1、Xx 公司會計核算辦法一）、主題內容和適用范圍本標準規定了會計核算的原則， 資產、負債、收入、 利潤及成本費用核算的 基本要求，以及財會部門對價格、稅務、會計檔案管理的內容、范圍，財務報告 的要求等。本標準作為財務會計工作指導。二）、會計核算原則1、公司會計核算的會計期間為月份、季度、年度。月份、季度、年度的起訖日期采 用公歷日期。2、公司的會計核算必須以實際發生的經濟業務為依據，做到記錄準確，內容完整， 方法正確，手續齊備，符合時限。3、公司的記賬原則是權責發生制原則。4、公司的收入和費用計算按照相互配比的原則。5、公司的各項財產物資以歷史成本為計價原則。6、公司的會計核算方法前后各期應保持

2、一致。如有必要變更，應當將變更的內容和 理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表 附注中予以說明。7、公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。發生涉及外幣的業務時，按發生的當日 中國人民銀行公布的外匯市場匯率的中間價折合本位幣記賬，并于年中、年末將 貨幣性外幣賬戶的余額按期末中國人民銀行公布的外匯市場匯率中間價調整折合 人民幣金額，調整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損益，并按規 定計入“長期待攤費用” 、“財務費用” 、“在建工程”等科目。8、公司采用借貸復式記賬法。9、公司的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅 及于本年度 （

3、 或一個營業周期 ） 的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個 會計年度 （ 或幾個營業周期 ）的，應當作為資本性支出。10、公司的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。三）、財務管理的基礎工作1、嚴格原始記錄管理，健全財務核算資料。凡公司生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用、存貨的收發、領退、轉移以及各類資產的盤盈、盤虧、損毀等環節，原始憑證必須完整，確保原始記錄的及時、準確、真實。記賬憑證必須附有合法、合規的原始憑證或匯總的原始 憑證。2、為保障股東權益不受侵犯，并依法計算和繳納國家稅收，將逐步建立和完善以資 金籌集管理、 投資管理、 成本費用管理以及利潤分配管理為內容的各項管理

4、制度， 并嚴格執行。（四）、流動資產1、貨幣資金（1）、銀行存款應按銀行等金融機構的名稱及存款類型進行明細核算。（2）、有外幣業務的，應當分別設置人民幣和外幣進行明細核算。（ 3）、財務部單獨撥付給內部單位周轉使用的備用金，單獨設置“其他應收款/備用金”科目核算。（ 4）、銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調節表調節相符。2、往來賬（1）、包括：應收賬款、預收賬款、應收票據、其他應收款及應付賬款、預付賬 款、應付票據、其他應付款、長期應付款等。（ 2）、財務部應按戶設立往來明細賬和其他應收應付明細賬，及時登記每筆往來款項，記載發生日期、商品名稱、數量、單價、金額

5、、正確反映其形成、 收付及增減變化情況。（3）、應收帳款以實際銷售金額（扣除商業折扣）按客戶及性質進行明細核算， 預收賬款以實際匯款額按客戶及性質入賬， 月末兩科目金額較低一方對沖 結轉。（ 4）、帶息的應收款項， 應于期末按照票面價值與確定的利率計算的金額， 增加 其賬面余額， 并確認為利息收入， 計入當期損益。 到期不能收回的應收票 據，應按其賬面余額轉入應收賬款，并不再計提利息。（5）、年末對應收款項 （應收賬款、其他應收款、不包括應收票據， 下同 ）按賬齡 分析法計提壞賬準備。6）、每月終了， 應對往來賬明細余額列出清單， 進行賬齡分析， 便于清理核對。 對于賬齡較長或金額較大的應收賬

6、款， 應采取催收措施， 由財務部督促有 關部門組織實施。3、待攤費用（1）、待攤費用：是指公司已經支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分 攤期在 1年以內 （含 1年）的各項費用，主要包括維護費、綠化費等。（2）、待攤費用應按其受益期限在 1 年內分期平均攤銷， 計入成本、費用。如果 某項待攤費用已經不能使公司受益， 應當將其攤余價值一次全部轉入當期 成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。4、公司存貨（ 1 ）、包括：庫存商品、自制半成品、生產成本、原材料、低值易耗品、在途物 資。（2）、購入存貨成本，按買價、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、港 雜費等費用、 運輸途中的合理損耗、 入

7、庫前的挑選整理費用和按規定應計 入成本的關稅、消費稅稅金以及其他費用，作為實際成本。（3）、自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。（ 4）、委托外單位加工完成的存貨， 以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、 運輸費、 裝卸費和保險費等費用以及按規定應計入成本的稅金， 作為實際 成本。（5）、投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值，作為實際成本。（6）、盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。（7）、原材料取得、發出及結存均采用公司預先制定的標準成本（合約化成本） 計價，同時另設“料差” 科目，核算實際成本與標準成本差異， 月末將“料 差”在本月發出原材料和結

