1、第六章 財務報表習題 一、單項選擇題 1下列項目中，不屬于小企業在進行企業所得稅申報時需要提交資料的是( C )。 A資產負債表 B利潤表 C會計報表附注 D企業所得稅申報表【解析】小企業在申報企業所得稅時需要提交資產負債表、利潤表和企業所得稅申報表以及稅務機關要求的其他資料。2在對小企業進行稅收分析時，與企業所得稅聯系最密切的財務資料是( B )。 A資產負債表 B利潤表 C會計報表附注 D現金流量表 【解析】企業所得稅的計算是在利潤表的基礎上進行的。 3小企業的資產負債表主要用于以下稅種的稅收分析( A )。 A增值稅 B個人所得稅 C資源稅 D企業所得稅【解析】資產負債表的很多項目能夠提

2、供增值稅應納稅額的信息。 4稅務人員在進行稅收分析時需要把握資產負債表中存貨所包括的范圍，以下項目屬于存貨的有(、C )。 A貨幣資金 B應收賬款 C庫存商品 D應付賬款 【解析】存貨包括原材料、在產品和庫存商品等。 5稅務人員在進行稅收分析時需要知道資產負債表是如何編制的，編制資產負債表依據的基本公式是( A )。 A資產=負債+所有者權益 B收入一費用=利潤 C本期所有賬戶的借方發生額合計=本期所有賬戶的貸方發生額合計 D所有賬戶的借方余額合計=所有賬戶的貸方余額合計 【解析】資產負債表由資產、負債和所有者權益構成，三者之間的關系是：資產=負債+所有者權益。 6下列資產負債表項目中，其期末

3、數可以根據若干個總賬科目期末余額計算填列的有( B )。 A短期投資 B貨幣資金 C應付工資 D固定資產 【解析】貨幣資金是根據現金、銀行存款和其他貨幣資金的總賬余額相加后計算的。 7按照小企業會計準則的規定，小企業應當編制的財務報表有( C )。 A企業經營情況報告 B企業獲利情況報告 C資產負債表 D企業所得稅計算表 【解析】小企業應當編制的財務報表有資產負債表、利潤表和現金流量表等。 8稅務人員在進行稅收分析時應當把握資產負債表中資產的構成。資產負債表中的資產類至少應當單獨列示反映下列信息( A )。 A固定資產 B應付賬款 C應交稅費 D未分配利潤 【解析】固定資產屬于資產類項目，應付

4、賬款和應交稅費屬于負債類項目，未分配利潤屬于所有者權益類項目。 9稅務人員在進行稅收分析時應當把握資產負債表中負債的構成，資產負債表中的負債類至少應當單獨列示反映下列信息( D )。 A實收資本 B實收股本 C短期投資 D短期借款 【解析】短期借款屬于負債類項目，其他不是負債類項目。 10.利潤表至少應當單獨列示反映下列信息( D)。 A貨幣資金 B未分配利潤 C增值稅 D營業稅金及附加 【解析】營業稅金及附加是利潤表中利潤總額的減項。 11.所得稅費用是( B )中的項目。 A資產負債表 B利潤表 C現金流量表 D會計報表附注【解析】利潤表中的凈利潤是利潤總額減去所得稅費用之后的余額。 12

5、.利潤表之所以是企業所得稅分析時常用的報表，其主要原因是( D )。 A資產負債表反映了企業的資產構成 B資產負債表反映了企業的負債構成 C資產負債表反映了企業的使用者權益構成 D資產負債表不反映企業所得稅的計稅依據 【解析】企業所得稅分析時需要把握其計稅依據，而資產負債表不反映企業所得稅的計稅依據。 13.凈利潤是利潤表中的項目，小企業的凈利潤表示的是( D )。 A利潤總額扣除增值稅后的金額 B利潤總額扣除消費稅后的金額 C利潤總額扣除營業稅后的金額 D利潤總額扣除所得稅費用后的金額 【解析】凈利潤是利潤總額扣除所得稅費用后的金額。14.小企業的銷售費用是利潤表中的項目，也是企業所得稅分析

6、時的項目，銷售費用應當包括( D )。 A開辦費 B研究費用 C業務招待費 D業務宣傳費 【解析】業務宣傳費屬于銷售費用，其他選項屬于管理費用。 15.小企業取得的用于補償已發生費用的政府補助，反映在利潤表的( C )項目。 A營業收入 B營業成本 C營業外收入 D營業外支出 【解析】小企業取得的用于補償已發生的費用的政府補助在營業外收入核算。 16.稅收分析時需要分析企業現金流量表中的現金流入和現金流出，現金流量表的編制以( B )為原則。 A權責發生制 B收付實現制 C歷史成本 D重置成本 【解析】現金流量表是以企業收到的現金和支付的現金來編制的。 17.稅務人員在對企業的經營成果進行分析

