1、崗位職責1 建立備用金管理責任制， 定期清查盤點， 保證備用金安全。2 貨幣資金的收支預測，貨幣資金最佳持有量確定。3 貨幣資金收支計劃、指標控制、計算存款率指標值。4 對存貨進行管理可以向各種各樣的存貨使用者提供管理信流動資產的構成流動資產的主要構成項目如下 :（一）貨幣資金。是指企業在生產經營活動中停留在貨幣形態 的那一部分資金，包括現金和各種存款。（二）應收款項。是指企業應該收取而尚未收到的各種款項 包括應收票據、應收帳款和其它應收款等。（三）預付款項。是指企業因購買材料、物資和接受勞務供應 而預付給其他單位的款項。（四）存貨。是指企業在生產經營過程申為銷售或者耗用而儲 備的物資，包括原

2、材料、購入部件、產成品和在制品等。它是流 動資產中所占比例最大的項目。（五）短期投資。是指各種能夠隨時變現、持有時間不超過一 年的有價證券以及不超過一年的其他投資。貨幣資金管理要求企業貨幣資金的收支必須嚴格遵守國家的有關規定，同時，企業應當建立健全現金及各種存款的內部控制制度。貨幣資金的管理，應做好以下幾項工作。（一）做好現金管理工作采用現金結算，要遵守國家規定的現金管理原則。1錢帳分管，會計、出納分開。這樣，會計員和出納員可以互相牽制，堵塞漏洞。2建立現金交接手續，堅持查庫制度。3遵守規定的現金使用范圍。國家規定，現金只能用于文付個人款項及不夠支票結算起點的公用開支，并對現金的具體使用 范圍

3、有明確規定，企業必須嚴格遵守。4遵守庫存現金限額。為了控制現金的使用，企業的庫存現金由開戶銀行核定限額，超過庫存限額的現金，出納員應及時送 存銀行。5嚴格現金存取手續，不得坐文現金。開戶單位收入的現金應于當日送存開戶銀行。除限額內的零星開支可以從庫存現金支付外，其余開支必須從銀行提取，不得從現金收入中直接支付。（二）搞好轉帳結算各單位之間的一切經濟往來，包括產品銷售、勞務供應和資金繳撥等的貨幣資金結算，除結算金額起點以下的零星支付以外，都必須進行轉帳結算。轉帳結算的方式主要包括匯兌結算、托收承付、 委托收款、支票結算、銀行匯票結算、商業匯票結算、銀行本票結算 等多種方式，每種方式都有不同的要求

4、和適用范圍， 企業必須注意結 算程序，完備結算手續以維護自身的經濟利益， 加速商品物資和資金 的周轉。貨幣資的控制（一）貨幣資金收支預測 貨幣資金收支預測，是指運用科學方法，在調查研究影響貨幣 資金收支的變化因素、 分析掌握其發展趨勢和變化規律的基礎上， 測 算企業一定時期的貨幣資金收支額，估計收支的差額。在西方，貨幣 收支預測被稱為現金流量預測。在實際工作中，企業貨幣資金增加的渠道很多， "其中一些項目 的資金收入量比較容易預測，如國家投入資金、股東投資、債務償還 等，發生的概率也不甚高。 相比之下，商品銷售收入的預測比較困難， 市場的變化往往給銷售量帶來很大的不確定性。 因而銷售

5、預測是貨幣 資金收支預測的基礎。企業貨幣資金減少的渠道也很多，通常， 。企業購建固定資產、 歸還借款、分配股利、上交稅金、支付工資等都比較容易預測，而較 難預測的是企業的商品購進成本和商品流通費用。購進成本的預測，可根據預測的銷售收入倒推測算 ;商品流通費 則主要根據有關業務部門提供的開支計劃資料和其他有關資料進行 測算。貨幣資金收入與支出額預測出來以后， ，應測算貨幣資金收支的 差額，如果收大于支， 出現盈余，應將余出的資金考慮安排拓展業務、 歸還欠款、再投資等。如果收小于支，出現短缺，則應考慮減少貨幣 資金支出， 同時需安排一定的融通資金， 以維護企業貨幣資金收支的平街（二）貨幣資金最佳持

