1、企業資產核算管理辦法第一章總則第一條目的。為規范企業會計核算工作，根據中華人民共和國股份有限公司會計制度規定，參考相關的行業會計制度，結合本公司的情況，特制定本辦法。第二條適用范圍。適用于企業對資產核算進行管理的相關事宜。第二章貨幣資金公司的貨幣資金通過“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金 科目來核算。第三條“庫存現金 科目核算公司的庫存現金。1. 應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收款、付款憑證，按 照業務發生順序逐筆登記。2. 每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。3. 現金等價物的確定標準為：期限短、流動性強、易于轉換

2、為已知金額，價值風險變動很小的投資。第因條“銀行存款 科目核算公司存人銀行的各種存款。1. 公司如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。2. 應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行 存款日記賬”科目。3. 其他貨幣資金”科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。4. 1 ） 本科目應設置“外埠存款” “銀行匯票” “銀行本票” “信用卡”“信用證保證金 等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。5. 2）公司應在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信 用卡種類設置明細賬。

3、第三章外幣核算第五條公司發生的外幣業務，應當將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。第六條外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業務發生時的國家外匯中間匯價作為折合率。第七條月份終了，公司應將外幣賬戶的外幣余額按照月末國家外匯中間匯價折合為人民幣，作為外匯賬戶的期末人民幣余額。第八條調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，與在建固定資產有關的予以資本化，無關的作為匯兌損益，列作當期財務費用。第四章應收款項及壞賬準備、預付賬款第九條“應收票據”科目核算公司因銷售商品、產品、提供勞務 等面收到的商業匯票（包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票）。公司應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一

4、應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應在備查簿內逐筆注銷。第十條“應收股利”科目核算公司因股權投資而應收取的現金股利，公司應收其他單位的利潤，也在本科目核算。本科目應按被投資單位設置明細賬。第十一條“應收賬款”科目核算公司因銷售商品、產品、提供 勞務等，應 向訂貨單位或接受勞務單位收取的款項。該科目應按不同 的訂貨單位或接受勞務 單位設置明細賬。應收賬款計價采用總價法，即直接以發票價格為依據對應收賬款入賬。第十

5、二條“其他應收款”科目核算公司除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設“備用金”科 目的公司撥出的備用 金，應收的各種賠款、罰款。應向職工收取的各 種墊付款項等，本科目應按其他 應收款的項目分類，并按不同的債務 人設置明細賬。第十三條公司提取的壞賬準備通過“環賬準備”科目核算。1 .壞賬損失確認標準:因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍不能收回的應收款項。一一因債務人逾期未履行償債義務，已超過 3年，仍無法收回造成的債 權損失，可確認為壞賬損失。2 .公司對應收賬款、其他應收款進行賬齡分析，按照賬齡分析法計提壞賬準備，計入當期損益，計提標準為 ：賬齡計

6、提比例1年以內0. 5%1? 2年6%2? 3年10%3年以上20%第十三條“預付賬款”科目核算公司按照購貨合同規定預付給 供應單位的款項。本科目應按供應單位設置明細賬。第五章存貨第十四條存貨是指公司在生產經營過程中為銷售或者耗用面儲存的各種資產，包括原材料、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時的實際成本核算,第十五條公司的存貨通過“在途物資”“原材料”“包裝物”“低 值易耗品”“庫存商晶”“委托加工物資 “委托代銷商品 “受托代銷 商品”“存貨跌價準備 科目枝算。1. ?“在途物資 科目核算公司購人尚未驗收人庫的各種物資的實際成本。在途物資包括各種

7、材料、商品等。 公司購入的自建工程所需要的材料、機器設備等，應在“工程物資“科目核算，不包括在本科 目的核算范圍內。本科目應按供貨單位設置明細賬。2. “原材料”科目核算公司庫存的各種原材料及主要材料、 輔助 材料、 外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料等的實際成本。本科目應按原材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規格設置原材料明細賬（或原材料卡片）。原材料明細賬應根據收料憑證和發料憑證逐筆登記。3. 原材料按計劃成本核算，月份終了，按照發出各種原材料的計劃成本計算應負擔的成本差異。股東投入的原材料，按照評估并被確認的價值入賬。盤盈的存貨以重置價值人賬，接受捐贈的存貨，按照

8、該實物的發票、報關單、有關協議及同類實物的 國內、國際市場價格等資料而確定的價值入賬。裝物的種4. “包裝物”科目核算公司庫存的各種包裝物的實際成本，按包類設置明細賬。包裝物于領用時采用一次攤銷法攤銷。5. “低值易耗品”科目核算公司庫存的低值易耗品的實際成本 , 按低值易耗晶的類別、品種規格進行數量和金額的明細核算。低值易耗品于領用時采用一次攤銷法攤銷。6. “庫存商品”科目核算公司庫存的各種商品的實際成本，包括 庫存的外購商品、自制商品產品、自制半成品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品等。公司接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視

