1、【案例】某市一商場是增值稅一般納稅人，甲商品銷售利潤率為40%，購貨時能取得增值稅專用發(fā)票并通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，2009年店慶期間對該商品欲采取以下三種促銷方式：方式一：商品七折銷售。方式二：購物滿1000元者捆綁贈送價值300元的商品（贈品的成本為180元）。方式三：購物滿1000元者返還300元現(xiàn)金。上述售價與成本均含稅。要求：如果該商場賣出一件甲商品，售價1000元，以稅后利潤的計算結(jié)果作為評判標(biāo)準(zhǔn)，上述哪種方式對商場最為有利？（結(jié)果保留至小數(shù)點后2位）方案一：打折方式 應(yīng)納增值稅=1000×70%÷（117）×17600÷（117）×1

2、714.54（元） 應(yīng)納城建稅與教育費附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元）利潤額700÷（117%）600÷（117%）1.4584.05（元）應(yīng)納稅所得額利潤額 應(yīng)繳所得稅額84.05×25%21.01（元） 稅后凈利潤84.0521.0163.04（元） 方案二：捆綁贈送禮品方式 應(yīng)納增值稅= 1000÷（1+17）×17600÷（117）×17180÷（117）×17=31.97（元） 應(yīng)納城建稅與教育費附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）利潤額1000

3、÷（117%）600÷（117%）180÷（117%）3.197184.84(元)應(yīng)納企業(yè)所得稅額1000÷（117%）600÷（117%）180÷（117%）3.197×25%46.21（元） 稅后利潤184.8446.21138.63（元） 方案三：返現(xiàn)方式應(yīng)納增值稅=1000÷（117）×17600÷（117）×1758.12(元)應(yīng)納城建稅與教育費附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元）代顧客繳納的個人所得稅額300÷（120%）×20%7

4、5元 利潤額1000÷（117%）600÷（117%）300755.8138.91（元） 應(yīng)繳所得稅額1000÷（117%）600÷（117%）5.81×25%84.02（元） 稅后利潤38.9184.02122.92（元) 結(jié)論：上述三方案中，由于方案二稅后凈利潤最大，故方案二最優(yōu)。增值稅籌劃練習(xí)題一、判斷題1、折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后，為了鼓勵購貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的一種折扣優(yōu)待，會計上也稱現(xiàn)金折扣。（ ）2、如果企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額較大，則適宜作小規(guī)模納稅人。（ ） 3、銷售不動產(chǎn)屬于銷售貨物的行為，應(yīng)當(dāng)征收

5、增值稅。（ ） 4、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按銷售全價計征增值稅。（ ） 5、準(zhǔn)予從銷售額中扣除折扣額計稅的折扣也包括實物折扣。（ ）6、如果小規(guī)模納稅人的征收率為3%，一般納稅人的稅率為17%，可以抵扣進(jìn)項稅額，那么小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)一定重于一般納稅人。（ ）7、如果企業(yè)具備選擇分散經(jīng)營的條件，當(dāng)免稅產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項稅額占全部產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額的比例小于免稅產(chǎn)品銷售額占全部產(chǎn)品銷售額的比例時，分散經(jīng)營比較有利。（ 對 ） 8、從節(jié)稅的角度考慮，納稅人銷售貨物的價格越高，獲得的收益就越大。（ ）9、在利用納稅義務(wù)發(fā)生時間進(jìn)行籌劃時，如果不能及時全額收到貨款，則盡量不要采用直接收款

6、銷售方式進(jìn)行結(jié)算。（ ） 10、（錯）在加工復(fù)出口貨物耗用的國產(chǎn)料件少且貨物的退稅率小于征收率的情況下，選擇進(jìn)料加工方式成本小。二、單項選擇題1、不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額是（） 。 A、增值稅一般納稅人購進(jìn)小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品B、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 C、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額D、正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物 2、以下不免增值稅的項目是（） 。A、用于集體福利的購進(jìn)貨物B、向社會收購的古書C、避孕藥品和用具D、國際組織無償援助的進(jìn)口物資 3、一般納稅人增值稅稅率為17%和小規(guī)模納稅人征收率為3%的不含稅銷售額稅負(fù)平衡點的增值率為（D）。 A、

