1、論我國(guó)成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制完善摘要：目前，內(nèi)部控制制度的構(gòu)建受到社會(huì)各界的 關(guān)注。作為經(jīng)營(yíng)管理剛剛起步的中小企業(yè)而言，具有十分重 要的意義。本文首先概述了我國(guó)成長(zhǎng)型中小企業(yè)的特點(diǎn)，以 及這種特點(diǎn)給成長(zhǎng)型的中小企業(yè)內(nèi)部控制造成的影響，并簡(jiǎn) 單介紹了成長(zhǎng)型中小企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制框架的基本理論；其 次，通對(duì)遼寧三寶這一企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀的分析，將內(nèi)部 控制理論與實(shí)際的有機(jī)的結(jié)合到一起，為中小企業(yè)構(gòu)建一個(gè) 完善的內(nèi)部控制制度；最后，總結(jié)了成長(zhǎng)型中小企業(yè)構(gòu)建完 善的內(nèi)部控制制度的重要性。關(guān)鍵詞：成長(zhǎng)型中小企業(yè)；內(nèi)部控制；完善一、我國(guó)成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制概述1成長(zhǎng)型中小企業(yè)的特點(diǎn)。綜合國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)成長(zhǎng)型

2、中 小企業(yè)特點(diǎn)的論述，可以從兩個(gè)層面來(lái)歸納成長(zhǎng)型中小企業(yè) 的特點(diǎn)：一個(gè)是經(jīng)營(yíng)層面，它將成長(zhǎng)型中企業(yè)的特點(diǎn)總結(jié)為以下 三點(diǎn)：第一點(diǎn)，從不同的角度評(píng)價(jià)企業(yè)近三年或近五年的經(jīng)營(yíng) 業(yè)績(jī)，其評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)了企業(yè)連續(xù)增長(zhǎng)，且經(jīng)營(yíng)業(yè) 績(jī)是顯著的。第二點(diǎn)，企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的單一產(chǎn)品已經(jīng)成為企業(yè)的主打產(chǎn) 品，且在市場(chǎng)上的占有率正在不斷的提高，在市場(chǎng)上有很強(qiáng) 的競(jìng)爭(zhēng)力。第三點(diǎn)，企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)在目前的經(jīng)營(yíng)區(qū)域內(nèi)獲得了高 度的認(rèn)可，并已經(jīng)開(kāi)始向經(jīng)營(yíng)區(qū)域外擴(kuò)張發(fā)展。另一個(gè)是管理層面，它將成長(zhǎng)型中小企業(yè)的特點(diǎn)總結(jié)為 以下五點(diǎn)：第一點(diǎn)，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)沒(méi)有得到徹底的分 離，使企業(yè)創(chuàng)立的獨(dú)特文化和未來(lái)的發(fā)展方向會(huì)受到

3、企業(yè)所 有者個(gè)人的意志所限制。第二點(diǎn)，成長(zhǎng)型中企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)集權(quán)型，既可以 協(xié)調(diào)部門(mén)之間的不同意見(jiàn)，又可以使行為與企業(yè)目標(biāo)達(dá)成一 致；但由于決策時(shí)間較長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)外部形勢(shì)的變化反應(yīng) 變慢。第三點(diǎn)，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)比較統(tǒng)一，造成企業(yè)整 體的業(yè)務(wù)工作流程不規(guī)范，會(huì)給相關(guān)工作人員提供舞弊的機(jī) 會(huì)，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。第四點(diǎn)，由于成長(zhǎng)型的中小企業(yè)福利待遇和晉升機(jī)制照 比大企業(yè)而言都相對(duì)較差，無(wú)法吸引更多高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才為 企業(yè)長(zhǎng)久的服務(wù)。造成成長(zhǎng)型的中小企業(yè)在人才結(jié)構(gòu)上失 衡。第五點(diǎn)，在多變的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)下，成長(zhǎng)型的中小企業(yè)信息 化水平具有一定的局限性。再加上資金的短缺、業(yè)務(wù)量的有 限，使得成