8、存進行分攤，調整材料實際成本。（8）、低值易耗品領用時攤銷，攤銷方法采用一次攤銷法。（9）、產品成本發出與結存按加權平均法結轉。（10）、存貨盤點采用永續盤存制。每年定期進行年中與年終兩次大盤點，同時 結合庫存面狀況不定期自盤， 盤存數如果與賬面記錄不符， 要記入 “待處 理財產損溢” 科目， 查明原因后及時進行會計處理， 一般在年終結賬前處 理完畢。對于盤盈的存貨， 按存貨的標準成本或估列成本記入 “待處理財產損 溢”科目， 經查明是收發核算上誤差等原因造成的， 應經董事會批準后沖 減管理費用； 盤虧或毀損的存貨， 在扣減過失人或者保險公司等的賠款和 殘料價值之后， 應將其對應進項稅金轉出，

9、 記入管理費用； 其中由于非常 原因造成的凈損失，記入營業外支出。（11）、盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未經批準的，應在對外提供財務 會計報告時先按上述規定進行處理， 并在會計報表附注中作出說明； 如果 其后批準處理的金額與已處理的金額不一致， 應按其差額調整會計報表相 關項目的年初數。（12）、存貨應當在年末時按成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低于存 貨成本的差額， 計提存貨跌價準備。 在資產負債表中， 存貨項目按照減去 存貨跌價準備后的凈額反映。五）、固定資產1、固定資產是指：新購入之單位價值在2,000 元以上，并且使用期限超過兩年的可獨立運行的有形資產。2、固定資產的分類：

10、1）、房屋及建筑物；2）、機器設備；3）、工具及設備；4）、試檢驗儀器及設備；5）、運輸工具及設備；6）、資訊設備；7）、雜項設備。在以上分類中再按使用狀況劃分：A 使用中；B 未使用；C 不需用。3、固定資產的管理： 公司的固定資產實行財務部門、經管部門、使用部門共同管控方式。由財務 部門建立固定資產臺賬、報表，并實行“誰使用、誰保管”的原則，落實到具體 人員負責。4、固定資產的計價（1）、投資人投入的固定資產， 以合同、 協議、 或者憑公司申請書和驗收清單中 所列金額加由公司負擔的運輸、 裝卸、 保險等費用和應繳納的稅金， 或經 國有資產評估部門確認的評估原值作為原值。（2）、購入的固定資

11、產，以買價加運輸、裝卸、保險、安裝、調試等費用和應繳 納的稅金作為原價。國外進口購入設備還應由中國商檢局檢驗審價合格。（ 3）、自制、自建的固定資產， 以固定資產達到可使用狀態前發生制造、建造實 際支出及利息資本化部份作為原價。（ 4）、接受捐贈的固定資產， 如有發票的按發票價， 無發票的參照同類實物國內 或國際價格加由公司負擔的運輸、 裝卸、 保險等費用和應繳納的稅金作為 原價；如系舊的固定資產，還應按新舊程度估計累計折舊。（ 5）、盤盈的固定資產， 以重置完全成本作為原價， 并按新舊程度估計累計折舊。（ 6）、融資租入的固定資產， 按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付 款額的現值中

12、較低者， 作為入賬價值 （如果融資租賃資產占資產總額的比 例等于或小于 30%的，在租賃開始日，按最低租賃付款額，作為固定資產 的入賬價值）。（7）、因擴充、 更換、 翻新和技術改造而增加的固定資產， 按照所發生的有關支 出增加固定資產原價。需要安裝的固定資產， 其安裝費、 調試費（調試產 品的銷售收入或殘值沖減調試成本）應當一并記入原價。（ 8）、因采購國產設備而收到稅務機關退還的增值稅款，沖減固定資產的入賬價值。5、固定資產的折舊：（ 1）、公司折舊采用直線法（即平均年限法） ，每月計提折舊。公司固定資產殘 值率定為 10%。折舊方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會 計報表附注中

13、予以說明。（ 2）、按月提取固定資產折舊。 固定資產從投入使用月份的次月起開始計提折舊； 停用固定資產的次月起停止計提折舊。 提前報廢的固定資產， 不再補提折 舊。計提折舊基數以月初在用固定資產原值為依據。3）、公司固定資產折舊年限如下：1）、房屋及建筑物： 20 年；2）、機器設備： 10 年；3）、工具及設備： 5 年；4）、試檢驗儀器及設備： 5 年；5）、運輸工具及設備： 5 年；6）、資訊設備： 5 年；7）、雜項設備： 5 年。4）、下列情況不計提折舊： 長期閑置不使用的固定資產 （房屋及建筑物除外） 、 以經營租賃方式租入的固定資產、 已提足折舊繼續使用的固定資產、 全額 計提減

14、值準備之固定資產。5）、已計提減值準備的固定資產， 應當按照該固定資產的賬面價值以及尚可使 用壽命重新計算確定折舊率和折舊額； 如果已計提減值準備的固定資產價 值又得以恢復， 應當按照固定資產價值恢復后的賬面價值， 以及尚可使用 壽命重新計算確定折舊率和折舊額。 因固定資產減值準備而調整固定資產 折舊額時，對此前已計提的累計折舊不作調整。6）、公司新增固定資產 （包括工程項目或更新改造）必須辦理申報手續， 經過 相關經管部門、 財務部門等有關部門審核后， 根據公司章程規定的投資權 限，分別由董事會討論通過后實施， 或者在董事會授權權限內由總經理核 準審批， 并按規定的申報手續和審批權限予以立項

