1、注冊稅務師稅法（I）-資源稅（一）（ 總分： 62.00 ，做題時間： 90 分鐘 ）一、B 單項選擇題 /B（ 總題數： 10，分數： 10.00）1. 下列單位出售的礦產品中，不繳納資源稅的是（ ） 。（分數： 1.00 ）A. 采礦場銷售天然大理石B. 油田出售的天然氣C. 鹽場銷售的鹵水D. 鹽業公司銷售的食鹽V解析：2. 某省A鹽場以生產液態鹽為主。為了擴展經營范圍，開拓新的消費市場，A鹽場決定在銷售液態鹽的基礎上，將液態鹽加工為固態鹽銷售。2006年5月，A鹽場生產液態鹽2000噸，其中1000噸用于加工成固體鹽共500噸。由于財務混亂，A鹽場未將銷售的固體鹽和液態鹽分另U核算。該

2、月生產的固態鹽和液態鹽 全部實現銷售。某省規定，固體鹽的稅率為40元/噸，液體鹽的稅率為 6元/噸。A鹽場2006年5月應納資源稅 （ ） 元。（分數： 1.00 ）A. 60000 VB. 26000C. 12000D. 20000解析：3. 下列項目中屬于資源稅征稅范圍的是 （ ） 。（分數： 1.00 ）A. 以油母頁巖煉制的原油B. 伴采 VC. 洗煤、選煤D. 伴選礦解析：4. 某銅礦 2006 年 12 月銷售銅礦石原礦 30000 噸，移送人選精礦 4000 噸，實際選礦比為 20%，該礦山銅礦 屬于 5等，按規定適用 1.2 元/噸單位稅額。該礦山當月應納資源稅 （ ） 元。（

3、分數： 1.00 ）A. 36000B. 42000C. 60000 VD. 40800解析：5. 某煤礦 9月份生產銷售煤炭 8萬噸， 自用（發電用）煤炭 2萬噸，銷售采煤過程中生產的天然氣 5000 萬立 方米。 已知該煤礦適用的單位稅額為 3.6 元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣的單位稅額為 13元/千立 方米，煤礦 9 月份應納的資源稅稅額為 （ ） 萬元。（分數： 1.00 ）A. 28.8B. 65C. 36 VD. 101解析：6. 代扣代繳資源稅的地點，為應稅未稅礦產品的 （ ） 。（分數： 1.00 ）A. 代扣代繳人所在地B. 使用地C. 收購地 VD. 生產單位所在地

4、與收購地共同的上級稅務機關 解析：7. 對資源稅稅目稅額表中未列舉名單的納稅人適用的稅額，由（ ） 確定。（分數： 1.00 ）A. 財政部B. 國家稅務總局C. 省級人民政府 VD. 省級地方稅務局 解析：8. 以下資源中屬于資源稅應稅產品的是 （ ） 。 （分數： 1.00 ）A. 煤礦生產的天然氣B. 柴油C. 人造石油D. 伴采礦 V 解析：9. 根據現行資源稅政策規定，下列稅務處理正確的是 （ ） 。 （分數： 1.00 ）A. 對冶金獨立礦山應繳納的鐵礦石資源稅按規定稅額標準的40%征收B. 對冶金獨立礦山應繳納的鐵礦石資源稅按規定稅額標準的60%征收 VC. 對有色金屬礦的資源稅

5、按規定稅額標準的 30%征收D. 對有色金屬礦的資源稅按規定稅額標準的 70%征收 解析：10. 某油田 8 月份生產銷售自采原油 5 萬噸，人造石油 1 萬噸，自產天然氣 2000 萬立方米。已知該油田適 用的單位稅額為 16 元，天然氣適用的單位稅額為 7元/ 千立方米。油田 8月份應繳納的資源稅稅額為 （ ） 萬元。（分數： 1.00 ）A. 80B. 64 VC. 96D. 81.4 解析：二、B 多項選擇題 /B（ 總題數： 10，分數： 20.00）11. 關于鹽資源稅應納稅額的計算，下列表述正確的有 （ ） 。 （分數： 2.00 ）A. 對鹵水 （ 即液體鹽 ） 也要征收資源稅

6、 VB. 納稅人以自產液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數量為課稅數量VC. 納稅人以自產液體鹽加工成固體鹽銷售的，以動用的液體鹽的數量為課稅數量D. 納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣V解析：12. 資源稅暫行條例中對資源稅減免稅的優惠規定包括 （ ） 。 （分數： 2.00 ）A. 開采原油過程中用于加熱修井的原油，免征資源稅 VB. 對于不能單獨核算或不能準確提供課稅數量的，由省級人民政府酌情減稅或免稅C. 對獨立礦山應納的鐵礦石資源稅減征 40%，即按規定稅額標準的 60%征收 VD. 納稅人開采或生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害

