1、2010年度企業所得稅匯算清繳政策解讀及疑難問題實務處理講義（提綱）湛江地稅局稅政科副科長程浩桓湛江地方稅收研究會副秘書長【注：該講義為應湛江徐聞縣地稅局領導的邀請，于3月23日在該局舉辦的一期稅政、征管、稽查系列稅收業務骨干及企業財務人員（共100多人）參加的企業所得稅匯算業務培訓班上講授的內容；3月29日，受湛江市地稅局領導的委托，在市地稅局舉辦的全市地稅系統稅收業務骨干（共70多人）參加的企業所得稅匯算清繳工作業務培訓班上講授】為做好2010年度企業所得稅匯算清繳工作，受湛江地稅局領導委托于今年3月29日在市局舉辦一期2010年度企業所得稅匯算清繳業務培訓班上講課，講義主要內容分三部分:

2、1、介紹梳理歸集2010年度以來的企業所得稅政策;2、解讀新出臺的企業所得稅政策（重點選擇解讀）;3、就基層單位近日收集上報和納稅人近年咨詢較多的涉稅疑難問題，結合政策講解實務處理。一、簡單介紹梳理歸集2010年度以來的企業所得稅政策（梳理歸集文件39份）;（一）、相關收入實現的確認（二）不征稅收入和免稅收入（三）稅前扣除項目1、利息費用類2、業務招待費類3、公益性捐贈支出類4、資產損失類5、折舊類6、其他費用類（四）彌補虧損虧損問題（五）納稅申報和預繳問題（六）跨地區經營匯總納稅企業（總分機構）所得稅征收管理（七）非居民企業管理辦法（八）業重組業務企業所得稅管理（九）稅收優惠政策（十）其他政

3、策二、解讀2010年度新出臺的企業所得稅政策；三、講解日常工作中發現的疑難問題處理實務（一）基層單位咨詢疑難問題處理實務講解1、可售面積”如何界定？房地產公司的可售面積是以預售證的面積，還是以房地產公司實際可銷售的面積（含陽光車位、地下人防車庫等面積）為準？實務處理分析：（主要參考文件：國稅發200931號、國家人防委、財政部關于平時使用人防工程收費的暫行規定、物權法、中華人民共和國人民防空法）2、地下人防車庫自用時計算房產稅的原值如何確定？實務處理分析：（主要參考文件：財稅2005181號、財稅2008152號）3、在檢查過程中,如果企業經過當地稅務機關批準采用核定征收方式繳納企業所得稅,但

4、在檢查中認定企業的財務核算健全,應該采用查賬征收方式的,能否改為查賬征收方式?如果改變為查賬征收方式后,對查補的稅款能否加收滯納金及罰款?實務處理分析：（主要參考文件：國稅發200830號核定辦法（修訂后）、國稅發2009114號、粵國稅發200885號、稅收征管法及其實施細則）4、對于預征企業所得稅，能否在預繳時彌補以前年度虧損？在湛國稅發201030號文件與關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損問題處理的公告國家稅務總局公告2010年第20號文件在執行中應該如何操作？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函200844號、國稅函2008635號、湛國稅發201030號、國家稅務總局公告2010年

5、第20號）5、在執行湛國稅發201030號文件中,對企業銷售未完工開發產品按照計稅毛利率計算企業所得稅時,能否扣除相關的稅金?實務處理分析：（主要參考文件：）6、對稽查查出虧損企業的查增所得額，應該如何納稅？是適用以下哪份文件：關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損問題處理的公告國家稅務總局公告2010年第20號、粵地稅函2005236號、國稅函2005190號？另，對后兩份文件中提及的“相關年度”如何理解？是指被檢查的相關年度？還是指符合稅法規定的虧損在五年內彌補？實務處理分析：（主要參考文件：國家稅務總局公告2010年第20號、粵地稅函2005236號、國稅函2005190號、國稅函2009

6、55號、國稅發200656號、國稅函20061043號、稅收征管法）7、根據湛地稅發2009106號關于對查賬征收方式企業預繳企業所得稅有關問題的通知第二、三點的要求和湛地稅函2009378號關于進一步加強查賬征收方式預繳企業所得稅管理有關問題的補充通知的規定，我局對非重點企業已按稅務機關核定的稅額進行預繳企業所得稅?，F部分企業在匯算清繳后出現虧損或應繳的稅額少于已預繳的稅款，應如何進行抵繳，大集中系統具體應如何操作。實務處理分析：（主要參考文件：湛地稅發200980號）8、建筑安裝企業外出經營按預繳率已繳納企得稅，年終應如何匯算清繳？跨省個人掛靠項目已按個人所得稅征收稅款，工程所在地稅務機關

