1、企業內部管理目標及應對策略 1、企業內部會計控制目標 企業內部會計控制應當達到以下基本目標：規范單位會計行 為，保證會計資料真實、完整。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發 現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。確保國家有 關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。 企業應在合理保證上述 目標的基礎上設計內部會計控制相關制度。 2、企業內部會計控制措施 2.1 不相容職業相互分離控制 合理設置會計及相關工作崗位，明確其主要職責，對可能發 生風險的崗位要相互分離、互相制約。不相容的職務一般包括：授權 批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務 經管與稽核檢查、 授權批準與

2、監督檢查等。 職務分離是內部控制的重 要手段之一， 實施職務分離可以有效防止因職權過度集中產生的違紀、 違法行為發生。 職務分離可以讓不相容崗位相互制約和監督， 從而實 現內部控制的管理目標。 一般情況下， 單位的經濟業務活動通常可以 劃分為授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟。如果上述每一步都 有相對獨立的人員或部門分別實施或執行， 就能夠保證不相容職務的 分離，從而便于內部控制作用的發揮。 2.2 授權批準控制 授權批準控制是指企業在辦理各項經濟業務時要有規定的授 權批準程序，明確各單位辦理各項經濟業務的職責、 權限和業務流程。 企業所有經營活動都應規范審核審批程序， 確保事事有監管。 明

3、確各 級人員審批內容和審批責任， 確保責任清晰。 明確各類經濟業務審批 程序，嚴格控制越級審批、違規審批，確保流程化運作，層層把關、 落實。企業的授權審批一般分為常規授權和特別授權。 常規授權是指 在職務分工控制的基礎上， 由企業管理機構明確規定有關業務經辦人 員的職責范圍和業務處理權限與責任， 使所有的業務經辦人員在辦理 相關業務時都能明確自己的職責權限， 并在授權范圍內辦理有關經濟 業務，承擔相應的責任。企業對于金額重大、重要性高、技術性強、 影響范圍廣的經濟業務與事項， 應當實行集體決策審批或者聯簽制度， 任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。 2.3 會計系統控制 會計系統

4、控制要求企業依據中華人民共和國會計法和國 家統一的會計制度，制定適合本企業的會計制度，明確會計憑證、會 計賬簿和財務報告以及相關信息披露的處理程序， 規范會計政策的選 用標準和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法， 實行會計人員崗位責任制， 充分發揮會計的監督職能， 確保企業財務 報告真實、可靠和完整。 會計系統控制是記錄、分類、匯總、分析企業發生的各項經 濟業務，并合理保證相關資產和負債真實、合法，為企業會計信息使 用者提供合理參考依據的管理手段。 會計信息控制包括會計人員崗位 職責控制、會計檔案控制、 會計科目及報告控制等。會計人員崗位職 責控制是指在明確規定會計人員工作崗位

5、的職責和權限， 并把相關規 定具體落實到會計人員實際工作中的管理方式。 會計人員崗位控制是 貫徹落實國家相關財經法律法規的要求， 也是規范會計人員工作業務 流程，加強內部管理的需要。企業應根據自己單位的實際情況，在會 計機構內部確定職責清晰、 層次分明的崗位管理體系。 會計檔案主要 包括財務報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、內部票據等，企業 應當按照會計法的要求保存管理會計檔案， 并結合單位實際需要， 對會計檔案的收集、整理、鑒定、編目、銷毀和借還利用等內容制定 相關制度，要有專人負責并在實際工作中嚴格按照控制制度要求執行。 會計科目及會計報告管理。 企業要依據國家統一會計制度的要求， 結

6、合企業經營管理需要，設置明細科目、部門核算、項目核算等，確保 統一口徑、統一核算，以提高會計報表合并的時效性和準確性。還要 建立完善的財務報告管理體系， 包括會計報表、分析報表、成本報表、 對賬報表、經營信息快報， 并制定財務報告編制獎懲管理機制，確保 財務報告信息真實、完整、及時、統一和安全。 2.4 預算控制 預算控制就是要求企業從各個基礎單位做起，實施全面預算 管理，制定規范的預算編制、審核、下達、執行等管理制度，嚴格按 照預算控制和約束企業的行為。 預算控制應包括企業全部的經營內容， 通過定期的預算檢查考核， 能夠及時發現影響預算完成的因素， 并能 及時采取相關措施，確保預算的嚴格執行

7、。企業通過全面預算控制， 對各基層單位的經營目標進行細化控制， 可以有效保證各項工作目標 的順利實現，提高企業的整體效益與效率。 2.5 財產保全控制 實物保全控制是指企業應當建立財產物資的日常管理規章及 定期盤點制度，制定財產登記、實物保管、定期盤點、賬實核對等措 施，確保企業的各項財產安全、完整，避免缺失和毀壞。同時還要制 定限制接近的措施和財產處理的相關規定。 通過執行財產保全的相關 措施，能夠有效加強實物資產的保管控制， 從而使企業資產能夠更好 地發揮功能作用，更好地為企業創造價值。 2.6 風險控制 企業的風險存在于生產經營的整個過程，包括經營風險和財 務風險兩大類。從會計內部控制方

8、面主要應該注意財務風險的防范和 控制。受宏觀經濟環境、金融市場因素及政治、法律等因素影響，企 業風險控制任務較重。首先要樹立風險防范意識， 重視風險防范工作， 建立有效的風險防范機制。 其次要建立財務風險預警系統， 定期進行 現金流量、 應收賬款周轉情況分析， 從而對企業資金周轉情況進行分 析，掌握企業償債能力、獲利能力及經濟效益情況，有效防范財務風 險。另外，對發生財務風險較高的投資行為、籌資行為，要采取科學 的方法進行分析，如量本利分析法、凈現值法等，保證決策科學有效， 避免因決策失誤造成損失。 2.7 信息技術控制 在信息化環境下，企業內部會計控制的方式有了許多新的特 點，如數據存儲的磁性化，數據處理的集中化、自動化，會計人員業 務知識的多面化，會計信息的共享等。這些會計信息系統自身的特點， 也增加了會計工作的風險。如開發和設計中存在的設計失敗的風險， 操作不規范和玩忽職守造成的數據錯誤或丟失的風險， 計算機維護不 當造成的系統無法正常工作的風險及其他不可控制的風險。 針對以上 風險，管理當局要制定相應的控制措施，才能保證內部會計控制安全 有效。首先企業要進行系統操作控制。對每個