1、    淺析事業單位會計內部控制改進    李月【摘 要】事業單位是我國科教文衛的主要服務主體，會計內部控制是事業單位內部控制的基礎，需要事業單位高度重視會計內部控制體系建設，并不斷改進與完善會計內部控制實施。本文首先分析了加強事業單位會計內部控制管理的必要性，進而闡明了事業單位會計內部控制存在的主要問題，以此為基礎，最后提出了事業單位會計內部控制改進的主要措施。【關鍵詞】事業單位；會計內部控制；改進事業單位是我國科學、教育、文化、衛生的主管服務部門，大多以財政撥款為資金來源，會計核算長期以來以收付實現制為基礎，這也使得事業單位會計管理相對簡單。伴隨我國

2、國家治理的不斷完善，新預算法對財政預算重新定位與安排，事業單位會計準則及相關制度逐步完善，同時國家對事業單位內部控制也提出指引與評價要求。會計是任何組織管理的基礎措施，會計內部控制亦在事業單位內部控制中發揮著基礎作用，基于此，事業單位應不斷加強會計內部控制建設與實施，以促進事業單位穩健發展。一、加強事業單位會計內部控制管理的必要性分析1.有利于保障事業單位資產安全完整事業單位資產主要來源于財政資金，屬于國有資產范疇，保障國有資產的安全完整，是事業單位應當首當其沖做到的主要工作。一方面，事業單位應保證國有資產事出有因，做好預算，論證資產購置的必要性；另一方面，事業單位應保障國有資產過程完好，不會

3、出現資產流失，或是資產毀損。會計內部控制在建設與實施中，對于資產的管理尤為重視，通過審批原始材料及預算，確保各項資產購置有據。同時，在資產使用中，會計部門會以定期盤點及賬實比對的方式，保證資產的安全完整。2.有利于提高事業單位會計信息質量會計信息質量是會計核算的主要要求之一，在基本會計準則與相關會計制度中，會計信息質量都是其中的主要內容。只有會計信息質量的提升，才能為事業單位的相關利益方了解事業單位的情況，并據以作出正確決策，提供有效依據。會計內部控制在對會計工作流程梳理的基礎上，建立內部控制措施，目標在于增強內部稽核的實施力度，相互牽制，同時規范會計核算的原始憑證與核算內容，客觀真實反映事業

4、單位經濟活動情況。3.有利于提升事業單位風險管理水平風險管理在事業單位各項工作開展中是一項非常重要的工作，如事業單位的經費支出是否用在指定項目之中、項目進展是否符合預期目標、財政預算編制與實際情況是否相符、過程控制是否到位等，都是事業單位風險管理的主要內容，一旦管理不到位，都可能造成事業單位風險事件發生，基于此，事業單位需不斷加強會計內部控制，以從資金層面加強控制，進而防范風險，提升風險管理水平。二、事業單位會計內部控制存在的主要問題1.事業單位對會計內部控制認識層次需進一步提升近年來，國家對事業單位內部控制建設特別重視，出臺多項文件規范事業單位內部控制，并要求事業單位對內部控制進行年度評價，

5、以形成事業單位內部控制管理的良性循環。具體到會計內部控制，在事業單位實踐認識中，仍然存在一些問題。有的事業單位將會計作為付款單位看待，或是認為其是收費單位，忽略其在內部控制中應發揮的作用，在會計環節建立的內部控制相對薄弱。也有的事業單位將其財務管理等同于政府財政部門管理，高高掛起，沒有將其納入事業單位整體管理中去。2.事業單位對會計內部控制體系建設需進一步加強會計內部控制的實施需要事業單位建立相關制度與機制，以不斷促進內部控制設計層面建設，使得事業單位相關管理有據可依。在事業單位會計內部控制建設中，往往存在以下需要改進的地方，有的事業單位沒有建立會計部門應設立的崗位及職責，在人員配置方面，甚至

6、存在會計、出納、資產均由一人負責的現象。有的事業單位在會計內部控制制度，包括審批流程、資產管理、資金管理等方面，并未建立全面的制度體系，而是單純依靠長年慣例處理，存在很大漏洞。3.事業單位對會計內部控制實施監督需進一步改進在認識和制度機制建設全面的基礎上，事業單位會計內部控制并非完美無缺，而是需要實踐來檢驗，一方面要求事業單位按照制度進行會計管理；另一方面要求事業單位對制度進行評估，以不斷改進。但在事業單位會計內部控制實施當中，有的事業單位在會計制度實施中沒有對所涉制度進行貫穿講解，使得制度在實施中效率較低，需要進行大量解釋工作。也有的事業單位雖然建立了制度，也按照制度進行管理，但制度存續多年

7、不變，沒有建立評估改進機制，可能造成制度與實際不符的情況，使得內部控制與成本效益原則背離。三、事業單位會計內部控制改進的主要措施1.不斷加強事業單位會計內部控制認識對于事業單位會計內部控制的認識層次提升，應從事業單位一把手做起，對事業單位領導進行專題培訓，強化其在會計內部控制建設方面的認識程度。同時，會計人員應提升個人專業素質，對國家關于事業單位內部控制制度、會計制度、會計準則、財政預算管理等內容進行系統學習，以在事業單位會計內部控制建設中有較強的規范與規則意識。2.不斷加強事業單位會計內部控制體系建設事業單位會計內部控制建設，應從評估會計內控環境著手，根據事業單位實際情況，對所涉會計事項進行崗位細分與職責明確，使其符合內部控制要求；進而對事業單位會計事項涉及的流程進行風險評估，找準流程關鍵節點，設計控制活動，并將其制度化，同時建立流程表單體系，使得所有活動留痕，在后續環節有據可查。3.不斷加強事業單位會計內部控制實施監督事業單位會計內部控制實施與監督中，應加強制度的宣傳講解，使得所涉人員對會計內部控制制度有全面了解，以提高效率。同時，會計內部控制執行中，部門間應加強溝通，以隨時溝通制度的執行