1、 窗體頂端中小與民營企業IPO審計應關注的財務會計問題 課堂練習判斷題：1、在主板和創業板首次發行股票，均不得最近36個月內違反工商、稅收、土地、環保、海關以及其他法律、行政法規，受到行政處罰，且情節嚴重。 A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A2、在創業板首次公開發行股票必須由注冊會計師出具未來一年或一期的盈利預測審核報告。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B3、經國務院批準，有限責任公司在依法變更為股份有限公司時，可以采取募集設立方式公開發行股票。 A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A4、主板和創業板首次公開發行股票均以扣除非經常性損益后的凈利潤作為確認是否符合利潤條

2、件的依據。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B5、在主板或中小板首次公開發行股票，要求發行人最近3年內實際控制人沒有發生變更。 A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A單選題：1、對同一公司控制權人下相同、類似或相關業務進行重組的，被重組方重組前一個會計年度末的資產總額或營業收入或利潤總額達到或超過重組前發行人相應項目的100%的，（        ）。 A、發行人重組后運行一個會計年度后方可申請發行。 B、保薦機構和律師應按將被重組方納入盡職調查范圍并發表相關意見。 C、應提交會計師關于被重組方的有關文件以及與財務會

3、計資料相關的其他文件。 D、發行人在重組后可以直接申請發行。 您的回答：A正確答案：A2、有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，持續經營時間可以從（   ）之日起計算。 A、有限責任公司成立 B、股份公司成立 C、申請變更 D、股份變更 您的回答：A正確答案：A3、發行人最近（  ）營業收入或凈利潤不能對關聯方或者有重大不確定性的客戶存在重大依賴。 A、一年 B、二年 C、三年 D、一期 您的回答：A正確答案：A4、在（   ）首次公開發行股票，要求發行人應當主要經營一種業務。 A、主板 B、中小板 C、創業板 D、海外板

4、您的回答：C正確答案：C5、發行人最近一年的凈利潤不能主要來自（  ）的投資收益。 A、合并財務報表范圍以外 B、合并財務報表范圍以內 C、與同一母公司控制下子公司 D、非同一控制下子公司 您的回答：A正確答案：A多選題：1、證券法第13條規定的公開發行條件為（  ）。  查看答案A、具備健全且運行良好的組織機構 B、具有持續盈利能力，財務狀況良好 C、最近三年財務會計文件無虛假記載，無其他重大違法行為 D、經國務院批準的國務院證券監督管理機構規定的其他條件 E、應具有自主知識產權或具有成長性 您的回答：ABCD正確答案：ABCD2、在首次公開發行股票時，對地方政

5、府越權審批和無正式文件稅收返還和減免的處理辦法包括（   ）。  查看答案A、計入非經常性損益 B、計算發行價格和每股市盈率時應予扣除 C、要求提供省級稅務部門確認文件 D、地方司法部門出具法律意見 E、實際控制人或原股東承諾承擔追繳風險 F、.招股文件作可能被追繳稅款的風險提示 您的回答：ABCEF正確答案：ABCEF3、創業板首次公開發行股票上市管理辦法規定,發行人申報文件中不得有下列（  ）情形。  查看答案A、故意遺漏或虛構交易、事項或者其他重要信息 B、濫用會計政策或者會計估計 C、操縱、偽造或篡改編制財務報表所依據的會計記錄或者相關

6、憑證 D、會計估計變更 您的回答：ABC正確答案：ABC4、解決發行人與控股股東和實際控制人同業競爭的具體方式有（）。  查看答案A、發行人收購競爭方擁有的競爭性業務。 B、競爭方將競爭性業務作為出資投入發行人，獲得發行人的股份。 C、發行人對競爭方進行吸收合并。 D、發行人將競爭性的業務轉讓給競爭方。 您的回答：ABCD正確答案：ABCD5、創業板與主板相比具有以下特點（  ）。  查看答案A、降低市場準入門檻 B、突出單一經營業務 C、關注創新性和成長性 D、簡化發行審核程序 E、發行人必須是股份公司 您的回答：ABCD正確答案：ABCD  

