1、第十六章第十六章 固定資產審計固定資產審計1.固定資產審計概述固定資產審計概述2.固定資產內控的了解與測試固定資產內控的了解與測試3.固定資產審計固定資產審計4.相關工程審計相關工程審計1.固定資產審計概述固定資產審計概述了解固定資產涉及的憑證與記錄了解固定資產涉及的憑證與記錄了解固定資產涉及的業務活動了解固定資產涉及的業務活動 熟習固定資產的內部控制熟習固定資產的內部控制1固定資產涉及憑證與記錄固定資產涉及憑證與記錄主要憑證主要憑證 請購單；請購單； 訂購單；訂購單； 驗收單；驗收單； 購貨發票；購貨發票； 工程概、預算報告，開工決算、驗收工程概、預算報告，開工決算、驗收移交報告；移交報告；

2、 付款憑單。付款憑單。1固定資產涉及憑證與記錄固定資產涉及憑證與記錄主要會計記錄主要會計記錄 相關轉賬憑證和付款憑證；相關轉賬憑證和付款憑證； 固定資產、累計折舊、工程物資、在固定資產、累計折舊、工程物資、在建工程、固定資產減值預備、固定資建工程、固定資產減值預備、固定資產清理等明細賬及總賬。產清理等明細賬及總賬。 2固定資產涉及的業務活動固定資產涉及的業務活動固定資產投資預算管理與審批；固定資產投資預算管理與審批；購置固定資產；購置固定資產；記錄固定資產；記錄固定資產；固定資產折舊及減值；固定資產折舊及減值；固定資產日常保管、處置及轉移。固定資產日常保管、處置及轉移。 3固定資產的內部控制固

3、定資產的內部控制預算控制預算控制職責分別職責分別 固定資產投資預算的編制與同意分別；固定資產投資預算的編制與同意分別； 固定資產投資預算的同意與執行分別；固定資產投資預算的同意與執行分別； 固定資產采購、驗收與款項支付分別；固定資產采購、驗收與款項支付分別； 固定資產投保的懇求與同意分別；固定資產投保的懇求與同意分別； 固定資產處置的同意與執行分別；固定資產處置的同意與執行分別； 固定資產獲得與處置業務的執行與固定資產獲得與處置業務的執行與記錄分別。記錄分別。3固定資產的內部控制固定資產的內部控制授權同意授權同意 資本性預算只需經過董事會高層管理機資本性預算只需經過董事會高層管理機構同意方可生

4、效；構同意方可生效； 一切固定資產的獲得和處置均需經管理一切固定資產的獲得和處置均需經管理層局面的認可。層局面的認可。3固定資產的內部控制固定資產的內部控制會計系統控制會計系統控制 設計和運用請購單、訂購單、驗收單等，設計和運用請購單、訂購單、驗收單等，并作為付款憑單的附件，訂購單、驗收單、并作為付款憑單的附件，訂購單、驗收單、支票等憑證應預先延續編號，并由經辦人支票等憑證應預先延續編號，并由經辦人簽章；簽章； 設計和運用適當的記賬憑證；設計和運用適當的記賬憑證； 建立健全固定資產、累計折舊等賬簿記建立健全固定資產、累計折舊等賬簿記錄；錄； 針對會計信息系統，要檢查數據計算的針對會計信息系統，

5、要檢查數據計算的準確性，審核賬戶和試算平衡，設置對輸準確性，審核賬戶和試算平衡，設置對輸入數據和數字序號的自動檢查并對例外事入數據和數字序號的自動檢查并對例外事項人工干涉。項人工干涉。3固定資產的內部控制固定資產的內部控制資本性支出和收益性支出的區分制度；資本性支出和收益性支出的區分制度；固定資產的處置制度；固定資產的處置制度；固定資產的定期清點制度；固定資產的定期清點制度；固定資產的維護保養制度。固定資產的維護保養制度。 2.固定資產內控的了解與測試固定資產內控的了解與測試了解了解其內控的程序了解了解其內控的程序了解該工程能夠發生錯報的環節了解該工程能夠發生錯報的環節熟習該工程的控制測試熟習

