1、需掌握需掌握(zhngw)或了解的內(nèi)容或了解的內(nèi)容 高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客觀基礎(chǔ)、對(duì)象、主體及目的、范圍及內(nèi)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客觀基礎(chǔ)、對(duì)象、主體及目的、范圍及內(nèi)容；容； 高速公路基本建設(shè)高速公路基本建設(shè)(jbnjinsh)(jbnjinsh)程序和總概算組成及內(nèi)容；程序和總概算組成及內(nèi)容； 高速公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容；高速公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容； 高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理；高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理； 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中應(yīng)注意或避免的幾個(gè)問(wèn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中應(yīng)注意或避免的幾個(gè)問(wèn) 題。題。 高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的程序及方法高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的程序及方法第1頁(yè)/共70頁(yè)第一頁(yè)，共70頁(yè)

2、。一、審計(jì)一、審計(jì)(shn j)的客觀基礎(chǔ)的客觀基礎(chǔ) 高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客觀基礎(chǔ)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客觀基礎(chǔ) 高速公路建設(shè)項(xiàng)目屬于政府投資高速公路建設(shè)項(xiàng)目屬于政府投資(tu z)(tu z)項(xiàng)目，它屬于項(xiàng)目，它屬于公共資源。公共資源。 1 1、公共資源、公共資源所有權(quán)屬于國(guó)家和社會(huì)公眾的資源。所有權(quán)屬于國(guó)家和社會(huì)公眾的資源。 （1 1）廣義的公共資源包括：土地、森林、礦山、海洋、環(huán)境、）廣義的公共資源包括：土地、森林、礦山、海洋、環(huán)境、物種等；物種等； （2 2）狹義的公共資源包括：國(guó)有資產(chǎn)、財(cái)政資金等。）狹義的公共資源包括：國(guó)有資產(chǎn)、財(cái)政資金等。第2頁(yè)/共70頁(yè)第二頁(yè)，共70頁(yè)。2 2

3、、公共資源責(zé)任的形成、公共資源責(zé)任的形成 國(guó)家和國(guó)家和 民選立法民選立法 所有權(quán)：社會(huì)公眾所有權(quán)：社會(huì)公眾 機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)公共資源公共資源 承擔(dān)公共承擔(dān)公共 管理、使用管理、使用 資源責(zé)任資源責(zé)任 支配權(quán)：政府機(jī)關(guān)支配權(quán)：政府機(jī)關(guān)(jgun)(jgun)和事業(yè)單和事業(yè)單位位 第3頁(yè)/共70頁(yè)第三頁(yè)，共70頁(yè)。3 3、檢查公共責(zé)任是高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)客觀基礎(chǔ)、檢查公共責(zé)任是高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)客觀基礎(chǔ)（1 1）由審計(jì)機(jī)關(guān)代表公共資源所有者，對(duì)使用、管）由審計(jì)機(jī)關(guān)代表公共資源所有者，對(duì)使用、管理、支配者公共資源責(zé)任的履行情況進(jìn)行檢查；理、支配者公共資源責(zé)任的履行情況進(jìn)行檢查；（2 2）檢查公共責(zé)任是現(xiàn)

4、代國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)；）檢查公共責(zé)任是現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)；（3 3）有利于降低交易成本。）有利于降低交易成本。（4 4）公共資源的所有者需要通過(guò)）公共資源的所有者需要通過(guò)(tnggu)(tnggu)審計(jì)獲審計(jì)獲得政府、得政府、 事業(yè)單位公共資源責(zé)任履行情況的信息，用于進(jìn)事業(yè)單位公共資源責(zé)任履行情況的信息，用于進(jìn)行行 財(cái)政支出方面的決策。財(cái)政支出方面的決策。第4頁(yè)/共70頁(yè)第四頁(yè)，共70頁(yè)。審計(jì)審計(jì)(shn j)的對(duì)象的對(duì)象 審計(jì)對(duì)象客體審計(jì)對(duì)象客體 政府機(jī)關(guān)或事業(yè)單位（統(tǒng)稱(chēng)機(jī)構(gòu)）政府機(jī)關(guān)或事業(yè)單位（統(tǒng)稱(chēng)機(jī)構(gòu)） 是公共資源的使用、管理、支配者；是公共資源的使用、管理、支配者； 預(yù)期目標(biāo)為管理目標(biāo)或法

5、定職責(zé)。預(yù)期目標(biāo)為管理目標(biāo)或法定職責(zé)。 預(yù)算支出項(xiàng)目和投資項(xiàng)目（統(tǒng)稱(chēng)項(xiàng)目）預(yù)算支出項(xiàng)目和投資項(xiàng)目（統(tǒng)稱(chēng)項(xiàng)目） 被審單位為項(xiàng)目的管理部門(mén)被審單位為項(xiàng)目的管理部門(mén)(bmn)(bmn)和實(shí)和實(shí)施單位；施單位； 預(yù)期目標(biāo)為項(xiàng)目的法定目標(biāo)；預(yù)期目標(biāo)為項(xiàng)目的法定目標(biāo)； 例如：高速公路建設(shè)項(xiàng)目的法定目標(biāo)是在規(guī)定的例如：高速公路建設(shè)項(xiàng)目的法定目標(biāo)是在規(guī)定的 期限內(nèi)完成公路建設(shè)和達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。期限內(nèi)完成公路建設(shè)和達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。第5頁(yè)/共70頁(yè)第五頁(yè)，共70頁(yè)。審計(jì)的主體審計(jì)的主體(zht)及目的及目的1 1、審計(jì)主體：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。在國(guó)外也有委托或聘用職業(yè)中介、審計(jì)主體：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。在國(guó)外也有委托或聘用職業(yè)中

6、介組織的做法組織的做法(zuf)(zuf)。2 2、審計(jì)目的：、審計(jì)目的： 直接目的：經(jīng)濟(jì)、效率、效果性；直接目的：經(jīng)濟(jì)、效率、效果性； 最終目的：檢查公共資源責(zé)任，加強(qiáng)最終目的：檢查公共資源責(zé)任，加強(qiáng) 人大的人大的立法監(jiān)督；立法監(jiān)督； 最終目的：促使高速公路建設(shè)工作有保障的完成。最終目的：促使高速公路建設(shè)工作有保障的完成。第6頁(yè)/共70頁(yè)第六頁(yè)，共70頁(yè)。審計(jì)審計(jì)(shn j)的范圍及內(nèi)容的范圍及內(nèi)容1 1、對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)范圍、對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)范圍（1 1）項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度）項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度 法律文件規(guī)定法律文件規(guī)定(gudng)(gudng)的法定目標(biāo)的法

7、定目標(biāo) （零基預(yù)算）（零基預(yù)算）高速公路建設(shè)預(yù)期目標(biāo)高速公路建設(shè)預(yù)期目標(biāo)可行性研究設(shè)計(jì)的目標(biāo)可行性研究設(shè)計(jì)的目標(biāo) 專(zhuān)家推薦的目標(biāo)專(zhuān)家推薦的目標(biāo) 決策文件規(guī)定決策文件規(guī)定(gudng)(gudng)的目標(biāo)的目標(biāo)第7頁(yè)/共70頁(yè)第七頁(yè)，共70頁(yè)。（2 2）項(xiàng)目的管理）項(xiàng)目的管理(gunl)(gunl)有效性有效性 例如：高速公路建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目：例如：高速公路建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目：項(xiàng)目管理部門(mén)項(xiàng)目管理部門(mén)監(jiān)督管理監(jiān)督管理項(xiàng)目實(shí)施單位項(xiàng)目實(shí)施單位財(cái)政部財(cái)政部（撥款）（撥款）資金撥付到位資金撥付到位省、市、縣省、市、縣國(guó)家建設(shè)局國(guó)家建設(shè)局（組織實(shí)施）（組織實(shí)施）配套資金到位配套資金到位可行性論證可行性論證