7、按掛靠企業預征0.2%的企業所得稅，本地企業應如何抵繳？實務處理分析：（主要參考文件：國稅發200828號）9、房地產開發企業預售未完工產品按16%的毛利率預繳企業所得稅，是否能再減除其他管理費用計算應稅所得額？實務處理分析：（主要參考文件：湛國稅發201030號）10、房地產開發企業年度申報時，開發產品未完工，是否只能按預繳率申報？實務處理分析：（主要參考文件：國稅發200931號、湛國稅發201030號）11、房地產開發企業如果在年度中間，開發產品已完工，要按實際發生的成本費用計算企業所得稅，與以前預繳的企業所得稅之間產生差異，如何調整？因為年度中間申報表是季度申報表，而不是年度申報表，如

8、何申報？實務處理分析：（主要參考文件：國稅發200931號、湛國稅發201030號）12、按預繳率預繳企業所得稅時，涉及幾個行業的預繳率，是否可以分開行業，按不同預繳率預繳？實務處理分析：（主要參考文件：湛地稅發200980號）13、企業實行外包，支付給勞務公司派遣人員的工資是否作為福利費、工會經費、職工教育費的扣除基數，而勞務公司取得該業務收入，如何作賬務處理及繳交企業所得稅？實務處理分析：（主要參考文件：）14、企業取得股權轉讓所得、轉讓土地使用權等非經營所得，按什么征收方式征稅（查賬征收和核定征收企業所得稅有何區別），收入與成本有如何處理？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函【2009】

9、377號、國稅發200830號）15、房地產企業未完工收入（預收款）是否允許作為三項費用扣除基數？實務處理分析：（主要參考文件：國稅發【2009】31號）16、A方將持有C公司的40%的股權轉給B方，B方將持有D公司10%的股權轉給A方，請問企業所得稅應如何計算？需繳營業稅嗎？實務處理分析：（主要參考文件：）17、企業所得稅申報的規定是怎樣的？實務處理分析：（主要參考文件：）18、2010年末因企業經營困難，13萬的稅款（房產稅、土地使用稅）還掛在賬上未上繳國庫。請問2010年度企業所得稅匯算清繳時是否要調增13萬的應納稅所得？實務處理分析：（主要參考文件：）19、本建筑安裝企業在xx市xx鎮

10、注冊登記，企業所得稅實行查帳征收?，F在市內跨鎮到xx鎮承建工程，企業所得稅在何地交。有何文件依據。實務處理分析：（主要參考文件：湛國稅發2008130號）20、根據稅局規定，同一城市的分支機構所得稅可由總公司匯總申報，分支機構可不在當地稅局進行所得稅申報，那么分支機構或總機構需要在當地稅務局辦理什么手續，再進行匯總申報？實務處理分析：（主要參考文件：湛國稅發2008130號）21、您好！我公司是一家分公司，不具法人資格，但實行獨立核算，總公司設在湛江市XX區，具有法人資格，請問分公司的企業所得稅（年報）可以合并到總公司繳納嗎？季度預繳的企業所得稅是在分公司申報和繳納還是也合并到總公司繳納？如果

11、可以的話，需要到所屬的地方局辦理申請手續嗎？實務處理分析：（主要參考文件：湛國稅發2008130號）22、個人掛靠A建筑公司從事某項工程項目。工程項目以A建筑公司名義中標后，由B個人負責生產施工，并按一定比例上交公司管理費后，工程的收入全部歸B個人。請問實現收入后，A建筑公司是否要先交一道企業所得稅，然后B個人再交一道個人所得稅；還是不將其收支并入所掛靠的建筑安裝企業，不用交企業所得稅，僅僅就B個人交一道個人所得稅。有何具體規定?實務處理分析：（主要參考文件：粵地稅發1998103號）23、我司是集團公司擬以提足折舊的固定資產投資入股子公司，請問我集團公司用以投資的固定資產評估增值部分的所得稅

