1、江蘇省民辦高等學(xué)校會計制度江蘇省民辦高等學(xué)校會計制度（試行）第一部分總說明一、為積極鼓勵和發(fā)展民辦教育事業(yè)，規(guī)范民辦高等學(xué)校（以下簡稱學(xué)校）的會計核算，維護(hù)舉辦者、投資者的合法權(quán)益， 根據(jù)中華人民共和國會計法、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則 （試行）、股份有限公司會計制度 、江蘇省民辦高等學(xué)校財務(wù)管理制度 (試行 )等規(guī)定，特制定本制度。 二、本制度適用于獨(dú)立設(shè)置的民辦高等學(xué)校。其他民辦學(xué)校和普通高等學(xué)校舉辦的民辦二級學(xué)院可參照執(zhí)行。三、民辦高等學(xué)校是會計核算的主體。 學(xué)校固定資產(chǎn)等均按歷史成本計價入帳。 學(xué)校資產(chǎn)增值部分均屬學(xué)校所有。四、學(xué)校會計年度自公歷1 月 1 日起至 12 月 31 日止。五、學(xué)校

2、會計記帳采用借貸記帳法。六、學(xué)校會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。七、學(xué)校會計核算以人民幣為記帳本位幣，以 “元 ”為單位，元以下記至 “角 ”、“分 ”。發(fā)生外幣收支的， 應(yīng)折算為人民幣核算。 業(yè)務(wù)收支以外國貨幣為主的單位， 也可以選定某種外國貨幣作為記帳本位幣，但是編報的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。八、學(xué)校應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和選用會計科目， 也可根據(jù)實際需要增設(shè)二級科目， 但不可減少或合并會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號， 以便于編制會計憑證，登記帳簿， 查閱帳目， 實行會計電算化。九、本制度由江蘇省教育廳、江蘇省財政廳負(fù)責(zé)解釋。十、本制度自頒布之日起試行。第二部分會計科目一、會計科目表一、

3、資產(chǎn)類二、負(fù)債類四、收入類二、會計科目使用說明第 101 號科目現(xiàn)金1、本科目核算學(xué)校的庫存現(xiàn)金。學(xué)校銀行存款1、本科目核算存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。2、款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；本科目借方余額，反映銀行存款數(shù)額。3、學(xué)校應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證， 按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記， 每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額及余額。“銀行存款日記帳 ”必須及時與銀行對帳單核對。月份終了，帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余

4、額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。4、有外幣存款的學(xué)校，應(yīng)在本科目下分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳 ”進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時， 必須將有關(guān)外幣金額折合人民幣記帳，同時登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時， 可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同） 作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生時當(dāng)期期初的國家外匯牌價，作為折合率。 月份（或季度、 年度）終了，應(yīng)將外幣帳戶的余額按期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面的差額，作為匯兌損益列入其他收入或支

5、出。第110 號科目應(yīng)收票據(jù)1、本科目核算學(xué)校從事教學(xué)、科研和經(jīng)營活動收到的各類商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2、收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“預(yù)收帳款 ”、 “經(jīng)營收入 ”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款 ”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入 ”等科目。3、持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額 （即扣除貼現(xiàn)息后的凈額） ，借記“銀行存款 ”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “其他支出 ”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項

6、，借記 “銀行存款 ”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記 “其他支出 ”或貸記 “其他收入 ” 科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付， 申請貼現(xiàn)的學(xué)校收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記 “應(yīng)收帳款 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。4、學(xué)校應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、 合同號和付款人、承兌人、 背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額， 以及收款日期和收回金額等資料， 應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后， 應(yīng)在備查簿應(yīng)收帳款1、本科目核算應(yīng)收取或待結(jié)算的各種應(yīng)收款項。2、發(fā)生應(yīng)