7、等原因遭受重大損失的，由省級人民政 府酌情減稅或免稅V解析：13. 下列選項中，符合資源稅有關規定的有 ( ) 。 (分數： 2.00 )A. 獨立礦山收購未稅礦產品應代扣代繳資源稅 VB. 洗煤、選煤按其銷售數量計征資源稅C. 海鹽原鹽、井礦鹽按照固體鹽品目計征資源稅 VD. 對以精礦形式伴選出的副產品不征收資源稅 V 解析：14. 按照現行資源稅制度規定，下列資源產品應納資源稅的有 ( ) 。 (分數： 2.00 )A. 加工井礦鹽 VB. 進口原油C. 開采并在境內銷售鎂礦石 VD. 開采并出口銷售鉬礦石 V解析：15. 關于資源稅應納稅額的計算征收，下列說法正確的有( ) 。(分數：

8、2.00 )A. 以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽數量計征資源稅VB. 以自產的液體鹽加工固體鹽，以自產的液體鹽數量計征資源稅C. 原油中的稠油與稀油劃分不清的，一律按原油的數量課稅VD. 對有色金屬礦征收的資源稅在規定稅額的基礎上減征 30% 解析：16. 下列有關確定資源稅稅額的說法中，正確的有 ( ) 。 (分數： 2.00 )A. 各種應稅產品，凡直接對外銷售的，均以實際銷售數量為課稅數量VB. 各種應稅產品，凡自產自用的，均以自用數量為課稅數量VC. 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油數量課稅VD. 納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅 解析：1

9、7. 關于資源稅課稅數量的確定，下列表述正確的有 ( ) 。 (分數： 2.00 )A. 凡直接對外銷售的，以實際產量為課稅數量B. 原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清楚或不易劃分的，統一按原油數量課稅VC. 無法正確計算原煤動用量的自用原煤，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際產量折算成原煤 動用量作為課稅數量 VD. 納稅人自產自用金屬礦產品的，以實際移送使用數量為課稅數量V解析：18. 按照現行資源稅的規定，下列說法正確的有 ( ) 。 (分數： 2.00 )A. 代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品VB. 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向核算地主

10、管稅務機關繳納C. 扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發生時間為支付貸款的當天VD. 資源稅以各種應稅產品的實際產量計征資源稅解析：19. 資源稅的納稅義務人包括 ( ) 。 (分數： 2.00 )A. 開采并銷售原油的私營企業 VB. 生產并銷售石灰石的國營鹽場VC. 進口鐵礦石的外商獨資企D. 開采并銷售原煤的中外合資經營企業 V解析：20. 下列關于資源稅納稅義務發生時間的表述中，錯誤的說法有 （ ） 。（分數： 2.00 ）A. 分期收款銷售方式，收到貸款當天繳納資源稅 VB. 自產自用的應稅產品，移送使用的當天繳納資源稅C. 代扣代繳資源稅，收到貸款當天繳納資源稅 VD. 預收貸款銷

11、售方式，發出應稅產品當天繳納資源稅解析：三、B 計算題 /B（ 總題數： 4，分數： 32.00）21. 該企業當月自產自用原煤應納資源稅 （ ） 萬元。（分數： 8.00 ）A. 360.75B. 600C. 600.75VD. 8100解析： 解析 以自產原煤連續加工洗煤、選煤或用于煉焦、發電、機車及生產生活用煤，均以動用時的原 煤量為課稅數量；對于連續加工前無法正確計算原煤動用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品 實際銷量折算成原煤動用量作為課稅數量。該企業當月自產自用原煤應納資源稅=120+60彌 3+2500+10000X3=600.75 （萬元 ）所以正確答案選 C。22.

12、該企業當月銷售天然氣應納資源稅 （ ） 萬元。（分數： 8.00 ）A. 0B. 1.6C. 28 VD. 29.6解析： 解析 銷售專門開采的天然氣應繳納資源稅，銷售采煤過程中生產的天然氣不繳納資源稅。銷售天然氣應繳納資源稅=（37000- 2000）*10000X8=28（萬元）所以正確答案選 C。23. 該企業當月應納資源稅合計 （ ） 萬元。（分數： 8.00 ）A. 1228.75B. 1468.75VC. 1470.35D. 8968解析：解析除前兩項應繳納的資源稅外，企業銷售原煤應繳納資源稅=280X3=840（萬元）企業當月應繳納資源稅合計 =840+600.75+28=1468.75（ 萬元） 所以正確答案選 B。24. 該企業當月應納增值稅 （ ） 萬元。（分數： 8.00 ）A. 4631.35B. 4632.4C. 4633D. 4635.6V解析： 解析 銷售原煤和天然氣應繳納增值稅。以原煤直接加工洗煤屬于將自產貨物用于應稅項目，不征 收增值稅，但對外銷售洗煤應繳納增值稅。 企業職工食堂和供熱等用原煤屬于將自產貨物用于非應稅項目， 應視同銷售征收增值稅。增值稅銷項稅額 =22400X13%+1584X0 13%+250*0 10000X（22400*280）X13%+6660X 1