4.05C.3.84D.3.55【答案】C【解析】當(dāng)期收取的白酒的包裝物押金和包裝物租金應(yīng)在收取當(dāng)期作為價外費用計算增值稅銷項稅額。逾期沒收的包裝物押金不需要再計算銷項稅額。價外費用視為含稅收入應(yīng)換算為不含稅收入計算增值稅銷項稅額。增值稅銷項稅額=(20+3+1.17)X17%=3.84(萬元)。11. 某管道運輸企業(yè)為一般納稅人，2015年4月取得管道運輸不含稅收入100萬，當(dāng)月購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票金額40萬元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項稅額，該企業(yè)當(dāng)月實際繳納增值稅()萬

8、元。A.10.20B.4.2C.6.00D.3.00【答案】D【解析】管道運輸業(yè)適用的增值稅稅率為11%，應(yīng)繳納的增值稅100Xl1%-40X17%=4.2(萬元)，管道運輸業(yè)對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負(fù)=4.2+100=4.2%,超過3%,因此實際繳納的增值稅為3萬元。12. 、某原油開采企業(yè)為一般納稅人，2015年3月開采原油10萬噸當(dāng)月銷售6萬噸，不含稅收入2400萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于加熱修井，當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(原油資源稅率6%)A.1680B.1440C.2400D.2160【答案】D【解析】應(yīng)繳納的資源稅=24000

9、+6X(6+3)X6%=2160(萬元)。13. 、某煤礦開采企業(yè)為一般納稅人，2015年12月銷售原煤30萬噸，開具增值稅專用發(fā)票金額9000萬元，另領(lǐng)用原煤5萬噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤最高售價為400元/噸，平均售價310元/噸(不含增值稅)，該煤礦開采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定煤炭資源稅稅率10%)A.1050B.900C.1100D.1055【答案】D【解析】企業(yè)領(lǐng)用的取暖用的原煤要繳納資源稅。該煤礦開采企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅=(900+310X5)X10%=1055(萬元)14、某啤酒廠為一般納稅人，2015年3月銷售A型啤酒30噸開具增值稅專用發(fā)票，金額87000

10、元，收取不銹鋼桶押金6000元，銷售B型啤酒20噸，開增值稅專用發(fā)票金額56000元，收取可重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金5000元，當(dāng)月應(yīng)納消費稅()元。A11660B.11000C12500D.11900【答案】D【解析】A型啤酒的每噸售價=(87000+6000/1.17)+30=30070.94大于3000,適用的稅率為250元/噸;包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金，B型啤酒每噸的售價=56000+20=2800小于3000,適用的稅率為220元/噸。所以當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為=30X250+20X220=11900(元)。15 、關(guān)于營業(yè)稅征收范圍的說法，正確的是()。A. 納稅人

11、提供建筑圖紙審核業(yè)務(wù)屬干營業(yè)稅征收范圍B. 納稅人提供房屋裝飾裝修業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍C.納稅人銷售林木同時提供林木管護(hù)，其管護(hù)勞務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍D.電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝，其安裝業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍【答案】B【解析】選項A:屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)中鑒證咨詢服務(wù)，應(yīng)計算繳納增值稅；選項C、D屬干增值稅的混合銷售，要繳納增值稅。16 、關(guān)于資源稅納稅地點的說法正確的是()。A. 納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的一律向總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)繳納B. 納稅人應(yīng)納的資源稅,應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅C.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點需調(diào)整的，由省級稅務(wù)機關(guān)決定D.扣繳義務(wù)

12、大代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人所在地主管銳務(wù)機關(guān)繳稅【答案】C【解析】選項A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅;選項B，納稅人應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納資源，選項D，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。二、多項選擇題1 .下列屬于增值稅征稅范圍的有()。A. 單位聘用的員工為本單位提供的運輸業(yè)務(wù)B. 航空運輸企業(yè)提供濕租的業(yè)務(wù)C.出租車公司向使用本公司自由出租車的司機收取的管理費用D. 廣告公司提供的廣告代理業(yè)務(wù)E.房地產(chǎn)評估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評