7、收學(xué)費(fèi)收入時，借記本科目，貸記“教育事業(yè)收入”科目；發(fā)生應(yīng)收其他款項時，借記本科目， 貸記 “經(jīng)營收入 ”、“其他收入 ”科目； 收回應(yīng)交學(xué)費(fèi)、 其他款項時， 借記 “現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”科目，貸記本科目。3、本科目應(yīng)根據(jù)收費(fèi)項目等進(jìn)行明細(xì)核算。學(xué)費(fèi)收入應(yīng)按年級、學(xué)生登記備查簿。4、學(xué)校不計提壞帳準(zhǔn)備，但根據(jù)有關(guān)規(guī)定確認(rèn)學(xué)費(fèi)或其他款項無法收回時，借記 “教育事業(yè)支出 ”、 “經(jīng)營支出 ”等相關(guān)科目，貸記本科目。5、本科目期末余額，為尚未收回的學(xué)費(fèi)等應(yīng)收帳款總額。第 114 號科目其他應(yīng)收款1、本科目核算除應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項，包括各種賠償、罰款、預(yù)支差旅費(fèi)、存出保

8、證金、備用金、周轉(zhuǎn)金、應(yīng)向職工收取的各項墊付款項等。2、發(fā)生其他應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回其他應(yīng)收款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3、本科目應(yīng)按項目類別、單位等進(jìn)行明細(xì)核算。第 116 號科目預(yù)付帳款1、本科目核算按照購貨合同預(yù)付給供貨單位的貨款。2、根據(jù)購貨合同預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目，收回所購的貨物時，根據(jù)購貨發(fā)票及材料、固定資產(chǎn)入庫驗收單，借記 “材料 ”、“固定資產(chǎn) ”科目，貸記本科目；補(bǔ)付貨款時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；退回貨款時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。3、預(yù)付款項不多的學(xué)校，可在“應(yīng)付帳款 ”科目的借方核算，不設(shè)

9、本科目。4、本科目期末借方余額為預(yù)付款項的總額。5、本科目應(yīng)按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。第 121 號科目材料1、本科目核算學(xué)校庫存的各種材料。包括專用材料、工程物資、辦公用品、低值易耗品等。隨購隨用的辦公用品等， 不通過本科目核算， 可根據(jù)其不同的用途和實際成本， 借記各類支出科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付帳款 ”等科目。2、購入材料并驗收入庫，按購入材料時實際支付的價格及運(yùn)費(fèi)等實際成本借記本科目，貸記“銀行存款 ”、 “預(yù)付帳款 ”“應(yīng)付帳款 ”等科目；發(fā)出材料，按材料的實際成本，借記各類支出科目，貸記本科目；領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程 ”科目，貸記本科目；發(fā)出材料的實際成本， 可以采

10、用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計算確定；材料計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3、清查盤點材料，發(fā)生盤盈、盤虧或毀損等情況，屬于正常溢出或損耗的，按實際成本，借記或貸記本科目，貸記或借記各類支出科目；工程物資的盤盈、盤虧，借記或貸記科目，貸記或借記 “在建工程 ”科目。“材料 ”4、本科目應(yīng)按各類材料的保管地點、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。材料明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)材料入庫憑證和出庫憑證逐筆登記。第 131 號科目對外投資1、本科目核算以貨幣資金購入隨時能變現(xiàn)的股票、債券，或者以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等對校辦產(chǎn)業(yè)（含后勤產(chǎn)業(yè)）和其他單位的投資。2、本科目設(shè)置以下三個明細(xì)科目：（ 1）債券投資； （

11、 2）對產(chǎn)業(yè)投資； （ 3）其他投資。3、購入各類債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目；債券到期收回本息或出售債券，按實際收到的價款，借記“銀行存款 ”科目，按實際成本貸記本科目，按其差額借記或貸記 “其他收入 投資收益 ”科目。4、以貨幣資金向校辦產(chǎn)業(yè)或其他單位投資，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目。5、以材料向校辦產(chǎn)業(yè)投資的，借記本科目，貸記“材料 ”科目。以固定資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)或其他單位投資， 應(yīng)按評估價或合同、 協(xié)議確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值借記本科目，按固定資產(chǎn)帳面原價貸記 “固定資產(chǎn) ”科目，按其差額，借記 “累計折舊 ”科目；以已入帳的無形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)或其他單

