1、2017 年終獎個人所得稅怎么計算忙碌了一年，大家都期待豐厚的年終獎，自然也很關心發放年終獎時如何繳納個人所得稅。更多人在發放年終獎當月，混淆了當月工資與年終獎各應繳納的個人所得稅的計算方法。1、 【思路架構】介紹年終獎的納稅計算思路和方法1) 月工資收入和年終獎收入應繳納的個人所得稅，要分別計算。2、找到年終獎對應的適用稅率(1)如果月收入三3500,用年終獎除以12,用此結果匹配圖1得 到適用稅率和相應的速算扣除數2) ) 如果月收入3、 年終獎個稅=(年終獎 -補足 3500的差額 )*適用稅率 -速算扣除數注：上文的“月收入”指月應納稅所得額，指應發工資扣除五險一金后的金額。2、 【案

2、例解析】結合實際案例進行說明，透徹理解案例1：甲月收入5000元，當月發放年終獎18000元，月工資5000元減3500元免征額，按適用稅率 3%+算，即：(5000-3500) X3%=45元 ; 年終獎 18000元，首先除以12 個月為 1500 元，對應的適用稅率3%則年終獎應繳個稅18000X 3%=540元。總計甲應繳個稅45+540=585元。案例2：乙月收入10000元，當月發放年終獎36000元，月工資10000 元減 3500 元免征額，按適用稅率20%和速算扣除數555 計算(10000-3500) X20%-555=745元；年終獎 36000 元，除以 12 個月為3

3、000元，對應適用稅率10騎口速算扣除數105計算，即：36000X10%-105=3495元。總計應繳個稅745+3495=4240元。案例3：丙月收入3400 元，當月發放年終獎24100 元，月工資3400元不足3500元，用其取得的年終獎收入24100元補足其差額部分 100 元 (3500-3400) ，再將剩余部分24000 元除以 12 個月為 2000元，按適用稅率10麻口速算扣除數105計算，(24100-100) X 10%-105=2295元 ; 總計應繳個稅0+2295=2295元。3、 【 Excel 公式】計算年終獎個稅1 個公式搞定G2輸入如下公式后向下填充=LO

4、OKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(D2-3500,0)/12),0;3;9;18;70;110 ;160*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(D2-3500,0)*3;10;20;25;30;35;45%-5*0;21;111;201;551;1101;2701)點擊進入會計論壇參與討論>>> 如何計算年終獎個人所得稅?4、 【合理避稅】年終獎多發1 元，收入有可能少幾千甚至上萬當處于稅率臨界點時，會出現多發1 元年終獎，少收入幾千甚至幾萬的情況。舉例說明：甲年終獎是54000 元，除以12 個月為4500元，按適用稅率10%和速算扣除數105計算

5、，應納稅額為：54000X 10%-105=5295元。乙年終獎是54001 元，除以12 個月約為4500.08 元，由于4500元是臨界點，超過4500元至9000元按適用稅率20%和速算扣除數555計算，應納稅額為：54001X 20%-555=10245.2元。由 此可 見，乙 比甲 的年 終獎多 拿 1 元 ，但收入反而 少：10245.2-5295=4950.2 元。年終獎一元錢臨界點效應：發 18001 元比 18000 元多納稅1155.1元 ;54001 元比 54000 元多納 4950.2 元 ; 發 108001 元比 108000元多納 4950.25 元 ; 發 4

6、20001 元比420000元多納19250.3 元 ; 發 660001元比 660000 元多納 30250.35 元 ; 發 960001 元比 960000 元多納 88000.45 元。附：國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知國稅發 20059 號各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，局內各單位：為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經研究， 現就調整征收個人所得稅的有關辦法通知如下：一、 全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。上述一次性獎金也

7、包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：（ 一 ） 先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12 個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除 “雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。（二 ）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一 ）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算

8、公式如下：1. 如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于 ）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金X適用稅率-速算扣除數2. 如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）X適用稅率-速算扣除數三、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。4、 實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執行。5、 雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。6、 對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因導致當月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照 國家稅務總局關于在我國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知（ 國稅發1996183 號 ） 計算納稅。七、本通知自2005 年 1 月