1、企業全面預算治理分析內容提示：企業以盈利為目的,給投資者帶來最大的利潤是每個經營者的天職, 而預算是對企業的人事、生產、運營、治理進行限制的最簡捷也是最有效的方 式.在經濟興旺的國家中,幾乎所有的企業都有自己的預算治理體系和未來幾 年的現金流量預測,很多公司甚至直接將預算作為企業治理的工具和業績考評 的依據.而我國尚沒有形成一套完整的預算治理的理論和完善的預算治理體 系,對預算治理的研究還處在不斷的探索中.預算治理根本理論與模式1、預算Budge t 的概念在當今企業中,預算被看成“使企業的資源獲得最正確生產和獲利率的一種 方法-對企此術講,技算是指用貨幣形式去小田來的財冬汁以,用貨幣的形 式

2、來反映企業預定期間的有關現金收支、資金需求、營業收入、本錢及財務狀 況和經營成果等方面的詳細方案, 以此作為企業預定期間內的目標, 并用以調 整各業務部門的活動.2、全面預算Compreh 6ns i veBudge t的概念、本 質與作用全面預算反映的是企業未來某一特定期間一般不超過一年或一個經營周 期的全部生產、經營活動的財務方案,它以實現企業的目標利潤企業一 定期間內利潤的預計額,是企業奮斗的目標,根據目標利潤制定作業指標,如 銷售量、生產量、本錢、資金籌集額等為目的,以銷售預測為起點,進而對 生產、本錢及現金收支等進行預測,并編制預計損益表和預計資產負債表,反 映企業在未來期間的財務狀

3、況和經營成果.實施企業全面預算治理,是把企業的經濟運行看成一個整體, 以企業的目 標利潤為主線,使整個預算治理活動圍繞目標利潤展開.因此,治理者首要的 工作是通過科學的預測確定企業的目標利潤.全面預算治理在企業經營治理中發揮著重大作用：預算治理用一個單一的指標一一貨幣為公司提供經營目標和導向,具有 直觀性和統一性.企業通過制定目標利潤,將有限的資源合理規劃、配置,從而提升綜合 盈利水平.企業的總目標一一目標利潤通過預算被分解成各級各部門的具體目標, 并具體量化到每一位員工,從而發動全體職工為此而努力.預算治理在對企業各方面情況進行綜合平衡的前提下, 以貨幣度量來代 表企業整體的最優方案,以預算

4、的形式來解決各級各部門的沖突,使各部門經 濟活動能協調一致,可以全面、有效的限制公司整體運營.以目標利潤及由此分解的各個分預算目標作為考核各級各部門工作業 績的主要依據及準繩,更能正確評價其工作績效.預算治理使方案治理和財務治理形成合力,強化了業務治理以財務為中 心的運作機制.3、全面預算體系全面預算體系以本企業的經營目標為出發點, 通過對市場調查和研究,以 銷售預算為主導,進而延伸到生產、本錢和資金收支等方面的預算,最后編制 預計財務報表的一種預算體系.它的特點就是“以銷定產 ,使預算的每一個 局部、每一項指標都圍繞企業的目標利潤來制定.這樣不僅能保證實現企業的 目標利潤,而且能防止不必要的

5、浪費,提升企業效益.其具體組成如圖：實行利潤預算治理組織體系和治理制度1、根底環境：組織體系組織體系是企業利潤預算治理機制良好運行的根底環境,它一般由預算管理決策層、預算治理職能部門和預算治理責任部門組成.預算治理決策層機構設置為預算治理委員會,由企業各部門的負責人參 加,總經理直接領導.其主要職能是制定公司預算治理的開展方向、對目標利 潤進行預測、審批公司預算、協調各種預算事項等.預算治理職能部門機構設置為預算治理辦公室,直接隸屬于預算治理委員會,具體工作是進行預算的匯總編制和治理相關的日常事務.預算治理責任部門由公司各業務單位和職能部門組成,具體可按投資中央如一個獨立經營、具備經營和投資決

6、策權的下屬企業、利潤中央如一個事業部、本錢中央如一個車間劃分.它的職能是將預算指標具體落實到 生產經營和治理中,并及時提供反應.2、保證體系：治理制度預算治理系統的良好運行,離不開合理的預算治理制度作保證.包括預算 的編制程序、修改預算的方法、過程中的限制方式、執行情況的分析方法、考 評鼓勵方法等.具體案例分析一一上海寶鋼集團的全面預算治理上海寶鋼集團公司是以原寶山集團公司為主體,吸收上海及其他地區 的企業,通過聯合重組形成的現代化鋼鐵聯合企業,1 9 9 8年,公司實現銷 售收入4 3 1. 6億元,所有者權益報酬率3 . 1%,令人矚目的成績和寶鋼 集團經過多年探索、實踐形成的較為完善的企

7、業全面預算治理體系分不開.這套預算治理體系充分表達了寶鋼現代化治理的特色,并在生產、治理等方面發揮著越來越重要的作用.1、寶鋼全面預算治理的特點全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、限制.提出以現金流量為限制核心的預算治理體系,在國內率先實施動態的預算治理制度.本錢預算為預算治理提供各類預算標準,以現金流量為核心.預算對預算期內公司的生產經營活動具有導向作用,為決策層提供具指導性的參考意見,柔性限制與剛性限制相結合：預算告訴執行人員企業所要到達的目標如目標利潤和為了到達這一目標企業所能付出的代價； 至于實現這一目標 的方式,那么由執行者充分發揮自己的聰明才智,選擇最正確的途徑來進行.2、預算治理流程公

8、司全面預算治理流程是由預算編制、預算執行、預算執行結果檢查和分析,以及預算修正和改良四個階段構成的治理循環.如下圖：年度預算年度預算由總預算、制造本錢預算分冊和期間費用預算分冊組成, 是公司 全年生產經營的目標,也是公司對生產經營進行限制的標準, 同時也是進行業 績評價的重要依據.月度滾動執行預算公司在年度預算的根底上,根據月度綜合生產經營方案和組織生產方案, 將年度預算利潤目標和主要預算指標一次分解到月,形成月度預算目標；在分解預算的根底上,結合實際生產經營條件的變化,實行月度滾動預算制度.當 月度執行預算沒有完成指標時,各責任單位需在以后月份進行彌補, 以保證完 成預算指標.預算調整、追加流程在全面預算治理的完善過程中,公司制定了預算調整和預算追加的治理制 度.預算調整是當預算前提發生重大變化時,對預算指標進行調整的過程,為 預算內調整；預算追加是對已有預算指標進行追加或新增預算指標的過程.它們均實行逐項逐級審批制度,由預算職能部門辦理.3、實行預算治理帶來的思考全面預算治理使寶鋼的治理邁上了一個新臺階, 但同時在治理過程中也發 現了一些值得注意的問題,還需加以解決以進一步完善預算治理體系.例如：企業以營利為目的,因此各責任單位應以實現公司目標為首要責任,而不能將注意力僅放在如何使自己部門的指標不超過預算的規定上,從而出現預算目標取代經營目標的現象.這就提醒我