8、建設(shè)部門(mén)建設(shè)部門(mén)省、市、縣政府省、市、縣政府國(guó)家計(jì)委國(guó)家計(jì)委（審批項(xiàng)目）（審批項(xiàng)目）工程、采購(gòu)招投工程、采購(gòu)招投標(biāo)標(biāo)施工單位施工單位第8頁(yè)/共70頁(yè)第八頁(yè)，共70頁(yè)。2 2、對(duì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍、對(duì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍（1 1）機(jī)構(gòu)的管理目標(biāo)（法定職責(zé)）實(shí)現(xiàn)（履行）機(jī)構(gòu)的管理目標(biāo)（法定職責(zé)）實(shí)現(xiàn)（履行） 情況可以定性描述，也可用定量指標(biāo)；情況可以定性描述，也可用定量指標(biāo)；（2 2）高速公路的利用效益，例如：）高速公路的利用效益，例如： 高速公路面積（平方公里）高速公路面積（平方公里）/ /管理人員數(shù)管理人員數(shù) 完成汽車(chē)完成汽車(chē)(qch)(qch)通行量（輛）通行量（輛）/ /公路占有土地面積公路占有土地

9、面積（畝）；（畝）；（3 3）機(jī)構(gòu)的管理控制有效性）機(jī)構(gòu)的管理控制有效性 針對(duì)與目標(biāo)（職責(zé)）有關(guān)的內(nèi)部控制。針對(duì)與目標(biāo)（職責(zé)）有關(guān)的內(nèi)部控制。第9頁(yè)/共70頁(yè)第九頁(yè)，共70頁(yè)。 總體來(lái)說(shuō)，高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍十分廣泛，總體來(lái)說(shuō)，高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍十分廣泛，“凡是與該項(xiàng)目相關(guān)的事或人（單位），都在審計(jì)凡是與該項(xiàng)目相關(guān)的事或人（單位），都在審計(jì)的范圍之內(nèi)的范圍之內(nèi)”。按照審計(jì)所涉及的內(nèi)容劃分，它包。按照審計(jì)所涉及的內(nèi)容劃分，它包括項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)括項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)(jngj)(jngj)技術(shù)活動(dòng)、與項(xiàng)技術(shù)活動(dòng)、與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的外部環(huán)境條件、以及項(xiàng)目建成后的經(jīng)目建設(shè)相關(guān)的外部環(huán)

10、境條件、以及項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)濟(jì)(jngj)(jngj)效益評(píng)價(jià)。它不僅涉及到項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收效益評(píng)價(jià)。它不僅涉及到項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，而且與項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)收支也涉及在內(nèi)；不僅支，而且與項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)收支也涉及在內(nèi)；不僅涉及到項(xiàng)目的建設(shè)方案、設(shè)計(jì)圖紙、工程質(zhì)量和效涉及到項(xiàng)目的建設(shè)方案、設(shè)計(jì)圖紙、工程質(zhì)量和效益評(píng)估等多方面內(nèi)容，而且涉及到審計(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)益評(píng)估等多方面內(nèi)容，而且涉及到審計(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)(jngj)(jngj)指標(biāo)、評(píng)價(jià)工程質(zhì)量；它不僅涉及到工程指標(biāo)、評(píng)價(jià)工程質(zhì)量；它不僅涉及到工程建設(shè)本身，而且涉及到征遷安置、建設(shè)協(xié)調(diào)、材料建設(shè)本身，而且涉及到征遷安置、建設(shè)協(xié)調(diào)、材料供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。按照所涉

11、及的單位劃供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。按照所涉及的單位劃分，則包括建設(shè)項(xiàng)目管理單位、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、分，則包括建設(shè)項(xiàng)目管理單位、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及材料供應(yīng)，地方征遷安置和建設(shè)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)等，監(jiān)理及材料供應(yīng)，地方征遷安置和建設(shè)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)等，必要時(shí)可以上溯到項(xiàng)目的審批單位。必要時(shí)可以上溯到項(xiàng)目的審批單位。 第10頁(yè)/共70頁(yè)第十頁(yè)，共70頁(yè)。3 3、高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容、高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容（1 1）建設(shè)前期審計(jì)階段。就是對(duì)項(xiàng)目開(kāi)工前的設(shè)）建設(shè)前期審計(jì)階段。就是對(duì)項(xiàng)目開(kāi)工前的設(shè) 計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有：計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有： 建設(shè)程序執(zhí)行情況審計(jì)；項(xiàng)目概預(yù)算編制真建設(shè)程序執(zhí)行情況審計(jì)；項(xiàng)

12、目概預(yù)算編制真實(shí)性和合法性審計(jì)。實(shí)性和合法性審計(jì)。（2 2）施工準(zhǔn)備工作審計(jì)。主要是對(duì)工程招投標(biāo)進(jìn)）施工準(zhǔn)備工作審計(jì)。主要是對(duì)工程招投標(biāo)進(jìn)行行“三公三公”審計(jì)。審計(jì)。（3 3）建設(shè)中期審計(jì)階段。是以對(duì)建設(shè)、設(shè)計(jì)、施）建設(shè)中期審計(jì)階段。是以對(duì)建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、工、監(jiān)理以及與項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計(jì)，保障合法性審計(jì)，保障(bozhng)(bozhng)建設(shè)資金合理、合建設(shè)資金合理、合法使用為主。其主要內(nèi)容有：法使用為主。其主要內(nèi)容有：第11頁(yè)/共70頁(yè)第十一頁(yè)，共70頁(yè)。 對(duì)項(xiàng)目實(shí)施管理情況對(duì)項(xiàng)目實(shí)施管理情況(qngkung)進(jìn)行審進(jìn)行審計(jì)。其內(nèi)

13、容主要有：在工程建設(shè)管理中，對(duì)四項(xiàng)制計(jì)。其內(nèi)容主要有：在工程建設(shè)管理中，對(duì)四項(xiàng)制度（業(yè)主制、監(jiān)理制、招投標(biāo)制和合同制）的執(zhí)行，度（業(yè)主制、監(jiān)理制、招投標(biāo)制和合同制）的執(zhí)行，是否落實(shí)到位；有無(wú)轉(zhuǎn)包或是違規(guī)分包的現(xiàn)象存在；是否落實(shí)到位；有無(wú)轉(zhuǎn)包或是違規(guī)分包的現(xiàn)象存在；項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度是否符合總的建設(shè)工期要求；工程項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度是否符合總的建設(shè)工期要求；工程質(zhì)量是否達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計(jì)變更的合理質(zhì)量是否達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計(jì)變更的合理性、合法性，應(yīng)該辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備；工程性、合法性，應(yīng)該辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備；工程計(jì)量的合理性、合法性，各項(xiàng)手續(xù)的辦理是否完備；計(jì)量的合理性、合法性，各項(xiàng)