7、時，比較關心的是( A )。 A企業的獲利能力 B企業的償債能力 C企業的社會貢獻能力 D企業的資產營運能力 【解析】企業的獲利能力是繳納稅收的基礎。 18，企業繳納的各種稅金應在財務報表中反映。反映企業繳納稅金的報表是( C )。 A資產負債表 B利潤表 C現金流量表 D會計報表附注 【解析】企業繳納的各種稅金在其現金流量表中反映。19.資產負債表中資產的排列是依據( C )。 A項目收益性 B項目重要性 C項目流動性 D項目時間性【解析】資產負債表中的資產是按照資產的流動性由大到小排列的。 20.稅收分析時要把握資產負債表中各項目的分類。以下項目中，屬于資產負債表中流動資產項目的是( D

8、)。 A長期借款 B長期應付款 C預收賬款 D預付賬款 【解析】預付賬款屬于流動資產，其他屬于負債。 21.稅收分析時要把握資產負債表中各項目的分類，以下項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是( C )。 A長期借款 B長期應付款 C預收賬款 D預付賬款 【解析】預收賬款屬于流動負債，其他不屬于流動負債。 22按照小企業會計準則的規定，預付賬款科目明細賬中若有貸方余額，應將其計入資產負債表中的( C )項目。 A應收賬款 B預收款項 C應付賬款 D其他應付款【解析】“預付賬款”科目期末為貸方余額，應當在“應付賬款”項目列示。 23.按照小企業會計準則的規定，應收賬款科目明細賬中若有貸方余額，

9、應將其計入資產負債表中的( B )項目。 A應收票據 B預收款項 C應付賬款 D其他應付款 【解析】“應收賬款”科目期末為貸方余額，應當在“預收賬款”項目列示。 24.按照小企業會計準則的規定，預收賬款科目明細賬中若有借方余額，應將其計入資產負債表中的( A )項目。 【解析】“預收賬款”科目期末為借方余額，應當在“應收賬款”項目列示。 A應收賬款 B預收款項 C應付賬款 D其他應付款 25.按照小企業會計準則的規定，應付賬款科目明細賬中若有借方余額，應將其計入資產負債表中的( C )項目。 A應收票據 B預收款項 C預付賬款 D其他應付款 【解析】“應付賬款”科目期末為借方余額，應當在“預付

10、賬款”項目列示。 26.按照小企業會計準則的規定，資產負債表中貨幣資金項目中包含的項目是( A )。 A銀行本票存款 B銀行承兌匯票 C商業承兌匯票 D交易性金融資產 【解析】資產負債表中的貨幣資金項目包括現金、銀行存款和其他貨幣資金三項內容，而其他貨幣資金包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款等。 27.某小企業2x13年12月31日無形資產賬戶余額為500萬元，累計攤銷賬戶余額為200萬元。該企業2 x13年12月31日資產負債表中無形資產項目的金額為( B )萬元。 A500 B300 C400 D200 【解析】資產負債表中無形資產項目的金額=

11、 500 - 200= 300（萬元）。28.某小企業2x13年12月31日固定資產賬戶余額為400萬元，累計折舊賬戶余額為50萬元，該企業2 x13年12月31日資產負債表中固定資產項目的金額為( C )萬元。 A400 B50 C350 D300 【解析】資產負債表中固定資產項目的金額=400 -50 =350（萬元）。 29.下列項目在資產負債表中只需要根據某一個總分類賬戶就能填列的項目是( B )。 A應收賬款 B短期借款 C預付款項 D預收款項 【解析】選項A“應收賬款”項目應根據“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計數和“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計數之和，不符合題意；選項B“短期

12、借款”項目應根據“短期借款”賬戶期末貸方余額填列，因此B選項正確；選項c“預付款項”項目應根據“預付賬款”所屬明細賬借方余額合計數和“應付賬款”所屬明細賬借方余額合計數之和填列，不符合題意；選項D“預收款項”項目應根據“預收賬款”所屬明細賬貸方余額合計數和“應收賬款”所屬明細賬貸方余額合計數之和填列，不符合題意。 30.某小企業應收賬款科目月末借方余額20000元，其中：應收甲公司賬款明細科目借方余額35000元，應收乙公司賬款明細科目貸方余額15000元，預收賬款科目月末貸方余額15000元，其中：預收A公司賬款明細科目貸方余額25000元，預收B公司賬款明細科目借方余額10000元。該企業