12、怎樣處理？如果增值較大可否分5年攤銷？可有相關文件支持？子公司接受投入的該固定資產可否還需要計提折舊？如果不需要計提，該資產的成本如何攤入到經營成本中去，可否稅前扣除？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法及其實施條例、國稅函200998號、國家稅務總局公告2010年第19號、）24、企業以部分非貨幣性資產投資，如果轉讓所得較大，根據國稅發2000118號文規定可以在不超過5個納稅年度內均攤在應稅所得中，現頒布新稅法，同樣情況還適用于國稅發2000118號文的規定嗎？還是有新的文件規定？實務處理分析：（主要參考文件：國家稅務總局公告2010年第19號）25、我公司是一家從事化肥生產的化工企

13、業（沒有建筑安裝施工資質），內設磷肥、硫酸和機修等非獨立核算的分公司（車間）。2008-2009年期間，我公司自行設計、施工共投入3.15億元進行技術項目改造，包括生產線和房屋的改造，其中購買機器設備1.1億元，材料物資0.9億元，其他費用1.15億元，這都在賬上的“在建工程”科目中反映。改造過程中的機器設備安裝除有些是由供應商包安裝或委外安裝外，其余的都是由我公司機修車間投入人力去完成的，而部分的土建工程由我公司外聘人員施工完成，對于這部分土建工程我公司已按所耗用材料物資和人工費等共計0.3億元進行了建安營業稅的申報。2010年5月主管稅務機關對我公司進行檢查時認為，我公司沒有施工資質，技改

14、項目的建筑安裝行為不屬自建自用行為，要按自營工程的料、工費（0.9+1.15）=2.05億元為工程額計繳建筑安裝營業稅。請問稅務機關這種說法有依據嗎？他們認為我公司沒有施工資質，所安裝和建造的建（構）筑物就不屬營業稅的自建自用行為對嗎？企業所得稅如何去計算？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函2008828號）26、XX市經濟貿易局撥入我公司馳名商標獎勵金是否要繳納企業所得稅？實務處理分析：（主要參考文件：財稅200987號）（二）近年博客網友咨詢疑點問題處理實務講解1、納稅人（1）村委會是否屬于企業所得稅的納稅人問題：某村委會將自留地轉給開發商作商業用途，取得補償款,是否屬于企業所得稅的納稅

15、人？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法）（2）私人有限責任公司的利潤是應該按照企業所得稅法還是個人所得稅法繳納所得稅？實務處理分析：（主要參考文件：）2、收入確認問題（含不征稅收入、免稅收入）（1）我公司是給排水工程安裝企業，當工程未完工結算時，是否可以結轉工程成本，如可以，工程材料可以結轉百分之幾呢？當工程分階段結算時，結轉工程材料成本可以轉百分之幾？實務處理分析：（主要參考文件：）（2）接受國外企業（非關聯企業）捐贈的生產設備如何繳納企業所得稅？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法）（3）關于財政撥付款項的征稅問題（主要參考文件：企業所得稅法、財稅2008151號）（4）企業

16、收到的各項財政補貼是否繳納企業所得稅？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法、財稅2008151號）（5）關于應付帳款、壞帳損失的確認問題實務處理分析：（主要參考文件：國稅發200988號）（6）非同一控制下的企業間吸收合并，產生的合并收益，是否需要交納企業所得稅？實務處理分析：（主要參考文件：）（7）企業采用“分期收款”方式銷售商品該如何交納企業所得稅？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法實施條例）（8）母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理是如何規定的，申請稅前扣除時，是只需要提供雙方簽定的合同、協議及收費標準即可？還是需要提供發票？實務處理分析：（主要參考文件：國稅發20

17、0886號）（9）接受捐贈設備再銷售如何繳納企業所得稅？實務處理分析：（主要參考文件：）（10）我企業加盟一餐飲店，一年須交加盟費50萬元，合同為3年（加盟費為150萬元），請問：此項支出可以稅前扣除嗎？收取加盟費須交什么稅？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法及實施條例）（11）從勞動和社會保障部門取得的社會保險補貼、職業培訓補貼和崗位用工補貼，是否需要征收企業所得稅？實務處理分析：（主要參考文件：財稅200987號）（12）核定征收企業取得的銀行存款利息，是否需要繳納企業所得稅？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法、國稅函2009377號）（13）B公司屬于A公司的全資子公司，