14、手續(xù)的辦理是否完備；征遷安置工作是否落實(shí)到位，征遷安置資金是否做征遷安置工作是否落實(shí)到位，征遷安置資金是否做到了專(zhuān)款專(zhuān)用，有沒(méi)有截留、轉(zhuǎn)移、挪用的現(xiàn)象存到了專(zhuān)款專(zhuān)用，有沒(méi)有截留、轉(zhuǎn)移、挪用的現(xiàn)象存在。在。第12頁(yè)/共70頁(yè)第十二頁(yè)，共70頁(yè)。 對(duì)建設(shè)資金管理、使用情況進(jìn)行審計(jì)，審對(duì)建設(shè)資金管理、使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對(duì)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)查其真實(shí)性和合法性；對(duì)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)(cigu)、保管使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查其核算、保管使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查其核算的真實(shí)性、合法性和有效性，例如：設(shè)備和材料的真實(shí)性、合法性和有效性，例如：設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計(jì)要求采購(gòu)等物資是否按設(shè)計(jì)

15、要求采購(gòu)(cigu)，有無(wú)盲目，有無(wú)盲目行為，設(shè)備材料驗(yàn)收、保管和維護(hù)是否制度健全行為，設(shè)備材料驗(yàn)收、保管和維護(hù)是否制度健全等；對(duì)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等；對(duì)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)(cigu)、供貨等環(huán)節(jié)與項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和、供貨等環(huán)節(jié)與項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對(duì)建設(shè)費(fèi)用及有關(guān)財(cái)務(wù)收支核算進(jìn)行審計(jì)，審查其建設(shè)費(fèi)用及有關(guān)財(cái)務(wù)收支核算進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性。真實(shí)性和合法性。 第13頁(yè)/共70頁(yè)第十三頁(yè)，共70頁(yè)。（4 4） 竣工決算審計(jì)。是對(duì)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、竣工決算審計(jì)。是對(duì)項(xiàng)目竣

16、工決算的真實(shí)性、 效益性進(jìn)行審計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有：效益性進(jìn)行審計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有： 對(duì)概對(duì)概( (預(yù)預(yù)) )算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì), ,審查有無(wú)計(jì)劃審查有無(wú)計(jì)劃外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等情況；外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等情況； 對(duì)建設(shè)成本、基建收入、資金結(jié)余等進(jìn)行審對(duì)建設(shè)成本、基建收入、資金結(jié)余等進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性，審定建設(shè)項(xiàng)目完成的計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性，審定建設(shè)項(xiàng)目完成的總投資。對(duì)資金的來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況進(jìn)總投資。對(duì)資金的來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)行審計(jì), ,審查各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合理審查各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否真實(shí)

17、、合理(hl)(hl)、合法，帳務(wù)處理是否合規(guī)，基建撥款和結(jié)、合法，帳務(wù)處理是否合規(guī)，基建撥款和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，結(jié)余分配是否合法、合規(guī)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，結(jié)余分配是否合法、合規(guī)等。等。第14頁(yè)/共70頁(yè)第十四頁(yè)，共70頁(yè)。 對(duì)工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況進(jìn)對(duì)工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況進(jìn)行審計(jì)。審查合同執(zhí)行的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，以及項(xiàng)目建行審計(jì)。審查合同執(zhí)行的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，以及項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量情況，審查有無(wú)轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包行為；審計(jì)工設(shè)的質(zhì)量情況，審查有無(wú)轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包行為；審計(jì)工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及

18、工程造價(jià)控制的有效性，對(duì)照概（預(yù)）算，工程結(jié)算有無(wú)突破，價(jià)控制的有效性，對(duì)照概（預(yù)）算，工程結(jié)算有無(wú)突破，并對(duì)突破部分的真實(shí)性、必要性、合理性、合法性給予并對(duì)突破部分的真實(shí)性、必要性、合理性、合法性給予認(rèn)定。認(rèn)定。 對(duì)交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)。審查竣工工程概對(duì)交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)。審查竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說(shuō)明書(shū)、交付使用資產(chǎn)總表及況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說(shuō)明書(shū)、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表。審核明細(xì)表。審核(shnh)(shnh)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；移交的流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)存在，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；移交的流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資

19、產(chǎn)是否真實(shí)、合法。及遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、合法。第15頁(yè)/共70頁(yè)第十五頁(yè)，共70頁(yè)。 對(duì)收尾工程進(jìn)行審計(jì)，審查未完收尾工程對(duì)收尾工程進(jìn)行審計(jì)，審查未完收尾工程量的真實(shí)性和合法性，核定完成所需要的投資額量的真實(shí)性和合法性，核定完成所需要的投資額度。必要度。必要(byo)時(shí)還要對(duì)收尾工程的收支情況時(shí)還要對(duì)收尾工程的收支情況進(jìn)行審計(jì)。進(jìn)行審計(jì)。第16頁(yè)/共70頁(yè)第十六頁(yè)，共70頁(yè)。二、高速公路二、高速公路(o s n l)基建基建程序和項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容程序和項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容 高速公路基本建設(shè)程序 高速公路基本建設(shè)項(xiàng)目總概算組成(z chn)及內(nèi)容第17頁(yè)/共70頁(yè)第十七頁(yè)，共70頁(yè)。高速公路基

20、本建設(shè)高速公路基本建設(shè)(jbnjinsh)程序程序 1.11.1項(xiàng)目項(xiàng)目(xingm)(xingm)建議書(shū)（立項(xiàng)）建議書(shū)（立項(xiàng)） 1.21.2可行性研究階段可行性研究階段 1.31.3設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)階段 1.41.4安排年度計(jì)劃和作好建設(shè)準(zhǔn)備安排年度計(jì)劃和作好建設(shè)準(zhǔn)備 1.51.5組織施工組織施工 1.61.6通車(chē)試營(yíng)運(yùn)、竣工驗(yàn)收及交付使用通車(chē)試營(yíng)運(yùn)、竣工驗(yàn)收及交付使用第18頁(yè)/共70頁(yè)第十八頁(yè)，共70頁(yè)。 上述公路基本建設(shè)(jinsh)程序六個(gè)方面的內(nèi)容，是互相依存和緊密聯(lián)系的，在具體工作中，我們通常采取“程序不減、方法變通”、“合理交叉、平行推進(jìn)”的手段來(lái)加快項(xiàng)目進(jìn)程。從財(cái)務(wù)角度分析： 1.

21、1-1.3（初步設(shè)計(jì)批復(fù)階段）這個(gè)階段為項(xiàng)目前期工作階段，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要工作任務(wù)是擬訂適應(yīng)項(xiàng)目特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度和會(huì)計(jì)核算辦法，參與工可與設(shè)計(jì)文件審查、招標(biāo)文件編制與審查和有關(guān)合同談判工作。 1.3-1.5（初步設(shè)計(jì)批復(fù)之后到交工驗(yàn)收之前）為項(xiàng)目建設(shè)(jinsh)工程施工階段，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要任務(wù)是圍繞資金及其流轉(zhuǎn)而展開(kāi)，涉及資金籌集、使用、核算及監(jiān)督，項(xiàng)目成本管理及核算，資產(chǎn)管理與核算，合同管理及工程價(jià)款支付管理與核算，財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)等。第19頁(yè)/共70頁(yè)第十九頁(yè)，共70頁(yè)。 1.6階段（即交工驗(yàn)收至交付使用階段）為項(xiàng)目建設(shè)收尾階段，這一階段是高階段（即交工驗(yàn)收至交付使用階段）為項(xiàng)目建