13、月末資產負債表中應收賬款項目的金額為( D )元。 A. 40000 B.25000 C.15000 D.45000 【解析】“應收賬款”項目應根據“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計數和“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計數之和計算填列。因此，該企業月末資產負債表中“應收賬款”項目的金額= 35000 +10000= 45000（元）。31.某小企業應收賬款科目月末借方余額20000元，其中：應收甲公司賬款明細科目借方余額35000元，應收乙公司賬款明細科目貸方余額15000元，預收賬款科目月末貸方余額15000元，其中：預收A公司賬款明細科目貸方余額25000元，預收B公司賬款明細科目借方余額

14、10000元。該企業月末資產負債表中預收賬款項目的金額為( A )元。 A. 40000 B.25000 C.15000 D.45000 【解析】“預收賬款”項目應根據“應收賬款”所屬明細賬貸方余額合計數和“預收賬款”所屬明細賬貸方余額合計數之和相加計算填列。因此，該企業月末資產負債表中“預收賬款”項目的金額=15000 +25000=40000（元）。 32.某小企業應付賬款科目月末貸方余額40000元，其中：應付甲公司賬款明細科目貸方余額35000元，應付乙公司賬款明細科目貸方余額5000元，預付賬款科目月末貸方余額30000元，其中：預付A公司賬款明細科目貸方余額50000元，預付B公司

15、賬款明細科目借方余額20000元。該企業月末資產負債表中應付賬款項目的金額為( A )元。 A. 90000 B.30000 C.40000 D.70000 【解析】資產負債表中的應付賬款項目應根據應付賬款所屬明細賬貸方余額合計數和預付賬款所屬明細賬貸方余額合計數之和填列。因此，月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額= 35000 +5000 +50000=90000（元）。 33.某小企業應付賬款科目月末貸方余額40000元，其中：應付甲公司賬款明細科目貸方余額35000元，應付乙公司賬款明細科目貸方余額5000元，預付賬款科目月末貸方余額30000元，其中：預付A公司賬款明細科目貸方余額5

16、0000元，預付B公司賬款明細科目借方余額20000元。該企業月末資產負債表中預付賬款項目的金額為( D )元。 A. 90000 B.70000 C.50000 D.20000 【解析】“預付賬款”項目，反映小企業按照合同規定預付的款項。包括：根據合同規定預付的購貨款、租金、工程款等。本項目應根據“預付賬款”科目的期末借方余額和“應付賬款”科目的期末借方余額之和分析填列。因此，月末資產負債表中“預付賬款”項目的金額為20000元。34某小企業原材料科目借方余額150萬元，生產成本科目借方余額200萬元，材料采購科目借方余額50萬元，材料成本差異科目貸方余額50萬元，該企業期末資產負債表中存貨

17、項目應填列的金額為( B )萬元。 A150 B350 C200 D400 【解析】“存貨”項目，反映小企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的成本。包括：各種原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料（包裝物、低值易耗品等）、消耗性生物資產等。本項目應根據“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“生產成本”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“消耗性生物資產”等科目的期末余額分析填列。該企業期末資產負債表中“存貨”項目= 150 +200 +50 -50 =350（萬元）。 35.某小企業期末工程物資科目的借方余額為100萬元，發出商品科目

18、的借方余額為80萬元，原材料科目的借方余額為120萬元，材料成本差異科目的借方余額為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業資產負債表中存貨項目的金額為( A)萬元。 A210 B200 C100 D80 【解析】該企業期末資產負債表中“存貨”項目應填列的金額：80+120+10 =210（萬元）。另外，工程物資不屬于企業的存貨。 36.某小企業2x13年發生的營業收入為1000萬元，營業成本為630萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為50萬元，財務費用為10萬元，投資收益為40萬元，營業外收人為25萬元，營業外支出為15萬元。該企業2 x13年利潤表中的營業利潤為( C )萬元。 A. 360

19、B.340 C.330 D.290 【解析】營業利潤=1000 -630 -20 -50 -10 +40 =330（萬元），營業外收入和營業外支出不屬于營業利潤，屬于利潤總額。 37.小企業利潤表中的營業稅金及附加項目反映的是( B )。 A個人所得稅 B城市維護建設稅 C所得稅 D增值稅 【解析】“營業稅金及附加”項目，反映小企業開展日常生產活動應負擔的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等。 38.某小企業2x13年發生業務招待費用55萬元，發生財產保險費用50萬元，發生差旅費80萬元，發生印花稅、車