12、位投資， 按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記本科目，按帳面原價貸記 “無形資產(chǎn) ”科目，按其差額，借記或貸記 “事業(yè)基金 ”。6、以未入帳的無形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)或其他單位投資，先按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記“無形資產(chǎn) ”科目，貸記 “事業(yè)基金 ”科目；同時，借記本科目，貸記 “無形資產(chǎn) ”科目。7、用留本基金向校辦產(chǎn)業(yè)或其他單位投資，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目。8、收回對校辦產(chǎn)業(yè)或其他單位的投資，借記“銀行存款 ”、 “材料 ”、“固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目及 “累計折舊 ”科目，按收回投資與投資成本帳面數(shù)的差額，借記或貸記 “其他收入 投資收益 ”科目。9、本科目應(yīng)按股票、債券和投資對

13、象進(jìn)行明細(xì)核算。第 135 號科目待攤費(fèi)用1、本科目核算已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌怨潭ㄙY產(chǎn)1、本科目核算學(xué)校固定資產(chǎn)原價。固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在一定標(biāo)準(zhǔn)以上的建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與教學(xué)、科研、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)， 但耐用時間在一年以上的大批同類物資， 也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。2、學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和類別，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。3、固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定確定其原價并登記入帳：（ 1）購入、調(diào)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥價、包裝

14、費(fèi)、 運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)等記帳。 購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加稅計入購價之內(nèi)。 （ 2）自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。（ 3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。（ 4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等支出記帳。（ 5）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格， 或根據(jù)捐贈者所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費(fèi)用， 應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 （ 6）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值記帳。 （ 7）盤盈的固定資產(chǎn)， 按同類或類似固

15、定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額記帳。 （ 8）已經(jīng)投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價價值入帳，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。 （ 9）經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價值加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用記帳。4、已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值。（ 1）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新評估； （ 2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；（ 3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除； （ 4）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；（ 5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。5、購置不需要安裝的固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目；購入需要安裝

16、的固定資產(chǎn)時，先借記“在建工程 ”科目，待安裝完畢交付使用時，按發(fā)生的實際價格，借記本科目，貸記 “在建工程 ”科目； 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目， 貸記 “在建工程 ”科目。6、接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或捐贈方提供的有關(guān)憑據(jù)，借記本科目，按已提折舊或估價折舊，貸記“累計折舊 ”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款 ”科目，按其差額，貸記 “事業(yè)基金 ”科目。7、融資租賃固定資產(chǎn)，按應(yīng)付租金額借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款 ”等科目；定期支付租金，按租金支付額，借記 “應(yīng)付帳款 ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目，租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租人，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳

17、， 將固定資產(chǎn)從 “融資租入固定資產(chǎn) ”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。8、因轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)帳面凈值借記“固定資產(chǎn)清理 ”科目，按已提折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價貸記本科目。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和清理所得的凈損益，在“固定資產(chǎn)清理 ”科目中核算。9、用固定資產(chǎn)對外投資時，按“對外投資 ”科目的有關(guān)規(guī)定處理。10、盤盈固定資產(chǎn)， 按同類或類似資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 ”科目；盤虧固定資產(chǎn)，按帳面凈值借記“待處理財產(chǎn)損溢 ”科目，按已提折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價貸記本

18、科目。11、學(xué)校應(yīng)設(shè)置 “固定資產(chǎn)登記簿 ”和 “固定資產(chǎn)卡片 ”，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。第142 號科目累計折舊1、本科目核算固定資產(chǎn)的累計折舊。2、計提固定資產(chǎn)折舊時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。3、學(xué)校的下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊： （ 1）房屋和建筑物； （ 2）在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具； （3）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)； （ 4）融資租入和以經(jīng)營方式租出的固定資產(chǎn)。4、下列固定資產(chǎn)不計提折舊：（ 1）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；（ 2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；所謂提足折舊， 是指固定資產(chǎn)提取的

19、折舊總額，已經(jīng)等于或超過該固定資產(chǎn)原價及預(yù)計清理費(fèi)用之和，減去預(yù)計殘值后的部分。 （ 4）按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地；（ 5）提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。5、學(xué)校一般按月提取折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。為簡化核算，學(xué)校也可以按年計提折舊。6、學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預(yù)計固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計凈殘值。折舊方法采用平均年限法。7、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計算。8、本科