22、設(shè)收尾階段，這一階段是高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作內(nèi)容涉及前面速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作內(nèi)容涉及前面兩階段財(cái)務(wù)工作延伸外，還應(yīng)重點(diǎn)做好債權(quán)債務(wù)清理與核對(duì)，合同清理與結(jié)算兩階段財(cái)務(wù)工作延伸外，還應(yīng)重點(diǎn)做好債權(quán)債務(wù)清理與核對(duì)，合同清理與結(jié)算(ji sun)，實(shí)物資產(chǎn)的清理與盤(pán)點(diǎn)，會(huì)計(jì)檔案整理、保管與移交，試通車(chē)收支核算與，實(shí)物資產(chǎn)的清理與盤(pán)點(diǎn)，會(huì)計(jì)檔案整理、保管與移交，試通車(chē)收支核算與管理，竣工財(cái)務(wù)決算、配合決算審計(jì)及核定交付使用資產(chǎn)等。管理，竣工財(cái)務(wù)決算、配合決算審計(jì)及核定交付使用資產(chǎn)等。第20頁(yè)/共70頁(yè)第二十頁(yè)，共70頁(yè)。高

23、速公路基建項(xiàng)目總概算組成高速公路基建項(xiàng)目總概算組成(z chn)及及內(nèi)容內(nèi)容 建筑安裝工程費(fèi)；建筑安裝工程費(fèi)； 設(shè)備及工器具費(fèi)用；設(shè)備及工器具費(fèi)用； 其他其他(qt)基本建設(shè)費(fèi)用；基本建設(shè)費(fèi)用； 預(yù)備費(fèi)，即構(gòu)成項(xiàng)目總概算。預(yù)備費(fèi)，即構(gòu)成項(xiàng)目總概算。 注意：動(dòng)用預(yù)備費(fèi)必須經(jīng)原概算審批部門(mén)批準(zhǔn)注意：動(dòng)用預(yù)備費(fèi)必須經(jīng)原概算審批部門(mén)批準(zhǔn)第21頁(yè)/共70頁(yè)第二十一頁(yè)，共70頁(yè)。三、公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要三、公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要(zhyo)內(nèi)內(nèi)容容 公路建設(shè)資金來(lái)源管理和核算；公路建設(shè)資金來(lái)源管理和核算； 公路建設(shè)設(shè)備公路建設(shè)設(shè)備(shbi)(shbi)物資采購(gòu)管理和核算；物資采購(gòu)管理和核算； 公路

24、建設(shè)投資管理與核算；公路建設(shè)投資管理與核算； 公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算；公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算； 公路試通車(chē)期間財(cái)務(wù)收支的管理與核算；公路試通車(chē)期間財(cái)務(wù)收支的管理與核算； 建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的管理與編制；建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的管理與編制； 公路項(xiàng)目竣工決算的管理與編制。公路項(xiàng)目竣工決算的管理與編制。第22頁(yè)/共70頁(yè)第二十二頁(yè)，共70頁(yè)。四、高速公路基建四、高速公路基建(jjin)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理 正確理解公路建設(shè)正確理解公路建設(shè)(jinsh)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的含義；項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的含義； 把握好高速公路建設(shè)把握好高速公路建設(shè)(jinsh)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，做好管理構(gòu)架與制項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理特

25、點(diǎn)，做好管理構(gòu)架與制度設(shè)計(jì)工作；度設(shè)計(jì)工作； 分析高速公路建設(shè)分析高速公路建設(shè)(jinsh)資金運(yùn)行特點(diǎn)，創(chuàng)新資金管理辦法；資金運(yùn)行特點(diǎn)，創(chuàng)新資金管理辦法； 加強(qiáng)合同管理，降低工程建設(shè)加強(qiáng)合同管理，降低工程建設(shè)(jinsh)成本；成本； 做好項(xiàng)目竣工決算，確保投資效益實(shí)現(xiàn)；做好項(xiàng)目竣工決算，確保投資效益實(shí)現(xiàn)； 公路試通車(chē)期間財(cái)務(wù)收支管理原則。公路試通車(chē)期間財(cái)務(wù)收支管理原則。第23頁(yè)/共70頁(yè)第二十三頁(yè)，共70頁(yè)。( (一一) )高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的五高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的五大大(w d)(w d)特點(diǎn)特點(diǎn) 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理職責(zé)的高度分化，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理職責(zé)的高度分化，“大財(cái)務(wù)大財(cái)務(wù)”的管理

26、特的管理特點(diǎn)明顯。點(diǎn)明顯。 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中體現(xiàn)的概（預(yù)）算觀念明確。項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中體現(xiàn)的概（預(yù)）算觀念明確。 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，時(shí)效強(qiáng)。項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，時(shí)效強(qiáng)。 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心是“資金資金(zjn)(zjn)管理管理”。 合同化管理得到廣泛應(yīng)用。合同化管理得到廣泛應(yīng)用。 第24頁(yè)/共70頁(yè)第二十四頁(yè)，共70頁(yè)。( (二二) )高速公路高速公路(o s n l)(o s n l)建設(shè)的資建設(shè)的資金管理金管理 分析投資來(lái)源的性質(zhì)，積極籌措項(xiàng)目建設(shè)資金。分析投資來(lái)源的性質(zhì)，積極籌措項(xiàng)目建設(shè)資金。 正確分析項(xiàng)目前期工作階段、工程施工階段和收尾階段（債權(quán)債務(wù)正確

27、分析項(xiàng)目前期工作階段、工程施工階段和收尾階段（債權(quán)債務(wù)管理、實(shí)物清理管理、實(shí)物清理(qngl)(qngl)盤(pán)點(diǎn)，預(yù)留費(fèi)用和未完工程及財(cái)務(wù)決算等）盤(pán)點(diǎn)，預(yù)留費(fèi)用和未完工程及財(cái)務(wù)決算等）的資金運(yùn)行特點(diǎn)，有針對(duì)地制訂資金管理措施。的資金運(yùn)行特點(diǎn)，有針對(duì)地制訂資金管理措施。 認(rèn)真分析項(xiàng)目概算結(jié)構(gòu)形式，制定相應(yīng)的資金管理措施。認(rèn)真分析項(xiàng)目概算結(jié)構(gòu)形式，制定相應(yīng)的資金管理措施。 “封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”資金管理模式資金管理模式 值得推廣應(yīng)用。值得推廣應(yīng)用。第25頁(yè)/共70頁(yè)第二十五頁(yè)，共70頁(yè)。( (三三)“)“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”資金管理模式資金管理模式建立程序

28、建立程序(chngx)(chngx)和應(yīng)用和應(yīng)用 第一，由業(yè)主與開(kāi)戶銀行共同組成資金管理領(lǐng)導(dǎo)第一，由業(yè)主與開(kāi)戶銀行共同組成資金管理領(lǐng)導(dǎo)(ln do)(ln do)小小 組。組。 第二，制訂資金管理辦法和資金帳戶管理辦法。第二，制訂資金管理辦法和資金帳戶管理辦法。 第三，業(yè)主與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及業(yè)主與第三，業(yè)主與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及業(yè)主與銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，以明確資金銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，以明確資金管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束機(jī)制。管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束機(jī)制。 第四，建立資金定期檢查制度。第四，建立資金定期檢查制度。第26頁(yè)/共7

29、0頁(yè)第二十六頁(yè)，共70頁(yè)。( (四四) )高速公路建設(shè)投資高速公路建設(shè)投資(tu z)(tu z)成本管理成本管理 建設(shè)成本開(kāi)支的原則與界限：建設(shè)成本開(kāi)支的原則與界限： 1 1、劃分資本性支出與收益性支出。項(xiàng)目業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、劃分資本性支出與收益性支出。項(xiàng)目業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生活動(dòng)所發(fā)生(fshng)(fshng)的成本費(fèi)用不得列入建設(shè)成本。的成本費(fèi)用不得列入建設(shè)成本。 2 2、劃分建設(shè)期內(nèi)與建設(shè)期外費(fèi)用支出。項(xiàng)目已竣工并移交、劃分建設(shè)期內(nèi)與建設(shè)期外費(fèi)用支出。項(xiàng)目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，所發(fā)生使用，但仍未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，所發(fā)生(fshng)(fshng)的各項(xiàng)費(fèi)用，