20、船稅等10萬元已經繳納，發生管理用設備折舊費用300萬元（假設等于稅法折舊），發生計入成本費用的職工工資200萬元和養老金等社會保險基金100萬元，其中40%應歸屬于管理人員薪酬，管理人員的薪酬中有12萬元尚未支付。本期企業所得稅申報表中申報的銷售（營業）收入為1000萬元。則該企業本期計人利潤表的管理費用與可在稅前扣除的管理費用分別為( B )萬元。 A 615, 565 B.615, 553 C795, 565 D.795. 553 【解析】本期計入利潤表的管理費用= 55 +50 +80 +10+300+(200+100)×40%=615（萬元），本期可在稅前扣除的管理費用：1

21、000×5 +50+80+10 +300+(200+100)×40% - 12=553（萬元）。由于，55×60%=33（萬元），1000×5 =5（萬元），可扣除的業務招待費為5萬元；工資中尚未支付的部分不能稅前扣除。39.下列項目中，屬于現金流量表所屬現金的是( B )。 A不能隨時用于支付的銀行定期存款 B提前通知金融企業便可支取的定期存款 C三個月內到期的短期債券投資 D六個月內到期的短期債券投資 【解析】現金流量表以現金為基礎編制，這里的現金，是指小企業的庫存現金以及可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金。銀行存款，是指企業在金融企業隨時可以用于

22、支付的存款，即與會計核算中“銀行存款”科目所包括的內容基本一致，其區別在于：如果存在金融企業的款項中不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款，不作為現金流量表中的現金，但提前通知金融企業便可支取的定期存款，則包括在現金流量表中的現金范圍內。 40.下列各項交易或事項所產生的現金流量中，不屬于現金流量表中經營活動產生的現金流量的是( D )。 A經營租賃固定資產收到的租金 B收到的教育費附加返還款 C支付的保險費 D購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金 【解析】經營活動產生的現金流量包括： (1)“銷售產成品、商品、提供勞務收到的現金”項目。 (2)“收到其他與經營活動有關的

23、現金”項目，反映小企業本期收到的其他與經營活動有關的現金。 (3)“購買原材料、商品、接受勞務支付的現金”項目。 (4)“支付的職工薪酬”項目。 (5)“支付的稅費”項目，反映小企業本期支付的稅費。 (6)“支付其他與經營活動有關的現金”項目。 題目中選項“購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金”屬于投資活動產生的現金流量。 41.小企業支付的在建工程人員的工資屬于( B )產生的現金流量。 A籌資活動 B經營活動 C匯率變動 D投資活動 【解析】投資活動產生的現金流量包括： (1)“收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現金”項目。 (2)“取得投資收益收到的現金”項目。

24、(3)“處置固定資產、無形資產和其他非流動資產收回的現金凈額”項目。 (4)“短期投資、長期債券投資和長期股權投資支付的現金”項目。 (5)“購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金”項目，反映小企業購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金。包括：購買機器設備、無形資產、生產性生物資產支付的現金、建造工程支付的現金等現金支出，不包括為購建固定資產、無形資產和其他非流動資產而發生的借款費用資本化部分和支付給在建工程和無形資產開發項目人員的薪酬。支付給在建工程和無形資產開發項目人員的薪酬，在“支付的職工薪酬”項目反映，屬于經營活動產生的現金流量。 42.某小企業利用二年期銀行借款購

25、入了一條生產線，因購進生產線而支付的借款利息屬于( C )產生的現金流量。 A經營活動 B投資活動 C籌資活動 D匯率變動 【解析】投資活動產生的現金流量包括： (l)“收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現金”項目。 (2)“取得投資收益收到的現金”項目。 (3)“處置固定資產、無形資產和其他非流動資產收回的現金凈額”項目。 (4)“短期投資、長期債券投資和長期股權投資支付的現金”項目。 (5)“購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金”項目，反映小企業購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金。包括：購買機器設備、無形資產、生產性生物資產支付的現金、建造工程支付的現

26、金等現金支出，不包括為購建固定資產、無形資產和其他非流動資產而發生的借款費用資本化部分和支付給在建工程和無形資產開發項目人員的薪酬。為購建固定資產、無形資產和其他非流動資產而發生借款費用資本化部分，在“償還借款利息支付的現金”項目反映，屬于籌資活動產生的現金流量。 43.某小企業用自有資金購入了一臺機器設備，這項活動屬于( B )產生的現金流量。 A經營活動 B投資活動 C籌資活動 D匯率變動 【解析】投資活動產生的現金流量包括： (1)“收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現金”項目。 (2)“取得投資收益收到的現金”項目。 (3)“處置固定資產、無形資產和其他非流動資產收回的現金