7、;窗體頂端中小與民營企業IPO審計應關注的財務會計問題 課堂練習判斷題：1、在主板和創業板首次發行股票均要求發行人的經營成果對稅收優惠不存在嚴重依賴。 A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A2、主板和創業板首次公開發行股票均以扣除非經常性損益后的凈利潤作為確認是否符合利潤條件的依據。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B3、在創業板首次公開發行股票必須由注冊會計師出具未來一年或一期的盈利預測審核報告。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B4、在主板和創業板首次發行股票，均不得最近36個月內違反工商、稅收、土地、環保、海關以及其他法律、行政法規，受到行政處罰，且情節嚴重。 A、對 B、

8、錯 您的回答：A正確答案：A5、創業板首次發行股票要求發行后股本總額不少于3000萬元。 A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A單選題：1、發行人的關聯交易應遵循市場公開、公平、公正的原則，定價應按照（  ）的標準,無市場價格可資比較或訂價受到限制的重大關聯交易，應按照成本加合理利潤的原則定價。 A、與市場獨立第三方交易 B、與其他關聯關系人交易 C、與實際控制人交易 D、與公司高管人員交易 您的回答：A正確答案：A2、對同一公司控制權人下相同、類似或相關業務進行重組的，被重組方重組前一個會計年度末的資產總額或營業收入或利潤總額達到或超過重組前發行人相應項目的100%的，（

9、0;       ）。 A、發行人重組后運行一個會計年度后方可申請發行。 B、保薦機構和律師應按將被重組方納入盡職調查范圍并發表相關意見。 C、應提交會計師關于被重組方的有關文件以及與財務會計資料相關的其他文件。 D、發行人在重組后可以直接申請發行。 您的回答：A正確答案：A3、首次公開發行股票并上市管理辦法規定，發行人最近（    ）主營業務和董事、高級管理人員沒有發生重大變化，實際控制人沒有發生變更。 A、3年內 B、2年內 C、5年內 D、1年內 您的回答：A正確答案：A4、發行人最近一年的凈利潤不

10、能主要來自（  ）的投資收益。 A、合并財務報表范圍以外 B、合并財務報表范圍以內 C、與同一母公司控制下子公司 D、非同一控制下子公司 您的回答：A正確答案：A5、有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，持續經營時間可以從（   ）之日起計算。 A、有限責任公司成立 B、股份公司成立 C、申請變更 D、股份變更 您的回答：A正確答案：A多選題：1、可能影響發行人業績連續計算的原因有（）。  查看答案A、發行人由有限公司變更為股份公司時按照評估值折為股本。 B、發行人業務重組時被重組公司的資產總額、營業收入或利潤總額顯著大于發行人重組前

11、相資產總額、營業收入總額或利潤總額。 C、最近兩個會計年度內主營業務發生重大變化或者實際控制人發生變更。 D、最近三個會計年度內公司注冊地址發生變更。 您的回答：ABC正確答案：ABC2、下述對發行人關聯關系人表述正確的是（）。  查看答案A、發行人的母公司 B、發行人的子公司 C、對發行人不能施加重大影響的投資方 D、對發行人實施共同控制的投資方 您的回答：ABD正確答案：ABD3、在首次公開發行股票時，對地方政府越權審批和無正式文件稅收返還和減免的處理辦法包括（   ）。  查看答案A、計入非經常性損益 B、計算發行價格和每股市盈率時應予扣除 C、要

12、求提供省級稅務部門確認文件 D、地方司法部門出具法律意見 E、實際控制人或原股東承諾承擔追繳風險 F、.招股文件作可能被追繳稅款的風險提示 您的回答：ABCEF正確答案：ABCEF4、在創業板發行股票，要求發行人的（   ）最近三年內不存在損害投資者合法權益和社會公共利益的重大違法行為。  查看答案A、控股股東 B、實際控制人 C、關聯關系人 D、職工 您的回答：AB正確答案：AB5、創業板首次公開發行股票上市管理辦法規定,發行人申報文件中不得有下列（  ）情形。  查看答案A、故意遺漏或虛構交易、事項或者其他重要信息 B、濫用會計政策或者會計

13、估計 C、操縱、偽造或篡改編制財務報表所依據的會計記錄或者相關憑證 D、會計估計變更 您的回答：ABC正確答案：ABC判斷題：1、在創業板首次公開發行股票必須由注冊會計師出具未來一年或一期的盈利預測審核報告。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B2、經國務院批準，有限責任公司在依法變更為股份有限公司時，可以采取募集設立方式公開發行股票。 A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A3、注冊會計師對發行人出具保留意見的審計報告并不影響公司首次公開發行股票。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B4、在主板或中小板首次公開發行股票，要求發行人最近3年內實際控制人沒有發生變更。 A、對 B、錯 您

