1、會計實務、會記分錄311）現(xiàn)金長款貨幣資金發(fā)現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益審批后（轉銷）借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益2）現(xiàn)金短款發(fā)現(xiàn)：借：審批后（轉銷）借：其他應貸：其他應付 款營業(yè)外收入待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金收款管理費用（應付某人或單位）（無法查明原因）（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益借：其他貨幣資金貸：銀行存款3）取得其他貨幣資金銀行匯票（。 。 。 ）4）采購借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額）5）余額退回貸：其他貨幣資金借： 銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票（。 。 。 ）銀行匯票（。 。 。 ）6）信用卡：

2、a）交存保證金b）收到結算憑證7）存出投資款（a）劃出資金b）購買股票債券借：其他貨幣資金信用卡存款貸：銀行存款借：管理費用（材料采購等）貸：其他貨幣資金信用卡存款借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款借：短期投資等貸：其他貨幣資金存出投資款2、交易性金融資產(chǎn)（ 1 ）取得借：交易性金融資產(chǎn) 成本應收股利/應收利息投資收益貸：銀行存款等（ 2）收到已宣未發(fā)的股利借：銀行存款/已到期但收未領取的利息）（實際支付的費用）/已到期但尚未領取的利息貸：應收股利/應收利息（ 3）持有期間 收到被投資單位宣告發(fā)放 的現(xiàn)金股利或債券利息借：應收股利/ 應收利息貸： 投 資 收益（ 4）資產(chǎn)負債表日公允價值變

3、動資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動（公允價值高于 賬面余額的差額）貸：公允價值變動損益資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于 賬面余額的差額會計實務、會記分錄31借：公允價值變動損益（公允價值低于 賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動（ 5）出售借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動借或貸：投資收益借：公允價值變動損益貸：投資收益或 借：投資收益貸：公允價值變動損益3、 應收票據(jù)（商業(yè)匯票）1）取得銷售商品取得票據(jù)抵償前欠貨款借：應收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：應收票據(jù)

4、（面值）貸：應收賬款2）到期收回借：銀行存款貸：應收票據(jù)（面值）3）轉讓借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額）等（實際轉讓收入）貸：應收票據(jù)（賬面余額）借或貸：銀行存款4、 應收賬款1 ）發(fā)生時借：應收賬款（總價法）貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（代墊的運費）2）若改用票據(jù)結算借：應收票據(jù)貸：應收賬款（ 3）收回借：銀行存款貸：應收賬款商業(yè)折扣（1） 發(fā)生時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入（折扣后金額，即實際收入）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （實際收入*17% ）（ 2）收到借：銀行存款貸：應收賬款現(xiàn)金折扣（1） 發(fā)生時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入（收入）應交稅費應

5、交增值稅（銷項稅額） （收入 *17% ）3）折扣期5、 預付賬款內(nèi) 收到 借：銀行存款財務費用貸：應收賬款外 收到 借：銀行存款貸：應收賬款（ 1）預付時借：預付賬款（折扣 =收入*折扣率）（原應收款）（原應收款）2）結算貸：銀行存款借：原材料200002500025000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3400貸：預付賬款23400（ 3）補付借：預付賬款貸：銀行存款（ 4）若退回多余款借：銀行存款1600貸：預付賬款16006、 其他應收款（ 1）材料采購過程中發(fā)生毀損借：其他應收款* 保險公司貸：材料采購（ 2）收到賠款借：銀行存款貸：其他應收款 *保險公司（ 3）代職工墊付* 費用

6、墊支時借：其他應收款 * 人貸：銀行存款扣代墊款借：應付職工薪酬貸：其他應收款 * 人（ 4）支付租入包裝物保證金借：其他應收款存出保證金貸：銀行存款收回包裝物保證金借：銀行存款貸：其他應收款存出保證金7、 壞賬 （ 1） 計提時 借：資產(chǎn)減值損失計提減值準備貸：壞賬準備年末若要沖減多提的壞賬準備借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失計提減值準備（ 2）確認壞賬損失借：壞賬準備貸：應收賬款（ 3）確認后又收回借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款8、 原材料實際成本計價（ 1 ）購入 料到，款付借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（其他貨幣資金等）（ 2）料到，賬單到，款未付借