4、長(zhǎng)型的中小企業(yè)無(wú)法達(dá)到信息化管理的層面。2. 成長(zhǎng)型中小企業(yè)的特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制的影響。受到成長(zhǎng) 型中小企業(yè)自身特點(diǎn)的影響，企業(yè)的內(nèi)部控制也產(chǎn)生了正面 和負(fù)面的影響。正面影響，經(jīng)營(yíng)者是成長(zhǎng)型中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān) 鍵。既能統(tǒng)一企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)，又能直接控制企 業(yè)整體運(yùn)營(yíng)。由于企業(yè)的規(guī)模較小，各個(gè)層級(jí)之間的溝通比 較直接與頻繁，內(nèi)部信息的傳遞速度較快，不容易失真。局 部的信息化管理，也為企業(yè)規(guī)避了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)面影響，由于成長(zhǎng)型的中小企業(yè)缺乏大量的發(fā)展資 源，使得企業(yè)缺少了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型受到 很大的限制，抵抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力也較差。再加上，成長(zhǎng)型 中小企業(yè)業(yè)務(wù)操作流程比較簡(jiǎn)單，

5、相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員與規(guī)范制 度的欠缺，更增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的內(nèi)部控制制 度形同虛設(shè)。3. 成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建。在實(shí)際工作 中，成長(zhǎng)型中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，要通過(guò)以下幾個(gè) 步驟來(lái)完成：首先，分析企業(yè)目前的內(nèi)部整體環(huán)境，包括企業(yè)文化、 整體經(jīng)營(yíng)組織結(jié)構(gòu)以及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。其次，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使企業(yè)對(duì)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)作出靈敏的反應(yīng)。再次，增強(qiáng)企業(yè)信息化管理同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén) 之間的溝通，有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制。最后，規(guī)范企業(yè)現(xiàn)有的監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi) 控工作，實(shí)現(xiàn)小成本大收益的內(nèi)控審計(jì)。二、我國(guó)成長(zhǎng)型中小企業(yè)現(xiàn)狀及問(wèn)題分析1對(duì)成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不

6、充分。處 于成長(zhǎng)過(guò)程中的中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)具有局限 性，其原因有兩個(gè)方面：首先，內(nèi)部控制不能直接給企業(yè)帶 來(lái)經(jīng)濟(jì)效益；其次，政府部門(mén)對(duì)于中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度 的制定沒(méi)有給出相應(yīng)的指導(dǎo)性規(guī)范和強(qiáng)制性的實(shí)施要求。在 這樣的情況下，企業(yè)僅將單純的防腐糾錯(cuò)做為內(nèi)部控制的重 點(diǎn)，沒(méi)有樹(shù)立正確的規(guī)范引導(dǎo)觀念。2.未真正意識(shí)到內(nèi)部控制的缺乏給企業(yè)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。正處于成長(zhǎng)過(guò)程的中小企業(yè)，決策權(quán)往往只掌控在管理者手里， 因此，只有管理者才能感覺(jué)到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在，而企業(yè)的員 工只是被動(dòng)的完成管理者按排的工作，而沒(méi)有主動(dòng)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn) 的習(xí)慣，造成風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)應(yīng)對(duì)不及時(shí)，這也是中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 防范管理設(shè)置不夠完善的一

7、種表現(xiàn)。3.成長(zhǎng)型中小企業(yè)的內(nèi)部控制措施不健全，監(jiān)督不到位。由于成長(zhǎng)型中小企業(yè)的管理者長(zhǎng)期直接參與經(jīng)營(yíng)全過(guò) 程，使企業(yè)員工習(xí)慣了被管治，管理者則習(xí)慣了管治的狀態(tài), 而省略了現(xiàn)代管理技術(shù)治理企業(yè)，造成了績(jī)效考核機(jī)制不完 善，相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)不明確，影響了企業(yè)內(nèi)部的日常監(jiān)督與專(zhuān) 項(xiàng)監(jiān)督，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。三、實(shí)例分析1遼寧三寶食品加工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀概述。遼寧三寶 為中國(guó)百年老字號(hào)食品加工企業(yè)，經(jīng)過(guò)筆者的調(diào)研，該企業(yè) 法人代表有自行決定決策的權(quán)利。目前，該企業(yè)擁有員工 1200余人，其中高級(jí)技術(shù)人員占總員工人數(shù)的10%o2011年, 遼寧三寶投資1億元人民幣，引進(jìn)了當(dāng)時(shí)較先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù),