14、的回答：A正確答案：A5、在主板和創業板首次發行股票，均不得最近36個月內違反工商、稅收、土地、環保、海關以及其他法律、行政法規，受到行政處罰，且情節嚴重。 A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A單選題：1、發行人最近一年的凈利潤不能主要來自（  ）的投資收益。 A、合并財務報表范圍以外 B、合并財務報表范圍以內 C、與同一母公司控制下子公司 D、非同一控制下子公司 您的回答：A正確答案：A2、對同一公司控制權人下相同、類似或相關業務進行重組的，被重組方重組前一個會計年度末的資產總額或營業收入或利潤總額達到或超過重組前發行人相應項目的100%的，（   

15、;     ）。 A、發行人重組后運行一個會計年度后方可申請發行。 B、保薦機構和律師應按將被重組方納入盡職調查范圍并發表相關意見。 C、應提交會計師關于被重組方的有關文件以及與財務會計資料相關的其他文件。 D、發行人在重組后可以直接申請發行。 您的回答：A正確答案：A3、有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，持續經營時間可以從（   ）之日起計算。 A、有限責任公司成立 B、股份公司成立 C、申請變更 D、股份變更 您的回答：A正確答案：A4、發行人與控股股東或實際控制之間產生（  ），將構成公開發行股

16、票的實質障礙。 A、關聯交易 B、同業競爭 C、內部銷售 D、內部往來 您的回答：B正確答案：B5、發行人的關聯交易應遵循市場公開、公平、公正的原則，定價應按照（  ）的標準,無市場價格可資比較或訂價受到限制的重大關聯交易，應按照成本加合理利潤的原則定價。 A、與市場獨立第三方交易 B、與其他關聯關系人交易 C、與實際控制人交易 D、與公司高管人員交易 您的回答：A正確答案：A多選題：1、可能影響發行人業績連續計算的原因有（）。  查看答案A、發行人由有限公司變更為股份公司時按照評估值折為股本。 B、發行人業務重組時被重組公司的資產總額、營業收入或利潤總額顯著大于發行人重組

17、前相資產總額、營業收入總額或利潤總額。 C、最近兩個會計年度內主營業務發生重大變化或者實際控制人發生變更。 D、最近三個會計年度內公司注冊地址發生變更。 您的回答：ABC正確答案：ABC2、創業板與主板相比具有以下特點（  ）。  查看答案A、降低市場準入門檻 B、突出單一經營業務 C、關注創新性和成長性 D、簡化發行審核程序 E、發行人必須是股份公司 您的回答：ABCD正確答案：ABCD3、在首次公開發行股票時，對地方政府越權審批和無正式文件稅收返還和減免的處理辦法包括（   ）。  查看答案A、計入非經常性損益 B、計算發行價格和每股市盈率

18、時應予扣除 C、要求提供省級稅務部門確認文件 D、地方司法部門出具法律意見 E、實際控制人或原股東承諾承擔追繳風險 F、.招股文件作可能被追繳稅款的風險提示 您的回答：ABCEF正確答案：ABCEF4、在創業板發行股票，要求發行人的（   ）最近三年內不存在損害投資者合法權益和社會公共利益的重大違法行為。  查看答案A、控股股東 B、實際控制人 C、關聯關系人 D、職工 您的回答：AB正確答案：AB5、解決發行人與控股股東和實際控制人同業競爭的具體方式有（）。  查看答案A、發行人收購競爭方擁有的競爭性業務。 B、競爭方將競爭性業務作為出資投入發行人，獲

19、得發行人的股份。 C、發行人對競爭方進行吸收合并。 D、發行人將競爭性的業務轉讓給競爭方。 您的回答：ABCD正確答案：ABCD從實戰角度把握新審計準則的重點和難點 課堂練習判斷題：1、固有風險，是指在考慮相關的內部控制之后，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發生錯報的可能性。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：審計準則第1101號第14條。 2、每項準則中都單設一章“要求”，“要求”是注冊會計師實現目標的規定動作，統一以“注冊會計師必須”表述。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：每項準則中都單設一章“要求”，“要求”是注冊會計師實現目標的規定動作，統一以“