15、實施。 單臺設備添置等 的更新改造，也可由總經理授權有關部門按已經批準的預算或計劃予以實 施。7）、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程， 一般自交付之日起， 按照工程 預算、 造價或者工程成本等資料， 估價轉入固定資產， 并按規定次月計算 折舊；竣工決算完畢后，應當按照決算數調整原估價和已計折舊。8）、固定資產至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應當 查明原因， 寫出書面報告， 并根據管理權限， 經董事會， 或總經理批準后， 在期末結賬前處理完畢。 盤盈的固定資產， 計入當期營業外收入； 盤虧或 毀損的固定資產， 在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后， 計 入當期營業

16、外支出。如盤盈、 盤虧或毀損的固定資產， 在期末結賬前尚未經批準的， 在對 外提供財務會計報告時應按上述規定進行處理， 并在會計報表附注中作出 說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致， 應按其差額調整 會計報表相關項目的年初數。（9）固定資產的購建、出售、清理、報廢和內部轉移等，都應當辦理會計手續， 并應當設置固定資產卡片進行明細核算。（ 10）固定資產應當在年末按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差 額，應當計提固定資產減值準備。在資產負債表中， 固定資產減值準備應當作為固定資產凈值的減項反映。六）、在建工程1、在建工程立項 在建工程包括固定資產新建工程、改

17、擴建工程等項目。公司新的工程（包括 新產品開發、技術改造項目等）應按規定的申報手續和審批權限立項后實施。2、在建工程的核算 自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費、借款利息以及所分 攤的工程管理費等計價。出包工程：按照應當支付的工程價款、借款利息以及所分攤的工程管理費等 計價。設備安裝工程：按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以 及所分攤的工程管理費等計價。3、在建工程在運轉交付使用前，因進行試運轉發生的凈支出，計入工程成本。在試 運轉中形成的產品可以對外銷售，應當以銷售收入沖減在建工程。4、工程完工后剩余的工程物資， 如轉作庫存材料的，按其實際成本，轉作庫存材料。 如

18、有可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額后的實際成本，轉作公 司的庫存材料。5、盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額， 工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經完工的，計入 當期營業外收支。6、在建工程發生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等 賠款后的凈損失，計入繼續施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或毀損， 或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營業外支出。七）、財產損失1、壞賬損失（1）、壞賬的確認標準：公司對因債務單位已撤銷、 破產、 資不抵債、 現金流量嚴重不足等有 確鑿證據表明確實無

19、法收回的應收款項確認為壞賬。（2）、壞賬損失的核算方法，以及壞賬準備的確認標準、計提方法和計提比例： 公司采用備抵法核算壞賬損失， 年末按賬齡分析法計提壞賬準備， 并 記入當年度損益， 賬齡在 60 天以內的賬款 （包括應收賬款和其他應收款， 下同），不進行壞賬準備計提；賬齡 60 天 -1 年的，按該部分余額的 5%計 提；賬齡 1-2 年的， 按該部分余額的 10%計提；賬齡 2-3 年的，按該部分 余額的 30%計提；賬齡 3 年以上的，按該部分余額的 100%計提。（ 3）、壞賬損失申報由營業部門提出， 經財務部審核， 對符合壞賬報損條件的列 出清單，寫清原因， 明確責任， 依公司權責

20、委讓規定權限核準后， 送稅務 機關報批， 待稅務機關批準后方可核銷。 凡已報損的壞賬， 財務部門應作 銷賬存案處理，并保留追溯權繼續催收。（ 4）、預付賬款， 如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質， 或者因供貨單位破 產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的， 應當將原計入預付賬款的金額 轉入其他應收款，并按規定計提壞賬準備。（ 5）、公司持有的未到期應收票據， 如有確鑿證據證明不能夠收回或收回的可能 性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。2、固定資產單臺原值或流動資產年凈損失（一個會計年度） ，根據公司規定的申報手續，由管理部門列出清單寫明原因，交財務部門、審計部門審核簽字

21、，經公司法 人代表批準后處理。3、壞賬損失和不實資產核銷時，各級部門應加強內部審核，齊全各項資產報損的憑 證，分析造成損失的主、客觀原因，落實整改措施和經濟責任考核。八）、對外投資：1、公司對外投資（除委托貸款）必須根據公司章程規定的程序立項與實施。2、對參股公司的追加投資，必須在該公司董事會召開之前，由本公司董事會成員按 公司有關規定申報可行性分析等報告，經公司（按審批權限）核準后再在該公司 董事會上提出審議方案。3、投資收益的核算按以下規定：（ 1）、公司投資額占被投資公司總額20%以上（含 20%）的，采用權益法核算。其中投資額超過被投資公司資本總額50%的列入編制合并會計報表范圍，（但

