1、第二章稅務管理概述知識點1:納稅評估納稅評估的對象為稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。一、重點評估以下納稅人1. 重點稅源戶2. 特殊行業的重點企業3. 稅負異常變化4. 長時間零稅負和負稅負申報5. 納稅信用等級低下(A B M C D)6. 日常管理和稅務檢查中發現較多問題的二、評估對象選擇方法篩選納稅評估對象可采用 計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選 等方法。01計算機自動篩選02人工分析篩選03重點抽樣篩選三、評估結果的處理對納稅評估中發現的問題，應區別情況作出相應的處理：01納稅人自行改正。對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、 政策和程序理解偏差等一般性 問題，或存

2、在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有違法嫌疑，無 需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自 行補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規定逐項落實。02約談納稅人。對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、 補充提供舉證資料等 問題，應由主管稅務機關約談納稅人。稅務約談的對象主要是企業財務會計人員。因評估工作需要，必須約談企業其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業財務部門進行安排。03實地調查。對評估分析和稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收

3、管理員進行實地調査核實。對調查核實的情況，要 認真記錄。需要處理處罰的，要嚴格按照規定的權限和程序執行。04移交稽查部門。發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立 案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽査部門處理。知識點2:稅款征收方式定期定額(個體戶)查賬征收是指稅務機關對賬務健全的納稅人，依據其報送的納稅申報表、財務會計報表和 其他有關納稅資料，計算應納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款的征收方 式。2. 查定征收查定征收是指對賬務不全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務 機關依據正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量、銷售

4、額并據以征收稅款的征收方式。3. 查驗征收查驗征收是指稅務機關對納稅人的應稅商品、產品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計 算其銷售收入，并據以計算應納稅款的一種征收方式。4. 定期定額征收定期定額征收是指對小型個體工商戶采取定期確定營業額、利潤額并據以核定應納稅額的 一種征收方式。5代扣代繳代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款義務的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款 進行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收 稅款并代為繳納。（例如：單位代扣代繳個人所得稅、收購未稅礦產品代扣代繳資源稅）6代收代繳代收代繳是指按照稅法規定，負有收繳稅款義務的單位和個

5、人，負責對納稅人應納的稅款進 行代收代繳的一種方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依 法收取稅款。（例如：委托加工環節由受托方代收代繳消費稅）7. 委托代征稅務機關根據稅收征管法實施細則有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、 簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。（例如：車船稅）知識點3：L貯盟會計棘微信：lilykuaikaoGGE 手更新，韭聯乘此牡購買，無售后保障 更新進度查著朋友圈通知上稅款征收措施1. 由主管稅務機關調整應納稅額納稅人由下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額:

6、依法可以不設賬的； 依法應當設賬但未設賬的； 擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的； 賬目混亂、憑證殘缺不全，難以查賬的； 經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的； 計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。2. 關聯企業納稅調整3. 責令繳納4. 責令提供納稅擔保（1）從事生產、經營的納稅人（2）有逃避納稅義務行為，稅局可在納稅期前責令繳納（3）限期內有轉移、隱匿應稅商品、貨物、其他財產5. 米取稅收保全措施稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經 縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構 凍結納稅

7、人的金額相當于應納稅款的存款;(2) 扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。 縣級(含)以上稅務局長批準拒絕或無力提供擔保扣押、查封商品、貨物、其他財產6. 米取強制執行措施從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人 未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：(1) 書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；(2) 扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產, 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款稅款或擔保

8、的稅款納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人扣繳稅款拍賣或變賣抵徽稅款縣級(含)嘆上稅務局長批準(1) 單價5000元以下的其他生活用品不可保全或強制；(2) 維護生活必需的住房和用品不可保全或強制 ；(3) 個人及其撫養家屬維持生活必需的住房和用品 不包括豪華住宅或一處以外的住房；(4) 個人及其撫養家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫。7.阻止出境前提:出境前未按規罡結清 稅款、滯納金或提供擔保對象：欠繳稅款的納稅人 或苴法定代表人執行：出入境管理機關知識點4:稅收優先的規定稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發 生在納稅人以其財產

9、設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、 質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、 沒收違法所得。稅收與有擔保價權（抵押權、質權、留 置權）：欠稅在前、稅款優先優先法律另有規定隱外收諱法所得知識點5:納稅人有合并、分立情形的稅收規定納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳 清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任合并后的納稅人繼續屣行Lb盟發計師薇信：lilykuaikflO666 -手更

10、新.非聯系此址購買.無售后保障.更新進度查看朋友展連知©知識點6：征納雙方的權利、義務(1)稅務機關的權利一一追征稅款權 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可 以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 5年。 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅 款，稅務機關可以無限期追征。兌人、扣繳義務人計算錯誤：稅務機關的責任：3年內；補繳稅款,不加收滯納金特殊情況延長到5年偷稅、抗稅、騙稅：無限期洎fih稅款、滯納金3年內；追征稅款、滯納金;L劉蚩餐計師橄信：lilykuai旳0666 手更新.韭聯系此處購買.無售后保障*更新進度查看朋友囲謹知，(2)納稅人的權利一一依法申請收回多繳的稅款納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并