27、凈額”項目。 (4)“短期投資、長期債券投資和長期股權投資支付的現金”項目。 (5)“購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金”項目，反映小企業購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金。包括：購買機器設備、無形資產、生產性生物資產支付的現金、建造工程支付的現金等現金支出，不包括為購建固定資產、無形資產和其他非流動資產而發生的借款費用資本化部分和支付給在建工程和無形資產開發項目人員的薪酬。為購建固定資產、無形資產和其他非流動資產而發生借款費用資本化部分，在“償還借款利息支付的現金”項目反映，屬于籌資活動產生的現金流量。 44.以下是小企業發生的經營業務，引起小企業現金流量凈額變動

28、的項目是( D )。 A將現金存入銀行 B取出可以隨時支取的銀行定期存款 C用固定資產抵償債務 D用銀行存款清償20萬元的債務 【解析】選項A和選項B屬于現金內部發生的變動，不影響現金流量；選項C不影響現金流量；選項D會引起現金流量發生變動。 二、多項選擇題 1按照小企業會計準則的規定，小企業財務報表總括地反映了小企業的( BC )。 A納稅情況 B經營成果 C現金流量 D負債情況 【解析】利潤表反映了小企業的經營成果，現金流量表反映了小企業的瑚金流量。 2小企業會計準則規定，小企業的財務報表至少應當包括(ABC A資產負債表 B利潤表 C現金流量表 D應交稅費明細表 【解析】小企業的財務報表

29、至少應當包括下列組成部分：資產負債表、利潤表、現金流量表、附注。 3稅務人員在進行稅收分析時需要掌握資產負債表的分析方法。表項目數據的形成方法包括( ABCD )。A根據總賬科目余額直接填列 B根據總賬科目余額計算填列C根據明細科目余額計算填列 D根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列資產負債 【解析】資產負債表各項目的“期末余額”，一般根據資產、負債和所有者權益類科目的期末余額填列，具體有： (1)根據總賬科目余額直接填列。 (2)根據總賬科目余額計算填列。 (3)根據明細科目余額計算填列。 (4)根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。 (5)根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。 (6

30、)綜合運用上述方法分析填列。 4資產負債表中的貨幣資金項目與企業的納稅密切相關，貨幣資金包括小企業的( AB )。 A庫存現金 B銀行存款C應收賬款 D應納稅金 【解析】貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。 5資產負債表中的存貨項目是分析納稅人是否足額履行納稅義務的一個主要項目，存貨的范圍包括( ABCD )。 A原材料 B低值易耗品C在產品 D庫存商品 【解析】“存貨”項目，反映小企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的成本。包括：各種原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料（包裝物、低值易耗品等）、消耗性生物資產等。 6稅務人員在進行稅收分析時需要掌握資產負債表中存貨項目的計算

31、方法，存貨等于( ABCD )等科目的期末余額合計。 A原材料 B半成品 C周轉材料 D庫存商品 【解析】“存貨”包括小企業的各種原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料（包裝物、低值易耗品等）、消耗性生物資產等。 7稅務人員在進行稅收分析時應當把握資產負債表中資產的構成，資產負債表中的資產類至少應當單獨列示反映下列信息( BC )。 A長期借款 B應收賬款 C長期股權投資 D短期借款 【解析】應收賬款、長期股權投資屬于資產類項目，其他屬于負債類項目。 8稅務人員在進行稅收分析時應當把握資產負債表中負債的構成，資產負債表中的負債類至少應當單獨列示反映下列信息(BD )。 A實收資本 B應

32、交稅費 C短期投資 D短期借款 【解析】應交稅費、短期借款屬于負債類項目，其他不是負債類項目。 9小企業資產負債表中所有者權益包括以下內容( AB )。 A小企業收到投資者投入資本超出其在注冊資本中所占份額的部分 B小企業收到的應當視同銷售的貨物投資 C小企業應當繳納給國家的各種稅收 D小企業分配給投資人的利潤 【解析】小企業收到投資者投入資本超出其在注冊資本中所占份額的部分屬于所有者權益中的資本公積，小企業收到的應當視同銷售的貨物投資屬于所有者權益中的實收資本。 10.小企業的以下資產，應包括在資產負債表存貨項目的有( ABCD )。 A委托代銷商品 B委托加工物資 C正在加工中的在產品 D

33、正在加工中的半成品 【解析】“存貨”包括小企業的各種原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料（包裝物、低值易耗品等）、消耗性生物資產等。11.下列資產負債表項目中，根據總賬科目余額直接填列的有( ABC )。 A短期借款 B實收資本 C應收票據 D應收賬款 【解析】“短期借款”、“實收資本”和“應收票據”應根據其總賬科目余額直接填列；“應收賬款”項目應根據“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計數與“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計數之和填列。 12.資產負債表中的負債項目包括非流動負債和其他非流動負債項目。非流動負債包括的具體項目有( ABD )。 A長期借款 B長期應付款 C應付賬款 D遞