20、目期末貸方余額，反映提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。第 143 號科目固定資產(chǎn)清理1、本科目核算因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。2、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)帳面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目。3、發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款 ”、“材料 ”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款 ”、“銀行存款 ”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)的凈收益

21、，借記本科目，貸記“其他收入 財產(chǎn)溢余 ”科目；固定資產(chǎn)清理的凈損失，借記“其他支出 財產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。第 144 號科目 在建工程1、本科目核算為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程等發(fā)生的實際支出。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)在“材料 工程物資 ”科目進(jìn)行核算。2、自營工程所發(fā)生的有關(guān)支出，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：（ 1）工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記 “材料 工程物資 ”科目；（ 2）工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目；（ 3）為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、

22、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，按月根據(jù)實際成本，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。3、出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目。4、用借款進(jìn)行的工程發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的成本，借記本科目，貸記“長期借款 ”等科目；固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益，借記有關(guān)支出科目，貸記“長期借款 ”等科目。5、用外幣借款進(jìn)行的工程，因匯率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)交付使用之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的成本，借記本科目，貸記

23、“長期借款 ”等科目，固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益，借記有關(guān)支出科目，貸記“長期借款 ”等科目。因匯率變動而少付的人民幣，作相反會計分錄。6、購建固定資產(chǎn)時，如發(fā)生非正常中斷且中斷時間在6 個月以上（含6 個月）的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不計入所購建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計入當(dāng)期損益，直到購建重新開始。7、在建工程在交付使用前所取得的收入，沖減在建工程成本，借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目。8、基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。9、在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險

24、公司等賠款后的凈損失計入繼續(xù)施工的工程成本， 如為非常原因造成的報廢或毀損， 或在建工程項目全部報廢或毀損， 其凈損失在籌建期間的， 計入開辦費(fèi)， 在學(xué)校開始招生后， 計入有關(guān)支出科目。10、工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。11、本科目按工程項目設(shè)置明細(xì)帳。12、本科目期末借方余額，反映尚未完工的在建工程實際成本。第 150 號科目無形資產(chǎn)1、本科目核算學(xué)校的專利權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。2、購入無形資產(chǎn)，按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目；投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記

25、 “實收資本 ”科目；其他單位或個人捐贈的無形資產(chǎn)，按確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值，借記本科目，貸記 “事業(yè)基金 ”科目；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)， 按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用， 借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目；學(xué)校購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目，并按規(guī)定進(jìn)行攤銷，待該土地開發(fā)時，再將其帳面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)的在建工程，借記 “在建工程 ”科目，貸記本科目；用無形資產(chǎn)對外投資時， 按 “對外投資 ”科目的有關(guān)規(guī)定處理； 轉(zhuǎn)讓已經(jīng)入帳的無形資產(chǎn)，按實際收到的轉(zhuǎn)讓收入，借記 “銀行存款 ”科目，貸

26、記 “其他收入 ”、 “經(jīng)營收入 ”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記 “其他支出 ”、 “經(jīng)營支出 ”等科目，貸記本科目。3、各種無形資產(chǎn)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定合理攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。4、本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。5、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。第 160 號科目長期待攤費(fèi)用1、本科目核算已經(jīng)支付、但分?jǐn)偲谠谝荒暌陨希ú缓荒辏┑母黜椯M(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。2、學(xué)校在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用等， 應(yīng)當(dāng)在學(xué)

27、校開始招生的當(dāng)年起按規(guī)定攤銷， 并借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。3、固定資產(chǎn)大修理支出采用待攤方法的，實際發(fā)生的大修理支出應(yīng)當(dāng)在大修理間隔期待處理財產(chǎn)損溢1、本科目核算在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。2、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：(1) 待處理固定資產(chǎn)損溢；(2) 待處理流動資產(chǎn)損溢。3、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記 “材料 ”、“固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目和 “累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、 固定資產(chǎn)等， 借記本科目和 “累計折舊 ”科目， 貸記 “材料 ”、“固定資產(chǎn) ”等科目。4、清查的各種財產(chǎn)物資的損溢，應(yīng)于期末結(jié)帳前查明原因，并按規(guī)定程序報批