7、26.08% B、20.65% C、23.08% D、17.65%4、當(dāng)出口貨物的征稅率與退稅率相等時，在（ ）辦法下，其出口貨物的進(jìn)項稅額將全部進(jìn)入成本，由企業(yè)自行負(fù)擔(dān)。A、先征后退 B、免、抵、退C、免稅 D、先征后返5、我國增值稅對購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為( )。A.7% B.10%C.13% D.17%6、如果將單位未打折前的銷售額稱作原價，那么，該單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發(fā)票時，增值稅的應(yīng)稅銷售額是( )。A.折扣額 B.原價加上折扣額后的余額C.原價扣除折扣額的余額 D.原價7、照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的， 該項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。A征收增值稅

8、 B征收營業(yè)稅 C鏡框、相冊應(yīng)估價征收增值稅 D既要征收增值稅，又要征收營業(yè)稅 8、某商店（小規(guī)模納稅人）2009年2月采取 "以舊換新"方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為( )。 A.423077元 B.622642元 C.3203.88元 D.452830元9、利用銷售額節(jié)稅的關(guān)鍵在于（ ）。A、銷售貨物的多少 B、購貨方的規(guī)模C、銷售額的大小 D、稅率的高低10、企業(yè)在利用委托代銷方式進(jìn)行納稅籌劃時，主要考慮增值稅和營業(yè)稅，要從盡量避免繳納（ ）的角度出發(fā)，選擇合理的代銷方式。A、增值稅

9、 B、營業(yè)稅C、企業(yè)所得稅 D、增值稅和營業(yè)稅三、多項選擇題1、在國外料件加工復(fù)出口的貿(mào)易方式中，從手續(xù)的方便程度、納稅成本的角度分析，企業(yè)在實際操作中一般采用（）。A、正常經(jīng)銷方式B、特殊經(jīng)銷方式C、來料加工方式D、進(jìn)料加工方式2、企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，在應(yīng)收一時無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇（）結(jié)算方式避免墊付稅款。A、賒銷B、托收承付C、分期收款D、委托收款3、不屬于增值稅納稅人銷售額中價外費用的是（）。A、代收款項和代款項B、包裝費和包裝物租金C、向購買方收取的銷項稅額D、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅4、在增值稅納稅人類別的選擇上，一般可以采用的方法有（ ）。

10、A、增值率判斷法 B、可抵扣購進(jìn)額占銷售額比重判斷法C、負(fù)債率判斷法 D、含稅銷售額與含稅購貨額比較法 5、當(dāng)增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為3%時，含稅銷售額節(jié)稅點增值率為20.65%，此時，納稅人的混合銷售行為繳納增值稅與繳納營業(yè)稅稅負(fù)相同，那么（ ）。 A、當(dāng)納稅人的實際增值率高于20.65%時，納稅人的混合銷售行為繳納增值稅可以節(jié)稅B、當(dāng)納稅人的實際增值率高于20.65%時，納稅人的混合銷售行為繳納營業(yè)稅可以節(jié)稅C、當(dāng)納稅人的實際增值率低于20.65%時，納稅人的混合銷售行為繳納營業(yè)稅可以節(jié)稅D、當(dāng)納稅人的實際增值率低于20.65%時，納稅人的混合銷售行為繳納增值稅可以節(jié)稅6、某企業(yè)在

11、對外銷售貨物時，因購貨單位資金緊張，需在銷售后的6個左右方能付清款項。那么，下列哪些結(jié)算方式對銷貨企業(yè)比較好（ ）。A、直接收款方式 B、分期收款方式C、賒銷方式 D、委托銀行收款方式7、下列說法正確的是（ ）。A、當(dāng)人民幣不斷升值時，納稅人應(yīng)盡量推遲報關(guān)進(jìn)口的時間。B、當(dāng)人民幣不斷升值時，納稅人應(yīng)盡量使報關(guān)進(jìn)口的時間提前。C、當(dāng)人民幣不斷貶值時，納稅人應(yīng)盡量推遲報關(guān)進(jìn)口的時間。D、當(dāng)人民幣不斷貶值時，納稅人應(yīng)盡量使報關(guān)進(jìn)口的時間提前。 8、下列屬于增值稅籌劃方法的有（ ）。 A、利用采購農(nóng)產(chǎn)品享有13%的扣除條款進(jìn)行籌劃 B、利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別待遇進(jìn)行籌劃 C、調(diào)整混合銷售行

12、為主業(yè)的比例進(jìn)行籌劃 D、將混合銷售行為轉(zhuǎn)為兼營行為的籌劃9、籌劃銷售額，可用下列哪些策略（ ）。 A、實現(xiàn)銷售收入時，采用特殊的結(jié)算方式，延緩入賬時間，延緩稅款繳納。 B、隨同貨物銷售的包裝物，單獨處理，采用收取押金的方式，不要計入銷售收入。 C、銷售貨物后加價收入或價外補(bǔ)貼收入，采取措施不要計入銷售收入。 D、商品性貨物用于本企業(yè)專項工程或福利設(shè)施，可以采取低估價、次品折扣方式來降低銷售額。10、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。 A、銷售鋼材 B、銷售自來水 C、銷售電力 D、銷售房屋答案第三章 增值稅的籌劃一、判斷題1、× 2、× 3、× 4、 5

