1、非居民個人所得稅計算Revised by Petrel at 2021首先確 定是否 為個人 所得稅 納稅人個人所得稅的納稅人是指在中國境內有住所，或者雖無住所但在境內居住滿一年，以 及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內取得所得的個人。包括中國公民、個體 工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。對個人所得稅納稅人種類的區分及納稅義務的判定標準我國根據國際慣例，對居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國際上常用的住所 標準和居住時間標準。、居民納稅人(-)住所標準一一習慣性住所我國稅法將在中國境內有住所的個人界定為“因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中 國境內習慣性居住的個人“。(-)居住

2、時間標準個納稅年度內在中國境內住滿365 B,即以居住滿1年為時間標準，達到這個 標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不 超過30日或者多次離境累計不超過90日的,不扣減日數，連續計算。注1 :。一個納稅年度內”是指從公歷1月1日到12月31日的時間內。(如果今年的3 月15日來中國，次年的6月15日離開中國，那么今年不滿365天，次年也不滿365 天。)個人只要符合或達到其中任何一個標準，就可被認定為居民納稅人，其來源于境內、 境外的所得均應向我國繳納個人所得稅。二、非居民納稅人非居民納稅義務人：無住所不居住或無住所居住不滿1年：僅就其來源于中國境內的

3、 所得，向中國繳納個人所得稅。注2 ：在中國境內無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問題1居住時間納稅人性質境內所得境外所得境內支付境外支付境內支付境外支付I-90日(或183日以內)非居民V免稅X*Xr90日(或183天)1年非居民VX*X廠15年居民V免稅5年以上居民VVJ(注：P代表征稅，X代表不征稅。*代表高管人員需要繳稅的特殊情況)居住時間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其 來源于境內、境外的所得申報納稅；凡在境內居住不滿1年的，僅就其該年內來源于境內 的所得申報納稅。注3 :對無住所個人居住時間規定(1) 判定納稅義務及計算在中國境內居住的天數：個人入

4、境、離境、往返或多次 往返境內外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數。(2) 對個人入、離境當日及計算在中國境內實際工作期間：入境、離境、往返或多次 往返境內外的當日，均按半天計算在華實際工作天數。三、所得來源的確定般而言，居民納稅人應就其來源于中國境內、境外的所得繳納個人所得稅；非居民 納稅人僅就來源于中國境內的所得繳納個人所得稅。不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境的所得：(1) 在中國境內任職、受雇而取得的工資、薪金所得；(2) 因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得；(3) 在中國境內從事生產、經營活動而取得的生產、經營所得；(4) 從中國境內的公司、企業以及其他

5、經濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所 得。非居民個人所得稅計算一、對非居民個人不同的納稅義務計算應納稅額的適用公式1、在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國連續或累計居住不超過90天或在稅 收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住不超過183日的個人，負有納稅義務的適用 下屬公式：應納稅額二(當月境內外工資、薪金應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數)x當月境內支 付工資十當月境內外支付工資總額X當月境內工作天數十當月天數2、在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國連續或累計居住超過90天或在稅收協定 規定的期間在中國境內連續或累計居住超過183日但不滿一年的個人，負有納稅義務的， 適用下屬

6、公式：應納稅額二（當月境內外工資、薪金應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數）X當月境內工 作天數十當月天數3、在中國境內無住所但在境內居住滿1年而不超過5年的個人，其在中國境內工作期 間取得的由中國境內企業或個人雇主支付的由中國境外企業或個人雇主支付的工資、薪 金，均應申報繳納個人所得稅；負有納稅義務的，適用下屬公式：應納稅額二（當月境內外工資、薪金應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數）x （1-當月 境外支付工資十當月境內外支付工資總額x當月境外工作天數十當月天數）二、對非居民個人企業高管人員工資、薪金應納個人所得稅的計算方法1、在中國境內無住所的個人擔任中國境內企業的董事或高層管理人員，同時兼

7、任中國 境內、外職務，其從中國境內、外收取的當月全部報酬不能合理的歸屬為境內或境外工作 報酬的，應分別按照以下規定和公式計算繳納其工資薪金所得應納的個人所得稅：（1）無稅收協定適用的企業高級管理人員，在一個納稅年度中在中國境內連續或累計 居住不超過90日，或者按稅收協定規定應認定為對方稅收居民，但按稅收協定適用董事費 條款的企業高管人員，在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住不超過183日， 按下列公式計算其取得的工資薪金所得應納稅的個人所得稅：應納稅額二（當月境內外工資、薪金應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數）x當月境內支 付工資十當月境內外支付工資總額注：注重的是所得支付地，而不是所得來源地。境內支付的收入均要繳納個人所得稅。（2）無稅收協定適用的企業高級管理人員，在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住 超過90日，或者按稅收協定規定應認定為對方稅收居民，但按稅收協定適用董事費條款的 企業高管人員，在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住不滿一年的，計算公式 應納稅額二（當月境內外工資、薪金應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數）x （1-當月 境外支付工資十當月境內外支付工資總額x當月境外工作天數寧當月天數） 注：境內所得與境內支付的境外所得均需要繳納個人所得稅適用文件國稅發(2004) 97號國家稅務總局關于在中國境