1、各種制造成本與期間費用明細科目設置及使用說明一、管理費用的明細科目說明1、工資，包括受雇人員的工資、獎金和補貼；2、福利費，按工資總額的14%部分可以企業所得稅稅前扣除；3、工會經費，按照工資總額的2%部分可以稅前扣除；4、教育經費，按照工資總額的2.5 %部分可以稅前扣除；5、社會保險費：包括社會統籌的養老保險、事業保險、基本醫療保險、大 病醫療保險、工傷保險和生育保險；（可以扣除）6、住房公積金；（可以扣除）7、公司日常運營費用包括：1）固定資產折舊；2）辦公費；3）通訊費；4）差旅費；5）交通費; 6）汽車使用費；7）低值易耗品攤銷；8）資料費；9）維修費；10）水費；11） 電費；12

2、）物業管理費；13）財產保險費；14）租賃費；15）勞動保護費；16） 排污費；17）綠化費；18）會議費等。8、公司直接管理之外的費用，包括：1）董事會費是指企業最高權力機構（如董事會）及其成員為執行 職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等；2）咨詢費是指企業向有關咨詢機構進行科學技術、經營管理咨詢時支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、 法律顧問等支付的費用。；3）審計費是指企業聘請中國注冊會計師進行查 帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。；4）訴訟費是指企業因起訴或者應訴而發生的各項費用。；5）稅金是指企業按照規定支付的房產稅、 車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。9、業務招待費，這項

3、費用是為了購銷活動而支付的業務應酬費。稅法允許 列支的業務招待限額為：發生額的 60殂不超過營業收入-主營業務收入+其他業 務收入的5%。部分可以企業所得稅前扣除）10、資產攤銷及損失，主要包括無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷和壞賬損 失等。11、其他費用，是指上述費用之外應列入管理費用的費用。其他費用應在管 理費用總額的5犯內，一般是金額較小且不經常發生的管理費用。對于業務招待費、差旅費、會議費、董事會費這幾項內容，企業應能證明其發生是與企業 經營活動有關的合理的支出。這就要求我們在平時記錄這些費用時， 不能只以發票作為記賬依 據。例如，差旅費還應記錄出差人的姓名、 地點、時間任務等內容；會議

4、費還要記錄會議時間、 地點、出席人員、內容、費用標準等內容；業務招待費要寫明何時何地何人以及何種招待方式管理費用科目設置1.管理費用一工資一基本工資一加班費一臨時工工資說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“工資”是二級科目，在這個二級科 目之下又設有三個三級科目“基本工資”，“加班費”，“臨時工工資”。這里 的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應得的工資扣除“加班費”之外的 全部工資。2,管理費用一職工福利費一福利費一醫療補助說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”包括管理部們員工工作餐，醫 療用品，公司組織職工體檢費，工傷醫療費，注射疫苗費，醫療藥品費，工作人 員租房費，液化氣，餐

5、廳用廚具，司機保安餐費補助及夜班補助，廚師工資，職 工慰問金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金，“醫療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫療基金。3,管理費用一折舊費說明：本二級科目是指管理部門使用的固定資產每月所計提的折舊。4,管理費用一修理費 說明：本二級科目包含電腦，空調，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費， 硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部門辦公用品移動和安裝費等。5,管理費用一中介費/代理費說明：本二級科目包含人事檔案代理費，招聘中介費。6,管理費用一辦公費一書報費一印刷費一日常辦公用品費一消耗用品費一年檢/審計費一其他說明：本二級科目包

6、含六個三級科目，其中“書報費”指管理部門購書，訂報刊 雜志的費用，“印刷費/復印費”指印名片、勞動合同、公司內部報紙等，“日 常辦公用品”指管理部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件 辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，“消耗 用品費”主要指行政辦公購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手 間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計費”指企業參加工商聯合年費， 企業變更費，企業驗資審計費等。“其他”包括財務部購發票費，財務報表，財 務帳本和封皮，以及復印費等。7,管理費用一物料消耗說明：本二級科目包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維

7、修零件, 其他扣除“辦公費一日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。8,管理費用一低值易耗品攤銷說明：本二級科目是指月底時將用于管理部門的“低值易耗品”結轉費用。9,管理費用一無形及遞延資產攤銷說明：本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產分期攤銷，結轉費用。10 .管理費用一開辦費攤銷（不用）說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發生的開辦費的攤銷。11 .管理費用一租賃費說明：本二級科目包括食堂房租，會議室租賃費，職工宿舍房租，其他的管理部 門使用場地時發生的場地費用。12 .管理費用一運輸費說明：本二級科目不是很常用，僅指管理部門偶爾發生的通過運輸公司的運費。其他的如EM潢應計入“郵電