13、、× 6、× 7、 8、× 9、 10、×二、單項選擇題1、D 2、A 3、D 4、C 5、C 6、D 7、B 8、C 9、C 10、B三、多項選擇題1、CD 2、AC 3、CD 4、ABD 5、BD6、BD 7、AD 8、ABCD 9、ABCD 10、ABC消費稅籌劃練習(xí)題一、判斷題1、兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)銷售時，可以通過分開核算各種應(yīng)稅消費品的銷售額避免加重消費稅稅收負(fù)擔(dān)。（ 對）2、只有屬于納稅人收入的價外費用，才并入銷售額計算征收消費稅。（ ）3、企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)約消費稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價隨同產(chǎn)品出售，而應(yīng)采用收取“押金”的方式

14、，此“押金”并入銷售額計算消費稅稅額，尤其當(dāng)包裝物價值較大時，更加必要。（ ）4、以外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石時，盡可能不要生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾。（ ）5、納稅人直接用應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)的消費稅稅負(fù)將高于納稅人先銷售應(yīng)稅消費品后再用貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的消費稅稅負(fù)。（ ）6、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)交易可以無限制地實現(xiàn)消費稅的納稅籌劃效果。（ ）7、在現(xiàn)先行消費稅的征稅范圍，除卷煙、白酒、化妝品之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的混合計稅方法。 （ ）8、企業(yè)在沒有同類產(chǎn)品售價的情況下，可以按企業(yè)的實際成本利潤率推算計稅價來計算該類產(chǎn)品的應(yīng)納消費稅。 (

15、 )9、某煙廠設(shè)立一獨立核算的門市部，門市部銷售的卷煙應(yīng)按門市部銷售額計征消費稅。 （ ）10、成套零售銷售應(yīng)稅消費品不會人為加重消費稅稅收負(fù)擔(dān)。（ ）二、單項選擇題1、從納稅籌劃的角度來說，納稅人生產(chǎn)酒類產(chǎn)品，以下方法最經(jīng)濟(jì)的是（ ）。 A、委托外單位加工酒精收回后用于生產(chǎn)白酒B、委托外單位生產(chǎn)白酒，收回后直接銷售C、外購酒精用于連續(xù)生產(chǎn)白酒D、自己生產(chǎn)酒精用于連續(xù)生產(chǎn)白酒 2、下列應(yīng)視同銷售繳納消費稅的情況有( )。A.將外購已稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品B.將受托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品C.自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品D.自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資 3、啤酒定價

16、方面下列說法正確的是（ ）。 A、啤酒從量征收消費稅，定價高低與其納稅多少無關(guān) B、啤酒包裝物押金不納消費稅，所以收取多少包裝物押金與納稅無關(guān) C、啤酒的定價與其消費稅稅負(fù)的關(guān)系主要是通過啤酒定額稅率實現(xiàn)的 D、啤酒押金不退時，不需要納增值稅和消費稅 4、外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，下列最不劃算的是（ ）。 A、外購煙絲生產(chǎn)卷煙 B、外購化妝品生產(chǎn)化妝品 C、外購酒精生產(chǎn)酒精 D、外購鞭炮焰火生產(chǎn)鞭炮焰火 5、從納稅籌劃的角度，某金店（生產(chǎn)企業(yè)）銷售給消費者下列首飾，（ ）不應(yīng)該作為成套銷售時的組成部分。 A、珍珠項鏈 B、純金戒指 C、包金手鐲 D、首飾盒 6、下列作為中間產(chǎn)品的應(yīng)