6、有量的確定貨幣資金是一種非盈利資產，過多地保持貨幣資金勢必降低企業 的盈利能力，然而貨幣資金過少也將給企業帶來資金周轉困難和增加 企業的財務風險。為此，企業必須確定其貨幣資金的最佳持有量。在西方，有多種確定的模型可供選擇，這里不二一介紹。我國的 企業也很有必要根據自身使用貨幣資金在時間上和數量上的特點來 研究、確定企業貨幣資金的最佳持有量，并以此為目標，主動進行調 節，以保證企業在經濟活動申的支付能力，維持生產正常進行，以取 得更大的經濟效益。這里不一一介紹一種最簡單的方法：測算企業在一定時期內需要支付貨幣資金的最低數額之和， 再加上一定比率的安 全保險系數，以此進行貨幣資金的平衡和調度。（三

7、）貨幣資金收支計劃貨幣資金收支的預測只是一種測算和估計，要對未來一定時期的 貨幣資金進行規劃、安排并指導財務活動，以防患于未然，還需編制、 貫徹貨幣資金收支計劃。貨幣資金收支計劃可按年度編制，也可按月份編制。舉例如 下表貨幣資金收支計劃單位：元收入項目本月計劃支出項目本月計劃產品銷售收放305000原材料購進支出177000其他收入18000上交稅金21000收回應收款24000償還應付款150000銀行借款50000支付工資等費用12000其他支出27000收入合計397000支出合計387000期初貨幣資金結余20000期末貨幣資金結余30000總計417000總計417000（四）貨幣資

8、金的指標控制貨幣資金的預測和計劃編制都是事前控制活動，除此以外，還必須做好日常監督、事中控制工作。這些工作可用下列考核指標定量控 制：1. 貨幣資金使用率指標貨幣資金使用率二貨幣資金平均余額/月支出額 X100%這個指標說明企業持有的貨幣資金能維持多少個月的支付用款， 該指標越低，說明貨幣資金使用效率越高，但過低則表明貨幣資金不 足。該指標多大為合理，”在各企業是不同的，應具體分析。2. 流動資金貨幣資金率指標流動資金貨幣資金率二貨幣資金平均余額/流動資金平均占用額這個指標是指企業貨幣資金額與流動資金平均占用額之間的比 率。它反映貨幣資金占流動資金的比重。3. 銀行存款與銀行借款比率銀行存款與

9、銀行借款比率=銀行存款平均余額/銀行借款額這個指標反映銀行存款利用率，考核銀行存款是否運用得當行借款是否得到充分的利用4企業存款率指標企業存款率=銀喜存款平均余額/產品銷售收入總額這個指標反映企業銀行存款隨產品銷售收入增減的情況， 并既能 滿足日常貨幣支出需要， 又不積壓資金的合理存款量。 企業財務管理 部門可以通過計算這些指標， 來分析貨幣資金用情況， 并與本企業以 前年度、月度指標或同行業平均水平比較，找出差距，并確定適合本 企業的最佳比率， 以引導本企業的貨幣資金向最優數量、 最優結構的 方向發展。附5應收帳款的計劃應收帳款計劃的內容主要包括三個方面 :一是比較準確地核定應 收帳款的成本

10、，其核心是正確計算應收帳款的余額;二是助帳齡分析表掌握有關應收帳款的信息 ;三是估計壞悵損失比率和數額，計提壞 帳準備金。應收帳款計劃是應收悵款管理申的重要一環， 財務管理部門必須 予以足夠重視。下面就其內容分別加以說明。（一）核定應收帳款的成本應收帳款的成本主要由以下三方面構成 :1機會成本 指企業由于將資金投放占用于應收帳款而放棄的投放于其他方 面的收益。為了正確衡量這種應收帳款的直接成本， 必須首先正確計算應收 帳款余額。在正常情況下，企業應收帳款余額的多少取決于以下兩個因素 : 一是信用銷售的數量， 不是自售出至收款之間的平均時間間隔。 經營 比較穩定的企業可采用下面的公式 :應收帳款