6、該工程的控制測試1了解固定資產內控的程序了解固定資產內控的程序檢查、訊問和察看檢查、訊問和察看 檢查被審計單位相關控制手冊和其檢查被審計單位相關控制手冊和其他書面指引；他書面指引； 訊問各部門的相關人員；訊問各部門的相關人員； 察看操作流程。察看操作流程。2固定資產能夠發生錯報環節固定資產能夠發生錯報環節 3固定資產的控制測試固定資產的控制測試3固定資產的控制測試固定資產的控制測試3.固定資產審計固定資產審計熟習固定資產的審計目的熟習固定資產的審計目的掌握固定資產的本質性程序掌握固定資產的本質性程序1固定資產的審計目的固定資產的審計目的確定固定資產能否存在；確定固定資產能否存在；確定固定資產能

7、否歸被審計單位一切或控確定固定資產能否歸被審計單位一切或控制；制；確定一切該當記錄的固定資產能否均已記確定一切該當記錄的固定資產能否均已記錄錄確定固定資產能否以恰當的金額包括在報確定固定資產能否以恰當的金額包括在報表中，與之相關的計價調整能否已恰當表中，與之相關的計價調整能否已恰當記錄；記錄；確定其列報能否恰當。確定其列報能否恰當。2固定資產的本質性程序固定資產的本質性程序獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表；表；實施本質性分析程序；實施本質性分析程序；實地檢查重要固定資產；實地檢查重要固定資產；檢查固定資產的一切權；檢查固定資產的一切權；檢查固定資產的添

8、加；檢查固定資產的添加；檢查固定資產的減少；檢查固定資產的減少；檢查固定資產的后續支出；檢查固定資產的后續支出；檢查固定資產的保險情況；檢查固定資產的保險情況；2固定資產的本質性程序固定資產的本質性程序檢查固定資產的抵押、擔保情況；檢查固定資產的抵押、擔保情況；檢查固定資產累計折舊；檢查固定資產累計折舊； 關注其折舊政策、計提折舊范圍、折關注其折舊政策、計提折舊范圍、折舊費用計算以及會計處置能否正確。舊費用計算以及會計處置能否正確。檢查固定資產減值預備；檢查固定資產減值預備；檢查其列報能否恰當。檢查其列報能否恰當。4.相關工程審計相關工程審計熟習在建工程的審計熟習在建工程的審計熟習工程物資的審

9、計熟習工程物資的審計熟習固定資產清理的審計熟習固定資產清理的審計1在建工程的本質性程序在建工程的本質性程序獲取或編制在建工程明細表；獲取或編制在建工程明細表；檢查在建工程工程期末余額的構成內容，檢查在建工程工程期末余額的構成內容，并實地察看工程現場，確定在建工程能并實地察看工程現場，確定在建工程能否存在及實踐完工程度；否存在及實踐完工程度；檢查本期在建工程的添加數；檢查本期在建工程的添加數；檢查本期在建工程的減少數；檢查本期在建工程的減少數；查詢在建工程工程保險情況，復核保險范查詢在建工程工程保險情況，復核保險范圍和金額能否足夠；圍和金額能否足夠；1在建工程的本質性程序在建工程的本質性程序檢查

10、能否有長期掛賬的在建工程；檢查能否有長期掛賬的在建工程；結合長短期借款等工程，了解在建工程能結合長短期借款等工程，了解在建工程能否存在抵押情況；否存在抵押情況；檢查在建工程減值預備；檢查在建工程減值預備；確定其列報能否恰當。確定其列報能否恰當。2工程物資的本質性程序工程物資的本質性程序獲取或編制工程物資明細表；獲取或編制工程物資明細表；實地檢查工程物資，確定其能否存在，能實地檢查工程物資，確定其能否存在，能否有凝滯、積壓物資；否有凝滯、積壓物資；抽查假設干工程物資采購合同、發票、貨抽查假設干工程物資采購合同、發票、貨物驗收單等原始憑證，檢查其能否經過物驗收單等原始憑證，檢查其能否經過授權同意，

11、會計處置能否正確；授權同意，會計處置能否正確；結合在建工程審計，檢查工程物資的領用結合在建工程審計，檢查工程物資的領用手續能否齊全，處置能否正確；手續能否齊全，處置能否正確；2工程物資的本質性程序工程物資的本質性程序檢查工程完工后剩余工程物資轉入存貨的檢查工程完工后剩余工程物資轉入存貨的處置能否正確；處置能否正確；檢查被審計單位對工程物資盤盈虧能檢查被審計單位對工程物資盤盈虧能否及時處置；否及時處置；檢查工程物資減值預備計提；檢查工程物資減值預備計提；確定其列報能否恰當。確定其列報能否恰當。3固定資產清理的本質性程序固定資產清理的本質性程序獲取或編制固定資產清理明細表；獲取或編制固定資產清理明細表；結合固