1、建工集團審計監察治理制度匯編1 .關于增強集團監督機制的治理方法,22 .審計監察工作制度,53 .內部審計工作流程,84 .審計監察室員工職業道德標準,165 .財務審計工作制度,176 .合同審計工作制度,207 .造價審計工作制度,228 .價格審計工作制度及考核方法,249 .物業審計工作制度,2910 .綜合審計工作制度,3011 .現場審計工作制度,3312 .離任審計工作制度,3613 .投訴治理方法,38關于增強集團監督機制的治理方法建工集團監督機制的設立,是現代企業制度的重要組成局部.良好的內部監督機制是 保證集團公司正常運轉的重要條件,也是建立現代企業制度的必要前提.為了進

2、一步強化 監督機制,根據?審計署關于內部審計工作的規定?、?內部審計根本準那么?及相關法律法 規,結合集團公司的實際情況,特制訂本治理方法.一、集團公司內部監督機制的重點根據現代企業制度的要求,集團公司已經明確董事會、監事會、執行層各自的責任權 限,形成了決策、執行、監督三大系統的不同職能.在集團推行治理創新,適度下放治理 權限、人事權限的新條件下,集團內部監督機制的重點包括：保證集團公司長遠開展目標、 經濟效益目標的實現,相關法律法規、規章制度得到切實的貫徹執行,標準治理者職務行 為、員工行為.內部監督既要充分發揮好監督權力,又要維護集團正常生產經營秩序,為 各級治理者正當行使治理權限保駕護

3、航.二、集團公司內部監督機制的運行特征集團公司內部監督機制是一種全方位的互動.每個公司部門、每個員工既是監督的主 體,也是監督的對象,它主要表現在專業監督、職能監督和全員監督上,構成一個相互制 約、相互監督的完整體系.一、專業監督一一主要以審計監察室和財務中央為主,對決策層、執行層的工作 情況及生產經營、經濟往來等各個方面進行監督和檢查.二、職能監督一一主要以職能治理部門根據工作責任、治理規定和工作流程的要 求,著重對各公司部門審批治理權限、人事治理權限、職務行為、內部治理等方面進行監 督檢查.三-全員監督一一每個員工都有權參與監督,對本公司部門和各級治理人員的不 標準行為或不合理現象,通過中

4、投訴通道進行反映,也可以直接向審計監察室反映舉 報問題,假設涉及審計監察人員的問題,可以直接向集團決策委員會成員反映舉報.三、進一步完善監事會工作職能,加大審計監察力度審計監察室是集團監事會職能的重要表達,著重在財務審計、價格審計、造價審計、 現場審計、合同審計、綜合審計、物業審計、離任審計、投訴處理等方面加大工作力度, 做好事前、事中、事后審計監察工作,特別要抓好中間過程和跟蹤審計,把問題解決在過 程中.一、建立建全科學有效的財務監督體系,防范和躲避財務風險.催促財務中央準確、及時、足額上繳各項稅費,監督財務中央嚴格執行各項財經紀律和財務會計制度,監 督財務中央建立健全內部限制制度,通過審查

5、和評價內部限制制度的適當性、合法性和有 效性,來促進集團公司各工程標的實現.二、通過對物資采購全過程的監督和評價,保證設備、材料物資采購價格的真實 準確,改善物資采購質量,降低采購費用和生產本錢.三、嚴格執行國家有關工程造價政策和有關建安合同方面的法律法規,對集團房 地產開發經營活動中的土建、安裝工程的預結算進行全面審計,檢查工程結算價格與實際 完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒 算等行為.四、加大對施工現場的監管力度,促進建設工程實現“質量、速度、效益、平安 施工、文明施工的目標.檢查施工現場的勞動紀律,是否有違規違紀現象,是否有施工 浪費現象,是

6、否有偷工減序現象,參與現場收方計量工作.特別對隱蔽工程增強審計監督.五、增強合同審計工作,保證集團公司各項經營活動的合法性,防范法律風險. 隨時進行跟蹤檢查,監督各公司部門的合同履行及付款情況.六、通過對集團公司廣告監督驗收審計,客戶“兩證辦理及發放審計,商品房 銷售價格審計,加大對商業資產租賃、酒店、酒樓、超市及綜合治理部門的審計,維護集 團公司經濟利益.七、根據物權法增強對通過物業治理審計工作,保證物業治理公司的各項收入及 時、完整、足額地上交,為物管公司降低運營本錢、節能降耗建言獻策.監督并催促物業 治理公司提升效勞質量,樹立良好的品牌形象.八、通過離任審計工作,對離任人員任職期間履行經

7、濟責任、遵守財經紀律和廉 潔自律情況進行鑒證和評價,客觀公正地評價離任人員的德、能、勤、績.九、通過投訴治理工作,實現投訴處理的程序化和標準化,樹立集團公司良好的 社會形象,樹立良好的企業品牌,維護集團公司和投訴人的正當合法權益.對一般投訴應 在當日內回復,重大投訴不得超過三日,假設確需延長時間調查處理的,應事先征得投訴人 的同意.十、加大對集團規章制度、崗位責任和勞動紀律的監管力度,按全員1%勺人數比例對嚴重違規違紀、玩忽職守的人予以開除.十一、監督各公司部門認真抓好員工治理和執行“末位淘汰制,人力資源部對 各層級的末位淘汰人員采取先換崗試用,假設仍不適應的再淘汰處理.四、強化集團公司內部會