11、余額=每日信用銷售數額 X收款平均時間間隔舉例某企業生產家用電器，年銷售量 18萬臺，每臺 200 山 元，全部采用商業信用方式銷售，在 10 天內付款折扣 2%，超過 10天但在30天內按全價付款。客戶中60%按10天期付款，40%按 30 天期付款。則有：該企業收款平均時間間隔為：60%X10 十 40X30 二 18（天 ）每日信用銷售數額為，（18X2000）/360=100（萬元）應收帳款余額為，100X18=1800（萬元）這時，如果同期有價證券年利息率為15%，。那么機會成本就是1800X15%=270 萬元，因為實際上該企業應收帳款經常占有的流動資 金余額為 1800 萬元。2

12、管理成本這是應收帳款的間接成本， 包括對顧客的信用狀況進行調查所需 的費用、 收集各種信息的費用、 催收悵款的費用以及其它用于應收帳 款管理的費用。3壞帳成本指由于應收帳款不能及時收回發生壞帳而給企業造成的損失。 符 合下列條件之一為壞帳損知一是債務單位撤銷， 依法清償后確實無法 追還的部分 ;二是債務人死亡，既無遺產可供清償，又無義務承擔人， 確實無法追回的部分。 新的財務制度在此基礎上增加了債務人逾期未 履行償債義務超過三年確實不能收回的應收款項。（二）編制帳齡分析表最佳應收帳款水平取決于企業本身的營運條件。 一個有過剩生產能力的企業會比那些滿負荷運行的企業更有可能采取寬松的信用政 策，并

13、持有較高數額的應收帳款。為了確定最適合本企業的應收帳款 水平，必須掌握有關應收帳款的足夠的信息， 這就必須借助于帳齡分 析表的編制。帳齡分析表根據未付帳款時間的長短來分析應收帳款， 是一張能 顯示應收帳款已流通在外時間長短的報表，其一般格式如表某企業1995年12月31日帳齡分析表付款日期(天)付款金額占應收帳款金額的百分比0 1059 %11 3018 %31 4512 %46 603%60以上8%通過帳齡分析表，財務人員可掌握下列信息：(1) 有多少用戶在折扣期內付款；(2) 有多少用戶在信用期內付款；(3) 有多少用戶在信用期后付款，(4) 有多少應收帳款已成為壞帳、呆帳。企業的財務管理

14、部門應利用帳齡分析表來檢測應收帳款的發展 趨勢，看與信用條件相比，企業的收兌工作進展如何，與同行業其他 企業相比，信用部門的工作效果如何。如果平均收兌期開始延長或帳 齡分析表開始顯示過期帳戶所占百分比逐漸增加，那 么就必須采取相應措施，改善信用狀況。（三）預計壞帳損失，計提壞帳準備金企業發生的壞帳損失在財務處理上有兩種方法:一是直接核銷法，企業發生的壞帳損失直接計入成本、費用 ;二是壞帳備抵法，企 業先估計壞帳損失，提取壞帳準備金，發生壞帳時沖減壞帳準備金。 實踐證明，直接核銷法不利于企業及時處理壞帳，以致于大量陳帳、 呆帳長年掛帳， 不利于企業資金加速周轉， 并在一定程度上造成盈虧 不實。為

15、了增強企業的風險意識， 新的財務制度明確規定全面推行壞 帳備抵法。壞帳備抵法在估計壞帳損失、 計提壞帳準備金時， 有多種具體方 法，包括 :1銷貨百分比法。 即按賒銷貨款金額的一定比率計提壞帳準備 金。2帳齡分析法。 按應收帳款帳齡的長短不同分別制定不同的比 率，計提壞帳準備金。3應收帳款余額比率法。即按年末應收帳款余額的一定比率 計提壞帳準備金。 目前，外商投資企業和股份制企業都采用了這種方 法，新的財務制度推行的也是這種方法。 壞帳準備金的計提比率由于 各行業應收帳款是否能夠及時收回的風險程度不 ，各行業規定的比 例也不盡一致，如工業企業計提比率為年末應收帳款余額的3%5%。，企業財務部門