30、的各項(xiàng)費(fèi)用，不能計(jì)入建設(shè)成本，而應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。不能計(jì)入建設(shè)成本，而應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。第27頁(yè)/共70頁(yè)第二十七頁(yè)，共70頁(yè)。 3 3、劃分項(xiàng)目建設(shè)成本與自用固定資產(chǎn)購(gòu)建成本、劃分項(xiàng)目建設(shè)成本與自用固定資產(chǎn)購(gòu)建成本的界限。項(xiàng)目業(yè)主在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，在投資概預(yù)算外的界限。項(xiàng)目業(yè)主在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，在投資概預(yù)算外用自由資金購(gòu)建自用的固定資產(chǎn)支出，不得用自由資金購(gòu)建自用的固定資產(chǎn)支出，不得(bu de)(bu de)列列入到建設(shè)成本中，應(yīng)單獨(dú)作為自用固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行入到建設(shè)成本中，應(yīng)單獨(dú)作為自用固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。核算。 4 4、劃清不得、劃清不得(bu de)(bu de)列入建設(shè)成本

31、的開(kāi)支。對(duì)外列入建設(shè)成本的開(kāi)支。對(duì)外投資支出，被沒(méi)收的財(cái)務(wù)、支付的滯納金、罰款、違約投資支出，被沒(méi)收的財(cái)務(wù)、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈(zèng)、贊助支出，國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)金、賠償金，以及捐贈(zèng)、贊助支出，國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種稅費(fèi)，國(guó)家規(guī)定不得定以外的各種稅費(fèi)，國(guó)家規(guī)定不得(bu de)(bu de)列入成本、列入成本、費(fèi)用的其他支出。費(fèi)用的其他支出。第28頁(yè)/共70頁(yè)第二十八頁(yè)，共70頁(yè)。 建設(shè)成本控制工作思路：建設(shè)成本控制工作思路： 堅(jiān)持堅(jiān)持“實(shí)行全員參與，全面控制與重點(diǎn)控制想實(shí)行全員參與，全面控制與重點(diǎn)控制想結(jié)合，目標(biāo)結(jié)合，目標(biāo)(mbio)(mbio)控制與過(guò)程控制想結(jié)合，

32、以?xún)?yōu)良控制與過(guò)程控制想結(jié)合，以?xún)?yōu)良的控制工作質(zhì)量來(lái)確保成本控制成果的質(zhì)量的控制工作質(zhì)量來(lái)確保成本控制成果的質(zhì)量” ” 的成本的成本控制工作思路。控制工作思路。第29頁(yè)/共70頁(yè)第二十九頁(yè)，共70頁(yè)。 建設(shè)成本控制措施：建設(shè)成本控制措施： 1 1、組織措施。落實(shí)成本控制人員的任務(wù)分工、組織措施。落實(shí)成本控制人員的任務(wù)分工和職責(zé)分工的辦法，編制成本控制工作計(jì)劃及工作和職責(zé)分工的辦法，編制成本控制工作計(jì)劃及工作流程。流程。 2 2、技術(shù)措施。嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更及嚴(yán)密審查、技術(shù)措施。嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更及嚴(yán)密審查承包人施工組織設(shè)計(jì)的辦法，對(duì)重大施工方案進(jìn)行承包人施工組織設(shè)計(jì)的辦法，對(duì)重大施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)

33、分析，挖潛節(jié)約投資技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，挖潛節(jié)約投資(tu z)(tu z)。 3 3、經(jīng)濟(jì)措施。分解成本控制目標(biāo)，并經(jīng)常進(jìn)、經(jīng)濟(jì)措施。分解成本控制目標(biāo)，并經(jīng)常進(jìn)行實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)支出相比較的辦法，發(fā)現(xiàn)分行實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)支出相比較的辦法，發(fā)現(xiàn)分析偏差，及時(shí)制定糾偏措施。析偏差，及時(shí)制定糾偏措施。 4 4、合同措施。注重原始資料的積累、嚴(yán)格合、合同措施。注重原始資料的積累、嚴(yán)格合同程序、保證合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。同程序、保證合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。 第30頁(yè)/共70頁(yè)第三十頁(yè)，共70頁(yè)。( (五五) )高速公路高速公路(o s n l)(o s n l)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算竣工財(cái)務(wù)決算 竣工竣工(j

34、ngng)(jngng)財(cái)務(wù)決算的編制要求：財(cái)務(wù)決算的編制要求： 1 1、成立專(zhuān)門(mén)組織、配備專(zhuān)門(mén)人員，并有專(zhuān)門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；、成立專(zhuān)門(mén)組織、配備專(zhuān)門(mén)人員，并有專(zhuān)門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)； 2 2、進(jìn)行支出合法合規(guī)審查；、進(jìn)行支出合法合規(guī)審查； 3 3、及時(shí)、準(zhǔn)確和完整；、及時(shí)、準(zhǔn)確和完整； 4 4、工程造價(jià)要實(shí)事求是。、工程造價(jià)要實(shí)事求是。第31頁(yè)/共70頁(yè)第三十一頁(yè)，共70頁(yè)。 竣工財(cái)務(wù)決算的編制：竣工財(cái)務(wù)決算的編制： 1 1、要及時(shí)組織完成工程、要及時(shí)組織完成工程(gngchng)(gngchng)決算及決算及其他專(zhuān)項(xiàng)資金決算工作。包括工程其他專(zhuān)項(xiàng)資金決算工作。包括工程(gngchng)(gngchng)決

35、決算、征遷資金決算、設(shè)備投資決算、費(fèi)用決算及尾算、征遷資金決算、設(shè)備投資決算、費(fèi)用決算及尾工工程工工程(gngchng)(gngchng)和預(yù)留費(fèi)用決算等。和預(yù)留費(fèi)用決算等。 2 2、做好各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)清理以及有、做好各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)清理以及有關(guān)帳務(wù)處理。一是做好各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的清查盤(pán)點(diǎn)工關(guān)帳務(wù)處理。一是做好各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的清查盤(pán)點(diǎn)工作；二是做好對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理工作；三是作；二是做好對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理工作；三是做好帳務(wù)處理工作。做好帳務(wù)處理工作。 3 3、收集、整理資料，為竣工財(cái)務(wù)決算提供文、收集、整理資料，為竣工財(cái)務(wù)決算提供文件及信息依據(jù)。件及信息依據(jù)。第32頁(yè)/共70頁(yè)

36、第三十二頁(yè)，共70頁(yè)。 需收集竣工決算資料主要有：需收集竣工決算資料主要有： 經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算和調(diào)整概算、變更設(shè)計(jì)以及開(kāi)工報(bào)告等文件；歷年和調(diào)整概算、變更設(shè)計(jì)以及開(kāi)工報(bào)告等文件；歷年的年度基建投資計(jì)劃，經(jīng)審核批復(fù)的歷年年度基本的年度基建投資計(jì)劃，經(jīng)審核批復(fù)的歷年年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工建設(shè)財(cái)務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、統(tǒng)計(jì)程結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、統(tǒng)計(jì)(tngj)(tngj)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、審計(jì)以及相關(guān)資料；工、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、審計(jì)以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量