28、后于期末結(jié)帳前處理完畢； 未能及時處理的，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。材料、固定資產(chǎn)在運(yùn)輸過程中發(fā)生的短缺、損耗，先通過本科目核算，查明原因后， 再分別處理： 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、 保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失， 借記 “應(yīng)收帳款 ”、“其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記本科目； 屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失， 應(yīng)將扣除殘料價值和過失人、 保險公司賠償后的凈損失， 借記 “其他支出 非常損失 ”科目，貸記本科目； 屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “其他支出 財產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。5、本科目期末借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處

29、理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了時，本科目一般無余額。第 201 號科目短期借款1、本科目核算從金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的、期限在一年以應(yīng)付票據(jù)1、本科目核算對外發(fā)生債務(wù)時開出、 承兌的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2、開出承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款，借記 “材料 ”、 “應(yīng)付帳款 ”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記有關(guān)支出科目，貸記 “銀行存款 ”科目；收到銀行支付本息通知，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記 “銀行存款 ”科目。3、學(xué)校應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、 收款人姓名或單位名稱， 以及付款

30、日期和金額等詳細(xì)資料。 應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿應(yīng)付帳款1、本科目核算因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的貨款。2、購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記 “材料 ”等有關(guān)科目， 貸記本科目； 接受供應(yīng)單位勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項， 應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。3、支付應(yīng)付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目。4、開出承兌匯票抵付應(yīng)付帳款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù) ”科目。5、本科目貸方余額為期末未支付的應(yīng)付帳款總額。6、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。第 213 號科目其他應(yīng)付款1、本科目核算應(yīng)付、暫收其

31、他單位和個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金、代扣代繳的個人所得稅、存入保證金、水電費(fèi)、工會會費(fèi)、各類押金等。2、發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款時，借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。3、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別、單位和個人設(shè)置明細(xì)帳。4、本科目期末余額，反映學(xué)校尚未支付的其他應(yīng)付款項。第 214 號科目預(yù)收帳款1、本科目核算預(yù)收學(xué)生的代辦費(fèi)，以及已按有關(guān)規(guī)定向?qū)W生收取、但需在以后年度使用的學(xué)費(fèi)等。2、收到代辦費(fèi)及分配學(xué)費(fèi)收入時，借記“現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。3、預(yù)收款項不多時，也可在應(yīng)付帳款科目

32、的貸方核算各類預(yù)收款項。4、本科目期末貸方余額為以后年度使用的學(xué)費(fèi)、各類代辦費(fèi)等的總額。5、本科目應(yīng)按收費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。第 220 號科目應(yīng)付投資收益1 、本科目核算學(xué)校在當(dāng)年收支相抵后尚有盈余的基礎(chǔ)上，對投資者支付的投資收益。2 、投資收益數(shù)額確定。在學(xué)校當(dāng)年辦學(xué)有盈余、且按規(guī)定提取了事業(yè)基金后，由學(xué)校董事會或類似機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定確定分配方案。計提投資收益時，借記 “凈收益分配 應(yīng)付投資收益 ”科目，貸記本科目。支付投資收益時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 3 、本科目年終余額為尚未支付的投資收益總額。4、本科目應(yīng)按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第 222 號科目應(yīng)交稅金1、本科目核

33、算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。代扣代繳的個人所得稅在“其他應(yīng)付款 ”科目核算，不在本科目核算，2、計算應(yīng)交納的稅金時，借記 “經(jīng)營支出 ”等科目，貸記本科目；實際交納稅金時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。3、本科目借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。4、本科目按類別、項目進(jìn)行明細(xì)核算。第 240 號科目預(yù)提費(fèi)用1、本科目核算學(xué)校按照規(guī)定從有關(guān)支出中預(yù)先提取但尚未支付的各項費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。2、預(yù)提各項費(fèi)用時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記行存款 ”、 “材料 ”等科目，實際支出數(shù)與預(yù)提數(shù)之間的差額，應(yīng)計入有