7、：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款（ 3）料到，發(fā)票未到，平時不處理，等賬單到后再處理。如月末賬單仍未到則借：原材料貸：應付賬款暫估應付賬款下月初相反分錄，等賬單到后再處理。月初相反分錄借：應付賬款暫估應付賬款貸：原材料（ 4）料未到，款已付借： 在途物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）計劃成本計價貸：銀行存款入庫時借：原材料貸： 在途物資1）購入借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（預付賬款2）月末一次結轉入庫借：原材料材料成本差異貸：材料采購、應付賬款、應付票據(jù)、其他貨幣資金等）材料成本差異或分成 2 比做 借：原材料（計劃價）（實際 計劃的超支差異）（實際

8、價）（實際 計劃的節(jié)約差異）貸：材料采購實際計劃的超支差異實際計劃的節(jié)約差異借：材料成本差異貸：材料采購借： 材料采購貸：材料成本差異（差異額）（差異額）（差異額）（ 3）發(fā)出借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)產(chǎn)品領用）輔助生產(chǎn)成本 （輔助生產(chǎn)車間領用）制造費用（基本生產(chǎn)車間領用）管理費用（行政管理部門領用）貸：原材料（計劃價）（4）月末結轉發(fā)出材料的成本差異節(jié)約差異借：材料成本差異（計劃價*差異率）貸： （有關科目）超支差異借： （有關科目）貸：材料成本差異（計劃價*差異率）注：計劃成本計價時，無任原材料是否入庫，一律通過“材料采購”核算。實際成本計價時，只有當原材料未入庫時，才通過“在途物資

9、”核算。9、 包裝物（ 1）生產(chǎn)領用借：生產(chǎn)成本貸：周轉材料包裝物 （計劃價）借或貸：材料成本差異（計劃價*差異率，超支貸方，節(jié)約借方）（ 2）隨產(chǎn)品出售不單獨計價借：銷售費用貸：周轉材料包裝物 （計劃價）借或貸：材料成本差異（計劃價*差異率，超支貸方，節(jié)約借方）3）隨產(chǎn)品出售單獨計價出售 借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）領用 借：其他業(yè)務成本貸：周轉材料包裝物 （計劃價）借或貸：材料成本差異（計劃價* 差異率，超支貸方，節(jié)約借方）4）出租收到租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本貸：周轉材料包裝物借或貸：材料成本差異（計劃價* 差異率，超支貸方，節(jié)約借方）

10、5）出借領用 借：其他業(yè)務成本貸：周轉材料包裝物借或貸：材料成本差異（計劃價*差異率，超支貸方，節(jié)約借方）10、低值易耗品金額較低、極易損壞一次攤銷法。領用 借：制造費用等貸：周轉材料低值易耗品價值較低、使用期限較短，每期領用和報費數(shù)量大致相等五五攤銷法領用（ 1） 借：周轉材料低值易耗品（在用） 100% 貸：周轉材料低值易耗品（在庫）（ 2）攤50% 借：制造費用等50%周轉材料低值易耗品（攤銷）貸：報廢時攤 50%（ 1 ） 借：制造費用等50%貸：周轉材料低值易耗品（攤銷）（ 2）借：周轉材料低值易耗品（攤銷） 100%低值易耗品（在用）貸：周轉材料11、委托加工物資（ 1）發(fā)出材料借

11、：委托加工物資貸：原材料借或貸：材料成本差異（差額）（ 2）支付運雜費借：委托加工物資貸：銀行存款（ 3）支付加工費借：委托加工物資（加工費）貸：銀行存款（ 4）加工物資入庫借：原材料（庫存商品等）（計劃成本）貸：委托加工物資（實際成本）借或貸：材料成本差異（差額）如加工征消費稅產(chǎn)品1）發(fā)出2）支付運雜費借：委托加工物資貸：原材料借或貸：材料成本差異 借：委托加工物資貸：銀行存款3）支付加工費a加工收回后直接銷售借：委托加工物資（加工費+消費稅）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款b加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)借：委托加工物資（加工費）應交稅費應交增值稅（進項稅額）加工費*17% ）（ A）（

12、發(fā)出材料成本+加工費）/（1-消費稅率）貸：銀行存款（ 4）加工物資入庫借：原材料（庫存商品等）（計劃成本）貸：委托加工物資（實際成本）借或貸：材料成本差異（差額）（ 5）繼續(xù)加工完畢后銷售時借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）計提消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅 （ B）（ 6）繳納消費稅借：應交稅費應交消費稅（ B-A）貸：銀行存款11、庫存商品（ 1 ）入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（ 2）發(fā)出銷售借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（ 3）在建工程領用借：在建工程貸：庫存商品（成本）應交稅金應交增值稅（銷項稅額） （ 售價 *17% ）12存貨清查（ 1）盤盈