22、銷售收入與利潤總額均不超過母公司銷售收入與利潤10%的，除虧損公司外原則上不列入合并報表范疇） 。（ 2）、公司投資額占被投資公司資本總額20%以下的，采用成本法核算。（3）、公司對合營公司的資產、負債、收入、費用、利潤等采用比例合并法予以 報表合并。九）無形資產和其他資產1、無形資產 包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、特許權、工業產權及專有技術、 其他無形資產。2、無形資產的計價（1）、購入的無形資產按實際支付的全部價款計價。（2）、通過非貨幣交易換入的無形資產按換出非貨幣性資產的賬面價值加上應支 付的相關稅費 （其中： 支付補價的加上補價； 收到補價的減去補價占換出 資產公允價值比例

23、與換出資產賬面價值之積）計價。（ 3）、投資者投入的無形資產， 以投資各方確認的價值計價； 首次發行股票接受 投資者投入的無形資產，以無形資產在投資方的賬面價值計價。（4）、通過債務重組取得的無形資產，以重組債權的賬面價值計價。（ 5）、接受捐贈的無形資產， 捐贈方提供了有關憑據的， 按憑據上標明的金額加 上應支付的相關稅費計價； 捐贈方沒有提供有關憑據但同類或類似無形資 產存在活躍市場的， 參照同類或類似無形資產的市場價格估計的金額加上 應支付的相關稅費入賬計價； 同類或類似無形資產不存在活躍市場的， 按 接受捐贈的無形資產的預計未來現金流量現值計價。（ 6）、自行開發并依法申請取得的無形資

24、產，按依法取得時發生的注冊費， 律師費等費用計價。3、無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。4、如果預計使用年限超過了相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限的，按 相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限兩者之中較短的年限分期平均攤 銷。如果合同和法律沒有明確規定有效使用年限的， 按照不少于 10 年的期限平均 攤銷。5、公司購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發或建造自用項 目前，作為無形資產核算。6、無形資產應當按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值 的差額，應當計提無形資產減值準備。在資產負債表中，無形資產項目應當按照

25、減去無形資產減值準備后的凈額反映。7、長期待攤費用：是指已經支出，但攤銷期限在1 年以上 （不含 1 年）的各項費用。長期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的受益期限內分期平均攤銷。如果長期 待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價 值全部轉入當期損益。十）、減值準備1、公司至少于每年年末，對各項應收款項、存貨、長期投資、固定資產、無形資產 進行全面檢查， 并根據謹慎性原則的要求， 合理地預計各項資產可能發生的損失， 對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備。2、存貨跌價準備（ 1）、公司應在年末對存貨進行全面清查， 如由于存貨毀損、 全部或部分陳舊過 時或銷售價格

26、低于成本等原因， 使存貨成本高于可變現凈值的， 應按可變 現凈值低于存貨成本部分， 計提存貨跌價準備。 可變現凈值， 是指在正常 經營過程中，以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的 價值。（ 2）、存貨跌價準備應按單個存貨項目的成本與可變現凈值計量，如果某些存貨具有類似用途并與在 同一地區生產和銷售的產品系列相關， 且實際上 難以將其與該產品系列的其他項目區別開來進行 估價的存貨，可以合并 計量成本與可變現凈值； 對于數量繁多、 單價較低的存貨， 可以按存貨類 別計量成本與可變現凈值。（3）、存貨賬面價值全部轉入當期損益情況：1）、已霉爛變質的存貨。2）、已過期且無轉讓價值的存貨

27、。3）、生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨。4）、其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。（4）、計提存貨跌價準備情況：1）、市價持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望。2）、使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格。3）、因產品更新換代， 原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本。4）、因提供的商品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌。5）、其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。3、固定資產減值準備（1）、全額計提減值準備的情況：1）、長期閑置不用， 在可預見的未來不會再使用， 且已無轉讓價值的固

28、定 資產。2）、由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產。3）、雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格品的固定資產。4）、已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產。5）、在公司已使用三年以上的資訊設備， 尚未攤提的余額全額計提減值準 備。6）、其他實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。（2）、在建工程預計發生減值時， 如長期停建并且預計在 3 年內不會重新開工的在建工程，也應當根據上述原則計提資產減值準。4、無形資產及長期投資減值準備（1）、無形資產的賬面價值全部轉入當期損益情況：1）、某項無形資產已被其他新技術等所替代，并且該項無形資產已無使用價值和轉讓價值；2）、

29、某項無形資產已超過法律保護期限， 并且已不能為企業帶來經濟利益；3）、其他足以證明某項無形資產已經喪失了使用價值和轉讓價值的情形。 （2）計提無形資產的減值準備情況：1）、某項無形資產已被其他新技術等所替代，使其創造經濟利益的能力受到重大不利影響；2）、某項無形資產的市價在當期大幅下跌， 在剩余攤銷年限內預期不會恢復；3）、某項無形資產已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；4）、其他足以證明某項無形資產實質上已經發生了減值的情形。（3）、長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：1）、影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，可能導致被投資單位出現巨額虧損2）、被投資單位所供應的