13、估業(yè)務(wù)【答案】BCDE【解析】單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅2 .下列銳收文件屬于稅收法規(guī)的有()。A. 中華人民共和國增值稅暫行條例B. 中華人民共和國個人所得稅法實施條例C. 關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定D. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法E.稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法【答案】AB【解析】選項C和D屬于稅收法律；選項E屬于稅務(wù)規(guī)童。4. 下列既屬于定額稅率，又屬于比例稅率的有()A. 消費稅B. 營業(yè)稅C.資源積D. 增值稅E.房產(chǎn)稅【答案】AC【解析】營業(yè)稅、增值稅、房產(chǎn)稅均屬于比例稅率。5. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月外購價值260萬元的素板委托乙

14、企業(yè)進(jìn)行加工素飯取得增值稅專用發(fā)票，表明金額25萬元，甲企業(yè)銷售返回的70%素板，取得增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明金額350萬元，下列描述正確的有()。A. 甲企業(yè)不需繳納消費稅B. 乙企業(yè)代收代繳消費稅16萬元C. 甲企業(yè)繳納消費稅7萬元D. 甲企業(yè)繳納消費稅25萬元E.乙企業(yè)代收代繳消費稅15萬元【答案】CE【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(260+25)+(1-5%)X5%=15(萬元)，甲企業(yè)銷售的70%的部分的組價=(260+25)+(1-5%)X70%=210(萬元)，收回后的銷售價是350萬元，屬于加價銷售，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納消費稅350X5%-15X70%=7(萬元)6. 下列服務(wù)免征

15、增值稅的有()。A. 境內(nèi)單位為出口貨物提供郵政服務(wù)B. 境外單位為境內(nèi)單位提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)C.境內(nèi)單位會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)D.境內(nèi)單位存儲地點在境外的倉儲服務(wù)E.境內(nèi)單位為境外工程提供勘探服務(wù)【答案】ACDE【解析】選項ACDE均屬于免稅的應(yīng)稅服務(wù)，選項B境外單位為境內(nèi)單位提供的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，屬于增值稅征稅范圍。7. 關(guān)于消費稅的征收范圍的說法正確的是()A.用于水上運動和休閑娛樂等活動的非機動艇屬于“游艇”的征收范圍8. 對于購進(jìn)乘用車或中輕型用客車、整車生產(chǎn)的汽車屬于“小汽車”的征收范圍C.實木指接地板及用于裝飾、增壁、天柵的實木裝飾板屬于“實木地板”的征收范圍9.

16、高爾夫球(包)屬于“高爾夫球及球包”的征收范圍E.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醉汽油”和“乙醉汽油”屬于“汽油”征收范圍【答案】BCDE【解析】選項A：水上運動和休閑娛樂等非營利活動的各類機動艇才屬于“游艇”的征收范圍。三、計算題( 1) 甲企業(yè)為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A牌卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)。三個企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2015年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):1. )甲企業(yè)將賬面成本為57.52萬元的煙葉發(fā)往給乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費和輔助材料分別為1萬元和0.3萬元，乙企業(yè)無同類煙絲售價，已經(jīng)履行了代收代繳消費稅的義務(wù)。甲企業(yè)委托某運輸企業(yè)

17、將煙絲運回，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，金額注明金額0.15萬元。甲企業(yè)期初無庫存煙絲。2. )甲企業(yè)將收回?zé)熃z25%用于銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，剩余用于生產(chǎn)卷煙。(3)甲企業(yè)生產(chǎn)A牌卷煙80箱銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，甲企業(yè)將2箱卷煙無償贈送客戶。(4)丙企業(yè)將20箱A牌卷煙批發(fā)銷售給2級批發(fā)商開具增值稅專用發(fā)票，金額80萬，另將30箱批發(fā)給零售商，開具增值稅專用發(fā)票，金額150萬。3. 當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅()萬元A.35.72B.43.20C.39.71D.35.73( )元4. 當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)繳納消費稅A.108.65B.99.82

18、C.136.56D.105.825. 當(dāng)月丙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅()萬元A.13.6B.5.10C.39.10D.105.826. 當(dāng)月丙企業(yè)應(yīng)繳納消費稅()萬元A.26.55B.17.25C.16.50D.9.30【答案】1.C;2.B;3.B;4.B【解析】1 .甲企業(yè)進(jìn)項稅=(1+0.3)X17%+0.15X11%=0.24萬元)甲企業(yè)銷項稅：30Xl7%+200/80X(80+2)X17%=39.95(萬元)甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=39.95-0.24=39.71(萬元)2 .委托加工消費稅=(57.52+1+0.3)/(1-30%)X30%=25.21(萬元)委托加工組價=(57.52+1+0