8、費”。13 .管理費用一郵電費一快遞費其他郵資說明：本二級科目又分兩個三級科目，其中“快遞費”主要指管理部門日常發快 件的費用（例如EMS。“其他郵資”指用除快遞方式郵寄信函、資料等所發生 的費用。14 .管理費用一通信費固定電話費一上網費一手機費說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費”指管理部門辦公室有線 電話使用費，”上網費“指Internet使用費，“手機費”指管理部門移動電話 使用費。15 .管理費用一壞賬準備說明：本二級科目指公司財務部門依據財務制度規定對“應收賬款”是否壞賬所 計提的一種準備金。16 .管理費用一存貨跌價準備說明：本二級科目是指公司依據市場同類產品價格漲跌

9、對存貨所計提的跌價準 備。17 .管理費用一研究開發費費用一工資一加班費一辦公費一教育培訓費一修理費一招待費一活動經費一市內交通費 一差旅費 一其他說明：本二級科目設置的目的是對研發中心發生費用的統計，下面對這些科目作一個說明：“工資”含研發中心職工的日常工資，年終雙薪等；“加班費”即研發中心職工的加班費；“辦公費”指研發中心發生的郵寄費，復印費，傳真費，沖擴費，購書費及其他 雜費；“教育培訓費”是研發中心職工教育培訓所發生的費用；“修理費”指研發中心發生的修理電腦費，購硬盤，數據線等費用。“招待費”即研發中心招待客戶的餐費；“活動經費”是研發中心組織活動所發生的費用；“市內交通費”是研發中心

10、職工市內辦公所發生的費用；差旅費指研發中心職工國內外出差所發生的長途機、車、船票費和出差補助；“其他”即研發中心發生的除以上各項外的費用。18 .管理費用一技術轉讓費說明：本二級科目是財務部根據公司與其他公司轉讓技術合同所計提的一種費用。19 .管理費用一技術研究開發費說明:本二級科目闡述公司依據一定的比例為新產品研究開發計提的經費。20 .管理費用一技術提成說明：本二級科目用于公司與其他公司技術合作所發生的按一定比例計提的基 金。21 .管理費用一待業保險費說明：本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種。22 .管理費用一勞動保險費說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據一定

11、比例交納的社會保險的一種，包括退休人員工資。23 .管理費用一工會經費說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費。24 .管理費用一住房公積金說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。25 .管理費用一會議費 說明：本二級科目指企業加入政府或社會某協會的會費和活動費。26 .管理費用一職工教育經費說明：本二級科目指公司按照一定工資標準計提的公司職工教育基金。27 .管理費用一勞動保護費說明：本二級科目指公司為職工購買勞保用品所發生的費用。28 .管理費用一董事會費（暫時不用）一活動經費一會議費一差旅費說明：本二級科目包括三個三級科目，“活動經費”指董事會成員組織

12、活動所發生的費用（主要指董事長、總經理、常務副總），如招待餐費等，“會議費”指 公司召開董事會發生的會議費，“差旅費”指董事會成員召開會議期間的住宿費、 打車費和補助等。29 .管理費用一培訓費一講師費一資料費一餐費一其他說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費，“資 料費”指購買培訓材料的費用，“餐費”指培訓期間公司員工發生的餐費，購食 品費用，“其他”包含培訓期間的場地使用費及其他雜費。30 .管理費用一咨詢費說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費、 會計稅務咨詢費及其他信息咨詢費 用。31 .管理費用一差旅費國內一國外一培訓差旅費一市內交通費說明：本二級科目含四

13、個三級科目，“國內”指管理部門職工國內出差發生的費 用，“國外”指管理部門職工國外出差發生的費用，“培訓差旅費”指管理部門員工培訓期間發生的住宿費等，“市內交通費”指管理部門市內辦公發生的交通 費，培訓期間發生的市內交通費等。32 .管理費用一稅金一印花稅一車船使用稅一房產稅一土地使用稅說明：本二級科目包含四個三級科目，“印花稅”指公司財務帳本所交的印花稅和公司銷售合同、國外進口合同所交的印花稅，“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金，“房產稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅” 指公司征地所交的稅金。33 .管理費用一附加費一殘疾人就業基金 一價格調節基金 一防洪基金34 .管