16、可根據實際情況在該范圍內確定比率。附6信用政策與應收帳款的控制（一）信用政策 信用政策是企業根據自身運營情況制定的有關應收帳款的政 策。它主要由以下四方面內容構成 :1信用期信用期是企業給予用戶的付款期間， 即用戶購貨后到必須付款為 止的時間間隔。例如，信用條件為“ net30，就表示企業希望用戶在 30 天內付款。通常，信用期是企業根據其自身的標準制訂的，但在 促銷時，信用期可能相應延長， "這樣，應收帳款的數額也會相應擴 大。2信用標準信用標準是指企業接受用戶賒銷條件時， 用戶必須具備的最低財 務能力。如果用戶不符合普通的信用條件， 就必須在較為苛刻的條件 下購貨。企業確定信用標

17、準時， 主要考慮用戶是否可能延期付款甚至 不付款，因而也被定義為用戶拖欠貨款的可能性。 信用標準通常用預 計的壞帳損失率來衡量。信用標準比較嚴格， 就會減少企業的銷售量， 減少占用在應收帳 款上的資金，減少應收帳款的機會成本、管理成本和壞帳成本 ;反之， 信用條件寬松，會擴大銷售量，減少存貨，但同時增大了應收帳款的 成本。舉例 某企業原信用標準為只對預計壞帳損失率在 10%以下的顧客賒銷，其銷售利潤率為20% ；同期有價證券利息率為15%，現有兩種改變信用標準的方案如表一1表一1。萬案A萬案B信用標準（預計壞帳損失率）5%15%信用標準變化對銷售收入的影響10000 元+15000 元增減賒銷

18、額的平均付款期限60天75天對應收帳款管理成本的影響100+ 150增減賒銷額的計壞帳損失率7. 5%12. 5%表一2萬案A萬案B增減利潤額10000X20 %= 20001500X20 %= 3000增 減 成 本 額機會成本10000X15 % X60 / 360= 25015000X15 % X75 / 360= 469管理成本100150壞帳成本10000X7 . 5% = 75015000X12 . 5%= 1875綜合影響900506那么兩種方案的影響結果如表-2綜上，應該選擇方案B，即放寬信用標準3.現金折扣現金折扣是企業制定信用政策時應當考慮的一個要素， 它是通過 平衡不同折

19、扣期的成本費用和收益來進行權衡的。 它通常與信用期間 相連，構成信用條件。例如“ 2/10, net30”表示用戶必須在購貨 后30天內付款，如果在10天之內付款，可享受2%的折價優待。企業提供現金折扣的好處在于將吸引一批視現金折扣為降價出 售的新用戶，擴大產品銷量；同時，可以盡早收回應收帳款，因為折 扣可能促使老用戶盡早付帳。4.收帳政策收帳政策是當企業的信用條件被違反時，企業應采取的收帳策 略。收帳政策的確定要通過對收悵過程的成本與收回帳款的收益的權 衡來實現。當收帳費用達到一定數量時，壞悵損失開始逐漸減少，但隨著收悵費用的不斷增加，壞悵損失的遞減速度下降；當收帳費達到一定 數量時，壞帳損

20、失就不再減少，這是收帳方面的飽和點，說明在商品 經濟條件下，一定的壞帳損失是不可避免的。 所以企業在制定收帳政 策時廣定要考慮到這一點。上述信用期。信用標準、現金折扣和收帳政策構成了信用政將上述因素綜合加以考慮，制定綜合性信用政策，其基本模式如下表信用標準（預計壞帳率）信用條件收帳政策0% 1 %從寬信用條件，60天付款消極收帳政策，拖欠 20天不 催收1% 5 %一般信用條件，45天付款一般收帳政策，拖欠10天不催收5% 20%從嚴信用條件，30天付款積極收帳政策，拖欠立即催收20%以上不賒銷（二）應收帳款的控制信用政策是企業在應收帳款方面的全局性策略， 般一年制定 次，是事前的一個規劃、而

21、對應收帳款的控制卻居于日常管理，是每 天都在進行的，包括以下內容， "1.對客戶的信用進行調查這種調查有直接法和間接法兩種。 直接法就是企業的財務人員與 客戶直接接觸，通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料。這 種方法的優點在于及時性， 但準確性往往不夠， 企業的缺點和不足容 易被掩蓋。間接法則是以客戶或其它單位保存的有關客戶的各種原始 記錄和核算資料為基礎， 通過加工整理獲得信息的方法。 信用資料的 來源主要包括 :(1) 企業財務報表，這是最重要的資料，企業必須對客戶的財務 報表詳細審查、分析。(2) 來自信用評估機構的資料。(3) 來自銀行的資料。(4) 來自企業主管部門和