34、關(guān)支出科目。“銀3、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。4、本科目期末貸方余額，反映學(xué)校已預(yù)提但尚未支付的各項費(fèi)用；期末如為借方余額，反映學(xué)校實際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。第 250 號科目長期借款1、本科目核算從金融機(jī)構(gòu)及其他單位借入的、期限在一年以上的款項，如基建借款等。2、借入款項時，借記 “銀行存款 ”、 “在建工程 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。3、長期借款發(fā)生的利息支出，屬于籌建期間的，計入長期待攤費(fèi)用，借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目；學(xué)校開始招生后，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)

35、的，借記 “在建工程 ”科目，貸記本科目；歸還借款利息時，借記有關(guān)支出、 “在建工程”等科目，貸記 “銀行存款 ”科目。4、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。5、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的長期借款本息。第 300 號科目實收資本1、本科目核算投資者按協(xié)議等有關(guān)規(guī)定對學(xué)校投入的資本。2、本科目分設(shè)四個明細(xì)科目進(jìn)行核算。（ 1）投入國家資本；（ 2）投入法人資本；（ 3）投入外資資本；（ 4）投入個人資本。3、本科目反映投資者的原始投資價值，其投資增值部分在目核算。“事業(yè)基金 ”科目核算，不在本科4、投入固定資產(chǎn)，可以按原帳面價值借記 “固定資產(chǎn) ”科目， 以評估確認(rèn)

36、的價值貸記本科目，差額部分貸記 “累計折舊 ”科目； 如評估確認(rèn)價值大于帳面原值， 則固定資產(chǎn)和投入資本均按評估確認(rèn)后的價值計算。以無形資產(chǎn)、材料等投資，按投資時的市場價或協(xié)議價，借記 “無形資產(chǎn) ”、 “材料 ”等科目，貸記 “實收資本 ”科目。5、收到貨幣資金投資時，借記“現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。6、學(xué)校財務(wù)清算后的剩余財產(chǎn)按規(guī)定返還投資者時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。7、本科目按投資單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。第 301 號科目事業(yè)基金1、本科目核算單位、個人捐贈的用于購建固定資產(chǎn)的款項，各類凈收益分配轉(zhuǎn)入的部分以及資產(chǎn)重估增值等。2、收到現(xiàn)金捐贈時，借記“現(xiàn)金 ”、

37、“銀行存款 ”等科目，貸記本科目；收到實物捐贈時，按同類市場價或捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn) ”、 “材料 ”等科目，貸記本科目。3、年終凈收益分配按規(guī)定提取和結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時，借記或貸記 “凈收益分配 結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貨記或借記本科目。4、年終結(jié)帳后，如發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過 “事業(yè)基金 ”科目進(jìn)行調(diào)整，并在會計報表附注上加以說明。5、本科目設(shè)發(fā)展基金和一般基金兩個明細(xì)科目。6、本科目期末貸方余額為學(xué)校所有的凈資產(chǎn)。第 320 號科目專用基金1、本科目核算按規(guī)定計提的有專門用途的各類資金。2、本科目設(shè)置

38、以下三個明細(xì)科目：（ 1）福利基金（ 2）留本基金；（ 3）其他基金。3、按規(guī)定計提福利基金時，借記“教育事業(yè)支出 人員支出 福利基金 ”科目，貸記本科目。支出時借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。4、收到捐贈的留本基金，借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 “專用基金 留本基金 ”科目。5、按照規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，可按其性質(zhì)設(shè)置相關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行核算。6、本科目貸方余額為已經(jīng)計提或設(shè)置但尚未使用的專用基金。7、本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第 341 號科目事業(yè)結(jié)余1、本科目核算在一定期間開展教學(xué)、科研及輔助活動各項收支相抵后的余額。2、年末計算事業(yè)結(jié)余時，將“財政

39、補(bǔ)助收入 ”、 “教育事業(yè)收入 ”、 “其他收入 ”等科目結(jié)轉(zhuǎn)本科目， 借記收入科目， 貸記本科目； 將 “教育事業(yè)支出 ”、“其他支出 ”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)本科目，借記本科目，貸記支出科目。3、年終結(jié)帳前，本科目貸方余額為當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余，借方余額為當(dāng)年事業(yè)支出大于收入的差額。年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余全部結(jié)轉(zhuǎn)，借記或貸記本科目，貸記或借記 “凈收益分配 ” 科目。結(jié)帳后，本科目無余額。第 351 號科目經(jīng)營結(jié)余1、本科目核算學(xué)校后勤服務(wù)等非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入、支出相抵后的余額。2、年終結(jié)轉(zhuǎn)時，將經(jīng)營收入的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “經(jīng)營收入 ”科目，貸記本科目；將經(jīng)營支出轉(zhuǎn)入本科目， 借記本科