14、理費用一水電費說明：本二級科目指管理部門消耗水電的費用。35 .管理費用一保險費說明：本二級科目包含公司為手機運輸所投的保險費以及車輛保險費等。36 .管理費用一招待費一招待費一活動經費說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司管理部門對外招待客戶發生的餐費，“活動經費”指公司管理部門職工內部聚餐發生的費用。37 .管理費用一車輛費一油費一養路費一租車費一修理費一車輛維護用品費一其他說明：本二級科目包括七個三級科目。“油費”指管理部門車輛使用汽油、機油 的費用，“養路費”指管理部門使用的車輛按國家規定所交的公路維護費，“修 理費”指管理部門車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指管理部門

15、為車輛購 買的日常維修用具及輪胎等，“租車費”指公司租用車輛的費用，“其他”指管 理部門車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查 費用等。38 .管理費用一其他一簽證費一展位/攤位費清潔費保安費一其他說明：本二級科目包括五個三級科目，“簽證費”指辦理出國護照簽證或簽證居 留證延期費，國外工作人員專家證延期費等，“展位 /攤位費”指公司人事招聘 費或管理部門搞宣傳的展位費，如參加廣交會、高交會、APE華等，“清潔費”指公司雇傭保潔員費用，“保安費”指公司雇傭保安的工資費用，“其他”包含人事部在網上招聘廣告費以及“管理費用”其他二級科目所未包括的費用。二、銷售費用（營業費用

16、）明細科目說明1、職工工資：指銷售部門受雇人員全部工資。包括工資、加班費、獎金、 津貼等。2、職工福利費：指支付員工的保健、生活、住房、交通等各項補貼和非貨 幣性福利，包括外地就醫、冬季取暖費、防暑降溫費、困難職工補助救濟、職工 食堂經費補貼以及喪葬補助、撫恤費、安家費、探親路費。（工作服）。（工資 14嘀B分可以所得稅前扣除）3、職工教育經費：指實際支付的銷售部門員工各項職業技能培訓和繼續教 育培訓費用，包括培訓外出期間的差旅等各項費用。（工資2.5%部分可以所得稅前扣除）4、工會經費：指按銷售部門職工工資總額（扣除按規定標準發放的住房補貼，下同）的2府提并撥交給工會使用的經費。（工資 2%

17、TB分可以所得稅前扣 除）5、社會保險：（可以稅前扣除）1）待業保險費：指銷售部門職工個人按一定工資比例交納的一種統籌待業 保險費用。2）養老保險費：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統籌養老基金。3）住房公積金：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統籌住房基金。4）醫療保險費：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統籌疾病住院賠付 保險金。5）勞動保險費：指銷售部門個人依據一定工資比例交納的統籌意外傷害賠 付保險金，包括工傷保險、生育保險）。6、折舊費：是指在銷售部門固定資產使用壽命內，按照確定的會計方法對 資產進應的價值分攤。7、修理費：指本部門發生的除車輛之外的“固定資產”修理維護費。8、物料

18、消耗：指銷售部門領用的不納入“低值易耗品”核算，且除“辦公 費”核算范圍外的其他領用或購買的物料消耗費用。如：購買硬盤、光盤、軟盤 等電腦用品，及為維修“低值易耗品”而發生的費用。9、低值易耗品攤銷：是指本部門不作為“固定資產”核算的各種用具物品， 如工具、工裝、管理用具、包裝容器以及流通企業餐具用具、玻璃器皿、紡織用 品等在使用中的耗費（“低值易耗品”應按管理要求， 分類設置數量金額式明細 賬）。10、辦公費：指銷售部門發生的“文具用品費”、“書報資料費”、“外聯 宣傳費”等，其中，“外聯宣傳費”指對外宣傳所耗費的紙質、電子等宣傳產品 或企業資料費用和附帶宣傳標識或內容的小禮品費用。11、差