22、其它部門的資料，對于這些資料須經過 精選才能使用 ;2對客戶的信用進行評估。(1)五 C 評估法這是西方傳統的信用資格評價方法， 是指企業評價用戶信用的五 個方面因素。第一，品質(charactor)。這是評價用戶信用時需考慮的首要因素， 指用戶將力圖償還其債務的可能性。第二，能力(capitalcity)。指用戶支付貨款的能力。它部分地由過 去的有關記錄和商業方法測定， 有時也由企業對月戶進行實際考察來 完成。第三，資本(capitall)。指用戶的財務狀況，一般通過分析財務報 表得到一些資料，如負債比率、流動比率、速動比率等。第四，擔保品(collateral)。指用戶為獲得企業的信用而提

23、供給企 業作為抵押品的資產。第五，行情(condition)。指將會影響到用戶償債能力的情況，女口 經濟發展趨勢，某一特定地區或部門的特殊發展方向等。這五個方面的資料來自企業以前同用戶的交往，并可由性能 較為完善的外部收集系統作為有益補充。(2)信用評分法這種方法的程序是 :先對用戶的一系列財務比率和信用情況進行 評分，并事先確定對各種財務比率和信用情況要素進行加權的權數， 然后加權平均，得出顧客綜合的信用分數，并以此進行信用評估。3對催收帳款的日常管理 在對用戶進行了信用調查和信用評估之后，便可確定賒銷的對 象，盡管如此， 總有一部分應收帳款由于種種原因不能及時收回，這 就要求企業確定合理的

24、催收程序和催收方法。一般來說，應從催收費用最小的方法開始，即從信函通知、電告 催收、派員面談直至訴諸法律。對于確實無力支付貨款的用戶， 應分別不同的情況處理。 如果只 是周期性生產下降而長期財務狀況良好的企業，應適當放寬信用期 限，以幫助有價值的用戶度過短期償債能力危機 ;如果用戶達到破產 邊緣，則應盡快申請其破產 ;防止造成更大損失。對于有支付能力而 故意拖欠的用戶，則應動之以情、曉之以理，采用多種催收方法進行催收對催收帳款的日常管理無論多么完備，畢竟只是一種補救措施，企業的財務管理者更應在信用政策、信用評估方面多下功夫，盡量減少壞帳損失。附7存貨的計劃為了更好地滿足生產和銷售的需要， 企業

25、的有關職能部門必須按 期編制存貨計劃， 為存貨控制作好前期準備。 存貨計劃主要涉及材料 采購計劃、 "生產計劃和銷售計劃。現分述如下 :（一）材料采購計劃 正確制定采購計劃，搞好供需平衡，合理安排采購資金，是材料 采購計劃編制的主要目的。 材料采購計劃一般由供應部門編制， 主要 內容是根據生產任務和各種材料消耗定額確定各種材料的年度耗用 總量。在執行中， 應掌握生產、消耗定額和其它有關物資使用的變動 情況，并據以確定季度和月份的材料耗用量。 這是做好材料采購工作 的基礎。要根據材料的耗用量，搞好消耗、庫存、采購的平衡，合理確定 采購數量。要注意抓好以下幾點 :1研究消耗情況。對所需各

26、種材料要分別輕重緩急、統籌安排。2控制超儲積壓。 低儲材料應及時補足 ;超儲材料，應壓縮庫存 ; 積壓材料要及時處理。3避免重復采購。對于即將到期的訂貨，不再列入采購計劃。（二）生產計劃生產計劃是由生產管理部門制定的， 它在很大程度上涉及到在產 品和自制半成品的儲備、消耗等方面的問題。為了更好地控制在產品和自制半成品的數量，必須合理安排 生產計劃，組織成套性、同步化、多批次生產。組織成套性生產可以防止材料過多、 過早地投入生產， 防止在產 品的超儲積壓 ;同步化生產既保證了下一道工序的需要，又強調了經 濟效益 ;而小批量、多批次的生產則減少了資金的占用，同時有利于 提高產品質量。（三）銷售計劃