8、計監督機制一、集團公司內部會計監督的根本要求1、明確記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員 的責任權限,并相互別離、相互制約.2、對重大對外投資、資產處置、資金調度等重要經濟事項,應當明確決策和執行的 相互監督、相互制約程序.3、明確財產清查的范圍、期限和組織程序.4、明確對會計資料定期進行內部審計的方法和程序.5、財務中央應參考財政部公布的內部會計限制標準,結合集團公司實際情況建立健 全內部限制制度.二、會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權1、會計機構和會計人員,對違反?會計法?、?稅法?和國家統一的會計制度規定的 會計事項,有權拒絕辦理或者根據職權予以糾

9、正.2、會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的,根據 國家統一的會計制度的規定有權自行處理的,應當及時處理；無權處理的,應當立即向相 關負責人報告,請求查明原因,作出處理.五、強化財務審核和內部審計監督機制一、財務審核財務審核包括對合同的治理、登記、執行情況的反映和監督,審核工程預付款、備料 款、進度款、結算款和質保金支付的合法性,審核各種票據及費用報銷工程的合法性、合 規性和正確性,審核集團收支款項的正確性和合規性,適時提出預警分析.二、內部審計通過審查和評價經營活動及內部限制的適當性、合法性和有效性來促進集團公司各項 目標的實現.幫助改善企業治理、促進提升集團公司

10、經濟效益,為集團公司開展生產、搞 好經營、杜絕舞弊保駕護航.六、各公司部門主要治理者的目標責任與監督評價機制集團公司已經確定各公司部門當年度生產經營目標和主要業績指標,形成各級治理者 自我鼓勵和約束的目標責任.各公司部門主要負責人在履行目標責任的全過程中,是否按 照國家法律法規、集團制度規定、道德標準去履行職務行為,調動下屬員工認真努力地完 成集團制定的年度工作目標,就成為監督評價一個主要治理者的重要標準.集團將通過以下方式進行監督評價：一、平時收集員工意見,傾聽員工反映.二、月度工作檢查.三、季度工作考核.四、年度自我述職.五、主管的公司或部門各項工作指標完成情況.六、工作團隊狀況.七、員工

11、行為標準的監督機制員工行為標準應以集團治理制度、崗位責任、任職要求和標準作業規程為準那么,提倡 “良好的道德素養、認真的工作態度、嚴謹的思想作風、嚴格的組織紀律、文明的舉止儀 表、和諧的人際關系的風氣,形成集團全體員工共同遵循的根本信念和價值標準.要通 過強有力的監督機制,以治理制度約束員工行為,以考核制度公正地評價員工績效,根據 員工業績表現允許在本人績效工資標準的 10%£圍內上下浮動,實行獎優懲劣,優勝劣汰, 使這種依托企業文化所形成的監督機制,為增強員工責任感、自信心、團隊凝聚力提供有 力的保證.審計監察工作制度為充分發揮審計監察室的監督治理作用,增強集團公司內部治理與限制,

12、根據?審計 署關于內部審計工作的規定?、?內部審計根本準那么?及相關法律法規,結合集團公司的實 際情況,特制訂本制度.一、總那么一、審計監察室是在集團監事會領導下行使審計監察權的職能部門,直接向監事 會負責并報告工作.該部門依據國家法規政策、集團公司規章制度及有關文件規定,對集 團下屬各公司的財務收支、物資、設備、生產活動、經營治理等進行審計監察,以嚴明財 經紀律,改善經營治理,提升經濟效益,杜絕各種違紀違規現象.二、審計監察人員應努力學習和掌握國家的相關法律、法規、政策以及公司的內 部限制制度和企業治理制度,熟悉相關專業知識及審計監察業務.二、工作范圍一、對公司有關部門貫徹國家有關政策、財經

13、法規的情況進行監督、檢查.二、監督檢查集團公司的會議決議、經營方針、目標、方案落實及執行情況.三、檢查集團重大投資工程的可行性和有效性.四、監督檢查公司財產、資金治理使用情況及平安完整程度.五、檢查違反財經法紀,侵占公司資產,損壞公司利益以及重大損失及浪費行為;六、監督檢查集團本部財務經濟核算、會計核算和會計報表、統計報表的真實性 和準確性.七、監督集團本部及所屬企業有關經營方案、資金調配、經濟合同協議等重要文 件的合法性、有效性.八、監督檢查集團公司內部限制制度及考核方法含員工績效考核分配方案的 制定和執行情況.九、對副部級以上干部或從事經濟工作的治理人員進行離任時的經濟責任審計.十、接受各

14、種投訴,并協助相關部門處理投訴.十一、對集團所屬企業生產經營活動過程進行審計監督.十二、檢查集團及各子公司業務治理制度和流程的適當性和遵循性,及執行的嚴 肅性、標準性和有效性.十三、完成董事長或總裁交辦的其它審計監察事項.三、工作權限一、有權通知被審計單位或個人報送財務方案、預算、決算、會計報表以及其它 有關資料.二、有權參加本單位和被審計單位的有關會議.三、有權檢查被審計單位的有關帳目、資產、查閱文件資料等,被審計單位必須 如實提供,不得拒絕、隱匿.四、有權對審計中發現的問題進行調查核實、取證,并對有關文件、材料、實物 等進行復印、復制、錄音、現場拍照、攝像,有關部門和個人必須積極配合,不得