18、現A公司將位于市區的一處房產無償提供給B公司使用，此項行為是否需要確認收入繳納企業所得稅？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法及其實施條例）（14）房地產開發企業以買別墅送汽車的方式銷售不動產的，所得稅上如何處理？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函2008875號、國稅函2008828號）（15）企業取得政策性搬遷或處置收入，如何進行所得稅處理？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函2009118號）（17）符合條件的非營利組織企業所得稅免稅收入具體范圍包括哪些內容？實務處理分析：（主要參考文件：財稅2009122號）（18）運輸業的納稅人，采取核定應稅所得率的方式繳納企業所得稅，開票環

19、節已經扣繳了企業所得稅，年度匯算清繳時，是否退還多繳的稅款？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函2008819號）（20）債務重組、轉讓股權、權益性投資取得股息、紅利等收入應如何作稅務處理？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函201079號）（21）案例股權轉讓稅務處理A公司擁有B公司100%的股權，初始投資成本為100萬，B公司截止2010年6月底賬面凈資產200萬元，其中注冊資本100萬元、盈余公積30萬元、未分配利潤70萬元，現A公司按220萬元出售予境內C企業，應確認該項股權轉讓所得多少？分析（主要參考文件：財稅200960號、國稅函201079號）（22）案例股息紅利稅務處理分析（主

20、要參考文件：國稅函201079號）（23）固定資產暫估入賬及其調整應如何作稅務處理？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函201079號）（24）案例固定資產暫估入賬及其調整某企業建造一項固定資產，合同預算總造價為200萬元，2010年9月投入使用，但由于工程款項尚未結清未取得全額發票，只取得部分發票合計150萬元。企業預計該項固定資產使用年限5年，保留殘值為零。分析（25）非關聯無償借款是否繳營業稅和所得稅？實務處理分析：（主要參考文件：營業稅暫行條例及實施細則、稅收征收管理法、企業所得稅法）3、稅前扣除問題（1）企業費用發票沒有寫公司名頭是否可以稅前扣除？實務處理分析：（主要參考文件：發票管

21、理辦法）（2）我企業06年租用個人的房屋做為辦公室，租期一年，期滿后發現在租賃期間，房屋內部有破損，出租個人就要求我企業進行賠償，我們雙方簽定了賠償協議，并將相應的賠款支付給了房主。但因其是個人所以我企業對此賠償款，沒有取得發票，可否僅憑雙方簽定的賠償協議列支這部分費用？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法）（3）我單位租一個人產權的公建房，我單位所交的用于經營的水電費發票開的是房主的名頭，我想問一下開房主名頭的水電費的發票能扣除所得稅嗎實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法）（4）廣告費和業務宣傳費在所得稅前扣除，有扣除比例嗎？購買的辦公用品在所得稅前扣除有額度規定嗎？實務處理分析

22、：（主要參考文件：企業所得稅法及實施條例）（5）公司經常與客戶一起出差考察業務,客戶的一些機票等費用是否允許稅前扣除?實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法及實施條例）（6）我們公司是一家貿易公司，原來的經理是我們公司的股東負責我們公司的日常經營和管理，今年由于某些原因他不再擔任我們公司的股東但還負責本公司的日常管理經營，這位經理在本單位不開工資，我想問一下我們經理的日常出差費用和其他的費用是否可以在公司的賬目中列示。是否允許稅前扣除？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法）（7）我公司員工去國外出差,現在由于是電子機票,沒有紙制憑證.在報銷是可否只憑國際航空旅客運輸專用發票進行報銷。

23、國家在國際電子機票這方面有沒有相關的法規政策等可供參考的？實務處理分析：（主要參考文件：國稅發200639號、國稅發200854號）（8）如果因為外地貨運公司有欺詐行為導致企業貨物有嚴重的損失，企業應如何處理產生的損失，是報稅務局做為非正常損失還是其他？實務處理分析：（主要參考文件：國家稅務總局令第13號）（9）2007年發生的一些招待費、辦公費發票能否在2008年稅前扣除？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法實施條例）（10）客戶搞促銷活動，我方給其提供贊助款，對方開具服務業發票，內容寫的是活動贊助費，請問我方是否可以稅前列支？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法及其實施條例）（

24、11）我公司2007年3月成立,成立初就開始經營（不存在籌建期試營業）,2007年3月8月發生經營費用100000元。2007年9月發生第一筆收入,請問:"按新舊所得稅法的規定,我公司10萬元的費用是一次攤銷還是分次攤銷？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法及其實施條例）（12）福利費從2008年開始不按照14%計提，那么，教育經費可不可以計提？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法實施條例）（13）我公司是一人有限責任公司，因企業負責人不允許列支工資，請問可按2000元（個稅標準）報銷企業負責人的個人費用嗎？另外，此個人費用中包括個人置裝費、此人名下汽車油費、醫療費均可以

