1、 “戰略是什么，其核心，簡言之，就是企業未來該做什么，不該做什么，什么時間做，投資多少去做，而收入將會是多少。從而形成了企業一整套關鍵的商業模式和收入模式。 財務的重要任務是每年年末，通過戰略管理來統一思想，明確未來的具體目標，在預算定量化的指標體系下完成深層次的交流。” 王建民（GE公司前任中國區總經理）的主張： 通用電氣成功的真正原因一是體制；二是管理。兩者的結合就是GE Operating System:-即把公司的所有業務流程用1-12個月時間來編排，每個月應該做些什么，到哪個月應該達到什么效果，取得什么成績。可見這是一個將GE的CEO、高級經理與管理人員的卓越思想轉化為行動的平臺。

2、因為GE有這樣一個制度化的高效業務管理系統，GE可以做到所有的重大戰略舉措一經提出，在一個月內就能夠完全進入操作狀態，而且總是可以在第一個循環就能在財務上獲得很好的效果。 這個系統定位于三點：一是分配財務資源；二是分配人力資源；三是總結推廣優秀經驗。全面預算管理起步階段的全面預算管理起步階段的“五大陷阱五大陷阱”：總部在預算統領上的總部在預算統領上的“官僚主義官僚主義”；“戰略戰略”、“經營經營”、“財務財務”、“考核考核”上的上的板塊管理；板塊管理；全面預算全面預算= =財務預算財務預算= =財務部預算；財務部預算；預算管理預算編制；預算管理預算編制；知難而退與葉公好龍知難而退與葉公好龍預算

3、假設與預算模型預算假設與預算模型 預算假設：預算假設：價格；價格；市場（商業）條件；市場（商業）條件；投資者關系；投資者關系；匯率匯率; ;稅率；稅率；供應商；供應商；員員工工資水準；工工資水準；預算模型：預算模型：營業額、盈利水平、資金需要量、成本費用之營業額、盈利水平、資金需要量、成本費用之間的特定的內在關系？間的特定的內在關系？l摸索預算編制技巧，提高編制效率全面預算管理幾個操作層面上的問題預算編制的程序與管理預算編制的方法統一預算表格、規范預算口徑、下發預算模板預算指標確定中的三個重大問題的把控某公司財務部規定下達目標。董事會在企業戰略和財務預測的基礎上，于每年九月底以前提出下一年度企

4、業預算目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標，并確定預算編制的政策。編制上報。各單位根據上述要求，結合自身特點提出本單位詳細預算方案，于10月底前報公司財務部。審查平衡。財務部進行匯總、分析和常規性審查，并在11月底提出修正方案審議批準。12月底以前董事會審議批準企業年度總預算。 下達執行。財務部將年度總預算，在次年1月底以前，分解為一系列的指標，正式逐級下達各預算執行單位。誰干事、誰花錢、誰編制預算 誰管事、管什么事、編什么預算 美國某公司是一家生產經營多種衛生用品的大美國某公司是一家生產經營多種衛生用品的大型企業，它按照產品事業部的形式構建分部，分部型企業，它按照產品事業

5、部的形式構建分部，分部下設生產與市場兩個部門，實行產銷分開。下設生產與市場兩個部門，實行產銷分開。 組織結構如下：組織結構如下： 總 部 分 部 生 產 部 門 銷 售 部 門 工 廠 地區銷售辦事處 董 事 會報告 總 部地區銷售經理 分 部工 廠 初步銷售預測銷售預算草案生產預算報告銷售預算修訂報告 銷售、生產預算銷售預測銷售預測修改（11）銷售月報表（12）成本月報表預算成本報告生產計劃生產預算修改生產預算修改預算編制的審批流程及主要職責總裁辦公擴大會召開總裁辦公擴大會召開預算啟動會議預算啟動會議總裁、副總裁協調確總裁、副總裁協調確定年度經營目標值定年度經營目標值下達下達 年度經營目標值

6、年度經營目標值 各部門預算目標各部門預算目標值比較分析值比較分析各部門總經理闡述預各部門總經理闡述預測依據測依據總會計師、財務總監總會計師、財務總監對比經營目標值及部對比經營目標值及部門預測報告門預測報告部門總經理編專門預部門總經理編專門預算，主管副總裁審批算，主管副總裁審批財務部審核，匯總編制財務部審核，匯總編制總預算、財務部審批總預算、財務部審批總會計師、財務總會計師、財務總監審批總監審批總裁辦公擴大會總裁辦公擴大會審批審批董事會審批董事會審批下達預算下達預算各部門提出預算調各部門提出預算調整申請整申請財務部總經理編制滾財務部總經理編制滾動預算，總會計師、動預算，總會計師、財務總監審批財務