15、設置障 礙.五、對正在進行的嚴重損害公司利益、違反財經紀律和法規的行為,有權作出立 即制止的決定.六、對拒絕、阻撓和破壞審計監察工作的被審計單位和個人,可以采取封存有關 帳冊、資產實物等臨時舉措,并提出追究有關人員責任的建議.七、有權糾正違反財經法規、違反企業各項規章制度等違紀行為.對嚴重失職、違規違紀的部門和個人提出必要的考核處理意見,對觸犯刑律的可提請司法部門追究刑事 責任.四、工作程序一、擬訂審計工作方案,上報批準后予以實施.二、內部審計人員通過審核會計憑證、會計帳薄、會計報表、各類業務單證、重 要經濟合同,查閱有關的文件、資料,檢查現金、實物、有價證券,向有關單位和個人調 查等方式進行

16、審計,取得審計證據.三、對審計中發現的問題,審計人員可隨時向有關單位、部門和人員提出改進的 建議.四、審計終結,內部審計人員應及時起草審計報告,并就審計報告的內容與被審 單位核實后,再逐級上報集團領導,經批準后的審計報告和審計決定,被審計單位必須嚴 格執行.五、被審計單位對審計決定如有異議,可直接向集團董事會提出書面中辯.六、內部審計人員應進行后續審計,監督被審計單位對審計發現的問題及時采取 合理、有效的糾正舉措,檢查被審計單位、部門采納審計意見和執行審計處理決定的情況. 五、作業準那么一、在審計過程中,應充分考慮重要性與審計風險.二、應在考慮組織風險、治理需要及審計資源的根底上,制定審計方案

17、,對審計 工作做出合理安排.三、應深入調查、了解被審計單位的情況,采用抽樣審計等方法,對其經營活動 及內部限制的適當性、合法性和有效性進行測試.四、運用審核、觀察、監盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法,獲取充分、 相關、可靠的審計證據,以支持審計結論和建議.五、按審計方案確定的目標和范圍,積極利用計算機進行輔助審計.六、內部審計人員應將審計程序的執行過程及收集和評價的審計證據,記錄于審 計工作底稿.六、報告準那么一、內部審計人員應在實施必要的審計程序后,出具審計報告.審計報告的編制 應當以經過核實的審計證據為依據,做到客觀、完整、清楚、及時、具有建設性,并表達 重要性原那么.二、審計報告應

18、說明審計目的、范圍,提出結論和建議,并應當包括被審計單位 的反響意見.三、審計報告應聲明內部審計是根據中國內部審計準那么的規定實施.四、審計監察室應建立審計報告的分級復核制度,明確規定各級復核的要求和責任.七、檔案治理一、內部審計人員應將審計活動中收集的文件、憑證、筆錄、報告、決定等資料 的原件或復印件進行存檔.二、審計檔案的內容主要包括：審計方案,審計證據,審計工作底稿,審計報告 及其附件,審計處理決定執行情況報告,后續審計相關資料等.三、審計檔案應按工程目錄順序,統一編號歸檔.四、審計活動過程中所收集的審計資料和審計信息,不得擅自對外披露.五、內部審計報告及結論,未經集團董事會批準,不得擅

19、自對外披露.六、審計檔案治理由專門人員負責,檔案保管及移交參照公司檔案治理、保密規 定等方法執行.內部審計工作流程為了標準集團公司內部審計人員審計工作程序,保證及時、有效地執行審計業務,提 高審計效率和工作質量,根據?審計署關于內部審計工作的規定?、?內部審計根本準那么?、?內部審計具體準那么?,結合集團公司的實際情況,特制定本工作流程.本工作流程包括審計方案、審計證據、審計工作底稿、內部限制審計、審計報告五個 部份.審計監察室負責人可以根據被審計單位的經營規模、業務復雜程度及審計工作的復 雜程度確定相關流程的內容和繁簡程度.一、 審計方案一、一般原那么1、審計方案一般包括年度審計方案、工程審

20、計方案和審計方案三個層次：1、年度審計方案是對年度的審計任務所作的事先規劃.(2)、工程審計方案是對具體審計工程實施的全過程所作的綜合安排.(3)、審計方案是對具體審計工程的審計程序及其時間等所作出的詳細安排.2、年度審計方案應在下年度開始前編制完成,并報集團領導批準,以指導審計監察 室下年度的工作；工程審計方案和審計方案應在審計實施前編制完成,并經審計監察室負 責人批準.3、內部審計人員應當根據批準后的審計方案組織實施內部審計活動.在方案執行過 程中,應按規定的程序對方案進行修改和補充.4、審計監察室負責人應定期檢查審計方案的執行情況.5、審計監察室負責人可以根據被審計單位的經營規模、業務復

21、雜程度及審計工作的 復雜程度確定工程審計方案和審計方案的內容和繁簡程度.(二)、年度審計方案1、年度審計方案應當包括以下根本內容：(1)、內部審計年度工作目標.(2)、需要執行的具體審計工程及其先后順序.(3)、各審計工程所分配的審計資源.(4)、后續審計的必要安排.2、在制定年度審計方案時,應當考慮治理需要和審計資源,以確定具體審計工程.3、在制定年度審計方案前,應了解以下情況,以評價各審計工程的風險程度：(1)、集團公司的開展目標及年度工作重點.(2)、嚴重影響集團公司經營活動的法規、政策、方案和合同.(3)、集團公司內部限制的質量.(4)、集團公司經營活動的復雜性及其近期變化.(5)、相