25、嗎？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法）（14）解放軍或武警部隊開具的發票是否可以作為稅前扣除憑據？實務處理分析：（主要參考文件：）（15）我們是一家外資企業，公司的慣例是每個月每個部門可以聚餐一次，由單位報銷，當然每個人都有限定的標準，不能超標。這種聚餐費可以計入公司的福利費嗎？另外，在每年的公司成立周年日以及元旦，我們公司有集體聚餐；除此之外，因為我們地處海邊城市，我們每年還舉行一次啤酒會。當然這種活動只有公司的員工參加，這些活動的餐費，我們可以作為福利費列支嗎？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法實施條例）（16）公司未與企業簽訂三年以上的實習合作協議，發放給實習生的工資可

26、不可以稅前扣除？如果不可以，是不是就意味著，學生畢業前的幾個月在學校沒有學習任務，找家單位工作幾個月，單位也得為此承擔稅款；另外單位如果是外企，實習生的工資是連同外企服務費一起交給外企服務公司，這種情況下的實習生工資可不可以稅前扣除？實務處理分析：（主要參考文件：）（17）員工去上海出差,回來報銷差旅費時,有一些員工個人出差期間在上海自己個人的餐費發票,請問這些發票是否可以計入差旅費中,還是只能記入業務招待費？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法實施條例）（18）跨年度支付的房租,可以一次性稅前扣除嗎?實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法）（19）機票保險費稅前如何扣除？實務處理分

27、析：（主要參考文件：企業所得稅法）（20）出租車票是否可以稅前列支？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法）（21）公司名頭的手機話費稅前扣除如何規定？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法及其實施條例）（22）職工食堂所需的菜米油鹽，大部分從批發市場早市商販購買，商販沒有發票，請問，企業如何稅前扣除？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法、發票管理辦法）（23）醫療工傷生育失業保險是作為費用在稅前列支還是在14%的福利費里列支?實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法實施條例）（24）業務招待費支出未取得發票是否可以在規定的范圍內稅前扣除？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得

28、稅法、發票管理辦法）（ 25） 員工私人車輛無償給公司使用，但協議負擔員工車輛工作期間的一切費用，包括養路費、車用油、保險費、修理費以及高速公路等所需費用。所發生的各項費用可以稅前列支嗎？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法及其實施條例）（26）請問名頭是員工個人名字的電話費可以報銷嗎？實務處理分析：（主要參考文件：）（27）關于企業跨年度補發工資的稅前扣除問題實務處理分析：（主要參考文件：）（28）關于企業食堂支出的稅前扣除問題實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法實施條例）（29）企業發生的合理的工資薪金支出稅前扣除需要符合哪些條件？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法、國

29、稅函20093號、勞社部發200646號）（30）企業2011年1月發放2010年12月計提的職工工資以及年終獎，這部分跨年度發放的工資及獎金是否可在2010年度企業所得稅匯算清繳時稅前扣除？實務處理分析：（主要參考文件：）（31）企業為職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，是否可以稅前扣除？若企業依照財務會計制度有關規定，在應付福利費科目中列支補充養老保險費和補充養老保險費，如何進行所得稅處理？實務處理分析：（主要參考文件：財稅200927號、國稅函20093號）（ 32） 企業組織職工旅游發生的費用支出能否列入職工福利費，按不超過工資薪金總額14%的比例稅前扣除？實務處理分析：（主要參

30、考文件：國稅函20093號）（ 33） 職工防暑降溫費、職工住房補貼或提租補貼，以及租賃住房給職工住宿所發生的支出，能否直接稅前扣除？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函20093號、企業所得稅法實施條例）（34）新辦企業的開辦費如何所得稅處理？實務處理分析：（主要參考文件：企業會計準則應用指南、國稅函200998號、）（35）企業發生的手續費及傭金支出如何稅前扣除？實務處理分析：（主要參考文件：財稅200929號、國稅發200931號）（36）企業投資者投資未到位而發生的利息支出，是否可以在稅前扣除？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函2009312號、企業所得稅法實施條例）（37）企業發生