20、注冊會計師應當”表述。 3、本次修訂審計準則，進一步強化了風險導向審計的思想，除修訂核心風險審計準則外，對其他審計準則也作出修改，將風險導向審計理念全面徹底地貫徹到整套審計準則中。 A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A題目解析：參見講義。 4、認定，是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可能發生的不同類型的潛在錯報。 A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A題目解析：參見審計準則第1211號第3條。 5、財務報表審計目標是對財務報表整體發表審計意見，注冊會計師就可以只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制，但要對內部控制本身發表鑒證意見。 A、對 B、錯 您的

21、回答：B正確答案：B題目解析：既然財務報表審計目標是對財務報表整體發表審計意見，注冊會計師就可以只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制，而不對內部控制本身發表鑒證意見。 單選題：1、實際執行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數（ ）的重要性的可能性降至適當的低水平。 A、超過財務報表整體 B、小于財務報表整體 C、超過財務報表 D、小于財務報表整體 您的回答：A正確答案：A題目解析：審計準則第1221號第8條。 2、我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照國際財務報告準則的規定編制，公允反映了ABC公司20×

22、1年12月31日的財務狀況以及20×1年度的經營成果和現金流量。另外，20×0年12月31日的資產負債表，20×0年度的利潤表、現金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注由其他會計師事務所審計，并于20×1年3月31日發表了無保留意見。A和B出具的審計報告最有可能的是（ ）。 A、保留意見 B、否定意見 C、無保留意見+其他事項 D、保留意見+其他事項 您的回答：C正確答案：C題目解析：上期財務報表已由前任注冊會計師審計，法律法規不禁止注冊會計師提及前任注冊會計師，并且注冊會計師決定提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告情況下出具的審計報告的示例。

23、3、公司20×1年12月31日資產負債表中存貨的列示金額為×元。管理層根據成本對存貨進行計量，而沒有根據成本與可變現凈值孰低的原則進行計量，這不符合企業會計準則的規定。公司的會計記錄顯示，如果管理層以成本與可變現凈值孰低來計量存貨，存貨列示金額將減少×元。相應地，資產減值損失將增加×元，所得稅、凈利潤和股東權益將分別減少×元、X元和×元。A和B出具的審計報告最有可能的是（ ）。 A、保留意見 B、否定意見 C、無保留意見 D、強調事項 您的回答：A正確答案：A題目解析：由于財務報表存在重大錯報而出具保留意見的審計報告。 4、在制定（

24、）時，注冊會計師應當確定財務報表整體的重要性。 A、總體審計策略 B、具體審計計劃 C、審計方案 D、質量控制制度 您的回答：C正確答案：C題目解析：審計準則第1221號第10條。 5、注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員。通常不是指（ ）。 A、項目合伙人 B、項目組其他成員 C、注冊會計師所在的會計師事務所 D、非執業會員 您的回答：D正確答案：D題目解析：審計準則第1101號第3條。 多選題：1、對（ ）等舞弊高發領域，新審計準則既進一步明確了工作要求，又細化了對注冊會計師的指導，要求注冊會計師合理運用職業判斷，按照風險導向審計的要求，識別、評估和應對這些領域的舞

25、弊風險。  查看答案A、關聯方 B、會計估計 C、公允價值 D、集團會計 您的回答：ABCD正確答案：ABCD題目解析：參見講義。 2、2010年修訂后的審計準則由以下（ ）部分構成。  查看答案A、總則 B、定義 C、目標 D、“要求”和“附則” 您的回答：ABCD正確答案：ABCD題目解析：參見講義。 3、當擬在審計報告中發表非無保留意見時，注冊會計師應當與治理層溝通（ ）。  查看答案A、導致擬發表非無保留意見的情況 B、擬使用的非無保留意見措辭 C、與財務報表審計相關的責任 D、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況 您的回答：AB正確答案：AB題目解析：審計

26、準則1502號第29條。 4、在計劃審計工作時，注冊會計師需要對認為重大的錯報金額作出判斷。作出的判斷為下列（ ）方面提供了基礎。  查看答案A、確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍 B、識別和評估重大錯報風險 C、評價未更正錯報對財務報表的影響 D、確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍 您的回答：ABD正確答案：ABD題目解析：審計準則1221號第7條。 5、A和BCPA分屬不同的兩家事務所，由ACPA所在的事務所接受委托，對乙公司的財務報表實施審計，BCPA負責對乙公司下屬子公司2010年度財務報表進行審計。為了合理確信BCPA是否具備承擔具體業務的專業勝任能力，ACPA應