22、關人員的水平、品質及其崗位的近期變動.4、審計監察室負責人應根據審計工程的風險程度規劃審計工程執行的先后順序.5、審計監察室負責人應根據審計工程的性質、復雜性及時間限制,合理安排所需的 審計資源.(三)、工程審計方案與審計方案1、在具體實施審計工程前,審計工程負責人應充分了解被審計單位的以下情況,以 制定工程審計方案：(1)、經營活動概況.(2)、內部限制的設計及運行情況.(3)、財務、會計資料.(4)、重要的合同、協議及會議記錄.(5)、上次審計的結論、建議以及后續審計的執行情況.2、工程審計方案應當包括以下根本內容：(1)、審計目的和審計范圍.(2)、重要性和審計風險的評估.(3)、審計小

23、組構成和審計時間的分配.(4)、對專家和外部審計工作結果的利用.3、審計工程負責人應根據工程審計方案制定審計方案.4、審計方案應當包括以下根本內容：(1)、具體審計目的.(2)、具體審計方法和程序.(3)、預定的執行人及執行日期.二、審計證據(一)、一般原那么1、內部審計人員應當依據審計目標獲取不同類型的審計證據,包括：書面證據、實 物證據、視聽電子證據、口頭證據、環境證據.2、內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性.3、審計工程的各級復核人應在各自責任范圍內對審計證據的充分性、相關性和可靠 性予以復核.4、審計監察室負責人可以根據具體審計事項的復雜程度確定審計證據的內容和繁

24、簡 程度.5、內部審計人員在獲取審計證據時,應當考慮以下根本因素：(1)、適當的抽樣方法.(2)、合理的審計風險水平.(3)、本錢與效益的合理程度.但對于重要審計事項,不應將審計本錢的上下作為減 少必要審計程序的理由.(4)、具體審計事項的重要程度.(二)、審計證據的獲取與處理1、內部審計人員可以運用審核、觀察、監盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方 法,獲取充分、相關、可靠的審計證據,以支持審計結論和建議.2、內部審計人員應將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等清楚、完整地記錄 在工作底稿中.3、內部審計人員可聘請其他專業機構或人士對審計工程的某些特殊問題進行鑒定, 以鑒定結論作為審計證據

25、.內部審計人員應對引用該證據的可靠性負責.4、對于被審計單位存有異議的審計證據,內部審計人員應作進一步核實.5、內部審計人員獲取的審計證據,如有必要,應當由證據提供者簽名或蓋章.如果 證據提供者拒絕,內部審計人員應當注明原因和日期,該證據依然可作為支持審計結論和 建議的依據.6、內部審計人員應作好審計證據的分類、篩選和匯總工作,保證已獲取審計證據的 充分性、相關性和可靠性.7、在評價審計證據時,應當考慮證據之間的相互印證及證據來源的可靠程度.三、審計工作底稿(一)、一般原那么1、內部審計人員在審計工作中應編制審計工作底稿,以到達以下目的：(1)、為形成審計報告提供依據.(2)、說明審計目標的實

26、現程度.(3)、為評價內部審計工作質量提供依據.(4)、證實內部審計機構及人員是否遵循內部審計準那么.(5)、為以后的審計工作提供參考.(6)、提升內部審計人員的專業素質.2、審計工作底稿應內容完整、記錄清楚、結論明確,客觀反映工程審計方案與審計 方案的制定及實施情況,并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項.3、審計工作底稿的形式可以是紙質、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體.無 紙化的工作底稿應制作備份.4、審計工作底稿主要包括以下記錄：(1)、工程審計方案、審計方案及其調整的記錄.(2)、審計程序執行過程和結果的記錄.(3)、獲取的各種類型審計證據的記錄.5、審計監察室負責人可以根

27、據被審計單位的經營規模、業務復雜程度及審計工作的 復雜程度確定審計工作底稿的內容和繁簡程度.(二)、審計工作底稿的編制與復核1、審計工作底稿應載明以下事項：(1)、被審計單位的名稱.(2)、審計事項及其期間或截止日期.(3)、審計程序的執行過程和執行結果記錄.(4)、審計結論.(5)、執行人員姓名和執行日期.(6)、復核人員姓名、復核日期和復核意見.(7)、索引號及頁次.(8)、審計標識與其他符號及其說明等.2、審計工作底稿中可使用各種審計標識,但應注明含義并保持前后一致.3、審計工作底稿應注明索引編號和順序編號.相關工作底稿之間如存在勾稽關系應 予以清楚反映,相互引用時應交叉注明索引編號.4

28、、審計工作底稿的復核應由審計監察室中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富 經驗的人擔任.5、在審計作業中,審計工程負責人應增強對工作底稿的現場復核.6、如果發現審計工作底稿存在問題,復核人員應在復核意見中加以說明,并要求相 關人員補充或重編工作底稿.(三)、審計工作底稿的整理與使用1、內部審計人員在審計工程完成后,應及時對審計工作底稿進行分類整理,按相關 法規的要求歸檔、治理和使用.2、審計工作底稿歸集團公司所有,由集團公司統一保管.3、審計監察室應建立工作底稿保密制度.如果審計監察室以外的組織或個人要求查 閱工作底稿,必須由審計監察室負責人批準.四、內部限制審計(一)、一般原那么1、內部限制