9、同公司的產品，在本科目核算。本科目按商品種類、名稱、規格設置明細賬。公司采用加權平均法計算銷售商品的實際成本。7. “委托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的 實際成本。本科目按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位的名稱、加工合同號數，發出加工物資的名稱和數量。發生的加工費用和運雜費，退回剩余物資的數量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料。8. “委托代銷商品 科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實際成本。本科目按受托單位設置明細賬。9. “受托代銷商晶”科目核算公司接受其他單位委托代銷的商品。 本科目按委托單位設置明細賬。10. 期末結存的存貨，按比例計提存貨

10、變現損失準備。通過“存 貨跌價準備”科目核算公司提取的存貨跌價準備。（ 1 ） 存貨跌價準備確認標準：期末由于存貨遭受損毀、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現凈值的部分，應提取存貨跌價準備。（2）存貨跌價準備計提方法：存貨跌價準備按期末單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取。并計入當期存貨跌價損失。已確認跌價損失的存貨價值又得以恢復時，應在原已確認的存貨跌價損失的金額內轉回。第十六條各種存貨應定期進行清查盤點。對于發生的盤盈、盤虧以及過時、變質、損毀等需要報廢的應及時進行處理，計入當期損益。第六章待攤費用第十七條公司設置“待攤費用”科目，核算公司已經支出但

11、應 由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1 年以內（包括1 年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修理費用，以及一次酶買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額。第十八條開辦費、超過1 年以上攤銷的固定資產修理支出和租入固定資產改良支出以及攤銷期限在1 年以上的其他費用，應在“長 期待攤費用“科目核算，不在本科目核算。第十九條本科目應按費用種類設置明細賬。第二十條待攤費用按受益期限分期攤銷。第七章對外投資第二十一條公司擁有的各種能夠隨時變現并且持有時間不超過1 年的投資歸為短期投資；反之，為長期投資，長期投資又可分為長期債權投資和長期股權投資。第二十二條公司的短期投資通過“短

12、期投資”科目進行核算 , “短期投資”科目應按短期投資的種類設置明細賬。1?短期投資按取得時的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發放的現金股利或利息）計價。2. 短期投資的現金股利或利息，應于實際收到時沖減投資的賬面價值，但收到的、已記人應收項目的現金股利和利息除外。第二十三條“短期投資跌價準備”科日核算公司提取的短期投 資跌價準備。1?短期投資跌價準備確認標準：持有的短期投資，在期末時應以成本與市價孰低計價，市價低于成本的部分，應提取短期投資跌價準備。2. 短期投資跌價準備計提方法：期末單個投資項目的市價低于成本的，按其差額分別提取，計入當期損益。已確認跌價損失的短期投資的價值又得以恢復，

13、應在原已確認的投資損失的金額內轉回。第二十四條公司的長期債權投資通過“長期債權投資 科目進 行核算，長期債權投資指公司購入的在1 年內（不含1 年）不能變現或不準備隨時變現的債券和其他債權投資。公司進行債券投資支付的稅金和手續費等各項費用不通過本科目核算，應直接計入當期財務費用，投資收益采取成本法核算。1. 本科目設置以下兩個明細科目進行核算：（ 1 ） 債券投資。（2） 其他債權投資。應計利息2. 公司長期債權投資按實際支付款項入賬，實際支付款項中包括的，應當將這部分利息單獨記賬。3. 溢價或者折價購人的債券，其實際支付的價款與債券面值的差額，應當在債券到期前分期攤銷；債券投資在存續期內的應

14、計利息，以及出售時收回的本息與債券賬面成本及尚未收回應計利息的差額, 應當計入當期損益。4. 其他債權投資按期計算的應收利息確認為當期投資收益。5. 一次還本付息的債權投資，應計未收利息應于確認時增加投資的賬面價值；分期付息的債權投資，應計未收利息應于確認時作為應收項目單獨核算，不增加投資的賬面價值。第二十五條公司的長期股權投資通過“長期股權投資”科目進 行核算，長期股權投資指公司投出的在1 年以上（不含1 年）各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資。1. 本科目設置以下兩個明細科目進行核算：（ 1 ） 股票投資。（ 2） 其他股權投資。2. 公司的長期股票投資和其他股權投資中。按實

15、際支付的價款加經紀人的傭金計價 ; 投資額占被投資企業有表決權資本總額20% 以下 , 或雖占 20% 或 20% 以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算；投資額占被投資企業有表決權資本總額20%或20%以上。或雖不足20%但 有重大影響的，采用權益法核算；投資額占被投資企業有表決權資本總額超過50% （含）或者擁有公司實際控制權時，需編制合并會計報表。3. 公司 長期股權投資 中記錄的投資額與按比例享有的被投資單位凈資產的差額，在“長期股權投資一一般權投資差額”科目進行 核算，按10 年平均攤銷。4. 公司對外投資的資產重新估值后，估價金額與賬面價值之間的差額，屬于短期投資的，作為當期損益