27、當了解BCPA。了解的內容通常包括（ ）。  查看答案A、BCPA擁有的資格證書 B、BCPA對相關職業道德規范的遵循情況，尤其是獨立性和專業勝任能力 C、BCPA所在事務所的質量控制系統 D、BCPA是否可以向主審CPA提供必要的工作底稿 您的回答：ABCD正確答案：ABCD題目解析：審計準則1421號指南。從實戰角度把握新審計準則的重點和難點 課堂練習判斷題：1、財務報表審計目標是對財務報表整體發表審計意見，注冊會計師就可以只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制，但要對內部控制本身發表鑒證意見。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：既然財務報表審計目標是對財務報表

28、整體發表審計意見，注冊會計師就可以只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制，而不對內部控制本身發表鑒證意見。 2、重大錯報風險，是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險分為財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險。認定層次的重大錯報風險由固定風險和控制風險兩個部分組成。 A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A題目解析：審計準則第1101號第14條。 3、如果項目合伙人以外的其他注冊會計師在審計報告上簽字，本準則對項目合伙人作出的規定不適用于該簽字注冊會計師。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：審計準則第1121號對財務報表審計實施的質量控制第13條。

29、4、每項準則中都單設一章“要求”，“要求”是注冊會計師實現目標的規定動作，統一以“注冊會計師必須”表述。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：每項準則中都單設一章“要求”，“要求”是注冊會計師實現目標的規定動作，統一以“注冊會計師應當”表述。 5、本次修訂審計準則，進一步強化了風險導向審計的思想，除修訂核心風險審計準則外，對其他審計準則也作出修改，將風險導向審計理念全面徹底地貫徹到整套審計準則中。 A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A題目解析：參見講義。 單選題：1、公司20×1年12月31日資產負債表中存貨的列示金額為×元。管理層根據成本對存貨進行計量，

30、而沒有根據成本與可變現凈值孰低的原則進行計量，這不符合企業會計準則的規定。公司的會計記錄顯示，如果管理層以成本與可變現凈值孰低來計量存貨，存貨列示金額將減少×元。相應地，資產減值損失將增加×元，所得稅、凈利潤和股東權益將分別減少×元、X元和×元。A和B出具的審計報告最有可能的是（ ）。 A、保留意見 B、否定意見 C、無保留意見 D、強調事項 您的回答：A正確答案：A題目解析：由于財務報表存在重大錯報而出具保留意見的審計報告。 2、A公司融資協議期滿，且未償付余額于20 X0年12月31日到期。該公司未能重新商定協議或獲取替代性融資，正在考慮申請破產。這

31、些情況表明存在可能導致對該公司持續經營能力產生重大疑慮的重大不確定性，因此，該公司可能無法在正常經營過程中變現資產、清償債務。財務報表(及其附注)并未披露這一事實。注冊會計師應當的出具的審計報告是（ ）。 A、無保留意見+其他事項 B、否定意見 C、無保留意見 D、無保留意見+強調事項 您的回答：B正確答案：B題目解析：根據所述事項的重要性，財務報表沒有在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，未能公允反映該公司20 X 0年12月31日的財務狀況以及20 X0年度的經營成果和現金流量。 3、2010年修訂后的38項中國注冊會計師審計準則自（ ）起施行。 A、2011年1月1日 B、2011年

32、7月1日 C、2012年1月1日 D、2012年7月1日 您的回答：C正確答案：C題目解析：參見（財會201021號）。 4、2010年修訂后的整套審計準則為（ ）萬字，縮減了篇幅，解決了“要求”淹沒在冗長的審計準則中的問題。 A、10 B、12 C、20 D、32 您的回答：B正確答案：B題目解析：參見（財會201021號）。 5、下列有關注冊會計師的說法中，正確的有（）。 A、注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員。通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所。 B、注冊會計師，是指取得注冊會計師證書的人員。通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時

33、也指其所在的會計師事務所 C、注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員。通常是指項目負責人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所。 D、注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員。通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的注冊會計師協會。 您的回答：A正確答案：A題目解析：中國注冊會計師審計準則第1101號注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求第3條。 多選題：1、ABC公司已連續三個會計年度發生巨額虧損，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，巨額逾期債務無法償還，且存在巨額對外擔保。截至審計報告日，ABC公司管理層在其書面評價中表示已開