34、延收益 【解析】非流動負債包括長期借款、長期應付款、遞延收益等，“其他非流動負債”項目，反映小企業除以上非流動負債項目以外的其他非流動負債。應付賬款屬于流動負債。 13.下列各資產負債表項目中，應根據明細科目余額計算填列的有( BCD )。 A應收票據 B預收款項 C應收賬款 D應付賬款 【解析】“應收賬款”、“預收款項”和“應付賬款”項目應根據其明細科目余額計算填列，“應收票據”項目根據其總賬科目余額填列。 14.下列各項中，對資產負債表的作用描述正確的有( ABD )。A通過編制資產負債表可以反映企業資產的構成及其狀況B通過編制資產負債表可以分析企業的償債能力C通過編制資產負債表可以分析企

35、業的獲利能力D通過編制資產負債表可以反映企業所有者權益的情況【解析】選項C不正確，通過編制利潤表才可以分析企業的獲利能力。15.下列項目中，屬于資產負債表中流動資產項目的有( ABD )。A預付款項 B應收票據 C預收款項 D存貨 【解析】預收款項屬于流動負債，其他三項均屬于流動資產。16.下列項目中，屬于資產負債表應付賬款項目填列依據的有( CD )。A應付賬款所屬明細賬借方余額合計數 B應付賬款總賬余額C預付賬款所屬明細賬貸方余額合計數 D應付賬款所屬明細賬貸方余額合計數【解析】資產負債表中的應付賬款項目應根據應付賬款所屬明細賬貸方余額合計數和預付賬款所屬明細賬貸方余額合計數之和填列。17

36、.資產負債表中存貨項目的金額，應根據( ABCD )賬戶的余額分析填列。A生產成本 B商品進銷差價 C發出商品 D材料采購 【解析】資產負債表的“存貨”項目，反映小企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的成本。包括：各種原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料（包裝物、低值易耗品等），消耗性生物資產等。本項目應根據“材料采購”、“在途物資”：“原材料”、“材料成本差異”、“生產成本”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“消耗性生物資產”等科目的期末余額分析填列。18.下列各項，可以通過資產負債表反映的有( AB )。A某一時點的財務狀況 B某一時點的償債能力

37、C某一期間的經營成果 D某一期間的獲利能力【解析】選項C、D是通過利潤表反映的。19.下列資產中，屬于流動資產的有( ABC )。A短期投資 B一年內到期的非流動資產 C預付賬款 D開發支出【解析】選項D是非流動資產。20資產負債表中的應收賬款項目應根據( AC )填列。A應收賬款所屬明細賬借方余額合計數 B應收賬款所屬明細賬貸方余額合計數C預收賬款所屬明細賬借方余額合計數 D預收賬款所屬明細賬貸方余額合計數【解析】資產負債表中的應收賬款項目應根據應收賬款所屬明細賬借方余額合計數和預收賬款所屬明細賬借方余額合計數之和填列。21.下列各項，影響小企業營業利潤的項目有( ABC )。A銷售費用 B

38、管理費用 C投資收益 D所得稅費用【解析】銷售費用、管理費用和投資收益都影響企業的營業利潤；所得稅費用不影響營業利潤和利潤總額，它影響企業的凈利潤。22.利潤表是計算企業所得稅的基礎，小企業實行多步式利潤表，將凈利潤計算過程劃分為以下幾個層次( BCD )。A主營業務利潤 B營業利潤 C利潤總額 D凈利潤（或凈虧損） 【解析】小企業的利潤表不包括主營業務利潤。23.下列各項中，影響營業利潤的項目有( ABD )。A已銷商品成本 B原材料銷售收入C出售固定資產凈收益 D轉讓股票所得收益【解析】已銷商品成本，計入“主營業務成本”，影響營業利潤；原材料銷售收入計入“其他業務收入”，影響營業利潤；出售

39、固定資產凈收益，計人“營業外收入”不影響營業利潤；轉讓股票所得收益，計入“投資收益”，影響營業利潤。24.營業收入是利潤表的一個項目，包括以下內容( ABC )。A生產企業銷售自產的產品取得的收入 B生產企業銷售外購的產品取得的收入C生產企業銷售生產用原材料取得的收入 D生產企業對客戶違反合同規定收取的收入【解析】生產企業對客戶違反合同規定收取的收入屬于營業外收入，不屬于營業收入。25.小企業發生的以下收入，同時計人利潤表收入和企業所得稅計稅收入的有( ABCD )。A生產企業銷售自產的產品取得的收入 B生產企業銷售外購的產品取得的收入C生產企業銷售生產用原材料取得的收入 D生產企業銷售包裝物