31、固定資產的大修理支出，不超過固定資產計稅基礎的50%，所發生的費用可否一次性扣除？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法及其實施條例）（38）集團公司統貸統還的利息，是否可以稅前扣除？實務處理分析：（主要參考文件：）（ 39） 企業食堂實行內部核算，經費由財務部門從職工福利費中按期撥付，是否可做為實際發生的職工福利稅前扣除？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函20093號）（ 40） 企業給返聘人員支付的勞動報酬，是否允許稅前扣除？若允許扣除，是否作為計提“三費”的依據？實務處理分析：（主要參考文件：）（41）房地產企業銷售未完工開發產品取得的預收賬款，按國稅發【2009】31號文件應確認

32、為銷售收入，如何填制年度申報表？實務處理分析：（主要參考文件：國稅發【2009】31號）（42）在就地安置拆遷戶的房地產開發項目中，原住戶按政府拆遷辦法規定的補償標準內的面積部分不需繳納房款，超過部分應按規定繳納房款，這種情況下，房地產開發企業的收入應如何確認？成本應如何扣除?實務處理分析：（主要參考文件：）（43）企業籌辦期間不計算為虧損年度實務處理分析：（主要參考文件：國稅函200998號）（44）股權投資企業計算業務招待費扣除限額的基數實務處理分析：（主要參考文件：國稅函201079號）（45）企業為其他單位提供貸款擔保，因其他單位無力償還而產生的損失可否稅前列支？實務處理分析：（主要參

33、考文件：國稅發200988號）（46）公司在開辦（籌建）期間沒有取得任何銷售（營業）收入，發生的業務應酬費、廣告宣傳費在企業所得稅匯算清繳時，如何進行稅前扣除？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法實施條例）4、跨區經營匯算清繳及總分機構問題（1）建筑安裝企業跨地區開展建筑安裝業務，經營地稅務機關如何進行企業所得稅征管？實務處理分析：（主要參考文件：征管法及其細則、國稅發1995227號）（2）總公司在沈陽,湛江的分公司如何計算繳納企業所得稅？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法、國稅發200828號）（3）跨省總、分機構如何辦理中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表？實務處

34、理分析：（主要參考文件：國稅發200828號）（4）跨地區經營匯總納稅企業重復列支收入，加大廣告費、招待費等扣除基數，應如何處理？廣告業等差額繳納營業稅企業，將一份合同的部分業務分包給下屬分公司，按相關規定，總公司全額列營業收入，差額繳納營業稅；分公司就分包額全額列營業收入，全額繳納營業稅。年終匯總申報企業所得稅時，造成分公司分包額重復列支收入，加大廣告費、招待費等扣除基數，應如何處理？實務處理分析：（主要參考文件：國稅發200828號）（5）無法取得分配表的分支機構如何計算繳納企業所得稅？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函2008747號）（6）在同一縣區設有兩個以上分支機構，總機構在其他

35、地區，是否可以在本縣的某一分支機構匯總預繳企業所得稅？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函201039號）（7）建筑施工企業所得稅可以在施工項目所在地繳納嗎？實務處理分析：（主要參考文件：國稅發1995227號、國稅函2010156號、國稅函2008747號、國稅發200830號、國稅發200830號、粵國稅發200885號、國稅發200828號、粵地稅函2010234號）（8）跨區經營企業如何繳納稅款？若某外省企業不能提供外出經營證明，可否按核定征收稅款？實務處理分析：（主要參考文件：）5、稅收優惠（1）請問企業所得稅申報時，免稅收入對應的成本能否稅前扣除？實務處理分析：（主要參考文件：企業

36、所得稅法實施條例）（2）新所得稅法中小型微利企業的三個標準，是否要同是符合才能認定為小型微利企業？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法及其實施條例）（3）新辦的交通運輸企業有沒有所得稅征收的稅收優惠政策？實務處理分析：（主要參考文件：）（4）符合條件的小型微利企業稅收優惠政策執行口徑如何掌握？實務處理分析：（主要參考文件：企業所得稅法實施條例）（5）核定征收企業可以享受哪些企業所得稅優惠政策？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函2009377號、財稅200969號）（6）可以免征、減征企業所得稅的技術轉讓所得，需要符合哪些條件？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函2009212號）（7）如何確認符合條件的技術轉讓所得？實務處理分析：（主要參考文件：國稅函2009212號）（8）企業安置殘疾人就業，工資在加計扣除時，必須符合哪些條件？實務處理分析：（主要參考文件：財稅200970號）（9）企業是否可以同時享受企業所得稅法規定的多