34、始采取包括債務重組、資產置換在內的多項措施；但由于該等措施正處于實施初期，我們無法獲取充分、適當的審計證據以確證其能否有效改善ABC公司的持續經營能力，因此，無法判斷ABC公司繼續按照持續經營假設編制20×1年度財務報表是否適當。注冊會計師不應當出具的審計報告是（ ）。  查看答案A、無保留意見+其他事項 B、否定意見 C、無保留意見+強調事項 D、無法表示意見 您的回答：ABC正確答案：ABC題目解析：當存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性時，在極少數情況下，注冊會計師可能認為發表無法表示意見而非增加強調事項段是適當的。原因在于，當被審計單位存在多項可能導致對

35、其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時，如果注冊會計師難以判斷財務報表的編制基礎是否適合繼續采用持續經營假設，應將其視為對審計范圍構成重大限制，注冊會計師應當考慮出具無法表示意見的審計報告，而不是在意見段之后增加強調事項段。 2、實際執行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。如果適用，實際執行的重要性還指（ ）。  查看答案A、注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個金額 B、注冊會計師確定的高于特定類別的交易、賬戶余額或披

36、露的重要性水平的一個金額 C、注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的多個金額 D、注冊會計師確定的高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的多個金額 您的回答：AC正確答案：AC題目解析：審計準則1221號第8條。 3、在計劃審計工作時，注冊會計師需要對認為重大的錯報金額作出判斷。作出的判斷為下列（ ）方面提供了基礎。  查看答案A、確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍 B、識別和評估重大錯報風險 C、評價未更正錯報對財務報表的影響 D、確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍 您的回答：ABD正確答案：ABD題目解析：審計準則1221號第7條。 4

37、、集團項目組應當按照中國注冊會計師審計準則第1152號向治理層和管理層通報內部控制缺陷的規定，確定哪些識別出的內部控制缺陷需要向集團治理層和集團管理層通報。在確定通報的內容時，集團項目組應當考慮（ ）。  查看答案A、集團項目組識別出的集團層面內部控制缺陷 B、集團項目組識別出的組成部分層面內部控制缺陷 C、組成部分注冊會計師提請集團項目組關注的內部控制缺陷 D、組成部分注冊會計師識別出的組成部分層面內部控制缺陷 您的回答：ABC正確答案：ABC題目解析：審計準則1401號第59條。 5、如果計劃要求組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息的相關工作，集團項目組應當了解下列事項（ ）。

38、  查看答案A、組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關的職業道德要求，特別是獨立性要求 B、組成部分注冊會計師是否具備專業勝任能力 C、集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據 D、組成部分注冊會計師是否處于積極的監管環境中 您的回答：ABCD正確答案：ABCD題目解析：審計準則1401號第32條。 窗體頂端從實戰角度把握新審計準則的重點和難點 課堂練習判斷題：1、控制風險，是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發現并糾正的可能性。 A、對 B、錯 您的回答

39、：A正確答案：A題目解析：審計準則第1101號第14條。 2、如果項目合伙人以外的其他注冊會計師在審計報告上簽字，本準則對項目合伙人作出的規定不適用于該簽字注冊會計師。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：審計準則第1121號對財務報表審計實施的質量控制第13條。 3、固有風險，是指在考慮相關的內部控制之后，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發生錯報的可能性。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：審計準則第1101號第14條。 4、每項準則中都單設一章“要求”，“要求”是注冊會計師實現目標的規定動作，統一以“注冊會計師必須”表述。 A、對 B、錯 您的回答：B正

40、確答案：B題目解析：每項準則中都單設一章“要求”，“要求”是注冊會計師實現目標的規定動作，統一以“注冊會計師應當”表述。 5、財務報表審計目標是對財務報表整體發表審計意見，注冊會計師就可以只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制，但要對內部控制本身發表鑒證意見。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：既然財務報表審計目標是對財務報表整體發表審計意見，注冊會計師就可以只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制，而不對內部控制本身發表鑒證意見。 單選題：1、下列有關注冊會計師的說法中，正確的有（）。 A、注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員。通常是指項目合伙人或項