13、發(fā)現(xiàn) 借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損溢審批后（轉銷）借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用（ 2）盤虧發(fā)現(xiàn)：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料（庫存商品等）應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）審批后（轉銷）借：其他應收 款（責任人賠）管理費用營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損溢13. 計提存貨的跌價準備成本可變現(xiàn)凈值計提 借：資產(chǎn)減值損失計提存貨跌價準備（成本可變現(xiàn)凈值差額）貸：存貨跌價準備價格回升借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失計提存貨跌價準備14. 長期股權投資成本法 （ 1）購入借 ： 長期股權投資（初始投資成本=實際支付的購買價含稅費

14、- 已宣未發(fā)股利）應收股利（已宣未發(fā)現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（ 2）收到已宣未發(fā)現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應收股利（ 3）持有期間被投資單位宣告發(fā)放股利或利潤借：應收股利貸：投資收益（投資后產(chǎn)生的凈利潤）長期股權投資（投資前實現(xiàn)的凈利潤）（ 4）收到持有期間股利借：銀行存款貸：應收股利（ 5）處置借：銀行存款（實際得款）貸：長期股權投資（賬面價值）投資收益（差額）權益法（1） 購入初始投資成本大于 投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額借：長期股權投資 成本貸： 銀行存款（實際支付）初始投資成本小于 投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額借：長期股權投資 成本（應享有被投資單位可辨

15、認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸： 銀行存款（實際支付）營業(yè)外收入（差額）（ 2）持有期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或凈虧損盈利 借：長期股權投資 損益調(diào)整（按持股比例確認）貸：投資收益虧損 借：投資收益（按持股比例確認）貸：長期股權投資 損益調(diào)整（ 3）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利（按持股比例確認）借：應收股利貸：長期股權投資 損益調(diào)整（ 4）收到持有期間股利借：銀行存款貸：應收股利（ 5）持有期間被投資單位所有者權益的其他變動借：長期股權投資 其他權益變動（按持股比例確認）貸：資本公積 其他資本公積（ 6）處置借：銀行存款（ 實際收到）貸：長期股權投資 成本 （ 賬面余額） 損益調(diào)整 其他權益變動應收股利

16、（ 已宣未發(fā)股利）借或貸 : 投資收益同時 借：資本公積 其他資本公積貸：投資收益15應付債券（ 1 ）以面值發(fā)行借：銀行存款貸：應付債券 債券面值（ 2）到期一次還本付息期末計提利息借：在建工程（固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前）財務費用（ 固 定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后）貸：應付債券 應計利息到期還本付息借：應付債券 債券面值應付債券 應計利息 貸：銀行存款3）分期付息，到期還本期末計提利息支付利息到期還本付息借：在建工程（固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前）財務費用（ 固 定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后）貸：應付利息借：應付利息（已預提利息）在建工程（固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前當月利息）財務費用（

17、固 定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后當月利息）貸：銀行存款借：應付利息在建工程（固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前當月利息）財務費用（ 固 定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后當月利息）應付債券 債券面值貸：銀行存款16固定資產(chǎn)（ 1）購入A. 不需安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款B. 需安裝借：在建工程貸：銀行存款等達到預定使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（ 2）自建A. 自營購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領用工程物資借：在建工程貸：工程物資領用原材料借：在建工程貸：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） （成本 *17% ）領用產(chǎn)品借：在建工程貸： 庫存商品應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （售價 *17%

18、 ）分配工資等借：在建工程貸：應付職工薪酬如借款購建借：在建工程（ 達到預定使用狀態(tài)前 利 息 ）計提利息貸： 應付利息達到預定使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程如借款購建借： 財務費用（ 達到預定使用狀態(tài)后 利 息 ）計提利息貸： ： 應 付利息歸還借款本金和利息借：長期借款（ 本 金和利息）貸：銀行存款B、出包預付款時借： 在建工程貸：銀行存款工程完工補付工程款同上達到預定使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3）計提折舊借：制造費用（管理費用、銷售費用等）貸：累計折舊4）后續(xù)支出修理費用借：管理費用等貸：銀行存款原材料應付職工薪酬5）固定資產(chǎn)處置清理 轉入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊（已提折

