1、稅務會計選擇題答案一 、 單項選擇題（全部單選）1、 、 下 列關于 涉 稅 政策的 陳 述 ，不正 確 的是（ A ）。A 、二甲醚屬于免征增值稅的項目B 、海關完稅憑證，應當在開具之日起90 天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣C、納稅人兼營非增值稅應稅項目，未分別核算的， 由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額D 、一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格， 轉為小規模納稅人時， 其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅2、 甲煙廠為一般納稅人， 于 2009年 3月向農民張某收購一批煙葉， 收購價款為 150 萬元， 按國家規定支付了補貼款并開具了從稅務機

2、關領購的收購憑證， 當月將煙葉發往乙煙絲加工廠生產煙絲， 已知乙廠為小規模納稅人， 由稅務機關代開專用發票，發票中注明加工費 80 萬元，假設甲廠當月沒有銷售收入， 則當期有關增值稅的處理中，正確的是（ A ） 。A 、甲廠當期應納稅額為 0 ，期末留抵稅額為28.14萬元 B、甲廠當期應納稅額為0,期末留抵稅額為 25.8萬元 C、 甲廠當期應納稅額為 0，期末留抵稅額為23.85萬元 D、甲廠當期應納稅額為 0，期末留抵稅額為 25.74 萬元3、 煙絲加工廠為增值稅一般納稅人， 4 月接受某煙廠委托加工煙絲， 煙絲廠自行提供煙葉的成本為 32000 元，代墊輔助材料2000 元，加工費支

3、出 50000 元；煙絲廠上月留抵稅額為 3400 元。稅務機關對其采用核定價格計稅 （煙絲消費稅稅率為30，成本利潤率為5） ，加工費專用發票經過認證，下列正確的是（ D ） 。A. 加工廠應納增值稅5100 元。應代收代繳消費稅 28450 元B. 加工廠應納增值稅10115 元，應納消費稅15000元C.加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000 元D.加工廠本月應納增值稅18020元，應納消費稅37800元4、 2009年 3 月， 某酒廠將自產的一種新型糧食白酒 5 噸用作職工福利， 糧食白酒的成本共計8000元， 該糧食白酒無同類產品市場銷售價格， 但已知其成本利潤率為10，

4、計算該批糧食白酒應繳納的消費稅稅額（ C ） 。A.7200B.4290C.8450D.34505、 下列各項中， 可按委托加工應稅消費品的規定征收消費稅的有（ BD ） 。A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C.受托方負責采購委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的6、 實行預繳增值稅辦法的電力企業是（ A ）。A、不具備一般納稅人資格且不具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發電企業B 、具有一般納稅人資格的非獨立核算的發電企業C、具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發電企業D、獨立核算的發電企業7、增值稅

5、專用發票必須按時開具，不得提前和滯后， 下列做法中不符合增值稅專用發票開具時限要求的是（ B ） 。A、采用交款提貨結算方式，為收到貨款的當天開具 B 、采用預收貨款方式，于收到貨款的當天開具 C 、采用分期付款結算方式，于合同約定的收款日期當天開具D 、將貨物作為投資提供給其他單位，于貨物移送的當天開具8、 下列包裝物押金應當征收消費稅的有 （ BCD ） 。A.盛裝鹽酸的壇子，單獨收取包裝物押金，6個月后壇子收回，押金返還B.盛裝鹽酸的工業專用容器，單獨收取包裝物押 金， 14 個月后容器收回，押金返還C.白酒專用的瓶子，單獨收取包裝物押金，2個月后瓶子收回，押金返還D.盛裝鹽酸的工業專用

6、容器，單獨收取包裝物押 金不再退還9、 某有出口經營權的生產企業（一般納稅人） ，2009 年 2 月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發票上注明的價款為 368000 元，已支付運費 5800 元并取得符合規定的運輸發票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為 150000 元，出口貨物的離岸價格為42000美元（上述價格均為不含稅價格，增值稅稅率為 17% ，出口退稅率 13% ，美元對人民幣匯 率 為 1 ： 8.3 ） ， 下 列 表 述 正 確 的 是（ C ）。A 、應退增值稅45318 元，免抵增值稅額6136元B 、應