29、審計的目的是合理地保證集團公司實現以下目標：(1)、遵守國家有關法律法規和集團公司內部規章制度.(2)、信息的真實、可靠.(3)、資產的平安、完整.(4)、經濟有效地使用資源.(5)、提升經營效率和效果.2、內部限制包括限制環境、風險治理、限制活動、信息與溝通、監督等五個要素3、限制環境主要包括以下內容：(1)、經濟性質和經營類型.(2)、治理層的經營理念.(3)、治理層倡導的組織文化.(4)、法人治理結構.(5)、各項責任的分工及相應人員的勝任水平.(6)、人力資源政策及其執行.4、風險治理主要包括以下內容：(1)、識別影響集團公司目標實現的各類風險.(2)、建立風險治理機制.5、限制活動主

30、要包括以下內容：(1)、所有經營活動應有適當的授權.(2)、不相容職務應當別離.(3)、有效限制憑證和記錄的真實性.(4)、資產和記錄的接近限制.(5)、獨立的業務審核.6、信息與溝通主要包括以下內容：(1)、及時、準確、完整地記錄所有信息.(2)、保證治理信息系統的有序運行.(3)、保證治理信息系統的平安可靠.7、監督主要包括以下內容：(1)、審計監察室實施的獨立監督.(2)、治理層對內部限制的自我評估.8、內部限制目標的實現有賴于集團公司所有人員的參與,內部限制是對集團公司目 標實現的相對保證.由于人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環境變化及本錢效益原那么等因 素的影響,內部限制可能無法發揮其

31、應有作用.9、審計監察室負責人可以根據被審計單位的經營規模、業務復雜程度及審計工作的 復雜程度確定內部限制審計的內容和繁簡程度.(二)、內部限制的審查與評價1、內部審計人員應實施適當的審查程序,以評價被審計單位的限制環境.具審查重 點為以下內容：(1)、經營活動的復雜程度.(2)、治理權限的集中程度.(3)、治理行為守那么的健全性和有效性.(4)、治理層對逾越既定限制程序的態度.(5)、組織文化的內容及組織成員對此的理解與認同.(6)、法人治理結構的健全性和有效性.(7)、組織各階層人員的知識與技能.(8)、組織結構和責任劃分的合理性.(9)、重要崗位人員的權責相稱程度及其勝任水平.(10)、

32、員工聘用程序及培訓制度.(11)、員工業績考核與鼓勵機制.2、內部審計人員應實施適當的審查程序,評價集團公司風險治理機制的健全性和有 效性.其審查重點為以下內容：(1)、可能引發風險的內外因素.(2)、風險發生的可能性和預計帶來的后果.(3)、對抗風險的水平.(4)、風險治理的具體方法及效果.3、內部審計人員應實施適當的審查程序,評價限制活動的適當性、合法性、有效性. 其審查重點為以下內容：(1)、限制活動建立的適當性.(2)、限制活動對風險的識別和躲避.(3)、限制活動對組織目標實現的作用.(4)、限制活動執行的有效性.4、內部審計人員應實施適當的審查程序,評價組織獲取及處理信息的水平.其審

33、查 重點為以下內容：(1)、獲取財務信息、非財務信息的水平.(2)、信息處理的及時性和適當性.(3)、信息傳遞渠道的便捷與暢通.(4)、治理信息系統的平安可靠性.5、內部審計人員對內部限制做出評價時,應選擇適當的評價標準.(1)、內部審計人員首先應判斷組織已有標準的適當性.如果認為已有標準不適宜, 應向適當治理層報告.(2)、如果治理層沒有制定適宜的標準,內部審計人員可以基于集團公司利益最大化 的原那么選擇適當的評價標準.6、內部審計人員在評價內部限制時,根據工程的性質和需要,既可以對全部限制要 素進行評價,也可以只對局部限制要素進行評價.7、內部審計人員可以采用文字表達、調查問卷、流程圖等方

34、法對內部限制進行描述 和評價,并記錄于審計工作底稿中.五、審計報告(一)、一般原那么1、內部審計人員應在審計實施結束后,以經過核實的審計證據為依據,形成審計結 論與建議,出具審計報告.如有必要,內部審計人員可以在審計過程中提交期中報告,以 便及時采取有效的糾正舉措改善經營活動和內部限制.2、審計報告應當客觀、完整、清楚、及時、具有建設性,并表達重要性原那么.(1)、審計報告的編制應實事求是、不偏不倚地反映審計事項.(2)、審計報告應根據規定的格式及內容編制,作到要素齊全、格式標準,不遺漏審 計中發現的重大事項.(3)、審計報告應突出重點、簡明扼要、易于理解.(4)、審計報告應及時編制,以便適時