19、舊）支付清理費用貸：固定資產(chǎn)（原值） 借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款出售收入或殘料入庫或獲得賠償借：銀行存款原材料其他應收款保險公司 貸：固定資產(chǎn)清理計提營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費應交營業(yè)稅上交營業(yè)稅借：應交稅費應交營業(yè)稅應交土地增值稅（ 收入 *5%）（需交土地增值稅）結轉凈收益 結轉凈損失6）清查盤盈發(fā)現(xiàn)貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整確定所得稅借： 以前年度損益調(diào)整（重置成本* 所得稅率）*（ 1-所得稅率）貸：應交稅費應交所得稅結轉留存收益借： 以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積法定盈余公積

20、（凈利潤*10% ）利潤分配未分配利潤 （差額）盤虧發(fā)現(xiàn) 借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原值）轉銷 借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢7）固定資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失計提的固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備17無形資產(chǎn)（ 1）取得購入 借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款（購入價及有關費用）自行研發(fā)不滿足資本化條件發(fā)生支出借：研發(fā)支出費用化支出貸：銀行存款等年底 借：管理費用貸：研發(fā)支出費用化支出滿足資本化條件發(fā)生支出借：研發(fā)支出資本化支出貸：銀行存款等形成無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出資本化支出（ 2）攤銷借：管理費用（自用）其他業(yè)務成本（出租）制造費用

21、等（車間用）直線法貸：累計攤銷（ 3）出售借：銀行存款（實際收到款）累計攤銷（已攤銷）營業(yè)外支出（損失）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）應交稅費應交營業(yè)稅（ 收入*5%）營業(yè)外收入（收益）（ 4）計提減值借：資產(chǎn)減值損失計提的無形資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備18其他資產(chǎn)長期待攤費用經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)改良支出（ 1） 裝修領用材料借：長期待攤費用貸：原材料（成本）應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） （成本 *17% ）（ 2） 提供勞務借：長期待攤費用貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)部門提供勞務）（ 3） 確認工程人員工資借：長期待攤費用貸：應付職工薪酬（ 4） 攤銷 借：管理費用等貸：長期待攤費

22、用19、短期借款取得借款借：短期借款貸：銀行存款計提利息借：財務費用貸：應付利息支付提利息借：財務費用應付利息貸： 銀行存款歸還本金、利息借：短期借款（本金）應付利息（已提利息）貸：銀行存款（本金+已提利息）20應付票據(jù)（ 1）支付承兌費借：財務費用貸：銀行存款（ 2）開出商業(yè)匯票借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額）（或：應付賬款）貸：應付票據(jù)（面值）（ 3）到期償付借：應付票據(jù)（賬面余額）貸：銀行存款（ 4）若到期無力償付借：應付票據(jù)（賬面余額）貸：應付賬款（若為商業(yè)承兌匯票）（短期借款）（若為銀行承兌匯票）（ 1. 應付賬款（1） 購料 借：原材料（實際成本計價）應交稅費應交增值稅（

23、進項稅額）貸：應付賬款（ 2）償還借：應付賬款貸：銀行存款（3） 購入商品借：庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款（ 4）付款時享受折扣借：應付賬款貸：銀行存款財務費用（享受的折扣）（ 5）如無法償還借：應付賬款貸：營業(yè)外收入22預收賬款（1）預收借：銀行存款貸：預收賬款（ 2）結算借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（ 3）若補收借：銀行存款貸：預收賬款（ 4）若多余退回借：預收賬款貸：銀行存款23應付職工薪酬（ 1）提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（ 2）發(fā)工資借：應付職工薪酬工資貸：庫存現(xiàn)金（ 3）代扣款借：應付職工薪酬工資貸：其他應付款代墊 * 款（

24、4）工資分配借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：應付職工薪酬工資（ 5）用于職工集體福利借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用等貸：應付職工薪酬職工福利（ 6）繳納社會保險費借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用等貸：應付職工薪酬社會保險費（ 7）支付福利費借：應付職工薪酬職工福利貸：庫存現(xiàn)金（ 8）支付福利費借：應付職工薪酬社會保險費貸：庫存現(xiàn)金（ 9）非貨幣性福利將企業(yè)產(chǎn)品發(fā)給職工使用借：生產(chǎn)成本（售價 *（ 1+17%） ）制造費用管理費用等貸：應付職工薪酬非貨幣性福利借：應付職工薪酬非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入（售價）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （售價*17%）借：主營業(yè)務成本（成本）貸：庫存商品

