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5、制非有效（評價）（評價）資料來源：山浦久司.1999.財務審計論.日本：中央經濟社，p.155來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來

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7、F/S項目的認定所對應的控制活動* l控制失敗引起虛假反映的可能性l虛假反映的重要程度l其他有效控制實現相同控制目標的程度根據重要性判斷決定要評價的子公司和業務部門評價手續：內部審計部門的測試、經營者指派的其他人員的測試、作為監視活動組成部分的自我評價評價范圍：與所有重要的F/S項目的認定對應的控制活動發現事項是否合理、是否支持經營對內部控制的評價來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載識別內部控制記錄對內部控制的了解確定要測試的控制活動是否信賴內部控制實施內部控制測試評價內部控制的有效性記錄測試過程和結果驗證有無重大錯報或漏報對各個

8、交易循環實施各項程序 經營背景的調查前年度審計結果的研究 分析性程序的應用舞弊可能性的判斷內部控制5要素:l公司層次的控制lAC監督的有效性l重要的F/S項目和披露 l重要的F/S認定和交易 l了解期末財務報告過程相關內部控制不存在內部控制未有效運行測試的成本效益差設計實質性測試noyes來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載從財務報表層次開始識別重要的會計賬戶識別與每一個重要賬戶相關的認定識別重要的交易過程和主要的交易類別識別要測試的控制活動：預防性的、發現性的 明確各個控制活動和重要賬戶及認定的鏈接關系應用穿行測試識別可能產生錯

9、誤或舞弊的環節識別、了解、評價公司層次控制的設計有效性參考圖表9-8參考圖表9-5 直接影響賬戶公允反映的認定，如存在或發生之于現金賬戶、估價與分攤之于折舊賬戶主要類別：對財務報表很重要的交易。重要過程：開始、批準、記錄、處理和報告。交易的過程 在識別重要賬戶、相關認定以及重要過程中識別可能產生錯誤或舞弊的環節； 確定業務處理控制和控制目標、會計認定的對應關系錯誤或者舞弊可能發生的環節；經營者導入的控制活動的性質；控制活動對實現目標的重要性*控制活動不能有效運行的風險來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下

10、載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載S缺陷S缺陷M缺陷可能性（likelihood）Remote 重要程度（significance）MaterialProbableImmaterial來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載否定意見有無M缺陷公允反映否審計范圍是否受到限制？是否被審計企業設置的？無保留意見重要程度？拒絕表示意見保留意見yesyesyesnonono來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載了解內部控制是否信賴 內部控制初步評估控制風險初步評價的風險高嗎執行內部控制測試初步評價的結果合理嗎確定控制風險的評價計劃實質性測試要調低初步評價的結果嗎No不信賴內部控制Yes修正中或低風險（高風險）NoNoYes來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載