19、旅費：指銷售部門職工因工作外出期間發生的住宿費，交通費等，包 括：交通車費、交通機票、住宿費、伙食補貼、其他相關的費用。12、業務招待費（交際應酬費）：指銷售部門發牛的與銷售活動有關的業務 招待費支出，具體包括：餐飲費、禮品費、其他相關的費用。（發生額的60殂不超過收入-主營業務收入+其他業務收入的5%。部分可以企業所得稅前扣除）13、通信費：核算銷售部門的辦公“電話費”和按規定可報銷的銷售人員 “手機費”。14、車輛費：指營業部門使用車輛所發生的一切費用，包括：汽油費、過橋 過路費、修理裝飾費、車隊用車費、其他相關的開支。其中“車隊用車費”指集 團內部或企業內部統一車輛核算而分攤的應由本部門

20、承擔的用車費用。15、能源費：包括本部門應分攤或支付的水費、 電費、蒸汽費、天然氣費等。16、運輸費：指為銷售貨物而發生的產品運輸費用。17、保險費：指為直接銷售貨物而發生的產品保險費用。9 / 1718、租賃費：是指銷售或營業部門租賃其他單位或個人的不動產而支付的資 產租賃費用。19、裝卸費：是指銷售部門為銷售產品而直接發生的裝卸搬運貨物的費用。20、包裝費：是指為銷售產品而直接發生的包裝貨物的費用。21、通關費用：是指銷售產品通過海關監管，經過申報、查驗、放行、結關 的手續產生的費用，包括：通關費、商檢費、其他通關費用。22、宣傳展覽費：是指銷售部門為開展促銷或宣傳產品等舉辦展覽、展銷會

21、所支出的各項具有公共性質的費用，包括：資料費、禮品費、及其他相關的開支。23、倉儲費：為儲存或持有銷售貨物而支付的臨時儲存費用。由于租賃倉庫 而發生的費用，在“租賃費”子目核算。24、調試費：指為銷售企業產品而發生的直接調試費用。25、廣告費：是指為宣傳公司產品或品牌，而通過各種媒體所支付的費用。 具體包括：電視廣告費、平面廣告費、其他類型廣告的費用。其中“平面廣告費” 包括霓虹燈、戶外燈箱、紙質報紙雜志廣告費。26、業務提成/傭金（銷售服務費）：是指直接按銷售額或生效合同額的一 定比例支付給銷售人員的業務包干酬金或支付銷售人員的業務費用。27、投標費：指應招標人的邀請或主動申請，按照招標的要

22、求和條件，在規 定的時間內向招標人報價所發生的直接費用。包括資料印刷包裝和郵寄等費用， 職工由于投標而發生的差旅、招待等費用不在其列。28、售后服務費：是指產品售出后，為履行合同約定的明確的售后條款內容 應發生的一切費用。如由于產品特性，個案產品或個案合同發生的售后維修或賠 償等費用不在其列，而在“質量成本”賬戶中歸集核算。29、其他經營費用：指的是企業發生的除上述二級科目之外的與銷售業務有 關的費用。銷售費用科目設置本科目核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用銷售費用一保險費一包裝費一展覽費和廣告費一商品維修費預計產品質量保證損失一運輸裝卸費一銷售員薪酬一業務費一折舊費一固定

23、資產修理費一其他銷售員薪酬是指銷售人員 職工薪酬以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬。固定資產修理費是指企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出。三、財務費用科目說明及設置財務費用一銀行手續費一利息支出一利息收入一匯兌損益一銷貨折扣說明：銀行手續費指從銀行存、取款、匯款、托收所發生的手續費。利息支出指 各項借款利息支出。利息收入指各項存款利息收入。匯兌損益指外匯兌換匯差。 銷貨折扣核算發生的現金折扣四、生產成本、制造費用明細科目說明生產成本、制造費用明細科目核算內容1、生產成本科目核算的內容生產成本-基本生產成本-直接材料：指產品生 產過

24、程中，形成產品的各種原材料；本科目中的材料，主要指直接發放到產品上 的各種材料。生產成本-基本生產成本-直接人工：指直接參加產品生產的員工的工資、績 效工資、各種補貼及津貼。生產成本-基本生產成本-直接福利費：指的是按參加產品生產員工的福利 費。 生產成本-基本生產成本-制造費用：指的是從當月制造費用科目余額中轉 入的成本。2、制造費用明細科目核算的內容制造費用一辦公費： 指的是生產車間耗用的 文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料費等費用。制造費用一差旅費：指的是車 間職工因公出差而發生的差旅費用。制造費用-運輸費：指的是鐵路托運，不能進入原材料成本的運雜費。制造費用-修理費：指的是修理生產使用