27、 銷售計劃是銷售部門根據市場需要和企業運營情況制定的關于 產成品的售出計劃。 銷售計劃在很大程度上涉及產成品的庫存管理問 題。銷售部門應根據市場需要對外簽訂銷貨合同， 促使生產部門根據 合同交貨的數量和期限安排生產計劃，并監督產品及時完工入庫。銷售部門應根據生產計劃、 銷售合同和期初產品結存數量， 正確 編制季度和月度發出商品計劃。這樣，從生產部門的供給和市場需求兩方面入手來制定銷售計 劃，才有可能保持最佳的產成品庫存水平，保證既能滿足市場需要， 又能保持較低的產成品存貨水平。附8存貨的控制存貨控制的目的是為了在存貨成本和效益之間作出權衡， 在維持 企業高效的連續運營的前提下，以最小的存貨投資

28、獲取最高的利潤 額。存貨控制的申心課題是，合理確定訂貨時間、貨源、數量、價格 和質量。有效的存貨管理模式應滿足以下條件 : 第一，為連續的營運提供充足的材料 ; 第二，原材料緊張時，及時預測價格變化， 第三，保持適當的產成品存貨，以滿足銷售需要，為用戶提供 最佳服務；第四，降低存貨儲存成本，縮短儲存時間； 第五，控制存貨投資以保持。一般而言，存貨周轉率越高越好。因為越高，說明企業經營越不 效率，庫存存貨的合理程度越高。但在使用這一比率時，必須考慮以 下問題：1應按每個存貨項目或按密切相關的項目歸類計算比率。如果 使用原材料、在產品或各種產成品的總括比率則沒有太大意義。2在季節性生產企業中， 存

29、貨在年度的不同時期中有較大波動， 所以最好按年度的不同時期來計算，并與以前年度同期對比。3存貨周轉率在不同行業之間可能有較大差別，財務分析時要 將本企業與同行業的平均數進行對比， 這樣才能正確衡量存貨管理的效率存貨周轉率僅是衡量存貨水平的一個普通比率，除此之外，還有 許多其他比率。 比率不象存貨決策模型那樣復雜， 如果能按較細的分 類應用，可作為存貨管理控制的一個有用的尺度和指標。（四）存貨決策模型在存貨管理中， 企業的目標應與利潤最大化原則一致。 連續有效 的存貨管理應解決兩個問題， 即訂貨批量和訂貨時間。 這里所討論的 基本模型將對這兩個問題給以“最優”的解答。1經濟訂購量存貨管理的一個主

30、要問題是， 在存貨不足時應增加多少數量。 如 企業準備購買原材料， 就不得不確定在每次補充時的訂購量， 如企業 要生產產品，就不得不確定生產批量等。 這些問題統稱為訂購量問題， 企業的任務就是確定經濟 （或最佳 ）訂購量。首先需明確最佳存貨水平涉及的兩種存貨的成本，一是訂購成 本，一是儲存成本。 經濟訂購量就是這兩種成本之和最小時的存貨水 平。（1）訂購成本訂購成本主要用于原材料采購。 它包括企業進行下列活動所發生 的費用 :請購、訂購、運輸、收貨、驗查和入庫，訂購成本與訂購次 數成正比，訂購次數越多，訂購成本越高 f 反之，如果企業保持較高 的存貨水平則訂購次數相對較少，訂購成本也相對較小。對于產成品來說， 與訂購成本相類似的則是安裝成本， 主要包括 企業在以下活動中發生的費用 :為生產作準備，繪制工序圖和分類， 機器安裝，處理機器、工具、設備、材料等。（2）儲存成本企業為儲存既定水平存貨而發生的費用， 稱儲存成本。 它包括存 貨投資的機會成本、 保險費用、稅金、持有成本和存貨變質損壞成本。 通常主要計算存貨的機會成本， 即因投資于存貨而喪失的其他投資機 會的損失。 持有成本通常根據倉庫的租賃費或折舊費來確定， 還包括 存貨處置費用、為顧客提供特殊服務的管理人員和職工的服務費用等