1、【資料資料】審計(jì)人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額審計(jì)人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定相關(guān)認(rèn)定確定確定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序。【要求要求】請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：（1 1）根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)）根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。定。（2 2）針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。）針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。第1頁(yè)/共12頁(yè)案例三的分析目的與要求案例三的分析目的與要求 要求：要求：學(xué)習(xí)完教材第六章內(nèi)容后完成本任務(wù)。學(xué)習(xí)完教材第六章內(nèi)容后完成本任

2、務(wù)。目的：目的：考核學(xué)生對(duì)考核學(xué)生對(duì)“分析購(gòu)貨與付款內(nèi)部控制的目標(biāo)、關(guān)分析購(gòu)貨與付款內(nèi)部控制的目標(biāo)、關(guān)鍵控制點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上闡述對(duì)被審計(jì)單位購(gòu)貨與付鍵控制點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上闡述對(duì)被審計(jì)單位購(gòu)貨與付款內(nèi)部控制制度了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)等程序與方法；款內(nèi)部控制制度了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)等程序與方法；最后對(duì)原材料、材料成本差異、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票最后對(duì)原材料、材料成本差異、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、工程物資等項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)據(jù)、預(yù)付賬款、工程物資等項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序和方法進(jìn)行說明性測(cè)試程序和方法進(jìn)行說明”的理解與分析程度。的理解與分析程度。第2頁(yè)/共12頁(yè)案例三的解題思路案例三的解題思路 核對(duì)相關(guān)的

3、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，從認(rèn)定業(yè)務(wù)核對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，從認(rèn)定業(yè)務(wù)的的發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、分類、截止發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、分類、截止等方面來選等方面來選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序，擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序，并說明這樣做對(duì)獲取恰當(dāng)?shù)牟⒄f明這樣做對(duì)獲取恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的有利之處審計(jì)證據(jù)的有利之處。第3頁(yè)/共12頁(yè)一、審計(jì)總體目標(biāo)（一、審計(jì)總體目標(biāo)（P20P20）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第11011101號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則計(jì)的目標(biāo)和一般原則：審計(jì)的總目標(biāo)是審計(jì)人員：審計(jì)的總目標(biāo)是審計(jì)人員通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性合法性和和公

4、允性公允性發(fā)表意見。發(fā)表意見。報(bào)表的編制符合報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度準(zhǔn)則和制度的規(guī)定的規(guī)定報(bào)表在報(bào)表在所有重大所有重大方面方面公允反映實(shí)際情況公允反映實(shí)際情況第4頁(yè)/共12頁(yè)二、審計(jì)具體目標(biāo)（二、審計(jì)具體目標(biāo)（P20P20）1 1、被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)報(bào)表的認(rèn)定、被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)報(bào)表的認(rèn)定（案例一）認(rèn)定：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素（案例一）認(rèn)定：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出明確或隱含的表達(dá)。的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出明確或隱含的表達(dá)。 認(rèn)定認(rèn)定 存在或發(fā)生存在或發(fā)生完整性完整性權(quán)利與義務(wù)權(quán)利與義務(wù)估價(jià)與分?jǐn)偣纼r(jià)與分?jǐn)偙磉_(dá)與披露表達(dá)與披露與報(bào)表的與報(bào)表的高估高估有關(guān)有關(guān)與

5、報(bào)表的與報(bào)表的低估低估有關(guān)有關(guān)只與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)只與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)只與報(bào)表的計(jì)量有關(guān)只與報(bào)表的計(jì)量有關(guān)與與報(bào)表的列報(bào)報(bào)表的列報(bào)有關(guān)有關(guān)第5頁(yè)/共12頁(yè)2 2、審計(jì)的具體目標(biāo)、審計(jì)的具體目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)簡(jiǎn)要說明簡(jiǎn)要說明總理合理性總理合理性根據(jù)信息評(píng)價(jià)賬戶余額的合理性根據(jù)信息評(píng)價(jià)賬戶余額的合理性真實(shí)性真實(shí)性驗(yàn)證所記錄業(yè)務(wù)或列示金額正確驗(yàn)證所記錄業(yè)務(wù)或列示金額正確完整性完整性所發(fā)生業(yè)務(wù)或金額均已記錄所發(fā)生業(yè)務(wù)或金額均已記錄所有權(quán)所有權(quán)所列金額確歸被審計(jì)單位所有所列金額確歸被審計(jì)單位所有估價(jià)估價(jià)所列金額經(jīng)過正確的估價(jià)和計(jì)量所列金額經(jīng)過正確的估價(jià)和計(jì)量截止截止臨近報(bào)表日的業(yè)務(wù)計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g臨