25、（成本）將企業(yè)擁有資產(chǎn)無償提供給職工使用借：管理費用等貸：應付職工薪酬非貨幣性福利如自有固定資產(chǎn), 計提折舊借：應付職工薪酬非貨幣性福利貸：累計折舊如租入固定資產(chǎn), 支付租金借：應付職工薪酬非貨幣性福利貸：銀行存款10）代扣個人所得稅24應交增值稅1）購入免稅農(nóng)產(chǎn)品借：應付職工薪酬工資貸：應交稅費應交個人所得稅2）接受應稅勞務借：材料采購（購入價*87%）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：制造費用（委托加工物資等）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款*13%)3）物資發(fā)生非常損失借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料庫存商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）（ 4）

26、物資改變用途借：在建工程（應付職工薪酬等）貸：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）（ 5）銷售貨物、提供勞務借：銀行存款（應收賬款等）貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（ 6）視同銷售借：在建工程應付職工薪酬長期股權投資營業(yè)外支出等貸：庫存商品（成本）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （售價 *（ 1+17%） ）（ 7）交納本月增值稅借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小規(guī)模納稅人（ 1）購入材料（實際成本計價）借：原材料（價款+稅款）貸：銀行存款（ 2）銷售產(chǎn)品借：銀行存款（應收賬款等）貸：主營業(yè)務收入（不含稅收入）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （不含稅收入*6%

27、 或 4%）不含增值稅收入=含增值稅收入/（ 1+6%或 4%）（ 3）繳納增值稅借：應交稅費應交增值稅貸：銀行存款26應交消費稅（1 ）銷售應稅消費品借：營業(yè)稅金及附加（不含稅收入*消費稅稅率）貸：應交稅費應交消費稅（ 2）自產(chǎn)自用消費品借：在建工程應付職工薪酬貸：庫存商品（成本）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交消費稅（ 3）進口應稅消費品借：庫存商品（貨款+進口消費稅）貸：應付賬款等（貨款，不含增時稅）銀行存款（進口消費稅）27應交營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加營業(yè)稅=營業(yè)額*稅率城市維護建設稅=（應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅）*7%教育費附加=（應交增值稅+應交消費稅+應交營

28、業(yè)稅）*3%（ 1）計提 借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交營業(yè)稅應交城市維護建設稅應交教育費附加（ 2）繳納借：應交稅費應交營業(yè)稅應交城市維護建設稅應交教育費附加貸：銀行存款注意：印花稅、耕地占用稅不通過應交稅費科目核算28、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費（ 1）資源稅銷售借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本貸：應交稅費應交資源稅（ 2）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費借：管理費用貸：應交稅費應 * 稅28實收資本（ 1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款貸：實收資本資本公積（差額）（ 2）發(fā)行股票借：銀行存款（實收款）貸：股本（股份總

29、額）資本公積股本溢價（差額）（ 3）接受投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議價值）貸：實收資本（在注冊資本中所占的份額）資本公積（差額）（4）接受投入材料借：原材料（投資合同或協(xié)議價值）應交稅費應交增值稅（進項稅額） （專用發(fā)票上注明的稅金）貸：實收資本（在注冊資本中所占的份額）資本公積（差額）（ 5）接受投入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議價值）貸：實收資本（在注冊資本中所占的份額）資本公積（差額）（ 6）資本公積轉增資本借：資本公積貸：實收資本（ 7）盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：實收資本29. 庫存股沖銷順序沖股本股本沖股本溢價資本公積股本溢價沖盈余公積盈余公積沖利潤分配“利

30、潤分配未分配利潤”（ 1）回購借：庫存股（回購股數(shù)* 回購價）貸：銀行存款（ 2）注銷股票借：股本/資本公積/ 盈余公積/ 利潤分配未分配利潤 注銷數(shù) * 面值）貸：庫存股（回購股數(shù)*回購價）30資本公積（ 1）股本溢價（見實收資本）（ 2）資本溢價借：銀行存款（實收款）貸：實收資本（在注冊資本中所占的份額）資本公積資本溢價 （差額）（ 3）股票發(fā)行收入低于面值借：資本公積資本溢價貸：銀行存款（ 4）若有投資企業(yè)采用權益法核算時，對被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)借：長期股權投資股票投資（股權投資準備）貸：資本公積股權投資準備 （按所占比例計算）31盈余公積（ 1）提取時借：利潤分配提取法定盈余公積貸