7、退增值稅37466 元，免抵增值稅額6136元C、應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552 元D、應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635 元10、 某外貿公司7 月從某地板生產企業購進實木地板 50 箱用于出口，取得生產企業開具的專用發票，注明共計支付的價稅合計金額118.72 萬元，支付購實木地板的運輸費用 1.2萬元，該批實木地板出口銷售時取得金額220.6萬元。實木地板生產企業適用的增值稅稅率17%，消費稅稅率 5% 。外貿公司出口該批實木地板應退的消費稅是（ D ） 。A 3.6 萬元 B 4.72 萬元 C 4.87 萬元D 5.07 萬元11、 某旅游企業組團到新加坡

8、旅游。共有游客40人，每人收費7000 元，境內期間為每人支付了交通費和餐費2000 元；出境后由新加坡的旅游企業接團，并按每人3000 元付給新加坡旅游企業，中國旅游企業應納的營業稅為（ D ）元。A 14000 B 10000 C 8000 D 400012、 某市區卷煙廠3 月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人） 加工一批煙絲， 卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。 煙絲加工完， 卷煙廠提貨時， 加工廠開具專用發票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本） 12000元，增值稅 720 元， 并代收代繳了消費稅。 煙絲的消費稅稅率為 30% ，則該煙絲加工廠應代收代繳的城建稅

9、是（ A ）元。A.1971.43B.2759.96C.1986.86D.2781.6013、 某酒業制造公司生產各種白酒，9 月領用上月外購的酒精繼續加工成高檔白酒，銷售給某外貿企業 5000 斤，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為 500萬元； 已知上月外購的酒精不含稅價 185 萬元， 取得專用發票， 本月生產領用外購80酒精。該公司應繳消費稅（ A）萬元。A.100.25B.147.48C.130.80D.154.5914、 下列各項中，不符合有關增值稅納稅地點規定的是（ C ） 。A、進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅B 、非固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當

10、向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅C、非固定業戶銷售貨物的，向其機構所在地繳納稅款D、固定業戶到外縣（市）銷售貨物未向銷售地主管稅務機關申報納稅的， 由其機構所在地主管稅務機關補征稅款15、某工業企業（增值稅一般納稅人）主要生產農業機械設備， 2009年 3 月發生以下購銷業務：購進生產原料一批， 取得的稅控增值稅專用發票（當月通過稅務機關的認證） 上注明的價、 稅款分別為 23 萬元、 3.91 萬元，另支付運費（取得發票） 3 萬元；購進鋼材 20 噸，未驗收入庫，取得的稅控增值稅專用發票上注明價、 稅款分別為 8 萬元、 1.36萬元，取得專用發票的當月通過稅務機關認證； 直接向農

11、民收購用于生產加工的農產品一批， 經稅務機關批準的收購憑證上注明價款為 42 萬元；銷售農機一批，貨已發出并辦妥銀行托收手續， 但貨款未到， 向買方開具的專用發票注明銷售額42 萬元。已知期初留抵稅額0.5萬元。則當期應納增值稅額為（ C ） 萬元。A、 10.85 B、 7.14 C、 0 D、 5.9816、 某食品公司為增值稅一般納稅人，本月份將自產的一批生產成本為 20 萬元（耗用上月外購材料15 萬元）的食品發給職工，同時將上月外購的一批干魚、 海鮮罐頭 （增值稅專用發票注明價款25 萬元）作為過節禮物發給突出貢獻的銷售職員，則下列選項說法正確的是 （ A ）。A、應反映銷項稅額3.

12、74萬元 B、應反映銷項稅額3.4 萬元C、應反映應納稅額3.4萬元 D、應轉出進項稅額4.55萬元17、某商店 （為小規模納稅人） 2009年 5月采取 “以舊換新 ”方式銷售彩電， 開出普通發票 38 張， 收到貨款 80000 元，并注明已扣除的舊貨折價為30000 元 ， 則 該 商 店 當 月 應 納 的 增 值 稅 為( A )。A、 3203.88元 B、 2330.10元 C、 3076.92元 D、 4230.77元18、 下列 經營者中 ， 屬于營業稅納稅人 的是( D )。A 從事汽車修配業的個人B 發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的運輸單位C 從事縫紉業務的個體戶 D 將

13、不動產無償贈送他人的單位19、 2008 年 3 月，甲企業取得乙公司的一項商標專利權用于抵償貨款，雙方作價30 萬元。 10 月份，甲企業將該項專利權以 50 萬元的價格轉讓給丙企業，上述業務的產權過戶手續均已辦理。則甲企業在上述業務中應繳納的營業稅是( B )萬元。A.1B.2.5C.3.1D.4.120、 、 下列各項中，不屬于營業稅征稅范圍的是( C )。A 將土地使用權轉讓給農業生產者B 保險公司取得的儲金收入C 銀行銷售金銀的業務D 個人轉讓著作權12、 某公司2008年 1 月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款 1100萬元， 2009年 1 月到期后本息合計 1160 萬元；因該公