6、近報(bào)表日的業(yè)務(wù)計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g機(jī)械準(zhǔn)確性機(jī)械準(zhǔn)確性業(yè)務(wù)以正確的金額記錄業(yè)務(wù)以正確的金額記錄分類分類報(bào)表中所列金額進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸悎?bào)表中所列金額進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惻杜顿~戶金額在報(bào)表中恰當(dāng)?shù)姆从迟~戶金額在報(bào)表中恰當(dāng)?shù)姆从车?頁(yè)/共12頁(yè)具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)存貨的審計(jì)目標(biāo)存貨的審計(jì)目標(biāo)總理合理性總理合理性全部存貨及銷售成本合理全部存貨及銷售成本合理真實(shí)性真實(shí)性資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的全部存貨均存在資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的全部存貨均存在所有權(quán)所有權(quán)公司對(duì)所有存貨都擁有所有權(quán)，未作抵押公司對(duì)所有存貨都擁有所有權(quán)，未作抵押完整性完整性現(xiàn)有存貨盤點(diǎn)并記入存貨總額現(xiàn)有存貨盤點(diǎn)并記入存貨總額估價(jià)估價(jià)賬面量與實(shí)有

7、量相符，價(jià)值是否正確賬面量與實(shí)有量相符，價(jià)值是否正確截止截止年末采購(gòu)或銷售截止是否恰當(dāng)年末采購(gòu)或銷售截止是否恰當(dāng)機(jī)械準(zhǔn)確性機(jī)械準(zhǔn)確性有關(guān)存貨的賬務(wù)處理和報(bào)表的編制是否正確有關(guān)存貨的賬務(wù)處理和報(bào)表的編制是否正確分類分類存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧稀⒃诋a(chǎn)品等存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧稀⒃诋a(chǎn)品等披露披露種類、估價(jià)基礎(chǔ)已揭示、抵押已做披露種類、估價(jià)基礎(chǔ)已揭示、抵押已做披露第7頁(yè)/共12頁(yè)認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系（1 1）認(rèn)定是被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的，而）認(rèn)定是被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的，而審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的（2 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師

8、的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)單位管理當(dāng)局對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)（3 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了認(rèn)定就很容易確認(rèn)各）注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了認(rèn)定就很容易確認(rèn)各項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)（4 4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過考慮可能發(fā)生的不同類）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)型的潛在錯(cuò)報(bào)，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)具體審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)。具體審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)。第8頁(yè)/共12頁(yè)案例三資料：以下是購(gòu)進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審案例三資料：以下是購(gòu)進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。 （一）審計(jì)目標(biāo)（一

9、）審計(jì)目標(biāo)A.A.所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。單位有關(guān)。B.B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。C.C.與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。當(dāng)記錄。D.D.采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E.E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。第9頁(yè)/共12頁(yè)（二）實(shí)質(zhì)性程序（二）實(shí)質(zhì)性程序1.1.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證

10、明文件比較。單和其他證明文件比較。2.2.參照購(gòu)貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。參照購(gòu)貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。3.3.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。4.4.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。5.5.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。的日期進(jìn)行比較。6.6.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。理性和真實(shí)性。7.7.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。第10頁(yè)/共12頁(yè)參考答案：參考答案：相關(guān)認(rèn)定相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序發(fā)生發(fā)生A A（1 1）（）（6 6）（）（7