7、總監審批總裁辦公會審批滾動總裁辦公會審批滾動預算預算年度累計預算調整超年度累計預算調整超過過2020交董事會審批交董事會審批信息技術部審核各部門電信息技術部審核各部門電腦需求預算的相關電腦配腦需求預算的相關電腦配置要求，物資管理部審核置要求，物資管理部審核匯總固定資產預算、材料匯總固定資產預算、材料需求和采購預算，人力資需求和采購預算，人力資源部匯總編制工資獎金、源部匯總編制工資獎金、招聘和退休費用等預算，招聘和退休費用等預算，主管副總裁審批主管副總裁審批下達滾動預算下達滾動預算預算表格的系統化、具體化預算表格的系統化、具體化1、從預算指標性質上：資本性支出預算、經營預算、現金流量預算、資產負

8、債預算；2、從預算時間上：中長期預算、年度預算、季度預算和月度預算3、從預算指標層次上：主表、附表、分解預算表和部門預算表 指標口徑：指標口徑： 強化會計口徑，淡化統計口徑；強化會計口徑，淡化統計口徑； 關注公司科目關注公司科目“屬性屬性”的一致性；的一致性； 把握單個報表、匯總報表與合并報表的異同；把握單個報表、匯總報表與合并報表的異同；預算年度面臨的內外部環境的重大變化預算年度面臨的內外部環境的重大變化外部重大變化：外部重大變化：變化變化1變化變化2變化變化3內部重大變化：內部重大變化：變化變化1變化變化2變化變化3重大變化重大變化重大變化的可能影響重大變化的可能影響（外部環境（外部環境包

9、括供應商、客戶、競爭對手、商品供求、價格走勢等包括供應商、客戶、競爭對手、商品供求、價格走勢等 ；內部；內部能力包括營銷、控制等能力包括營銷、控制等）總部確定的目標如何下達 公平：鞭打快牛 減少摩擦：會叫的孩子有奶喝 恩威并重： 我的心太軟原則：A. 資本或資源標準，投入產出要求B.市場標準、行業標準C.戰略考慮,營業周期目標銷售額的測算：目標銷售額的測算： （一）增長率法（一）增長率法 ： （增長率（增長率/ /上年銷售額）上年銷售額） （二）銷售利潤率法（二）銷售利潤率法： （目標利潤（目標利潤/ /銷售利潤率）銷售利潤率）（三）盈虧臨界點法：（三）盈虧臨界點法： （固定成本費用目標利潤）

10、（固定成本費用目標利潤）/ / 邊際貢獻率邊際貢獻率（四）市場占有率法：（四）市場占有率法： 市場占有率市場占有率行業銷售額行業銷售額 （五）總資產周轉率法：（五）總資產周轉率法： 預計總資產預計總資產 目標資產周轉率目標資產周轉率 目標銷售額的分解圖示目目 標標 銷銷 售售 額額銷什么？產品1產品2產品3各商品銷售預算銷往哪里？北京公司上海公司廈門公司各公司銷售預算誰銷？張三李四王五業務員預算銷售渠道？百貨店直銷店專賣店各中間商銷售預算銷給誰？酒店行政機構學校重點客戶銷售預算成本預算編制問題：成本預算編制問題： 成本計算成本計算“黑洞黑洞“ 財務成本、責任成本與現金成本的差異與財務成本、責任

11、成本與現金成本的差異與協調協調 規范成本核算科目與政策是前提規范成本核算科目與政策是前提 成本精細成本精細“化出化出”利潤，打造競爭優勢利潤，打造競爭優勢 細節決定魅力細節決定魅力 微小之處方顯英雄本色微小之處方顯英雄本色進入者威脅利潤分配的格局進入者威脅利潤分配的格局從沃爾瑪的習慣談起：從沃爾瑪的習慣談起： 吝嗇：吝嗇： 1 1、對供應商：、對供應商：超低的供貨價格超低的供貨價格 ；嚴禁采購人員接受供貨商的任何禮品和招待嚴禁采購人員接受供貨商的任何禮品和招待 2 2、對所有員工（包括高管）：、對所有員工（包括高管）：在辦公大廳到處可見：在辦公大廳到處可見：“打打17909,17909,長話可省錢長話可省錢”員工出去開會，記得把發的筆和紙帶回來。員工出去開會，記得把發的筆和紙帶回來。“打印用紙，兩面用完再扔棄，浪費實在可恥打印用紙，兩面用完再扔棄，浪費實在可恥” ” 公司公司CEOCEO出差與人合住套房出差與人合住套房 3 3、很少做廣告：、很少做廣告： 大方：大方： 1 1、累計、累計1010億美元發射一顆衛星，用于沃爾瑪全球商業系統的信息管理。億美元發射一顆衛星，用于沃爾瑪全球商業系統的信息管理。2 2、公關慷慨：慈善事業、設立獎學金、植樹造林等、公關慷慨：慈善事業、設立獎學金