35、采取有效糾正舉措.(5)、審計報告應針對被審計單位經營活動和內部限制的缺陷提出可行的改進建議, 促進集團公司目標的實現.(6)、審計報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計工程的重要性和風險水平.3、審計監察室應建立健全審計報告分級復核制度,明確規定各級復核的要求和責任.4、審計報告是對被審計單位經營活動及內部限制的適當性、合法性和有效性所做出 的相對保證.(二)、審計報告的內容1、審計報告應當包括以下根本要素：標題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期 等.2、審計報告的正文應包括以下主要內容：(1)、審計概況：說明審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內容.(2)、審計依據：應聲

36、明內部審計是根據內部審計準那么的規定實施.(3)、審計結論：根據已查明的事實,對被審計單位經營活動和內部限制所作的評價.(4)、審計決定：針對審計發現的主要問題提出的處理意見.(5)、審計建議：針對審計發現的主要問題提出的改善經營活動和內部限制的建議.3、審計報告的附件應包括：對審計過程與審計發現問題的具體說明,被審計單位的 反響意見等內容.(三)、審計報告的編制、復核與分發1、審計工程負責人應在實施必要的審計程序后,編制審計報告,并向被審計單位征 求反響意見.2、被審計單位對審計報告持有異議的,審計工程負責人及相關人員應進行研究、核 實,必要時應修改審計報告.3、審計報告經過必要的修改后,應

37、連同被審計單位的反響意見及時送審計監察室負 責人復核.4、審計監察室應將審計報告提交被審計單位和集團公司相關治理人員,并按集團公 司領導批復,要求被審計單位在規定的期限內落實糾正舉措.5、審計監察室應當及時地將審計報告歸入審計檔案,妥善保存.審計監察室員工職業道德標準一、內部審計人員在履行責任時,應當嚴格遵守中國內部審計準那么及中國內部審計協 會制定的其他規定.二、內部審計人員不得從事損害國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動.三、內部審計人員在履行責任時,應當做到獨立、客觀、正直和勤勉.四、內部審計人員在履行責任時,應當保持廉潔,不得從被審計單位獲得任何可能有 損職業判斷的利益.五、內部

38、審計人員應當保持應有的職業謹慎,并合理使用職業判斷.六、內部審計人員應當保持和提升專業勝任水平,必要時可聘請有關專家協助.七、內部審計人員應老實地為組織效勞,不做任何違反誠信原那么的事情.八、內部審計人員應當遵循保密性原那么,按規定使用其在履行責任時所獲取的資料.九、內部審計人員在審計報告中應客觀地披露所了解的全部重要事項.十、內部審計人員應具有較強的人際交往技能,妥善處理好與組織內外相關機構和人 士的關系.十一、內部審計人員應不斷接受后續教育,提升效勞質量.財務審計工作制度為了嚴格執行國家有關財經法規和財務制度的規定,充分發揮財務審計的監督治理作 用,建立健全科學有效的財務監督體系,強化內部

39、限制制度,防范和躲避財務風險,維護 集團整體利益,提升集團經營效益,保證集團經營戰略目標的實現.同時,也為了保證財 務審計質量,提升財務審計的效率,化解審計風險,促進財務審計的自我完善和開展.根 據?內部審計根本準那么?、?內部審計具體準那么?、?內部審計實務指南?及相關法律法規, 結合集團公司的實際情況,特制定本制度.一、財務審計工作內容及范圍一、審計工作內容：1、審計財經法規和財務制度的貫徹執行情況.2、審查集團公司預算的執行情況.3、審核會計憑證、賬簿及各種財務記錄.4、審核會計報表及各種對外報送資料.5、審核各項財務收支及稅金實際支出.6、檢查重要票據及印章保管、使用情況.7、開展專項

40、審計、后續審計為主的各項審計調查工作.8、監管并盤點集團公司的各項資產.9、對現金及銀行存款含財務中央及各樓盤進行監督檢查.二、審計工作范圍：包括集團公司總部、各分公司、各全資子公司、各控股公司.二、財務審計監督的任務和職權一、財務審計監督的任務：1、監督國家財經法規和集團財務制度的貫徹執行.2、監督與財務收支有關的經濟活動.3、維護集團公司各項資產的完整和平安,催促提升各項資產的利用效率.4、維護集團公司的合法權益,對營私舞弊損害集團公司利益的行為,果斷予以查處.5、監督集團內部限制制度的建立、健全,催促內部限制制度的落實與執行,杜絕不相 容職務的重合.6、監督各項資金使用的合理性、合規性、

41、合法性,充分挖掘和提升資金的使用效益.7、監督憑證、賬簿、報表所反映的資產、負債、所有者權益凈資產及財務收支或 損益等事項的真實性、合法性、完整性.8、監督評價經濟效益與效果,并監控經營過程的實施與執行.9、對集團公司的合理避稅提供切實可行的方案,追求合理合法的節稅收益.10、充分發揮審計的治理職能,以提升集團的經濟效益為目標,為集團的經營出謀劃策.11、完成集團領導交辦的其他審計事項.二、財務審計人員職權：1、根據集團公司的委派或授權檢查、審閱被審計單位的賬簿、憑證和有關資料.2、對審計中發現的問題進行調查,并向有關部門、單位和個人索取證實材料.3、及時制止、糾正違反財經法規和財務制度的行為