14、司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有， 經權威機構評估， 該房屋價值 1250 萬元， 銀行和公司進行了價款結算，則該公司應納營業稅為（ C ） 。A 100 萬元B 53.5萬元C 62.5萬元D 85.6萬元13、 根據企業所得稅法的規定，以下適用25稅率的是（ C ） 。A.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業B.在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業C.在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業D.所有的非居民企業14、 某居民企業2008年實際支出的工資、薪金總額為 150 萬元，福利費本期發生30 萬元，撥繳的

15、工會經費 3 萬元， 已經取得工會撥繳收據， 實際發生職工教育經費 4.50 萬元，該企業在計算 2008 年應納稅所得額時，應調整的應納稅所得 額為（ C ）萬元。A.0B.7.75C.9.75D.35.5015、2008年某企業當年實現自產貨物銷售收入500萬元，當年發生計入銷售費用中的廣告費 60 萬 元，企業上年還有 35 萬元的廣告費沒有在稅前 扣除，企業當年可以稅前扣除的廣告費是多少（ C ）萬元。A.15B.60C.75D.951、 自 2009年 1 月 1 日起下列有關適用政策的陳述中，不正確的是（ A ） 。A、所有金屬礦、非金屬礦采選產品的增值稅稅 率由原來的 13% 低

16、稅率恢復到 17% B 、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業 可以按小規模納稅人納稅C、年應稅銷售額未超過標準的小規模納稅人， 不得按照現行規定向主管稅務機關申請一般納 稅人資格認定D、納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、 游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣2、 某商場 （增值稅一般納稅人） 與其供貨企業達成協議， 按銷售量掛鉤進行平銷返利。 2009 年 5 月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發票，注明金額 120 萬元、進項稅額20.4 萬元并通過主管稅務機關認證， 當月按平價全部銷售， 月末供貨方向該商場支付返利 4.8萬元。下列該項業務的處理符合有關規定的有（ D ） 。A

17、、 商場應按 115.2萬元計算銷項稅額B 、商場應按 124.8萬元計算銷項稅額C 、 商 場 當 月 應 抵 扣 的 進項 稅 額 為 20.4 萬元D 、商場當月應抵扣的進項稅額為19.7 萬元3、 某生產果酒企業為增值稅一般納稅人， 某月銷 售收入為 140.4 萬元（含稅） ，當期發生包裝物 收取押金為4.68 萬元，當期逾期未歸還包裝物押金為 2.34 萬元。該企業本期應申報的銷項稅額為（ C ） 。A、 20.4 萬元 B、 20.74 萬元C、 21.08萬元 D、 20.7978萬元 9.下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是（ C ）。A. 將自產的應稅消費品對外交換其他應

18、稅消費品B.將自產的應稅消費品對外投資的C.將外購的商品委托加工應稅消費品D.將自產的應稅消費品對外交換其他非應稅消費品10.下列各項中，應在收回委托加工貨物后征收消費稅的有( A ) 。A. 商業批發企業銷售委托其他企業加工的特制白酒， 但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B.商業批發企業收回委托其他企業加工的特制白酒直接銷售時C.商業批發企業銷售其委托加工，但是由于受托方以其名義購買原材料生產的應稅消費品D.工業企業委托加工收回后用于連續生產其他酒的特制白酒9、 A 公司承包一項工程，總造價6000 萬元， A公司將 l500 萬元的安裝工程分包給B 公司。工程竣工后，建設單位支付給A

19、 公司材料差價款600 萬元，提前竣工獎l50 萬元。 A 公司又將其中材料差價款200 萬元和提前竣工獎50 萬元支付給 B 企業。計算A 公司應繳納和代扣代繳的營業稅分別為 ( C )萬元。A 180； 45 B 150； 45 C 150；52.5 D 180； 52.511.某法人企業總機構在北京，沈陽、大連分設兩個二級分支機構， 2007 年沈陽分機構收入、工資、資產、三項分別是80 萬、 30 萬、 40 萬；大連分機構收入、工資、資產、三項分別是 60萬、 40 萬、 60 萬； 2008 年一季度總機構匯總計算應納稅額160 萬元， 沈陽分支機構一季度預繳稅款為（ A ） 。A