17、稅消費品，在移送環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的是（ ）。 A、酒廠自產(chǎn)的酒精用于生產(chǎn)白酒 B、化妝品廠自產(chǎn)的香水精用于生產(chǎn)香水 C、農(nóng)機(jī)廠自產(chǎn)的農(nóng)用汽車專用輪胎用于生產(chǎn)農(nóng)用汽車 D、汽車制造廠自產(chǎn)汽車輪胎用于生產(chǎn)卡車 7、納稅人經(jīng)營下列業(yè)務(wù)，需要計征消費稅的是（ ）。 A、輪胎生產(chǎn)廠家生產(chǎn)農(nóng)用車輛專用輪胎 B、輪胎生產(chǎn)廠家生產(chǎn)銷售翻新輪胎 C、輪胎生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售子午線輪胎 D、輪胎生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售卡車輪胎 8、某日化廠通過其獨立核算的經(jīng)銷部銷售其自產(chǎn)化妝品，日化廠和門市部納稅情況是（ ）。 A、日化廠銷售化妝品不繳納消費稅 B、按門市部銷售價計算繳納消費稅 C、門市部銷售化妝品不繳納消費稅也不繳納增值稅

18、D、日化廠銷售化妝品既繳納消費稅也繳納增值稅 9、對于收取手續(xù)費方式的代銷，下列說法正確的是（ ）。 A、委托方要按商品的售價和適用稅率計算銷項增值稅，受托方要就手續(xù)費繳納營業(yè)稅 B、委托方要就手續(xù)費繳納營業(yè)稅，受托方要按商品的售價和適用稅率計算銷項增值稅 C、委托方要按商品的售價和適用稅率計算銷項增值稅，受托方要就手續(xù)費繳納增值稅 D、委托方要將商品的售價與手續(xù)費之和按適用稅率計算銷項增值稅，受托方要就手續(xù)費繳納營業(yè)稅 10、對于買斷方式的代銷，下列說法正確的是（ ）。 A、委托方繳納增值稅，受托方也繳納增值稅 B、委托方繳納增值稅，受托方繳納營業(yè)稅 C、委托方繳納營業(yè)稅，受托方繳納增值稅

19、D、委托方繳納營業(yè)稅，受托方也繳納營業(yè)稅 11、下列關(guān)于包裝物的稅收籌劃，錯誤的說法是（ ）。 A、對于能夠周轉(zhuǎn)使用的包裝物，盡量不隨產(chǎn)品作價銷售 B、對于能夠周轉(zhuǎn)使用的包裝物，可以通過收取包裝物押金的方式降低產(chǎn)品銷售額，進(jìn)而降低銷售時的消費稅納稅義務(wù) C、對于預(yù)計不易回收的包裝物，應(yīng)不隨產(chǎn)品作價銷售而是通過收取包裝物押金的方式來取得貨幣的時間價值 D、對于能夠周轉(zhuǎn)使用的包裝物，如果不隨產(chǎn)品作價銷售，那么可以改為隨產(chǎn)品銷售時一并收取租金的方式三、多項選擇題1、下列哪些應(yīng)稅消費品只要注意定價或尺寸就可以規(guī)避消費稅（ ）。A、鞭炮 B、高檔手表 C、游艇 D、金銀首飾2、某日化廠主要生產(chǎn)肥皂、洗衣

20、服、洗潔精、香水、浴液，則該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入至少應(yīng)設(shè)哪些明細(xì)賬戶（ ）。A、非應(yīng)稅消費品 B、化妝品C、護(hù)膚品 D、無須設(shè)明細(xì)賬3、消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要有（ ）。A、生產(chǎn)環(huán)節(jié) B、進(jìn)口環(huán)節(jié)C、零售環(huán)節(jié) D、批發(fā)環(huán)節(jié)4、取得應(yīng)稅消費品生產(chǎn)原料，利用委托加工方式可以比自行加工方式減輕消費稅稅負(fù)的應(yīng)稅消費品有（ ）。A、白酒 B、鞭炮焰火C、護(hù)膚品 D、卷煙5、消費稅納稅籌劃的基本途徑有（）A、合理確定銷售額B、合理選擇稅率C、外購應(yīng)稅品已納稅款的扣除D委托加工的選擇6、酒廠下設(shè)一非獨立核算的門市部，下列說法正確的是（ ）。 A、應(yīng)以門市部銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)B、應(yīng)以酒廠與門市部的結(jié)算價為消

21、費稅計稅依據(jù)C、應(yīng)以門市部銷售量作為消費稅計稅依據(jù)D、可以通過低價轉(zhuǎn)讓給門市部，再由門市部以市價售出的轉(zhuǎn)讓定價策略實現(xiàn)消費稅稅收籌劃7、可以利用定價方式適當(dāng)降低消費稅稅負(fù)的應(yīng)稅消費品有（ ）。 A、黃酒 B、啤酒 C、卷煙 D、化妝品8、下列項目中，應(yīng)征收消費稅的是（ ）。A汽車廠將自產(chǎn)的小汽車贈送關(guān)系單位B、汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于換取原材料 C、汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于對外投資 D、汽車廠將已使用兩年的小汽車用于償還債務(wù)9、在計算消費稅時，汽車廠的下列哪些行為不劃算（ ）。A、汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于對外償還債務(wù)B、汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于換取原材料 C、汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于對外投資D