41、目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所。 B、注冊會計師，是指取得注冊會計師證書的人員。通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所 C、注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員。通常是指項目負責人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所。 D、注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員。通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的注冊會計師協會。 您的回答：A正確答案：A題目解析：中國注冊會計師審計準則第1101號注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求第3條。 2、如財務報表附注×所述，ABC公司未按照國

42、際財務報告準則的規定對房屋建筑物和機器設備計提折舊。這項決定是管理層在上一會計年度開始時作出的，導致我們對該年度財務報表發表了保留意見。如果按照房屋建筑物5和機器設備20的年折舊率計提折舊，20×1年度和20×0年度的當年虧損將分別增加×元和×元，20×1年末和20×0年末的房屋建筑物和機器設備的凈值將因累計折舊而分別減少×元和×元，并且20×1年末和20×0年末的累計虧損將分別增加×元和×元。A和B出具的審計報告最有可能的是（ ）。 A、保留意見 B、否定意見 C、無保留意

43、見+其他事項 D、強調事項 您的回答：A正確答案：A題目解析：由于(1)注冊會計師需要結合本期審計對本期和上期財務報表同時出具審計報告；(2)對上期財務報表發表了非無保留意見；(3)導致非無保留意見的事項仍未解決；(4)尚未解決的事項對本期數據產生的影響或可能產生的影響，對于本期財務報表和上期財務報表都是重大的，需要發表非無保留意見。 3、實際執行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數（ ）的重要性的可能性降至適當的低水平。 A、超過財務報表整體 B、小于財務報表整體 C、超過財務報表 D、小于財務報表整體 您的回答：A正確答案

44、：A題目解析：審計準則第1221號第8條。 4、注冊會計師在審計中可以利用專家的工作，這里的專家不可以是（ ）。 A、被審單位的員工 B、事務所的員工 C、事務所從外部聘請的個人或組織 D、被審單位從外部聘請的會計學教授 您的回答：D正確答案：D題目解析：審計準則1421號第4條：專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協助注冊會計師獲取充分、適當的審計證據。專家既可能是會計師事務所內部專家（如會計師事務所或其網絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家。 5、2010年修訂后的整套審計準則為（ ）萬

45、字，縮減了篇幅，解決了“要求”淹沒在冗長的審計準則中的問題。 A、10 B、12 C、20 D、32 您的回答：B正確答案：B題目解析：參見（財會201021號）。 多選題：1、實際執行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。如果適用，實際執行的重要性還指（ ）。  查看答案A、注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個金額 B、注冊會計師確定的高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個金額 C、注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶

46、余額或披露的重要性水平的多個金額 D、注冊會計師確定的高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的多個金額 您的回答：AC正確答案：AC題目解析：審計準則1221號第8條。 2、當擬在審計報告中發表非無保留意見時，注冊會計師應當與治理層溝通（ ）。  查看答案A、導致擬發表非無保留意見的情況 B、擬使用的非無保留意見措辭 C、與財務報表審計相關的責任 D、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況 您的回答：AB正確答案：AB題目解析：審計準則1502號第29條。 3、對財務報表形成審計意見和出具審計報告而言，注冊會計師的目標是（ ）。  查看答案A、在評價根據審計證據得出的結

47、論的基礎上，對財務報表形成審計意見 B、通過書面報告的形式清楚地表達審計意見，說明其形成基礎 C、根據獲取的審計證據，得出財務報表整體存在重大錯報的結論 D、無法獲取充分、適當的審計證據，不能得出財務報表整體不存在重大錯報的結論 您的回答：AB正確答案：AB題目解析：審計準則1501號第12條及1502號第6條。 4、如果計劃要求組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息的相關工作，集團項目組應當了解下列事項（ ）。  查看答案A、組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關的職業道德要求，特別是獨立性要求 B、組成部分注冊會計師是否具備專業勝任能力 C、集團項目組參與組成部分注冊會

48、計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據 D、組成部分注冊會計師是否處于積極的監管環境中 您的回答：ABCD正確答案：ABCD題目解析：審計準則1401號第32條。 5、下列情形能體現注冊會計的職業懷疑態度的有（ ）。  查看答案A、CPA將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項 B、如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據不可靠，因此CPA應追加必要的審計程序 C、如果管理層的某項聲明與其他審計證據相矛盾，CPA應調查這種情況。必要時，CPA應重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性 D、如果CPA在審計過程中識別出的情況使其認為