42、,提出改善經營治理、提升經濟效 益的意見和建議.4、對違反財經法紀、嚴重損失浪費等行為提請公司作出處理,對觸犯刑律的建議公司 移交司法機關處理.5、對阻撓、拒絕和破壞審計工作的行為,必要時可報經集團公司領導批準,采取封存 帳冊和財產物資等相應舉措,并提出追究有關人員責任的建議.6、支持和協助財務部門根據?會計法?和國家有關規定履行責任.7、內部審計人員在履行責任的過程中, 不得影響被審計單位合法的業務活動和正常的 生產經營.三、財務審計工作方法一、深入調查、了解被審計單位的情況,采用內部限制測試等方法,對其經營活動 及內部限制的適當性、合法性和有效性進行測試,查找、評估內部限制的固有風險、限制

43、 風險,保證內部限制不存在重大缺陷.二、運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復核等方法,獲取充分、適當的審計證 據,以支持審計結論和建議.三、充分利用計算機進行輔助審計,提升審計效率.四、財務審計工作程序審計工作程序一般為準備、實施和報告三個階段,必要時還應進行后續審計.一、準備階段確定審計內容,編制審計方案包括審計的步驟、方法、要求和具體進度,根據需要向被審計單位發出審計通知書.經集團領導批準,也可實施突擊審計.二、實施階段1、聽取被審計單位情況介紹.2、抽查現金、實物,檢查憑證、賬簿、報表等會計資料和其他相關資料.3、查閱有關文件和制度規定.4、詢問當事人和了解情況的相關人員.5、有針對性地

44、進行內查外調.6、取得必要的審計證據.7、認真填制審計工作記錄.三、報告階段1、對審計中發現的問題,應向有關單位和人員提出改進建議.審計終結時提出審計報 告,在征求被審計單位意見后,報送集團公司領導審批,并出具審計意見書.對被審計單 位的違紀行為,依據財經法規和集團公司的各項制度作出審計決定,對嚴重違反財經紀律 或造成嚴重損失的責任人員提出處理建議,報送集團公司領導批準.2、被審計單位對審計意見書或審計決定有異議,可向集團公司領導或審計監察室提出 中訴,如有必要,可由相關領導決定進行復核.3、被審計單位對審計結論和決定必須遵照執行,并如期報告整改情況.4、審計工作結束后應將審計資料進行整理,

45、立卷歸檔,并按相應的保存期限妥善保管.五、財務審計責任審計人員對審計工作記錄的真實性、完整性負責.對未執行審計實施方案導致重大問 題未發現的、嚴重失實、隱瞞不報或不如實反映的,均應追究失責任任.合同審計工作制度為了有效發揮合同審計職能,在國家法律法規的標準下開展審計工作,保證公司各項 經營活動的合法性,防范法律風險,維護集團公司的利益,根據?內部審計根本準那么?、?內 部審計具體準那么?、?內部審計實務指南?,參考?合同法?等法律法規的相關規定,結合 集團公司的實際情況,特制定本制度.一、審計范圍一、集團各公司的全部合同除售房合同、勞動用工合同外.二、公司對外信函、文件、通知、招邀標書、承諾書

46、、委托書以及其他具有 要約、承諾性質而涉及公司責任承擔的對外文書.二、審核程序一、經辦部門草擬合同并由部門負責人審查簽署,送交審計室審核.二、合同審計人員對合同文書進行詳細審查,審查的主要內容包括：合法合規性、 合同的形式要件及實質要件.三、審計監察總監對合同進行重點復核.四、重大合同由公司法律參謀進行審核或出具法律意見書.五、根據授權報相關領導對合同審核批準.三、合同審核事項一、訂立合同的主體是否有合法資格.二、訂立合同是否遵守合法性原那么內容合法、形式合法、程序合法、有法定業務 范圍.三、合同是否遵守公平自愿、平等互利、協商一致的原那么.四、合同條款是否填寫齊全,語言文字及句法格式是否準確

47、,公司利益是否得到 保護.五、重點審計內容：供方單位、法人姓名、住所、標的、數量、質量標準、包裝 要求、驗收方式和依據、價款或酬金、付款方式、履行期限、地點和方式、違約責任和索賠方法、解決爭議的方法、合同生效、中止、補充、變更、解除、終止約定事由等條款, 如有不當應及時向合同經辦部門提出.四、審計時限一般合同的審計時間為一個工作日,重大合同審計時間為兩個工作日.五、合同履行的審計監督一、對于正在履行中的合同,審計部門相關人員應跟蹤監督檢查,要隨時了解經 濟合同的執行情況,檢查合同是否按規定步驟進行,審計并掌握合同的付款情況.財務部 門應做好合同款項的明細登記工作,以便隨時掌握各項合同的付款情況

48、,預防由于財務記 帳時間差造成的失誤.二、正在履行中的合同,經合同主體雙方協商或者出現合同約定的變更、補充、 中止、解除的事由,應及時依照法律法規和集團公司的有關規定辦理.三、正在履行中的合同,如果因簽訂合同時所依據的法律法規出現重大變化,應 根據法律法規的變更情況作出處理,并簽訂相應的補充協議.四、合同變更的審計1、檢查合同變更的原因,以及是否存在合同變更的相關內部限制.2、檢查合同變更程序執行的有效性.3、檢查合同變更的原因以及變更對本錢、工期及其他合同條款的影響的處理是否合 理.4、檢查合同變更后的文件處理工作,有無影響合同繼續生效的漏洞.五、如出現合同糾紛,合同執行部門應及時向審計監察