16、；屬于長期投資的，作為遞延投資損益，在投資期內逐年攤銷。第二十六條“長期投資減值準備 科目核算公司提取的長期投資減值準備。1 ?長期投資減值準備確認標準：由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值。并且這種降低的價值在可預計的未來期間內不可能恢復。預計不可收回部分應計提持有的長期投資減值準備。2 . 長期投資減值準備計提方法；期末按長期投資個別項目的估計未來可收回金額低于投資賬面價值的差額提取長期投資減值準備，并計入當期損益。已確認跌價損失的長期投資的價值又得以恢復，應在原已確認的投資損失的金額內轉回。第二十七條1 年內到期的長期投資，應當在流動資產下單列項目反

17、映。第八章固定資產及折舊公司通過“固定資產”“累計折舊”“工程物資”“在建工程”“固 定資產清理”等科目來進行固定資產的核算。第二十八條“固定資產 科目核算公司固定資產的原值。1 . 公司的使用期限超過1 年的房屋、建筑物、機器、機械設備、運輸工具以及其他與生產經營有關的主要設備、器具工具等列作固定資產。不屬于生產經營主要設備的物品，其單位價值在2000 元以上，并且使用期限超過2 年的，也應當作為固定資產。公司設置“固定資 產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。2 . 公司的固定資產應當按照下列規定，確定其原價，登記入賬:（1 ）購入的固定資產應按

18、實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等記賬。（2） 自行建造的固定資產，按在建造過程中實際發生的全部支出記賬。（3） 投資者投人的固定資產，按評估確認的原價記賬。（4） 融資租入的固定資產，按租賃協議確定的設備價款、發生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記賬。（5） 在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的價值，加上由于改建、擴建而發生的支出，減改建、擴建過程中發生的變價收入記賬。（6） 盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。（7） 接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價格，或根據所提供的有關憑據記賬。、接受捐贈固定資產時發生的各項費用應當計入固定資產價值。

19、3 . 用借款購建固定資產，其發生的借款費用，在固定資產交付使用前，計入所購建固定資產的成本。如固定資產的購建發生非正常中斷時間較長的，其中斷期間發生的借款費用，不計入所購建固定資產的成本，應將其計入當期損益，直到購建重新開始，但如中斷是使購建的固定資產達到可使用狀態所必需的程序，則中斷期間所發生的借款費用，仍應計人所購建固定資產的成本。4 .已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后。再行調整。5 .已經入賬的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動：（1） 根據國家規定對固定資產價值重新估價。（2） 增加補充設備或改良裝置。（3） 將固定資產的一部分拆除。

20、（4） 根據實際價值調整原來的暫估價值。（5）發現原記固定資產價值有錯誤。6 .固定資產大修理可以采取預提或待攤方法進行核算。大修理費用采用預提辦法的其預提數額按預計發生數和大修理周期確定。實際發生數超過預提的部分，可以計入成本，費用少于預提的部分，沖減 當年的成本。采用待攤方法的， 其攤銷期限與大修理周期相同。第二十九條公司設置“累計折田”科目核算固定資產的折舊，本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。1 .公司一般應當按月提取折舊。固定資產提足折舊后仍繼續使用的，不再計提折舊，提前報廢的固定資產不補提折舊，當月增減的固定資產相應在下1月份增減折舊額。2 .公司的固定資產按直線法計提折舊

21、，采用個別折舊率。具體的 固定資產分類及使用年限列示如下：固定資產類別使用年限（年）殘值率年折舊率房屋建筑物30 ? 404%2. 4%? 3. 2%機器設備8? 184%5. 33%? 12%儀器儀表5? 104%9. 6%? 19. 2%運輸設備及其他6? 124%8%-16%第三十條公司設置“工程物資”科目來核算公司庫存的用于建造或修理本公司固定資產工程項目的各種物資的實際成本。購入的工程物資按實際成本記賬。盤盈、盤虧、報廢、損毀的工程物資，扣除保險公司、過失人賠 償部分， 工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程項目已經完工的，計人營業外收支。第三十一條 公司設置“在建工

22、程”科目核算公司為建造或修理固定資產而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發生的實際支出，以及改擴建工程等轉入的固定資產凈值。購入不需要安裝的固定資產不通過本科目核算。1 .本科目應按工程項目設置明細賬。公司自營工程所發生的有關支出，包括工程領用工程物資、工程應負擔的職工工資、工程領用本公司的原材料、公司進行工程而使用本公司的商品、生產車間或經營部門為工程提供的水電、安裝、修理和運輸等勞務，均按實際發生額或實際成本記入該科目，包括應轉出的增值稅進項稅額和應交納的增值稅銷項稅額，交付使用之前發生的工程借款利息和外幣 折合差額計 入在建固定資產的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，沖減 在建工程成本。2 .在建工程于交付使用之時轉作固定資產。在建工程發生單項或單位工程報廢或損毀，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失計人繼續施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或損毀，或在建工程項目全部報廢或損毀，其凈損失，在籌建期間的計從開辦費，在投入生產經營后的計入營業外支出。第三十二條公司設置“固定資產清理 科目核算公司因出售報 廢和損毀等原因轉人清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等本科日應按被清理