40、取得的收入【解析】生產企業銷售自產的產品取得的收入、生產企業銷售外購的產品取得的收入、生產企業銷售生產用原材料取得的收入、生產企業銷售包裝物取得的收入都既是利潤表收入，也是企業所得稅的計稅收入。26.小企業發生的以下收入，同時作為增值稅和企業所得稅計稅收入的有( AD )。A生產企業銷售自產的產品取得的收入B生產企業將自產的產品用于本企業的車間建設C生產企業購買國庫券取得的利息收入D生產企業在銷售貨物后對客戶違反合同規定收取的收入【解析】生產企業將自產的產品用于本企業的車間建設是增值稅的計稅收入，不是企業所得稅的計稅收入；生產企業購買國庫券取得的利息收入是企業所得稅的計稅收入，不是增值稅的計稅

41、收入。27.利潤表中的營業稅金及附加包括以下稅種( AB )。A營業稅 B消費稅 C企業所得稅 D個人所得稅【解析】“營業稅金及附加”項目，反映小企業開展日常生產活動應負擔的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅，城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等。28.小企業發生的以下業務既是利潤表的扣除項目，也是企業所得稅的扣除項目，但是在計算企業所得稅時可能需要進行納稅調整的項目有( AC )。A小企業生產經營過程中發生的業務招待費 B小企業銷售人員出差的差旅費C小企業對外宣傳自己的產品發生的業務宣傳費D小企業季節性生產支付的臨時人員的勞動報酬【解析

42、】小企業生產經營過程中發生的業務招待費和對外宣傳自己的產品發生的業務宣傳費在計算企業所得稅時可能需要進行納稅調整。29.營業外支出項目，反映小企業發生的各項營業外支出金額，很多營業外支出項目也是企業所得稅的扣除項目。企業發生的以下項目，編制財務報表時作為扣除項目，計算企業所得稅時也可以扣除的有( ABD )。A非流動資產處置凈損失 B自然災害等不可抗力因素造成的損失C稅收滯納金、罰金、罰款 D捐贈支出，贊助支出 【解析】稅收滯納金、罰金、罰款編制財務報表可以作為扣除項目，而計算企業所得稅時不得扣除。30.按照小企業會計準則的規定，小企業的現金流量分為( ABC )。A經營活動產生的現金流量 B

43、投資活動產生的現金流量C籌資活動產生的現金流量 D行賄活動產生的現金流量【解析】現金流量表應當分別經營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量。31.下列各項中，屬于小企業籌資活動產生的現金流量的有( ABC )。A車間建設取得的長期借款B取得短期借款轉入企業的基本戶C將收到的投資人投入的資金存入銀行D以本企業自產的產品來償還某公司的債券【解析】償還公司債券支付的本企業自產的產品屬于企業的籌資活動，但不屬于現金的范疇。32.下列交易和事項中，不影響小企業當期經營活動產生的現金流量的有( AC )。A用產成品償還長期借款 B用現金支付行政管理人員工資C收到被投資單位利潤存人銀行 D用銀行存款支付的各

44、項稅費【解析】用產成品償還長短期借款不影響現金流量的變動，收到被投資單位利潤存入銀行屬于投資活動產生的現金流量。33.下列各項，屬于我國現金流量表中現金的有( )。A銀行存款 B銀行匯票存款 C庫存現金 D銀行本票存款【解析】現金流量表中的現金包括庫存現金、可隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金包括銀行匯票存款和銀行本票存款。34.下列各項，屬于我國現金流量表中現金的有( BCD )。A不能隨時支取的定期存款 B銀行匯票存款 C庫存現金 D銀行本票存款【解析】不能隨時支取的定期存款不屬于現金流量表中的現金范疇。35.現金流量表中的現金是一個廣義的概念，具體包括( ABC )。 A

45、庫存現金 B銀行存款C其他貨幣資金 D應收賬款 【解析】現金流量表中的現金包括庫存現金、可隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。應收賬款不屬于現金流量表中的現金。36.下列各項中，屬于現金流量表中投資活動產生的現金流量的有( ABCD )。A購建固定資產支付的現金 B.轉讓無形資產所有權收到的現金 C處置固定資產收回的現金凈額 D收到分派的現金股利【解析】小企業投資活動產生的現金流量應當單獨列示反映下列信息的項目： (1)收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現金； (2)取得投資收益收到的現金； (3)處置固定資產、無形資產和其他非流動資產收回的現金凈額； (4)短期投資、長期債券投