20、.37.60 萬元 B.67.2 萬元 C.75.2 萬元D.82.3萬元10、 機械廠委托甲金屬企業購鋼材兩批。一批為100 噸， 每噸購進價格2000 元， 增值稅共 34000元， 甲將從銷售方取得的專用發票轉交給了機械廠并與機械廠結清了價稅234000 元；另外收取手續費 29250 元開給了普通發票。另一批為 200噸，每噸買價2000 元，取得了專用發票，甲企業以購進價向機械廠開具了專用發票， 另外收取手續費 29250 元開具了普通發票。 則該兩批代購業務應納營業稅為（ A ）元。A.1462.5B.877.50C.2925D.2500A.國有企業B.中外合資企業C.集體企業D.

21、合伙企業12、 某白酒生產企業因擴大生產規模新建廠房，由于自有資金不足2008 年 1 月 1 日向銀行借入長期借款 1 筆，金額 3000 萬元，貸款年利率是4.2， 2008 年 4 月 1 日該廠房開始建設， 12 月 31 日房屋交付使用， 則 2008 年度該企業可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（ D ）萬元。A.36.6B.35.4C.32.7D.31.5ii、從事金融業務的納稅人的納稅期限為 （ A ） 。A 1 個季度B 1 個月或15 日、l0日、5 目C 1 個月D 1 個月或15 日、l0日、5 日、3 目、 l 日13、 某卡拉OK 歌舞廳，本月門票收入50萬元，臺位

22、費收入20 萬元，相關煙、酒、飲料收入18萬元，零點小食品 5 萬元，點歌收入5 萬，該歌舞廳本月應繳納的營業稅為（ D ） 。A 14.55萬元 B 15.15萬元C 18.6萬元 D 19.6萬元14、 下列不是我國企業所得稅的納稅人義務人的是（ D ） 。A.國有企業 B.中外合資企業C.集體企業D.合伙企業15、 2008 年度，某企業財務資料顯示， 2008 年開具增值稅專用發票取得收入2000 萬元，另外從事運輸服務， 收入 220 萬元。 收入對應的銷售成本和運輸成本合計為 1550 萬元，期間費用為200 萬元， 營業外支出100（其中90 萬為公益性捐贈支出） ，上年度企業自

23、行計算虧損 50 萬元，經稅務機關核定的虧損為 30 萬元。企業在所得稅前可以扣除的捐贈支出為 （ C ） 萬元。A.90B.40.8C.44.4D.23.4二、多項選擇題（全部多選）1、甲公司（增值稅一般納稅人） 10 月份與乙企業簽定代購協議，為乙代購貨物并收取周轉金25 萬元， 約定按實際結算含增值稅價格的 4% 收取手續費。 銷售方將增值稅專用發票開具給乙企業，注明銷售額30 萬元，增值稅5.1 萬元。則甲公司正確的稅務處理是（ BD ）A 應納營業稅600 元B 應納營業稅702 元C 應納增值稅51000元 D 不納增值稅2、根據企業所得稅法的規定，下列項目不得計算折舊或攤銷費用在

24、稅前扣除的有（ BC ） 。A.租入固定資產的改建支出B.單獨估價作為固定資產入賬的土地C. 自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產D. 固定資產的大修理支出3、下列行為中，屬于混合銷售征收營業稅的是（ ABC ） 。A. 飯店提供餐飲服務并銷售酒水B. 電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償電信服務C.裝璜公司為客戶包工包料裝修房屋D.零售商店銷售家俱并實行有償送貨上門E. 電視機廠銷售液晶電視機并向買方收取安裝費4 按照現行增值稅制度規定， 下列有關增值稅納稅人報繳稅款限期敘述正確的是（ AD ） 。A. 以一個月為一期納稅的，應當自期滿之日起15 日內申報納稅B.進口貨物，應當

25、自海關填發稅款繳納憑證的次日起 5 日內繳納稅款C.進口貨物，應按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物退稅D.以15日為一期納稅的，應當自期滿之日起 5日內預繳稅款5、按照現行增值稅規定，納稅人為固定業戶，其總機構和分支機構不在同一縣（市）的，其納稅地點應為（ CD ） 。A. 統一在總機構所在地納稅，分支機構不納稅B.只在各分支機構所在地納稅，總機構不納稅C. 由總機構和分支機構分別在各自所在地納稅D.經批準，可由總機構匯總在總機構所在地納稅，各分支機構不再納稅6、金融、保險業以外匯結算營業額的，應將外幣折合成人民幣后計算營業稅。 下列各項中， 符 合營業稅計稅依據有關具體規定的有（ AD ）

