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文檔簡介

1、會計學1會計會計(kui j)金融資產核算金融資產核算第一頁，共20頁。第1頁/共19頁第二頁，共20頁。第2頁/共19頁第三頁，共20頁。第3頁/共19頁第四頁，共20頁。第4頁/共19頁第五頁，共20頁。第5頁/共19頁第六頁，共20頁。利息調整（溢價）利息調整（溢價）應收利息（已到付息期應收利息（已到付息期但未領取的利息）但未領取的利息）貸：銀行存款等貸：銀行存款等持有至到期投持有至到期投資資利息調整（折價）利息調整（折價）第6頁/共19頁第七頁，共20頁。果（2）持有至到期投資賬務處理P126128，例72第7頁/共19頁第八頁，共20頁。第8頁/共19頁第九頁，共20頁。易性金融資產

2、。易性金融資產。(2)(2) 初始確認時被指定為以公允初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產。益的非衍生金融資產。(3)(3) 初始確認時被指定為可供出初始確認時被指定為可供出售金融資產的非衍生金融資產。售金融資產的非衍生金融資產。(4)(4) 因債務人信用惡化以外的原因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融乎所有初始投資的非衍生金融資產。例如，企業所持有的證資產。例如，企業所持有的證券投資基金或類似基金等。券投資基金或類似基金等。第9頁/共19頁第十頁，共20頁。第10頁/共

3、19頁第十一頁，共20頁。第11頁/共19頁第十二頁，共20頁。第12頁/共19頁第十三頁，共20頁。第13頁/共19頁第十四頁，共20頁。第14頁/共19頁第十五頁，共20頁。第15頁/共19頁第十六頁，共20頁。第16頁/共19頁第十七頁，共20頁。第17頁/共19頁第十八頁，共20頁。第18頁/共19頁第十九頁，共20頁。NoImage內容(nirng)總結會計學。以公允價值計量且其變動(bindng)計入當期損益的金融資產的會計處理。（1）溢價或折價的攤銷與攤余成本的確定。投資的溢價是投資人為了以后獲得高于市場利率的利息而在購買時必須預先付出的代價。投資的折價則是投資人為了以后彌補低于市場利率的利息而在購買時必須預先獲得的補償。攤余成本是指金融資產的初始確認金額經調整后的結果。涉及增值稅銷項稅

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