37、鑒定、檢驗(yàn)等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資程質(zhì)量鑒定、檢驗(yàn)等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；基建收入的財(cái)務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土料；基建收入的財(cái)務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地使用權(quán)證明；其他有關(guān)的重要文件、協(xié)議、合同地使用權(quán)證明；其他有關(guān)的重要文件、協(xié)議、合同等。等。第33頁(yè)/共70頁(yè)第三十三頁(yè)，共70頁(yè)。 竣工竣工(jngng)(jngng)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的組成內(nèi)容：財(cái)務(wù)決算報(bào)告的組成內(nèi)容： 竣工竣工(jngng)(jngng)決算報(bào)告由竣工決算報(bào)告由竣工(jngng)(jngng)決決算財(cái)務(wù)報(bào)表和竣工算財(cái)務(wù)報(bào)表和竣工(jngng)(jngng)財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)兩個(gè)部財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)兩個(gè)部分組成，此

38、外通常隨同竣工分組成，此外通常隨同竣工(jngng)(jngng)財(cái)務(wù)決算一起財(cái)務(wù)決算一起報(bào)送的還有竣工報(bào)送的還有竣工(jngng)(jngng)決算平面示意圖以及報(bào)告決算平面示意圖以及報(bào)告封面和目錄。封面和目錄。 第34頁(yè)/共70頁(yè)第三十四頁(yè)，共70頁(yè)。五、應(yīng)注意五、應(yīng)注意(zh y)或避免的幾個(gè)問(wèn)題或避免的幾個(gè)問(wèn)題 工程管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題：工程管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題： 1 1、工程招投標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)是否堅(jiān)持了、工程招投標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)是否堅(jiān)持了“三公三公”原則。是否存在違背招原則。是否存在違背招標(biāo)管理程序的行為發(fā)生。標(biāo)管理程序的行為發(fā)生。 2 2、在工程管理中，是否存在分包或轉(zhuǎn)包行為。、在工

39、程管理中，是否存在分包或轉(zhuǎn)包行為。 3 3、工程計(jì)量是否存在高估冒算、重復(fù)計(jì)量、編制虛假計(jì)量資料行為。、工程計(jì)量是否存在高估冒算、重復(fù)計(jì)量、編制虛假計(jì)量資料行為。 4 4、工程變更是否嚴(yán)格按合同辦理、工程變更是否嚴(yán)格按合同辦理(bnl)(bnl)，尤其對(duì)單價(jià)變更是審計(jì)，尤其對(duì)單價(jià)變更是審計(jì)重點(diǎn)（成本定價(jià)原則）。重點(diǎn)（成本定價(jià)原則）。第35頁(yè)/共70頁(yè)第三十五頁(yè)，共70頁(yè)。5 5、重大施工組織方案是否經(jīng)過(guò)論證，論證的原始資、重大施工組織方案是否經(jīng)過(guò)論證，論證的原始資料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪費(fèi)行為。費(fèi)行為。6 6、進(jìn)度獎(jiǎng)勵(lì)的處理是否合

40、理。、進(jìn)度獎(jiǎng)勵(lì)的處理是否合理。7 7、計(jì)量資料是否真實(shí)、齊全、完整，各項(xiàng)簽字手續(xù)、計(jì)量資料是否真實(shí)、齊全、完整，各項(xiàng)簽字手續(xù) 是否齊全，是否存在仿寫(xiě)的問(wèn)題。是否齊全，是否存在仿寫(xiě)的問(wèn)題。8 8、工程借款、工程借款(ji kun)(ji kun)或以工程計(jì)量款作質(zhì)押，是或以工程計(jì)量款作質(zhì)押，是否存在借支失控的問(wèn)題。否存在借支失控的問(wèn)題。9 9、工程量差的問(wèn)題。、工程量差的問(wèn)題。第36頁(yè)/共70頁(yè)第三十六頁(yè)，共70頁(yè)。 技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題：技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題： 1 1、設(shè)計(jì)變更理由及依據(jù)，是否、設(shè)計(jì)變更理由及依據(jù)，是否(sh fu)(sh fu)存在前存在前期工作深度不夠而導(dǎo)致

41、增加設(shè)計(jì)費(fèi)的情況。期工作深度不夠而導(dǎo)致增加設(shè)計(jì)費(fèi)的情況。 2 2、課題研究的必要性，是否、課題研究的必要性，是否(sh fu)(sh fu)存在重復(fù)存在重復(fù)研究的情況。研究的情況。 3 3、質(zhì)量控制與管理是否、質(zhì)量控制與管理是否(sh fu)(sh fu)按程序和規(guī)定按程序和規(guī)定進(jìn)行，是否進(jìn)行，是否(sh fu)(sh fu)存在質(zhì)量控制問(wèn)題。存在質(zhì)量控制問(wèn)題。 4 4、是否、是否(sh fu)(sh fu)存在同體監(jiān)理的行為發(fā)生。存在同體監(jiān)理的行為發(fā)生。 第37頁(yè)/共70頁(yè)第三十七頁(yè)，共70頁(yè)。 機(jī)料管理問(wèn)題：機(jī)料管理問(wèn)題： 1 1、現(xiàn)實(shí)的材料供應(yīng)方式問(wèn)題。審計(jì)是全盤(pán)否定的。、現(xiàn)實(shí)的材料供應(yīng)

42、方式問(wèn)題。審計(jì)是全盤(pán)否定的。 2 2、對(duì)指定報(bào)價(jià)的材料是否采取代為支付的方式，、對(duì)指定報(bào)價(jià)的材料是否采取代為支付的方式，值得斟酌。材料價(jià)差的計(jì)算與處理問(wèn)題。值得斟酌。材料價(jià)差的計(jì)算與處理問(wèn)題。 3 3、是否存在對(duì)非指定報(bào)價(jià)材料進(jìn)行的補(bǔ)差問(wèn)題。、是否存在對(duì)非指定報(bào)價(jià)材料進(jìn)行的補(bǔ)差問(wèn)題。 4 4、設(shè)備采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)(cigu)(cigu)是否按概算細(xì)目執(zhí)行，是是否按概算細(xì)目執(zhí)行，是否存在超概算規(guī)模購(gòu)置的問(wèn)題，購(gòu)置程序是否合否存在超概算規(guī)模購(gòu)置的問(wèn)題，購(gòu)置程序是否合規(guī)。規(guī)。 5 5、是否存在將建設(shè)資金用于生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。、是否存在將建設(shè)資金用于生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。第38頁(yè)/共70頁(yè)第三十八頁(yè)，共70

43、頁(yè)。 征遷協(xié)調(diào)方面征遷協(xié)調(diào)方面(fngmin)(fngmin)的問(wèn)題：的問(wèn)題： 1 1、征遷補(bǔ)償資金是否存在擠占、截留、挪用等方、征遷補(bǔ)償資金是否存在擠占、截留、挪用等方面面(fngmin)(fngmin)的問(wèn)題。補(bǔ)償資金是否足額補(bǔ)償?shù)降膯?wèn)題。補(bǔ)償資金是否足額補(bǔ)償?shù)轿?。位?2 2、土地征用三個(gè)面積問(wèn)題：概算面積、補(bǔ)償面積、土地征用三個(gè)面積問(wèn)題：概算面積、補(bǔ)償面積、確權(quán)面積。三者之間差異成因。確權(quán)面積。三者之間差異成因。 3 3、是否存在以不可遇見(jiàn)費(fèi)名義進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膯?wèn)題。、是否存在以不可遇見(jiàn)費(fèi)名義進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膯?wèn)題。 第39頁(yè)/共70頁(yè)第三十九頁(yè)，共70頁(yè)。 因建設(shè)管理模式原因形成因建設(shè)管理模式原因