30、商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變 而使市場的需求發生變化， 從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡 化。3）、被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力， 從而導致財務狀況發生嚴重惡化， 如進行清理整頓、 清算 等。4）、有證據表明該項投資實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的其他情形。5、公司計算的當期應計提的資產減值準備金額如果高于已提資產減值準備的賬面余 額，應按其差額補提減值準備；如果低于已提資產減值準備的賬面余額，應按其 差額沖回多提的資產減值準備，但沖減的資產減值準備，僅限于已計提的資產減 值準備的賬面余額。實際發生的資產損失，沖減已提的減值準備。6

31、、已確認并轉銷的資產損失，如果以后又收回，應當相應調整已計提的資產減值準 備；處置已經計提減值準備的各項資產，應當同時結轉已計提的減值準備。7、對于不能收回的應收款項、長期投資等應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據 表明確實無法收回的應收款項、長期投資等，如債務單位或被投資單位已撤銷、 破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，根據公司的管理權限，經董事會批準作 為資產損失，沖銷已計提的相關資產減值準備。十一）、流動負債、長期負債及其他負債1、公司的流動負債，包括短期借款、應付款項和預提費用等。 應付款項：應當按照應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利 費、應交稅金、應付股利、其他應付款、

32、其他應交款等分別核算。2、公司的長期負債，包括長期借款、長期應付款等。對于自年度資產負債表填表日起一年內即將到期的長期負債，主要指“長期借款”中的項目借款，應當在年度資產負債表流動負債類下單列項目反映。3、公司各種負債的利息應當按照銀行規定利率逐期計算。十二）、股東權益1、股東權益，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，應當分別核算， 并在資產負債表中分別列項反映。2、實收資本為股東投入的注冊資本。3、資本公積包括：資本溢價、接受捐贈非現金資產準備、接受現金捐贈、股權投資 準備、外幣資本折算差額、其他資本公積等。4、盈余公積包括董事會決議從公司利潤中提取10%法定盈余公積以及 5%法定

33、公益金及任意盈余公積。5、未分配利潤為公司尚未分配的利潤。十三）、成本和費用1、成本、費用開支的范圍：在生產經營過程中發生的一切與產品生產有關的各項支出，都應按規定計入 公司的成本、費用。主要包括：材料費、輔料、人力費用、折舊費、燃料費、修 繕費、試驗費、開發費、運費、廣告費等制造費用、管理費用、營業費用及財務 費用。其中：可歸屬直接材料、直接人工、制造費用部份構成產品的制造成本， 而管理費用、營業費用、財務費用不計入產品制造成本，直接作當期費用處理。（ 1）、直接材料： 是在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品實體的原材料、輔助材料、自制半成品、包材等，可直接計入產品成本。（2）、直接

34、人工：是指直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼、補貼及相關 福利費用等工資性費用。（ 3）、制造費用：是指公司所屬單位的各個生產單位（車間），為組織和管理生產所發生的各項費用。主要包括：人員工資、權利金、模具攤銷費、修繕 費、折舊費等。2、不得列入成本、費用的開支：（ 1）、購置和建造固定資產、 無形資產等的資本性支出不能一次列入成本、費用，應按有關規定分期逐月攤銷。（2）、對外投資支出，不能作為成本、費用處理。3）、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，不能列入成本、費用。 可作為營業外支出， 但應按有關規定調整納稅所得額。 除公益性捐 贈外（即通過福利性中介機構的捐贈） ，公

35、司的捐贈、贊助支出一般都在 稅后利潤列支， 因此原則上一切捐贈均應由公司總經理審核， 所屬單位不 可擅自支出。（4）、國家規定不得列入成本、費用的其他支出。3、費用開支的范圍及標準：（ 1）、管理費用： 公司行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的各種費 用，主要包括：公司經費、業務招待費、開發費、無形資產攤銷等。（ 2）、應按財政部門有關規定和董事會決議提取下列基金：1）、工資：按公司人事部門核算金額經批準計提。2）、獎金：按上年公司上年發放水平比照公司效益增長狀況計提。3）、住房公積金：按上年公司員級平均薪資水平的10%計提。4）、職工福利費：按工資總額的 14%提取，年終按實際發生數

36、調整并沖銷 余額。5）、養老保險費：按上年福州市社平工資水平的18%計提。6）、待業保險費：按上年福州市社平工資水平的2%計提。7）、工傷計生險：按上年福州市社平工資水平的1.7%計提。8）、工會經費：按工資總額的 2%提取。9）、醫療保險： （待）（3）、各項費用支出應按董事會決議的預算計劃嚴格執行。（ 4）、營業費用： 公司為銷售產品、 自制半成品和工業性勞務等過程中發生的各 項費用，以及獨立銷售機構的各項經費支出。（5）、財務費用：指公司籌集資金而發生的各項費用，包括金融機構手續費、利 息支出、利息收入、匯兌損益、資金占用費等。利息每月預提，本月實際 發生調整已預提利息。（6）、直接人工