8、建立了一個(gè)現(xiàn)代化的食品加工基地。遼寧三寶如今在當(dāng)?shù)匾严碛休^穩(wěn)定銷(xiāo)售市場(chǎng)，但隨著企 業(yè)發(fā)展，業(yè)務(wù)量的增多，遼寧三寶的法人代表發(fā)現(xiàn)原有的企 業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)不再適合企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況。因此， 遼寧三寶的法人代決定在原來(lái)的內(nèi)部控制制度上進(jìn)行改進(jìn)， 完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。2遼寧三寶構(gòu)建新內(nèi)部控制框架的前提。遼寧三寶在構(gòu)建新的內(nèi)部控制制度時(shí)，將企業(yè)未來(lái)的成型戰(zhàn)略也考慮在 內(nèi)。首先，新的內(nèi)部控制制度以該企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況為基礎(chǔ)，目的是為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的可操作性。其次，新的 內(nèi)部控制制度具有動(dòng)態(tài)性，在面對(duì)不斷變化的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，適時(shí)的自動(dòng)更新。3構(gòu)建遼寧三寶內(nèi)部控制框架。遼寧三寶原有的內(nèi)部控制制

9、度與企業(yè)成立初期的成長(zhǎng) 目標(biāo)基本相吻合，敢于創(chuàng)新，基本上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化管理 與信息化溝通的經(jīng)營(yíng)模式。但由于當(dāng)時(shí)處于初始經(jīng)營(yíng)階段， 制定的內(nèi)部控制制度忽略了一些細(xì)節(jié)，然而成長(zhǎng)型企業(yè)對(duì)市 場(chǎng)環(huán)境的掌控能力比較薄弱，所以內(nèi)部控制需要加以改革： 例如舊的制度沒(méi)有考慮到經(jīng)營(yíng)環(huán)境、具體的控制措施、評(píng)價(jià) 指標(biāo)等。新的內(nèi)部控制制度以構(gòu)建新內(nèi)部控制框架的前提為依 據(jù)，重新梳理了企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度，即強(qiáng)化了內(nèi)部控 制測(cè)試工作的效率，又完善了內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。具體內(nèi) 容如下：第一，完善企業(yè)各職位體系。將企業(yè)各崗位的工作內(nèi)容 及工作量以書(shū)面形式明確列示，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部定崗定編目 標(biāo)。并將內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施也

10、加入到各崗位的實(shí)際工 作內(nèi)容中，以此作為考核員工的一項(xiàng)指標(biāo)。第二，完善企業(yè)人力資源部門(mén)業(yè)務(wù)流程和考核標(biāo)準(zhǔn)。以 企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，設(shè)置了一套較為合理的員工績(jī)效 考核指標(biāo)體系，作為調(diào)整員工薪酬、職位等參考依據(jù)，以此 激勵(lì)員工在工作崗位上盡職盡責(zé)，讓員工意識(shí)到內(nèi)部控制的 重要性，保證新的內(nèi)部控制制度執(zhí)行效力。第三，為企業(yè)員工定期培訓(xùn)，加強(qiáng)員工對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌 握，同時(shí)增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同感，從根本上改變 員工的工作態(tài)度，引導(dǎo)員工作出正確的職業(yè)生涯規(guī)劃。四、總結(jié)完善的內(nèi)部控制制度對(duì)于我國(guó)成長(zhǎng)型中小企業(yè)的未來(lái) 發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，既可以為企業(yè)降低內(nèi)部或外部環(huán) 境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，又可以對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程實(shí)施有效的管 控，從根本上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng) 管理能力。參考文獻(xiàn)：1 鄭晨淺議成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn). 商業(yè)會(huì)計(jì).2011.2 李丹.中小企業(yè)內(nèi)部控制狀況與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性 研究.財(cái)會(huì)通訊.2011.3 王佳.關(guān)于加強(qiáng)成長(zhǎng)型中小高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制 的幾點(diǎn)