26、。A. 金融業按其收到的外匯的當天或當季季末人民銀行公布的基準匯價折合營業額B.保險業按其收到的外匯的當天或當季季末人民銀行公布的基準匯價折合營業額C. 金融業按其收到的外匯的當天或當月最后一天人民銀行公布的基準匯價折合營業額D.保險業按其收到的外匯的當天或當月最后一天人民銀行公布的基準匯價折合營業額7、對納稅人丟失增值稅專用發票的處理不包括（ BD ） 。A 、處 1 萬元以下罰款B 、處1 萬元以上 5 萬元以下罰款C 、暫停其半年以內的專用發票領購權 D、暫停其1年以內的專用發票領購權8. 關 于 營 業 稅 的 納 稅 期 限 ， 正 確 的 闡 述 有 （ ABD ） 。A. 不能按

27、照固定期限納稅的，可以按次納稅8 .自2009年1月1日起，營業稅固定期的納稅期限，分別為 5 日、 10 日、 15 日、 1 個月或 1 個季度C.金融業的納稅期限為一個月，自納稅期滿之日起 15 日內申報納稅D.保險業的納稅期限為一個月，自納稅期滿之日起 15 日內申報納稅9 .下列各項符合營業稅暫行條例及其實施細則有關納稅地點規定的有 （ BD ） 。A. 納稅人轉讓土地使用權， 應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅B.納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主 管稅務機關申報納稅C.納稅人出租不動產，應當向其機構所在地主管 稅務機關申報納稅D.納稅人承包的工程跨省的，應當向其機構所在

28、 地主管稅務機關申報納稅10 .下 列營業稅納稅義務發生 時 間 正確 的是( ACD ) 。A 單位將不動產無償贈與他人，其納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天B 融資租賃業務，納稅義務發生時間為租賃設備發出的當天C 保險業務，納稅義務發生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據的當天D 納稅人提供應稅勞務、轉讓專利權、非專利權、商標權、著作權和商譽時，向對方收取的預收性質的價款，其納稅義務發生時間以按財務會計制度的規定，于該預收性質價款被確認為收入的時間為準。11 .某公園本月取得門票收入和游藝場經營收入20 萬元，沒有分別核算。同時給某民間藝術團表演提供場地取得收入3 萬元， 已

29、知文化體育業適用稅率 3% ，服務業適用稅率5% ，娛樂業適用 稅 率 20% 。 則 下 列 處 理 正 確 的 是（ BD ） 。A. 應將全部收入23 萬元按文化體育業征稅B.當月應納營業稅稅額為4.15萬元C. 給某民間藝術團表演提供場地取得收入應當按文化體育業征稅D. 門票收入和游藝場經營收入應當按娛樂業征稅12、 下列關于軟件產品的稅務處理中， 不正確的有（ AB ） 。A、納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的培訓費征收營業稅B 、納稅人隨同軟件產品銷售一并收取的維護費應征收營業稅C 、軟件產品交付使用后， 納稅人按期收取的維護費收入應征收營業稅D 、納稅人受托開發軟件產品且著作

30、權屬于受托方的，其收入應征收增值稅13、 下列關于納稅征管的陳述， 正確的是 （ ABC ） 。A、進口貨物，增值稅納稅義務發生時間為報關 進口的當天 B、納稅人銷售貨物或者應稅勞務先開具發票的，為開具發票的當天 C 、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天D 、采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發生時間一律為貨物發出的當天5、 根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出， 在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（ BD ） 。A.公益性捐贈支出B.軟件生產企業的職工培訓費用C. 固定資產的減值準備D.會議費及差旅費2、 某商場 （增值稅一般納稅人） 與其供貨企業達成協議， 按銷售量掛鉤進行平銷返利。 2007 年 5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發票，注明價款 120 萬元、進項稅額20.4 萬元并通過主管稅務機關認證， 當月按平價全部銷售， 月末供貨方向該商場支付返利 4.8萬元。下列該項業務的處理符合有關規定的有（ AD ） 。A. 商場應按 120 萬元計算銷項稅額B.商場應按124.8萬元計算銷項稅額C.商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元D.商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元3、 甲企業 2009 年委托乙企業加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業提供原材