22、、汽車廠將自產(chǎn)的小汽車先對外銷售，然后用銷售收入對外投資10、納稅人在銷售帶包裝物的應(yīng)稅消費品時，對包裝物比較好的處理方式有（ ）A、包裝物連同應(yīng)稅消費品一同作價銷售 B、包裝物不作價，改收押金C、包裝物有單獨作價，但對應(yīng)稅消費品先銷售后包裝 D、包裝物有單獨作價，但對應(yīng)稅消費品先包裝后銷售答案第四章 消費稅籌劃一、判斷題1、 2、× 3、× 4、5、 6、× 7、× 8、 9、× 10、×二、單項選擇題1、D 2、D 3、C 4、C 5、B 6、D 7、D 8、D 9、A 10、A三、多項選擇題1、BC 2、AB 3、ABCD 4、

23、BD 5、ABCD 6、AC 7、BC 8、ABC 9、ABC 10、BC營業(yè)稅籌劃練習(xí)題一、判斷題（正確的打“”，錯誤的打“×”）（ ）1.保險業(yè)務(wù)由初保人全額繳納，分保人的分保業(yè)務(wù)不再繳納營業(yè)稅。（ ）2.境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，以代理人或購買者為扣繳義務(wù)人。（ ）3.對無形資產(chǎn)投資入股的，不征營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，也不征營業(yè)稅。（ ）4.現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定對保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入，免征營業(yè)稅。（ ）5.單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)

24、額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。（ ）6.以不動產(chǎn)投資入股，參與被投資方利潤分配、共擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)征營業(yè)稅。（ ）7.營業(yè)稅的納稅期限統(tǒng)一為一個月。（ ）8.納稅人若兼有不同稅目應(yīng)稅行為的,應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。（ ）9.營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當(dāng)天。（ ）10.納稅人自建自用房屋，不征收營業(yè)稅；將自建房屋對外銷售，應(yīng)按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。二、單項選擇題1照相館給顧客拍攝藝術(shù)照的同時附帶銷售鏡框、相冊的， 應(yīng)征收（ ）

25、。A.增值稅 B.增值稅和營業(yè)稅 C.營業(yè)稅 D.鏡框、相冊估價征收增值稅 2下列表述中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ ）。A.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的出口信用保險 B.組織游客跨省旅游C.在境外轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用 D.在境內(nèi)組織游客出境旅游3某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項建筑工程，該公司自報用于計征營業(yè)稅的工程價款為1358萬元，另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為( )。A.60萬元 B.58.74萬元 C.42萬元 D.40.74萬元4某工程設(shè)計單位只負(fù)責(zé)工程設(shè)計任務(wù)，不參與工程施工，其取得的收入稅務(wù)處理正確的是（ ）。A.不征收營業(yè)稅

26、B.按“服務(wù)業(yè)其他服務(wù)”稅目征收營業(yè)稅C.按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅D.按“建筑業(yè)”稅目和“服務(wù)業(yè)其他服務(wù)”稅目各征一道營業(yè)稅5下列按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（ ）。A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán) B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) D.土地租賃6甲方以土地使用權(quán)、乙方以貨幣資金形式入股，成立合營企業(yè)合作建房。房屋建成后，雙方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配方式，則甲方（ ）。A.按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅 B.按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅C.按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅 D.不繳納營業(yè)稅7某公園2006年5月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入30萬元，沒有分別核算。同時給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場地取得收入5萬元，已知文化

27、體育業(yè)適用稅率為3，服務(wù)業(yè)稅率5，娛樂業(yè)稅率20，該公園5月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。A.1.15萬元 B.1.75萬元 C.6.25萬元 D.7萬元8某銀行2006年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元；轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)利息收入170萬元，付給外匯借款利息支出120萬元；辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入20萬元，則該銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅額為( ).A.19.5萬元 B.17萬元 C.13.5萬元 D.11萬元三、多項選擇題1下列企業(yè)的行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營業(yè)稅的有（ ）。A.某保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時銷售罐裝飲料B.某飯店同時開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場C.某商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時，給建設(shè)單位提供建筑材料2按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列行為屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（ ）。A.票據(jù)貼現(xiàn) B.銀行買賣金銀業(yè)務(wù) C.郵政儲蓄 D.融資租賃3下列關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)敘述正確的有（ ）。A.對一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入