40、目，貸記 “經(jīng)營支出 ”科目。本科目貸方余額為當(dāng)年實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，借方余額為當(dāng)年發(fā)生的經(jīng)營虧損。3、年終結(jié)帳，應(yīng)將經(jīng)營結(jié)余全額結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“凈收益分配 ”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為經(jīng)營虧損則作相反分錄。4、本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第 352 號科目凈收益分配1、本科目核算學(xué)校當(dāng)年的凈收益和分配情況。2、本科目設(shè)置以下3 個明細(xì)科目：（1）未分配凈收益；（2）計提投資收益；（3）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金。3、結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余，借記或貸記 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，貸記或借記 “凈收益分配 未分配凈收益 ” 科目。4、結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余，借記或貸記 “經(jīng)營結(jié)余 ”科目，貸記或借記 “凈收益分配 未分配凈收益

41、 ” 科目。5、按規(guī)定提取的事業(yè)基金和結(jié)余的凈收益結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金，借記 “凈收益分配 結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，分別貸記“事業(yè)基金 發(fā)展基金 ”、“事業(yè)基金 一般基金 ”科目。6、按規(guī)定提取應(yīng)付投資收益時，借記 “凈收益分配 應(yīng)付投資收益 ”科目，貸記 “應(yīng)付投資收益”科目。7、年終結(jié)帳時，將本科目下 “結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金 ”、 “應(yīng)付投資收益 ”、明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入 “未分配凈收益 ”明細(xì)科目。8、當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)后，如未分配凈收益為負(fù)數(shù)，可用以前年度事業(yè)基金予以彌補(bǔ)，借記 “事業(yè)基金 一般基金 ”科目。貸記 “凈收益分配 未分配凈收益 ”科目。9、本科目年末貸方余額反映學(xué)校上年積存的尚未分配的

42、凈收益。第 411 號科目財政補(bǔ)助收入1、本科目核算教育主管部門用財政撥款對學(xué)校的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。2、收到撥款時，借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目。3、年終結(jié)帳時，將收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余 ”科目。4、本科目年末無余額。第 431 號科目教育事業(yè)收入1、本科目核算開展教學(xué)、科研及輔助活動所取得的學(xué)費(fèi)等各項收入。2、上年收取、轉(zhuǎn)入本年度使用的學(xué)費(fèi)收入，借記 “預(yù)收帳款 ”科目，貸記本科目；收到屬于本學(xué)年的學(xué)費(fèi)等，借記 “現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目，貸記本科目。3、收到科研收入或其他教育事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。4、年終結(jié)帳時，借記本科目，

43、貸記“事業(yè)結(jié)余 ”科目；5、年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為本年度教育事業(yè)收入總額；結(jié)帳后，本科目無余額。6、本科目按收入項目進(jìn)行明細(xì)核算。第 451 號科目經(jīng)營收入1、本科目核算在教學(xué)、科研及輔助活動之外，開展后勤服務(wù)等非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。2、取得經(jīng)營收入，借記“現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目，貸記“經(jīng)營收入 ”等科目。3、年終結(jié)帳時，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余 ”科目。4、年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為本年度經(jīng)營收入總額；結(jié)帳后，本科目無余額。5、本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第 451 號科目其他收入1、本科目核算除上述各項收入以外的收入，如投資收益、財產(chǎn)溢余、利息收入、捐贈收入、

