1、    地方政府如何應對營改增稅收流失淺談    李舟摘要：營改增在全國試點、推行之后，有效地減輕了企業稅負，改善了以往納稅過程中出現的種種問題，提高了稅收管理效率。但是營改增之后巨大的減稅額，卻成為地方政府必須吃下的“苦果”，對地方財政造成了一定的沖擊。本文分析了營改增對地方財政收入的影響，在此基礎上提出了地方政府應對稅收流失的對策，以期促進營改增的發展，完善我國的稅收體制、機制。關鍵詞：地方政府；營改增；稅收流失；影響；對策：f810.42 文獻識別碼：a ：1001-828x（2016）001-000-01作為結構性減稅措施，營改增實施以來對部分行

2、業企業帶來了優惠和減稅效應。但是減稅額的不斷增加，卻意味著地方政府的稅收收入暫時下降，這無疑會影響地方政府的經濟管理工作。筆者結合自身的經驗，指出了營改增對地方財政收入的影響，并提出了地方政府應對稅收流失的對策。一、營改增對地方財政收入的影響營改增改革過程中，不但推出了兩款低稅率，而且從制度上規避了重復征稅，減輕了企業負擔。相關數據現實，到2014年底為止，我國營改增試點共減稅1918億元，成果喜人，減輕了企業負擔。但是營改增卻造成地方稅收流失，營業稅被調整為中央和地方共享稅；增值稅的分配比例過程中，地方財政僅僅占到25%。此外，為了確保改革的公平性，對于改革后稅負增加的企業，地方政府還需要給

3、予必要的扶持、過渡資金，財政支出不降反增，這無疑加重了地方財政的負擔。二、地方政府應對稅收流失的對策1.采取必要過渡性政策營改增試點初期，為了更好地適應改革的客觀環境，理順改革條件，不應該采取過大的財政格局調整，而應該采取一些過渡性政策，諸如將改征增值稅的收入。采取這樣的過渡性政策，有利于營改增的全面推廣，對協調、穩定中央財政和地方財政的格局有積極影響，是稅法持續改革的基礎。這里需要注意的是，這種過渡性政策適合短期實施，如果時間過長會造成中央、地方財政關系紊亂。2.完善財政轉移支付制所謂的財政轉移支付制度是指中央政府和地方政府之間在既定的職責、支出責任和稅收框架下財政資金的無償性轉移。營改增試

4、點改革之后，地方政府財政收入減少，各項工作的開展受到了或多或少的影響。為改善這種狀況，應調整、完善當前的財政轉移支付制度，增加地方財政收入。相關數據顯示：2012年，地方財政收入中有43%的收入為稅收返還、轉移支付收入。這一數據顯示，轉移支付手段是地方財政收入的重要來源，對地方經濟的平衡發展起著重要的作用，有利于彌補地方政府財政缺口，改善地方政府的財政狀況。3.調整共享稅收的比例營改增試點以來，中央、地方共享稅收的比例調整為75：25，地方政府占比減小，中央財政收入增加。經過這次調整，以往屬于地方政府的營業稅被調整，被作為共享增值稅，由中央、地方貢獻。這樣的調整，讓中央財政占據了更多的主動性，

5、財政能力有所提高，財政決策空間加大。相對的，地方財政收入明顯減少，而地方的事權卻體現出增加的趨勢，財政收入和事權的矛盾日益尖銳，這不但會影響地方政府各項工作的開展，也會使地方財政陷入困境。為此，在總結營改增試點經驗的基礎上，中央、地方政府應該結合地方實際調整稅收劃分比例，給予地方政府更多的比重與支持，改善其財政狀態，確保營改增能夠長久、穩定的推行下去。相關研究顯示：為了將地方政府的財力恢復到改革之前的水平，需要將增值稅分享比例調整為55：45。中央政府掌握宏觀調控大權，在營改增過程中，要將增值稅比重調整看作激勵手段。通過增值稅比重的調整，激發地方政府的積極性，改善其財政狀況，減少對地方產生的不

6、利影響，確保公共服務均等化的目標能夠順利實現。4.調整地方主體稅種就目前的情況來看，將消費稅、房產稅列為地方主體水中是呼聲最高的，也得到了很多專家、學者的支持，以下分別對這兩種稅種進行剖析：其一，消費稅主體稅種。消費稅的征收方式，由以往的生產環節征稅，轉變為零售環節征稅，稅收將增加上萬億。將這部分稅收作為地方的主體稅種，能夠有效地增加地方財政收入。從本質上看，消費稅屬于流轉稅的范疇，稅收收入較為穩定。如果中央能夠將消費稅劃給地方，那么不但可以有效地改善營改增對地方稅收造成的消極影響，還能增加地方財政收入，使地方的財政預算更為充裕，激發地方政府投資、建設的熱情。此外，我們還需要看到，消費稅征收方

7、式的轉變具有較強的可操作性，在六大稅種是占據明顯的優勢，將其納為地方主體稅種有很大的可行性。其二，房產稅主體稅種。在我國的稅收體系中，房產稅是典型的地方稅，我國的房產稅試點已經在重慶、上海等地實施，雖然房產稅征收問題的解決，房產稅的實施范圍將進一步擴大。開征房產稅不但可以有效地滿足住房剛性需求，規范市場機制，還能增加地方政府的財政收入。房產稅每年繳納一次，這部分稅收收入將成為地方財政收入的重要來源。總的來說，調整地方主體稅種，開設新的地方主體稅種，取代被取締的營業稅，將有效地改善地方財政收入減少、事權增加的現狀。三、總結營改增雖然降低了部分行業企業的稅收負擔，但也減少了地方政府的稅收收入，影響了地方政府各項工作的開展。從營改增全局角度來看，解決營改增導致的地方政府稅收流失問題有著重要的現實意義。本文分析了營改增對地方財政收入的影響，在此基礎上提出了地方政府應對稅收流失的對策，以期促進營改增的發展，完善我國的稅收體制、機制。參考文獻：1杜詩佳，郭強華，黃易，姚靜，游瑾琿.“營改增”的功能定位與前行脈絡j.特區經濟，2015（11）