37、、制造費用按標準工時比例法分配計入產品成本。（ 7）、當月發生的生產費用按約當工時法在已完工產品和在產品之間分配，計算并逐步平行結轉入下一歸集完工產品與在產 品成本。8）、產品成本分品種按加工步驟核算各階段產品成本，步驟，計算各產品總成本和單位成本。十四）、營業收入、利潤及分配1、營業收入包括主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入： 指按公司營業執照上規定的主營業務范圍所取得經營活動收入， 主要包括銷售產成品取得收入。其他業務收入： 除主營業務范圍外取得的， 主要包括配件銷售、 無形資產轉讓、 提供勞務等取得的收入。2、收入確認原則：（ 1）、商品銷售收入： 公司已將商品所有權上的主要風險和

38、報酬轉給購貨方；公司既沒有保留與所有權相聯系的繼續管理權， 也沒有對已售出的商品實施 控制；與交易相關的經濟利益能夠流入公司； 相關的收入和成本能夠可靠 地計量時，確認收入實現。（ 2）、讓渡資產使用權收入： 與交易相關的經濟利益能夠流入公司； 收入的金額 能夠可靠地計量時， 確認收入實現。 利息收入按他人使用公司現金的時間 和適用利率計算確定， 使用費收入按有關合同或協議規定的收費時間和方 法計算確定。（ 3）、公司實現的營業收入，應按實際價款記帳。公司當期發生的銷售退回，不論是屬于本期還是以前期間銷售的， 都應沖減當期的營業收入。 年度資產 負債表日及以前售出的商品， 在資產負債表日至財務

39、會計報告批準報出日 之間發生退回的， 應當作為資產負債表日后調整事項處理， 調整資產負債 表日編制的會計報表有關收入、 費用、資產、負債、 所有者權益等項目的 數字。3、利潤及利潤分配 公司按月計算利潤，年末計算利潤總額，依法交納所得稅后。按照下列順序分 配：（1）、被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。（2）、彌補在虧損年度 5 年后尚未彌補的虧損。（ 3）、提取法定盈余公積金： 法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10提取，盈余公積金已達注冊資本 50時可不再提取。（ 4）、提取法定公益金： 法定公益金應按稅后利潤扣除 （1） 、（2） 項后的 5提取。5）、提取任意盈余公積。

40、（ 6）、向雙方股東分配利潤： 公司以前年度未分配的利潤， 并入本年度向股東分 配。公司以前年度虧損未彌補完， 不得提取盈余公積金和公益金。 在提取 法定盈余公積金和法定盈余公益金前， 不得向雙方股東分配利潤。 公司當 年無利潤時， 不得向投資者分配利潤。 在分配股利后， 公司法定盈余公積 金不得少于注冊資本的 25。（7）、轉作資本：公司按照利潤分配方案以利潤轉增的資本。 可供分配的利潤，經過上述分配后，為未分配利潤（ 或未彌補虧損 ） 。未分配利潤可留待以后年度進行分配。 公司如發生虧損， 可以按規定由以 后年度利潤進行彌補。十五）、稅務1、公司應當自覺遵守國家稅務法規，按期、足額上繳稅款

41、，保證國家稅收及時入 庫。2、公司所得稅由公司財務部按財政現行規定計算、繳納與清算。3、增值稅發票、收據由財務部門統一向稅務機關購買。4、對于公司稅前會計利潤與按照稅法規定計算的應稅所得之間差異，公司采用應 付稅款法進行會計核算，對差異在當期確認為所得稅費用。（十六）、非貨幣性交易1、非貨幣性交易： 是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換（ 包括股權換股權， 但不包括公司合并中所涉及的非貨幣性交易 ） 。這種交換不涉及或 只涉及少量的貨幣性資產。2、貨幣性資產：是指持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包 括現金、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。 非貨幣性資產，是指

42、貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資 產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等。3、確定涉及補價的交易是否為非貨幣性交易原則：收到補價的，應當按照收到的 補價占換出資產公允價值的比例等于或低于25%確定；支付補價的，應當按照支付的補價占換出資產公允價值加上支付的補價之和的比例等于或低于25%確定。其計算公式如下：1）、收到補價的公司：收到的補價*換出資產公允價值< 25%2）、支付補價的公司：支付的補價十（支付的補價+ 換出資產公允價值） 25%4、在進行非貨幣性交易的核算時，無論是一項資產換入一項資產，或者一項資產 同時換入多項資產，或者同時以多項資產換入一項資產，或者

43、以多項資產換入 多項資產，均按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為換入資產入 賬價值。如果涉及補價，支付補價的公司，應當以換出資產賬面價值加上補價和應 支付的相關稅費，作為換入資產入賬價值；收到補價的公司，應當以換出資產 賬面價值減去補價，加上應確認的收益和應支付的相關稅費，作為換入資產入 賬價值。換出資產應確認的收益按下列公式計算確定：應確認的收益=（1-換出資產賬面價值十換出資產公允價值）X補價公允價值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進行資產交換或債 務清償的金額。上述換入的資產如為存貨的， 按上述規定確定的入賬價值， 還應減去可抵扣 的增值稅進項稅額。5、在非貨幣性交