44、形成(xngchng)(xngchng)的問(wèn)題：的問(wèn)題： 1 1、管理性支出在工程監(jiān)理費(fèi)用列支的問(wèn)題。、管理性支出在工程監(jiān)理費(fèi)用列支的問(wèn)題。 2 2、征遷管理費(fèi)用支出無(wú)依據(jù)的問(wèn)題。、征遷管理費(fèi)用支出無(wú)依據(jù)的問(wèn)題。 第40頁(yè)/共70頁(yè)第四十頁(yè)，共70頁(yè)。 綜合管理方面的問(wèn)題：綜合管理方面的問(wèn)題： 1 1、各類(lèi)津補(bǔ)貼合理合規(guī)問(wèn)題。、各類(lèi)津補(bǔ)貼合理合規(guī)問(wèn)題。 2 2、設(shè)代組人員津貼列支問(wèn)題。、設(shè)代組人員津貼列支問(wèn)題。 3 3、稅費(fèi)代扣代繳的問(wèn)題。、稅費(fèi)代扣代繳的問(wèn)題。 4 4、財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)置與管理的問(wèn)題。、財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)置與管理的問(wèn)題。 5 5、施工單位退場(chǎng)前應(yīng)注意的幾個(gè)、施工單位退場(chǎng)前應(yīng)注意的幾個(gè)(

45、j )(j )問(wèn)題（工問(wèn)題（工程借款、材料欠款、地方債務(wù)等）。程借款、材料欠款、地方債務(wù)等）。 6 6、檔案管理問(wèn)題。、檔案管理問(wèn)題。 7 7、試運(yùn)行期間成本支出合理合規(guī)問(wèn)題。、試運(yùn)行期間成本支出合理合規(guī)問(wèn)題。第41頁(yè)/共70頁(yè)第四十一頁(yè)，共70頁(yè)。 竣工決算方面的問(wèn)題：竣工決算方面的問(wèn)題： 1 1、是否重視，是否成立專(zhuān)班。、是否重視，是否成立專(zhuān)班。 2 2、編制決算前是否對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行、編制決算前是否對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行(jnxng)(jnxng)了清了清理、是否對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行理、是否對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行(jnxng)(jnxng)了清查盤(pán)了清查盤(pán)點(diǎn)、各專(zhuān)項(xiàng)決算諸如工程、征遷、設(shè)備、費(fèi)用決算點(diǎn)、

46、各專(zhuān)項(xiàng)決算諸如工程、征遷、設(shè)備、費(fèi)用決算是否完成、帳務(wù)處理是否進(jìn)行是否完成、帳務(wù)處理是否進(jìn)行(jnxng)(jnxng)了全面檢了全面檢查。查。 3 3、尾工工程及預(yù)留費(fèi)用是否有預(yù)算及依據(jù)。、尾工工程及預(yù)留費(fèi)用是否有預(yù)算及依據(jù)。第42頁(yè)/共70頁(yè)第四十二頁(yè)，共70頁(yè)。六、審計(jì)六、審計(jì)(shn j)(shn j)的程序及方法的程序及方法 一個(gè)完整的效益審計(jì)過(guò)程，可以包括一個(gè)完整的效益審計(jì)過(guò)程，可以包括(boku)(boku)以下步驟：以下步驟： 1 1、戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略規(guī)劃選擇審計(jì)的項(xiàng)目（領(lǐng)域）選擇審計(jì)的項(xiàng)目（領(lǐng)域） 2 2、初步研究、初步研究審計(jì)前調(diào)查審計(jì)前調(diào)查 意義：是否立項(xiàng)（開(kāi)展全面審計(jì)）的

47、依據(jù)；意義：是否立項(xiàng)（開(kāi)展全面審計(jì)）的依據(jù)； 編制審計(jì)方案（計(jì)劃）的依據(jù)。編制審計(jì)方案（計(jì)劃）的依據(jù)。 3 3、審計(jì)方案（工作計(jì)劃）、審計(jì)方案（工作計(jì)劃）-確定效果及目標(biāo)體系確定效果及目標(biāo)體系 4 4、信息收集與分析、信息收集與分析測(cè)算指標(biāo)、評(píng)價(jià)效果測(cè)算指標(biāo)、評(píng)價(jià)效果 5 5、報(bào)告和傳遞審計(jì)結(jié)果、報(bào)告和傳遞審計(jì)結(jié)果 6 6、后續(xù)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)第43頁(yè)/共70頁(yè)第四十三頁(yè)，共70頁(yè)。 除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括(boku)(boku)高速公路建設(shè)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的特有方法：項(xiàng)目審計(jì)的特有方法： 1 1、與管理層討論（訪談）；、與管理層討論（訪談）； 2 2、調(diào)查表（問(wèn)卷

48、）；、調(diào)查表（問(wèn)卷）； 3 3、利用專(zhuān)家工作（專(zhuān)業(yè)技術(shù)性）；、利用專(zhuān)家工作（專(zhuān)業(yè)技術(shù)性）； 4 4、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)測(cè)算指標(biāo)；、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)測(cè)算指標(biāo)； 5 5、查閱文件資料（會(huì)議記錄、決策文件等）。、查閱文件資料（會(huì)議記錄、決策文件等）。第44頁(yè)/共70頁(yè)第四十四頁(yè)，共70頁(yè)。初步研究初步研究(ynji)（審前調(diào)查）（審前調(diào)查）1 1、初步研究的目的：確定開(kāi)展全面審計(jì)的前提是否存在，、初步研究的目的：確定開(kāi)展全面審計(jì)的前提是否存在， 為編制審計(jì)為編制審計(jì)計(jì)劃提供依據(jù)。計(jì)劃提供依據(jù)。2 2、初步研究的內(nèi)容：、初步研究的內(nèi)容：（1 1）被審項(xiàng)目的管理）被審項(xiàng)目的管理(gunl)(gunl)、實(shí)施機(jī)構(gòu)及權(quán)限；、

49、實(shí)施機(jī)構(gòu)及權(quán)限；（2 2）項(xiàng)目的效益目標(biāo)；）項(xiàng)目的效益目標(biāo)；（3 3）有關(guān)部門(mén)和單位的責(zé)任關(guān)系；）有關(guān)部門(mén)和單位的責(zé)任關(guān)系；（4 4）項(xiàng)目和利益關(guān)系方的內(nèi)、外環(huán)境；）項(xiàng)目和利益關(guān)系方的內(nèi)、外環(huán)境；（5 5）影響項(xiàng)目執(zhí)行的限制因素；）影響項(xiàng)目執(zhí)行的限制因素；（6 6）管理）管理(gunl)(gunl)過(guò)程和運(yùn)作情況；過(guò)程和運(yùn)作情況；（7 7）項(xiàng)目有關(guān)的公共資源等。）項(xiàng)目有關(guān)的公共資源等。第45頁(yè)/共70頁(yè)第四十五頁(yè)，共70頁(yè)。3 3、審前調(diào)查的渠道（、審前調(diào)查的渠道（INTOSAIINTOSAI）（下列渠道的選擇應(yīng)考慮成本效益原則）（下列渠道的選擇應(yīng)考慮成本效益原則）（1 1）法律文件或政府決策