25、固定資產的費用， 包括大修理和經 常修理費用，以及各項低值易耗品的修理費用。制造費用一工資：指的是生產車間管理人員的工資和績效工資。制造費用-福利費：指的是按生產車間管理人員的工資、 績效工資提取一定 比例的職工福利費。制造費用一會議費：指的是生產車間管理人員參加會議的費用。制造費用-勞保費：指的是生產車間發生的各種勞動保護費用。 指的是工作 服、工作鞋以及包括不構成固定資產的安全裝置、衛生設備、通風設備等勞保用 品支出的費用。制造費用一低值易耗品攤銷：指的是指生產車間所使用的低值易耗品的攤銷 費。包括家具備品、計量工具、小型工具等費用。造費用一通訊費：指的是生產車間的電話費、所內的通訊費、生

26、產車間管理人員每月的手機話費。制造費用一折舊費：指的是與生產有關的固定資產按規定提取的折舊費用。制造費用一水電費：指的是生產車間由于消耗水電（日常用水、照明用電）而支付的費用。制造費用-停工費：指的是生產車間或某個班組在停工期間發生 的各項費用，包括停工期間發生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。生產成本科目設置本科目核算企業進行工業性生產發生的各項生產成本，包括生產各種產品生產成本一基本生產成本輔助生產成本制造費用科目設置1 .制造費用一工資一基本工資 一加班費說明：本二級科目包含兩個三級科目，“基本工資”指是指公司生產部職工應得工資扣除“加班費”之后的全部工資，“加班費”指生產部職工的加

27、班工資。2 .制造費用一職工福利費一福利費一醫療補助說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”指公司生產部職工節日禮金， 慰問金，工傷醫療費等，“醫療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種 醫療基金。3 .制造費用一折舊費說明：本二級科目指生產部使用的機器設備等固定資產每月底計提的折舊費用。4 .制造費用一修理費說明：本二級科目指生產部機器設備修理維護費，辦公設備修理安裝費等。5 .制造費用一機物料消耗說明：本二級科目指生產部車間加工產品所需零配件，印刷膠帶，不干膠標簽， 進口零配件關稅，生產用酒精、電纜、電線、夾具以及其他副材等。6 .制造費用一辦公費一書報費一印刷費一日常辦公用品費一

28、消耗用品費 一年檢/審計費 一其他說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“書報費”指生產部門購書，訂報刊 雜志的費用，“印刷費/復印費”指印名片、勞動合同、公司內部報紙等，“日 常辦公用品”指生產部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件 辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，“消耗 用品費”主要指生產部門購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手 間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計費”指企業參加工商聯合年費， 企業變更費，企業驗資審計費等。“其他”包括財務部門購發票費，財務報表， 財務帳本和封皮，以及復印費等。7 .制造費用一低值易耗品攤銷說

29、明：本二級科目指公司對生產部門使用的低值易耗品依據公司財務制度規定每 月底結轉費用。8 .制造費用一租賃費說明：本二級科目指公司生產部門租用廠房、倉庫、機器設備等發生的費用。9 .制造費用一運輸費國內一國外說明：本二級科目指公司進出口材料或產品所發生的海運費、空運費、陸運費等，它分為“國內”，“國外”發生的運費。10 .制造費用一保險費說明：本二級科目指生產部門進出口貨物的保險費，生產部使用機器設備的保險費以及車輛保險等。11 .制造費用一差旅費國內 一國外 一培訓差旅費 一市內交通費說明：本二級科目包含四個三級科目、 “國內”指牛產部門職工國內出差發牛的 長途交通費、住宿費和出差補助、 “國

30、外”指生產部門職工國外出差發生的交通 費、住宿費和出差補助，“培訓差旅費”指生產部門職工培訓期間發生的住宿費 和交通費等.“市內交通費”指生產部門職工市內辦公發生的交通費等。12 .制造費用一水電費 說明：本二級科目指生產部門車間水電消耗費用。13 .制造費用一招待費一招待費一活動經費說明：本二級科目包含兩個三級科目，其中三級科目“招待費”指生產部門發生 的招待客戶費用，“活動經費”指生產部職工內部餐費。14 .制造費用一車輛費一加油費一養路費一租車費一修理費一車輛維護用品費一其他說明：本二級科目包含六個三級科目，“加油費”指生產部車輛使用汽油、機油的費用，“養路費”指生產部使用的車輛按國家規定所交的公路維護費，“修理