44、易中，如果同時換入多項資產，應當按照換入各項資產的公允價 值與換入資產公允價值總額的比例，對換出資產的賬面價值總額進行分配，以 確定各項換入資產的入賬價值。6、在資產交換中，如果換入的資產中涉及應收款項的，應當分別以下情況處理：（1 ）、以一項資產換入的應收款項， 或多項資產換入的應收款項， 應當按照換出資產的賬面價值作為換入應收款項的入賬價值。 如果換入的應收款項的原 賬面價值大于換出資產的賬面價值的， 應當按照換入應收款項的原賬面價 值作為換入應收款項的入賬價值， 換入應收款項的入賬價值大于換出資產 賬面價值的差額，作為壞賬準備。（ 2）、以一項資產同時換入應收款項和其他多項資產， 或者以

45、多項資產換入應收 款項和其他多項資產的， 應當按照換入應收款項的原賬面價值作為換入應 收款項的入賬價值， 換入除應收款項外的各項其他資產的入賬價值， 按照 各項其他資產的公允價值與換入的其他資產的公允價值總額的比例， 對換 出全部資產的賬面價值總額加上應支付的相關稅費 （如果涉及補價，還應 當減去補價加上應確認的收益，或者加上補價 ） ，減去換入的應收款項入 賬價值后的余額進行分配， 并按分配價值作為其換入的各項其他資產的入賬價值。（ 3）、涉及補價的， 如收到的補價小于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價先沖減換出應收款項的賬面價值后， 再按上述原則進行處理； 如收到的 補價大于換出應收款

46、項賬面價值的， 應將收到的補價首先沖減換出應收款 項的賬面價值，再按非貨幣性交易的原則進行處理。十七）、外幣業務1、外幣業務，是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算等業務。2、在核算外幣業務時，應當設置相應的外幣賬戶。外幣賬戶包括外幣現金、外幣 銀行存款、 以外幣結算的債權 （如應收票據、 應收賬款、 預付賬款等 ）和債務（如 短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、長期借款等） ，應當與非外幣的各該相同賬戶分別設置，并分別核算。3、公司發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另 有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應當采用業務發生時的匯率，折算匯

47、率采用中國人民銀行公布的人民幣對美元、日元、港幣等的基準匯率。4、各種外幣賬戶的外幣金額，每年年中和年末時應當按照期末匯率折合為記賬本 位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額， 作為匯兌損益，計入當期損益；屬于籌建期間的、計入長期待攤費用；屬于與 購建固定資產有關的借款產生的匯兌損益，按照借款費用資本化的原則進行處 理。十八）、會計調整1、會計政策變更（ 1）、會計政策變更： 是指公司按照國家法律、 行政法規和會計制度的要求或為 了能夠提供更可靠、 更相關的會計信息對公司在會計核算上原所遵循的具 體原則以及所采納的具體會計處理方法作變更。（ 2）、不屬于會計政策變

48、更情況： 1、本期發生的交易或事項與以前相比具有本 質差別而采用新的會計政策； 2、對初次發生的或不重要的交易或事項采 用新的會計政策。（ 3）、公司按照法律或會計制度等行政法規、 規章要求變更會計政策時， 應按國 家發布的相關會計處理規定執行， 如果沒有相關的會計處理規定， 應當采 用追溯調整法進行處理。 公司為了能夠提供更可靠、 更相關的會計信息而 變更會計政策時，應當采用追溯調整法進行處理。（ 4）、會計政策變更的累積影響數： 是變更會計政策所導致的對凈損益的累積影 響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額， 不包括分 配的利潤或股利。累積影響數計算： 1、根據新的會計政策

49、重新計算受影 響的前期交易或事項； 2、計算兩種會計政策下的差異； 3、計算差異的所 得稅影響金額 （ 如果需要調整所得稅影響金額的 ） ；4、確定前期中的每一 期的稅后差異； 5、計算會計政策變更的累積影響數。（ 5）、如果累積影響數不能合理確定， 會計政策變更應當采用未來適用法， 不需 要計算會計政策變更產生的累積影響數，也無須重編以前年度的會計報 表。（ 6）、在編制比較會計報表時， 對于比較會計報表期間的會計政策變更， 應當調 整各該期間的凈損益和其他相關項目， 視同該政策在比較會計報表期間一 直采用。對于比較會計報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數， 應當調整比較會計報表最早期

50、間的期初留存收益， 會計報表其他相關項目 的數字也應一并調整。（ 7）、公司應當在會計報表附注中披露會計政策變更的內容和理由、會計政策變更的影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由。2、會計估計變更（ 1）、由于公司經營活動中內在不確定因素的影響，某些會計報表項目不能精確地計量， 而只能加以估計。 如果賴以進行估計的基礎發生了變化， 或者由 于取得新的信息、 積累更多的經驗以及后來的發展變化， 可能需要對會計 估計進行修訂。（ 2）、會計估計變更時， 不需要計算變更產生的累積影響數， 也不需要重編以前 年度會計報表， 但應當對變更當期和未來期間發生的交易或事項采用新的 會計估計進行處理。（ 3