44、固定資產(chǎn)出租及其他零星雜項收入等。2、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：（ 1）投資收益；（ 2）財產(chǎn)溢余；（ 3）利息收入；（ 4）其他收入；3、取得投資收益，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他收入 投資收益 ”科目；出售、轉(zhuǎn)讓債券等，按實際收到價款，借記 “銀行存款 ”等科目，按原投資金額貸記 “對外投資 ”等科目，按轉(zhuǎn)讓、出售金額與原投資金額的差額借記或貸記“其他收入 投資收益 ”科目。4、收到房租、利息等收入時，貸記本科目，借記“現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。5、年終結(jié)帳時，借記“其他收入 ”科目，貸記 “事業(yè)結(jié)余 ”科目。6、年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為其他收入總額；結(jié)帳后，本

45、科目無余額。7、本科目應(yīng)按類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。第 521 號科目教育事業(yè)支出1、本科目核算開展教學(xué)、科研活動發(fā)生的各項支出。2、本科目應(yīng)設(shè)置人員支出、日常公用支出、對家庭及個人補(bǔ)助支出、固定資產(chǎn)折舊和大修理 4 個明細(xì)科目。3、發(fā)生教育事業(yè)支出時，借記本科目，貸記會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款 ”、“材料 ”等科目；按照規(guī)定提取工“其他應(yīng)付款 ”、“福利基金 ”等科目。4、年終結(jié)帳時，借記“事業(yè)結(jié)余 ”科目，貸記本科目。5、年終結(jié)帳前，本科目借方余額為本年度發(fā)生的教育事業(yè)支出總額；結(jié)帳后，本科目無余額。6、本科目應(yīng)按經(jīng)費(fèi)支出項目設(shè)置三級明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，其中一、二級明

46、細(xì)科目由省統(tǒng)一規(guī)定，三級明細(xì)科目由學(xué)校自行確定（教育事業(yè)支出目級科目明細(xì)表見附件）。第 551 號科目經(jīng)營支出1、本科目核算在教學(xué)、科研及輔助活動之外，開展后勤服務(wù)等非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。2、本科目應(yīng)設(shè)置人員支出、日常公用支出、對家庭及個人補(bǔ)助支出、固定資產(chǎn)折舊和大修理 4 個明細(xì)科目。3、發(fā)生經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “材料 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目；經(jīng)營支出收回，借記 “現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目，貸記本科目。4、年終結(jié)帳時，借記“事業(yè)結(jié)余 ”科目，貸記本科目。5、年終結(jié)帳前， 本科目借方發(fā)生額為本年度發(fā)生的經(jīng)營支出總額；結(jié)帳后， 本科目無余額。6、本科

47、目應(yīng)按經(jīng)費(fèi)支出項目設(shè)置三級明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，其中一、二級明細(xì)科目參照教育事業(yè)支出目級科目明細(xì)表設(shè)置，三級明細(xì)科目由學(xué)校自行確定。第 561 號科目其他支出1、本科目核算除上述支出以外的各項支出，如：投資虧損、財產(chǎn)損失、利息支出、固定資產(chǎn)、材料報廢、盤虧等、租金及其他雜項支出。2、發(fā)生其他支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，年終借記“事業(yè)結(jié)余 ”科目，貸記本科目。3、本科目按經(jīng)常性支出設(shè)置明細(xì)科目，年終結(jié)帳前，本科目借方發(fā)生額為其他支出總額；結(jié)帳后，本科目無余額。第三部分年終清理結(jié)算和結(jié)帳學(xué)校在年度終了前， 應(yīng)根據(jù)決算編制要求，對各項收支帳目、 往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算， 在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)帳， 編報年度財務(wù)會計報告。 年終清理結(jié)算的主要事項包括：一、清理、核對年度預(yù)算收支年度終了前， 學(xué)校要對全年收支情況進(jìn)行核實，準(zhǔn)確反映各項收支數(shù)額，各項支出是否準(zhǔn)確無誤， 已領(lǐng)未用的各種消耗材料有未調(diào)帳退庫。屬于在建工程支出的各項費(fèi)用，不得列入各項事業(yè)支出。 凡屬本年的各項收入都應(yīng)及時入帳。 學(xué)校年度支出決算， 一律以 12 月 31 日支出數(shù)為準(zhǔn)。二、清理往來款項學(xué)校的往來款項， 年終前應(yīng)盡量清理完畢。 對按有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶；對應(yīng)收未