49、文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發生變動，則自己進行評價文件記錄的真偽 您的回答：BC正確答案：BC題目解析：職業懷疑態度要求CPA不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項。考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真偽審計準則修訂總體情況介紹 課堂練習判斷題：1、至2011年，歐盟已經正式在歐盟層面上采用國際審計準則。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：截止至2011年，歐盟尚未正式在歐盟層面上采用國際審計準則。 2、2011年，美國PCAOB準則已經與國際審計準則實現趨同。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：美國PCAOB準則沒有與國際審計準則實現趨同，

50、截止至2011年，PCAOB尚沒有明確的國際趨同立場。 3、根據2010年修訂后的函證準則，注冊會計師可以不必函證銀行存款賬戶。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：注冊會計師應當對銀行存款、借款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明這些項目對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。如果不對這些項目函證，注冊會計師應當在工作底稿中說明理由。 4、執業準則應用指南不構成對注冊會計師的要求，因此注冊會計師無須執行。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：應用指南對于恰當理解和運用準則必不可少，因此需要注冊會

51、計師與準則一并執行。 5、在小型企業審計中，由于審計準則執行成本過高，因此不具有適用性，注冊會計師在執行時可以有選擇性的執行準則。 A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：審計準則具有普遍適用性，需要注冊會計師全部執行。 單選題：1、對于審計報告中的其他報告責任段，以下說法不正確的是（ ）。 A、這是注冊會計師在審計報告中必須增加的段落 B、增加這一段落后，審計報告分為兩個部分 C、在審計報告中增加這一段落主要是為了履行相關法律法規對注冊會計師設定的除對財務報表出具審計報告的責任之外其他報告責任 D、如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨

52、作為一部分，并以“按照相關法律法規的要求報告的事項”為標題。 您的回答：A正確答案：A題目解析：其他報告責任段并非審計報告的必備要素。 2、在集團審計中，對于不重要的組成部分，注冊會計師應當執行的工作的類型是（ ）。 A、審計 B、審閱 C、分析程序 D、審核 您的回答：C正確答案：C題目解析：對于不重要的組成部分，注冊會計師應當在集團層面實施分析程序。 3、注冊會計師執行審計工作的前提是（ ）。 A、管理層和治理層提供相關材料 B、管理層和治理層提供相關工作條件 C、管理層和治理層認可與財務報表相關的責任 D、管理層和治理層同意注冊會計師進場 您的回答：C正確答案：C題目解析：管理層和治理層

53、（如適用）認可與財務報表相關的責任，是注冊會計師執行審計工作的前提，構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的基礎。 4、在集團審計中，對于因風險而重要的組成部分，注冊會計師需要執行的工作不包括（ ）。 A、使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計 B、使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱 C、針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計 D、針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序 您的回答：B正確答案：B題目解析：對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要

54、組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當執行下列一項或多項工作：（一）使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計；（二）針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計；（三）針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序。 5、對于中國注冊會計師審計準則第1421號利用專家的工作，以下說法正確的是（ ）。 A、同時規范注冊會計師的專家和管理層的專家 B、注冊會計師在利用注冊會計師的專家和管理層的專家的工作時需要實施的程序和考慮的事項相同 C、注冊會計師的專家和管理層的專家的獨立性沒有差別 D、注

55、冊會計師對發表的審計意見承擔全部責任，這一責任不因利用專家的工作而減輕 您的回答：D正確答案：D題目解析：中國注冊會計師審計準則第1421號利用專家的工作區分注冊會計師的專家和管理層的專家。由于這兩類專家的獨立性不同，注冊會計師在利用其工作時需要實施的程序和考慮的事項也相應不同。因此，將利用管理層的專家部分移入第1301號審計證據中，作為獲取審計證據予以規范。第1421號利用專家的工作僅規范利用注冊會計師的專家的工作。準則強調，注冊會計師對發表的審計意見承擔全部責任，這一責任不因利用專家的工作而減輕。 多選題：1、注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標是（ ）。  查看答案A、對財務報表發表審計意見 B、出具管理建議書 C、出具審計報告 D、與管理層和治理層溝通 您的回答：ACD正確答案：ACD題目解析：注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標是：（1）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；（2）按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。 2、錯報包括（ ）。  查看答案A、判斷錯報 B、推斷錯報 C、事實錯報 D、累積錯報 您的回答：ABC正確答案：ABC