51、）、會計估計的變更， 如果僅影響變更當期， 會計估計變更的影響數應計入變 更當期與前期相同的相關項目中；如果既影響變更當期又影響未來期間， 會計估計變更的影響數應計入變更當期和未來期間與前期相同的相關項 目中。（ 4）、會計政策變更和會計估計變更很難區分時，應當按照會計估計變更的處理方法進行處理。（ 5）、公司應當在會計報表附注中披露會計估計變更的內容和理由、會計估計變更的影響數，以及會計估計變更的影響數不能確定的理由。3、會計差錯更正（1）、本期發現的與本期相關的會計差錯，應當調整本期相關項目。（ 2）、本期發現的與前期相關的非重大會計差錯，如影響損益， 應當直接計入本期凈損益， 其他相關項

52、目也應當作為本期數一并調整； 如不影響損益， 應 當調整本期相關項目。 。（ 3）、本期發現的與前期相關的重大會計差錯，如影響損益， 應當將其對損益的影響數調整發現當期的期初留存收益， 會計報表其他相關項目的期初數也 應一并調整； 如不影響損益， 應當調整會計報表相關項目的期初數。 重大 會計差錯，是指公司發現的使公布的會計報表不再具有可靠性的會計差 錯。重大會計差錯一般是指金額比較大， 通常某項交易或事項的金額占該 類交易或事項的金額 10%及以上，則認為金額比較大。（4）、年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發現的報告年度的會計 差錯及以前年度的非重大會計差錯， 應當按照資產負債表

53、日后事項中的調 整事項進行處理。 年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發現 的以前年度的重大會計差錯，應當調整以前年度的相關項目。（5）、公司應當在會計報表附注中披露重大會計差錯的內容和重大會計差錯的更 正金額。（ 6）、濫用會計政策、會計估計及其變更，應當作為重大會計差錯予以更正。 十九）、資產負債表日后事項1、資產負債表日后事項： 是指年度資產負債表日至財務會計報告批準日之間發生的需要調整或說明 事項。2、資產負債表日后獲得新的或進一步的證據，有助于對資產負債表日存在狀況的 有關金額作出重新估計，應當作為調整事項，據此對資產負債表日所反映的收 入、費用、資產、負債以及所有者權益進行

54、調整。如：已證實資產發生了減損、 銷售退回、已確定獲得或支付的賠償等。3、資產負債表日后發生的調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發生的事項一 樣，作出相關賬務處理，并對資產負債表日已編制的會計報表作相應的調整。 這里的會計報表包括資產負債表、利潤表及其相關附表和現金流量表的補充資 料內容，但不包括現金流量表正表。4、涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算。調整增加以前年度收 益或調整減少以前 年度虧損的事項，及其調整減少的所得稅，記入“以前 年度損益調整”科目的貸方；調整減少以前年度收益或調整增加以前年度虧損 的事項， 以及調整增加的所得稅， 記入“以前年度損益調整”科目的借方。

55、“以 前年度損益調整”科目的貸方或借方余額，轉入“利潤分配 - 未分配利潤”科 目。5、涉及利潤分配調整的事項，直接通過“利潤分配- 未分配利潤”科目核算；不涉及損益以及利潤分配的事項，調整相關科目。6、通過上述賬務處理后， 還應同時調整會計報表相關項目的數字：1、資產負債表日編制的會計報表相關項目的數字； 2、當期編制的會計報表相關項目的年初數；3、會計報表附注相關項目。7、資產負債表日以后才發生或存在的事項，不影響資產負債表日存在狀況，但如 不加以說明，將 會影響財務會計報告使用者作出正確估計和決策，這類 事項應當作為非調整事項，在會計報表附注中予以披露。在會計報表附注中說 明其內容、估計

56、對財務狀況、經營成果的影響；如無法作出估計，應當說明其 原因。二十）、或有事項1、或有事項： 是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的 發生或不發生予以證實。2、或有負債： 是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的 發生或不發生予以證實；或過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務不 是很可能導致經濟利益流出公司或該義務的金額不能可靠地計量。3、或有資產： 是指過去的交易或事項形成的潛在資產，其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。4、如果與或有事項相關的義務同時符合以下條件，公司應當將其作為負債： 1、該義務是公司承擔的現時義務； 2

57、、該義務的履行很可能導致經濟利益流出公司； 3、該義務的金額能夠可靠地計量。 符合上述確認條件的負債， 應當在資產負債 表中單列項目反映。5、符合上述確認條件的負債，其金額應當是清償該負債所需支出的最佳估計數。 如果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數應按該范圍的上、下限金額的 平均數確定；如果所需支出不存在一個金額范圍，則最佳估計數應按如下方法 確定： 1、或有事項涉及單個項目時， 最佳估計數按最可能發生的金額確定； 2、 或有事項涉及多個項目時，最佳估計數按各種可能發生額及其發生概率計算確 定。6、如果清償符合上述確認條件的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方 補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產單獨確認，但確認的補 償金額不應當超過所確認負債的賬面價值。符合上述確認條件的資產，應當在 資產負債表中單列項目反映。7、公司不應當確認或有負債和或有資產。8、公司應當在會計報表附注中披露如下或有負債形成的原因，預計產生的財務影 響（如無法預計， 應