19、.3)/(1-30%)=84.03(萬元)84.03X25%=21.01(萬元)，低于直接銷售30萬的售價，屬于加價銷售。每條卷煙的售價=2000000/80/250=100(元)，卷煙比例稅率為56%，甲企業(yè)消費稅：30X30%+200/80x(80+2)X56%+150><(80+2)/10000-25.21=99.82(萬元)3 .丙企業(yè)增值稅：80X170%+150X17%-200X17%=5.1(萬元)4 .丙企業(yè)消費稅：150X11%+30X250/10000=17.25(萬元)( 2) 甲技術(shù)開發(fā)咨詢公司為增值稅一般納稅人，2015年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1) 為我國境

20、內(nèi)乙企業(yè)(小規(guī)模)提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得研發(fā)服務(wù)收入30萬元，培訓(xùn)收入10萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)支出7.2萬元。(2) 為我國境內(nèi)丙公司提供技術(shù)項目論證服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明全額為120萬元。(3) 向我國境內(nèi)丁企業(yè)車轉(zhuǎn)讓一項專利取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬元，技術(shù)咨詢收入60萬，已履行相關(guān)各案手續(xù)，另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺并取得技術(shù)服務(wù)費，開具增值稅專用發(fā)票，設(shè)備金額50萬元，技術(shù)服務(wù)費20萬元。(4) 購進(jìn)電腦及辦公用品，取得增值稅發(fā)票，金額為100萬，支付運費，取得運輸業(yè)增稅專用發(fā)票。注明金額1萬。當(dāng)月取得憑證符含稅法規(guī)定，并當(dāng)月認(rèn)證抵扣。1 .(1)、(2)業(yè)務(wù)應(yīng)計

21、銷項稅額()萬元。A.8.37B.8.49C.9.46D.9.062 .(3)應(yīng)計銷項稅額()萬元。A.6.4B.21.18C.3.00D.9.703 .甲當(dāng)月準(zhǔn)予從銷稅中抵扣的進(jìn)項稅額為()萬元。A.7.38B.7.34C.17.11D.17.004 .甲當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.2.05B.11.76C.11.78D.2.16【答案】1 .C【解析】銷項稅額=(30+10)/(1+6%)+120X6%=9.46(萬元)2 .D【解析】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免稅。銷項稅額=50Xl7%+20X6%=9.7(萬元)3 .C【解析】進(jìn)項稅額=100X17%

22、+1X11%=17.11(萬元)4.A四、綜合題應(yīng)納增值稅=9.46+9.7-17.11=2.05( 萬元 )201年J月和7月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下甲企業(yè)為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人,5月份經(jīng)營情況：(1)內(nèi)銷貨物明細(xì)如下：單位:萬元銷售方式含同總價款本月應(yīng)收款本月實收價款直接收款3S1351351分期收款5652S4L75.E0懂收貨款SS618720（定金）18720注:以上價款均為含稅價，以預(yù)收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)生。(2)進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件到岸價格折合人民幣800萬元，進(jìn)料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。(3)甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉儲服務(wù)，取得不含稅收入4

23、00萬元，發(fā)生倉儲保管支出120萬元。(4)外購原材料燃料以及電力等取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值積稅額136萬元，職工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議，接受丙公司以自產(chǎn)設(shè)備對本企業(yè)進(jìn)行投資，丙公司開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，增值稅34萬元。6月份經(jīng)營情況：(1)內(nèi)銷貨物1000件，每件不含稅價格0.4萬元;出口貨物取得收入折合人民幣600萬元。(2)國內(nèi)購進(jìn)各種原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額264.71萬元，增值稅45萬元。(3)甲企業(yè)研發(fā)中心將已使用過的一臺設(shè)備移送用于企業(yè)在建工程。該設(shè)備原值80萬元，已提折舊26萬元，市場不含稅公允價格為48萬元，該設(shè)備購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額136萬元(4)將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)產(chǎn)品400件用于本企業(yè)招待所，貨物已移送。已知:增值稅稅率17%,退稅率13%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費附加征費率3%(不考慮地方教育費附加)進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件采用實耗法確定計稅價格，計劃分配率為60%當(dāng)月取得的相關(guān)憑證符含稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。提示:每一步計算以萬元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1. 關(guān)于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理下列說法正確的有()。A.月份采用分期(本題不全)2. 甲企業(yè)5月份應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.-35.48B.-0.28C.