49、室和公司法律參謀反映, 查明產生糾紛的原因,及時解決問題.需要用訴訟的方式解決的糾紛,應積極準備相關材 料,收集證據,配合集團公司法律參謀參與訴訟.六、合同履行完畢的審計監督一、合同履行完畢時,審計部門相關人員應會同有關部門全面核實合同的執行情 況,檢查是否符合終止的要件或對合同終止處理是否符合法律規定及合同約定.符合終結 條件的合同,按合同規定的步驟和程序結清合同款項.二、分期付款合同的終結程序：由會計提供該合同執行情況的明細資料,財務稽 核與對方單位核對,對照合同予以審核.當確定已經到達合同終結條件時,才能辦理合同 終結手續.三、對階段性合同的每個階段履行完畢,應及時辦理相應手續,審查已履

50、行局部 是否符合合同約定,以及對下階段合同履行的影響.四、對已經履行完畢的合同,應對履約的對方單位進行評審,在?合格供方評審 表?中予以記載.七、合同的建檔、歸檔一、嚴格檢查合同資料,包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整.二、對合同的建擋、歸檔、治理、調閱等根據集團公司檔案治理相關規定進行.造價審計工作制度為了嚴格執行國家有關工程造價政策和有關建安合同方面的法律法規,有效發揮造價 審計職能,維護集團公司利益,根據?內部審計根本準那么?、?內部審計具體準那么?、?內部審計實務指南?及相關法律法規,結合集團公司的實際情況,特制定本制度.一、審計目標對

51、集團房地產開發經營活動中的土建、安裝工程的預結算進行全面的審計監察工作, 檢查工程造價結算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取 資金、弄虛作假、高估冒算的行為等.二、審計人員工作責任一、根據施工組織設計、施工圖、竣工圖及相關資料,進行全面的結算審計工作.二、深入施工現場,根據送審結算實物,對照竣工圖逐一進行審查核對,做到每 結算小項都與實物相符.三、負責對工程預結算的全過程進行審核并提出意見.四、對各工程工程之間的單方造價作比照分析,為集團領導決策提供信息.五、參加招投標以及對施工單位的綜合考察談判,進行合同前期的審核,對工程 造價把關并提出審計意見.六、負責對合同的

52、貫徹執行情況進行跟蹤審計,及時發現和糾正可能出現的偏差, 保證合同的嚴格履行.七、掌握市場成品、半成品材料價格,隨時與價格審計保持聯系.八、負責每個月民工人工費的審核和單價測算工作,參與人工費社會調查,為集 團領導提供決策依據.九、嚴格根據集團?申請辦理建安工程結算表?所列工作程序把好結算關.十、嚴格檢查結算所必備的相關資料是否齊備、是否符合集團規定,一旦發現有 不符合規定的資料,立即退回送審單位補辦.十一、在預結算審計工作中,增強與總工辦、綜合部等相關部門的聯系,當發現 有爭議之處時,應溝通協調達成一致意見.十二、在結算審核過程中,必須對現場的數量質量進行逐一核對.十三、保證在規定時間內完成

53、工程結算審核,簽注審核意見.結算審計意見包括： 合同概況、結算依據、結算超出或未超出合同的主要原因、 乙方送審情況、甲方審核結果.三、審計依據的主要資料一、經工程造價治理部門或咨詢部門審核過的概算含修正概算和預算.二、有關設計圖紙和設備清單.三、工程招投標文件.四、合同文本.五、工程價款支付文件.六、工作變更文件.七、工程索賠文件等.四、審計內容一、施工圖預算的審計施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價、費計算是否正確,計算依據是否合理. 施工圖預算審計包括直接費用審計、問接費用審計、方案利潤和稅金審計等內容.1、直接費用審計包括工程量計算、單價套用的正確性等方面的審查和評價.1、工程量計算

54、審計.采用工程量清單報價的,要檢查其符合性.在設計變更, 發生新增工程量時,應檢查工程造價治理部門與工程治理部門確實認情況.2、單價套用審計.檢查是否套用規定的預算定額、有無高套和重套現象；檢查 定額換算的合法性和準確性；檢查新技術、新材料、新工藝出現后的材料和設備價格的調 整情況,檢查市場價的采用情況.2、其他直接費用審計包括檢查預算定額、取費基數、費率計取是否正確.3、間接費用審計包括檢查各項取費基數、取費標準的計取套用的正確性.4、方案利潤和稅金計取的合理性的審計.二、合同價的審計1、檢查合同價的合法性與合理性,包括固定總價合同的審計、可調合同價的審計、 本錢加酬金合同的審計.2、檢查合同價的開口范圍是否適宜,假設實際發生開口局部,應檢查其真實性和計取 的正確性.三、工程結算的審計1、檢查與合同價不同的局部,其工程量、單價、取費標準是否與現場、施工圖和合 同相符.2、檢查工程量清單工程中的清單費用與清單外費用是否合理.3、檢查前期、中期、后期結算的方式是否能合理地限制工程造價.價格審計工作制度及考核方法為了標準物資采購價格審計的內容、 程序與方法,改善物資采購質量,降低采購費用, 降低生產本錢,保證設備、材料物資采購價格的真實準確,維護集團公司的經濟利益,根 據?內部審計根本準那么?、?內部審計具體準那么?、?內部審計實務指南?及相關法律