31、：盈余公積法定盈余公積（ 2）用盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配盈余公積補虧（ 3）盈余公積分配借：利潤分配應付現(xiàn)金股利盈余公積貸：應付股利（ 4）支付股利借：應付股利貸：銀行存款32未分配利潤（ 1）年末將本年利潤轉入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤（ 2）若虧損，則相反分錄（ 3）計提法定盈余公積、宣告分配利潤借：利潤分配提取法定盈余公積應付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應付股利（ 4）將利潤分配其他明細科目轉入未分配利潤借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取法定盈余公積應付現(xiàn)金股利33銷售收入（ 1）一般商品銷售收入實現(xiàn)借：應收賬款/應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅

32、額）銀行存款（代墊的運費）結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（ 2）已發(fā)出但不符合收入確認條件發(fā)出 借：發(fā)出商品貸：庫存商品納稅義務發(fā)生借：應收賬款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）確認收入借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品（ 3）銷售折讓收入實現(xiàn)借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品發(fā)生折讓借：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款收到款借：銀行存款貸：應收賬款（ 4）銷售退回尚未確認收入借：庫存商品貸：發(fā)出商品已確認收入借：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款借：庫存商

33、品貸：主營業(yè)務成本（5）委托代銷委托方發(fā)出商品借：委托代銷商品貸：庫存商品（發(fā)出數(shù)量*單位成本）收到代銷清單借：應收賬款貸： 主 營業(yè)務收入（銷售數(shù)量*單位售價）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：委托代銷商品（銷售數(shù)量*單位成本）代銷手續(xù)費借：銷售費用貸：應收賬款收到代銷款借：銀行存款（實際收到）貸：應收賬款受托方收到商品借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款（銷售單價*收到數(shù)量）銷售商品借：銀行存款貸：受托代銷商品（銷售數(shù)量*銷售單價）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （銷售數(shù)量*銷售單價*17%）收到發(fā)票借：應交稅費應交增值稅（進項稅額） （銷售數(shù)量* 銷售單價*17% ）貸：應

34、付賬款支付貨款借：受托代銷商品款（銷售單價*銷售數(shù)量）貸：應付賬款（銷售數(shù)量*銷售單價*17%）銀行存款（實付）其他業(yè)務收入（手續(xù)費）34、其他業(yè)務收入（ 1）材料銷售收入實現(xiàn)借：應收賬款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）結轉成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料借或貸：材料成本差異（計劃成本計價）（ 2）支付商標使用費借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入（ 3）隨產(chǎn)品出售單獨計價及出租的包裝物見 9 包裝物（ 4）讓渡資產(chǎn)使用權收入確認收入借：應收賬款等貸：其他業(yè)務收入攤銷 借：主營業(yè)務成本貸：累計攤銷等（專利權攤銷）35勞務收入（ 1）同一會計期間開始并完成確認收入借：應收賬款等貸：主營業(yè)務收

35、入發(fā)生并確認有關成本費用借：主營業(yè)務成本貸：銀行存款（ 2）勞務開始和完成分屬不同會計期間A資產(chǎn)負債表日，提供勞務交易的結果能可靠估計完工百分比法發(fā)生勞務支出借：勞務成本貸：銀行存款預售款借：銀行存款貸：預收賬款確認勞務收入借：預收賬款（已預收）應收賬款等貸：主營業(yè)務收入結轉勞務成本借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本B 資產(chǎn)負債表日，提供勞務交易的結果不能可靠估計發(fā)生勞務成本預計全部能夠得到補償按已收或預計能收回金額確認收入，并結轉成本發(fā)生勞務成本預計部份能夠得到補償按能得到補償金額確認收入，并結轉成本發(fā)生勞務成本預計全部不能夠得到補償已發(fā)生成本計入當期損益，不確認收入36期間費用業(yè)務招待費、咨詢費、印花稅、生產(chǎn)車間及管理部門的固定資產(chǎn)修理費、管理部門發(fā)生費用等支付時借：管理費用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應付職工薪酬累計折舊等廣告費、銷售部門發(fā)生的費用借：銷售費用貸：銀行存款應付職工薪酬累計折舊等37、政府補助A. 與資產(chǎn)相關的政府補貼1、收到補貼，確認收益借：銀行存款貸：遞延收益2、使用時借：固定資產(chǎn)等貸：銀行存款3、分配遞延收益借：遞延收益貸：營業(yè)外收入B 與收益相關的政府補貼金額較小借：銀行存款其他應收款等貸：營業(yè)外收入金額較