46、資和長期股權投資支付的現金； (5)購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金。37.現金流量表中的籌資活動包括( ABCD )。A償還借款 B吸收投資 C向銀行貸款 D分配利潤【解析】小企業籌資活動產生的現金流量應當單獨列示反映下列信息的項目： (1)取得借款收到的現金； (2)吸收投資者投資收到的現金； (3)償還借款本金支付的現金； (4)償還借款利息支付的現金； (5)分配利潤支付的現金。38.現金流量表中的投資活動包括( ABCD )。A短期投資的購買與處置 B固定資產的購建與處置C無形資產的購建與處置 D長期投資的購買與處置【解析】小企業投資活動產生的現金流量應當單獨列示反映

47、下列信息的項目： (1)收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現金； (2)取得投資收益收到的現金； (3)處置固定資產、無形資產和其他非流動資產收回的現金凈額； (4)短期投資、長期債券投資和長期股權投資支付的現金； (5)購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金。39.按照小企業會計準則的規定，下列內容需要在會計報表附注中說明的是( ABCD )。A短期投資、應收賬款、存貨、固定資產項目的說明B應付職工薪酬、應交稅費項目的說明C利潤分配的說明D對已在資產負債表和利潤表中列示項目與企業所得稅法規定存在差異的納稅調整過程【解析】小企財務報表附注應當按照下列順序披露相關內容： (

48、1)遵循小企業會計準則的聲明。 (2)短期投資、應收賬款、存貨、固定資產項目的說明。 (3)應付職工薪酬、應交稅費項目的說明。 (4)利潤分配的說明。 (5)用于對外擔保的資產名稱、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔保所涉及的金額。 (6)發生嚴重虧損的，應當披露持續經營的計劃、未來經營的方案。 (7)對已在資產負債表和利潤表中列示項目與企業所得稅法規定存在差異的納稅調整過程。 (8)其他需要在附注中說明的事項。40.按照小企業會計準則的規定，下列內容需要在會計報表附注中說明的是( ABCD )。A用于對外擔保的資產名稱、賬面余額及形成的原因B未決訴訟、未決仲裁以及對外提供

49、擔保所涉及的金額C發生嚴重虧損的，披露持續經營的計劃、未來經營的方案D對已在資產負債表和利潤表中列示項目與企業所得稅法規定存在差異的納稅調整過程【解析】小企財務報表附注應當按照下列順序披露相關內容： (1)遵循小企業會計準則的聲明。 (2)短期投資、應收賬款、存貨、固定資產項目的說明。 (3)應付職工薪酬、應交稅費項目的說明。 (4)利潤分配的說明。 (5)用于對外擔保的資產名稱、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔保所涉及的金額。 (6)發生嚴重虧損的，應當披露持續經營的計劃、未來經營的方案。 (7)對已在資產負債表和利潤表中列示項目與企業所得稅法規定存在差異的納稅調整過程

50、。 (8)其他需要在附注中說明的事項。41.企業存貨周轉率較上年有所加快，而企業的銷售收入則負增長，可能是( AB )。A企業隱瞞了收入 B企業虛增了成本C企業資金周轉困難 D企業現金收取率下降 【解析】企業資金周轉困難、企業現金收取率下降和存貨周轉率沒有關系。 42.根據財務分析的具體目的，小企業的財務報表分析可以分為(ABC )。 A企業的償債能力分析 B企業資產的營運能力分析 C企業的盈利能力分析 D企業的繳納稅款能力分析 【解析】企業的繳納稅款能力分析不是小企業財務報表分析的內容。 43.按照小企業會計準則的規定，財務報表分析的基本方法有( CD )。 A差額分析法 B聚類分析法 C比

51、率分析法 D比較分析法 【解析】財務報表分析的基本方法主要有：比率分析法、比較分析法和趨勢分析法。 44.在對小企業的財務報表進行分析時，如果財務報表顯示，企業的資產規模很大，但貨幣資金較小，不能與之配套，可能是由以下原因形成的( ABD )。 A企業的經營方式決定的 B企業有賬外資金流轉，想少繳稅 C企業為了節約成本 D企業的行業特點決定的 【解析】企業為了節約成本不是資產規模與資金規模不配套的原因。 45.在對小企業的資產負債表進行分析時，如果財務報表顯示，企業的固定資產遠遠大于其流動資產規模所要求的數量，可能存在的原因是( ABCD )。 A企業的生產經營能力有閑置 B企業處于停產半停產狀態 C企業資金周轉困難 D一部分流動資產沒有入賬，企業隱瞞了銷售收入想少繳稅 【解析】以上幾種原因都會造成企業的固定資產遠遠大于其流動資產規模所要求的數量。 46.在對小企業的經營情況進行分析時，如果其財務報表顯示，企業長期以來經營收入很小，負債規模很大，企業可能存在以下問題( ABCD )。 A企業有對外投資行為 B企業有在建項目 C企業正在擴大規模 D企業隱瞞了銷售收入 【解析