50、文件；）法律文件或政府決策文件；（2 2）近期的審計(jì)報(bào)告和評(píng)估結(jié)果；）近期的審計(jì)報(bào)告和評(píng)估結(jié)果；（3 3）科學(xué)研究和相關(guān)）科學(xué)研究和相關(guān)(xinggun)(xinggun)調(diào)查；調(diào)查；（4 4）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和機(jī)構(gòu)章程；）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和機(jī)構(gòu)章程；（5 5）年度報(bào)告和管理層會(huì)議記錄；）年度報(bào)告和管理層會(huì)議記錄；（6 6）與被審項(xiàng)目（機(jī)構(gòu)）管理層或利害關(guān)系人）與被審項(xiàng)目（機(jī)構(gòu)）管理層或利害關(guān)系人的討論；的討論；（7 7）管理信息系統(tǒng)等。）管理信息系統(tǒng)等。第46頁(yè)/共70頁(yè)第四十六頁(yè)，共70頁(yè)。編制編制(binzh)項(xiàng)目計(jì)劃（方案）項(xiàng)目計(jì)劃（方案）1 1、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)實(shí)施方案(fng

51、 n)(fng n)的理論實(shí)質(zhì)的理論實(shí)質(zhì)（1 1）實(shí)施審計(jì)的事前規(guī)劃；）實(shí)施審計(jì)的事前規(guī)劃；（2 2）選擇耗用資源少而效用大的最優(yōu)方案）選擇耗用資源少而效用大的最優(yōu)方案(fng n)(fng n)。2 2、實(shí)施方案、實(shí)施方案(fng n)(fng n)的基本內(nèi)容：的基本內(nèi)容：（1 1）確認(rèn)審計(jì)目的和審計(jì)范圍（時(shí)間和事項(xiàng)）；）確認(rèn)審計(jì)目的和審計(jì)范圍（時(shí)間和事項(xiàng)）；（2 2）開(kāi)發(fā)審計(jì)框架和籌劃）開(kāi)發(fā)審計(jì)框架和籌劃（包括準(zhǔn)則、方法、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)收集等）（包括準(zhǔn)則、方法、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)收集等）（3 3）確定審計(jì)的質(zhì)量保證、時(shí)間表和資源配置。）確定審計(jì)的質(zhì)量保證、時(shí)間表和資源配置。第47頁(yè)/共70頁(yè)第四十七頁(yè)

52、，共70頁(yè)。3 3、編制審計(jì)方案的步驟（、編制審計(jì)方案的步驟（INTOSAIINTOSAI）（1 1）收集被審項(xiàng)目的信息（知識(shí)）收集被審項(xiàng)目的信息（知識(shí)(zh shi)(zh shi)和問(wèn)題）；和問(wèn)題）；（2 2）確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)（使用者的需）確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)（使用者的需求）；（立法中心和客戶中心使用者不同）求）；（立法中心和客戶中心使用者不同）（3 3）初步分析，確定需采取的方式和審計(jì)測(cè)）初步分析，確定需采取的方式和審計(jì)測(cè)試的范圍和性質(zhì)；試的范圍和性質(zhì)；（4 4）人員分工、經(jīng)費(fèi)預(yù)算和時(shí)間安排；）人員分工、經(jīng)費(fèi)預(yù)算和時(shí)間安排；（5 5）與被審項(xiàng)目管理層就目標(biāo)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)）與被

53、審項(xiàng)目管理層就目標(biāo)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行討論協(xié)商。行討論協(xié)商。第48頁(yè)/共70頁(yè)第四十八頁(yè)，共70頁(yè)。效果及目標(biāo)效果及目標(biāo)(mbio)體系體系 案例：某高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例案例：某高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例( (杭州市審計(jì)局）杭州市審計(jì)局） 1 1、項(xiàng)目概況：、項(xiàng)目概況： 某公路建設(shè)項(xiàng)目是省政府批準(zhǔn)的重點(diǎn)工程，本項(xiàng)目審計(jì)的分某公路建設(shè)項(xiàng)目是省政府批準(zhǔn)的重點(diǎn)工程，本項(xiàng)目審計(jì)的分為為A A、B B、C C三段，全長(zhǎng)三段，全長(zhǎng)71.3571.35公里。三段工程都由公里。三段工程都由ABCABC三縣政府成三縣政府成立指揮部負(fù)責(zé)建設(shè)管理；立指揮部負(fù)責(zé)建設(shè)管理；A/BA/B段后期又成立項(xiàng)目法人，進(jìn)行收費(fèi)經(jīng)營(yíng)；

54、段后期又成立項(xiàng)目法人，進(jìn)行收費(fèi)經(jīng)營(yíng)；設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和施工設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和施工(sh gng)(sh gng)企業(yè)（略）；三段工期為企業(yè)（略）；三段工期為1 1年半至年半至3 3年半不等，分別于年半不等，分別于19991999年年2 2月和月和20002000年年3 3月開(kāi)始收費(fèi)。月開(kāi)始收費(fèi)。第49頁(yè)/共70頁(yè)第四十九頁(yè)，共70頁(yè)。 三段三段(sn dun)(sn dun)概算總額概算總額8412984129萬(wàn)元；萬(wàn)元； 審計(jì)核定總投資審計(jì)核定總投資8366583665萬(wàn)元。萬(wàn)元。建設(shè)資金來(lái)源：建設(shè)資金來(lái)源： 省交通廳撥款省交通廳撥款20%20%； 地方政府投資地方政府投資39%39%；

55、 企業(yè)投資企業(yè)投資16%16%； 銀行貸款銀行貸款25%25%； 共計(jì)共計(jì)8299182991萬(wàn)元。萬(wàn)元。第50頁(yè)/共70頁(yè)第五十頁(yè)，共70頁(yè)。審計(jì)目的：審計(jì)目的：（1 1）項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的合法、公允、效益性；）項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的合法、公允、效益性；（2 2）建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)、效率）建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)、效率(xio l)(xio l)、效、效果性；果性；（3 3）促進(jìn)項(xiàng)目提高管理水平和政府投資效益。）促進(jìn)項(xiàng)目提高管理水平和政府投資效益。審計(jì)范圍：審計(jì)范圍： 建設(shè)項(xiàng)目涉及到的項(xiàng)目主管部門(mén)、以及建設(shè)、建設(shè)項(xiàng)目涉及到的項(xiàng)目主管部門(mén)、以及建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、運(yùn)營(yíng)、采購(gòu)等單位和勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)

56、理、運(yùn)營(yíng)、采購(gòu)等單位和企業(yè)。企業(yè)。第51頁(yè)/共70頁(yè)第五十一頁(yè)，共70頁(yè)。審計(jì)內(nèi)容：審計(jì)內(nèi)容： 前期管理包括：立項(xiàng)前期管理包括：立項(xiàng)(l xin)審批、規(guī)審批、規(guī)劃、勘探、設(shè)計(jì)、概算編制、征地和拆遷等；劃、勘探、設(shè)計(jì)、概算編制、征地和拆遷等； 建設(shè)管理包括：招投標(biāo)、概算執(zhí)行、損失建設(shè)管理包括：招投標(biāo)、概算執(zhí)行、損失和質(zhì)量、內(nèi)部控制、設(shè)備材料采購(gòu)、合同及承包、和質(zhì)量、內(nèi)部控制、設(shè)備材料采購(gòu)、合同及承包、工期、環(huán)保；工期、環(huán)保； 資金管理包括：資金來(lái)源與到位情況、資資金管理包括：資金來(lái)源與到位情況、資金使用、建設(shè)成本與工程造價(jià)、運(yùn)營(yíng)收入、稅費(fèi)金使用、建設(shè)成本與工程造價(jià)、運(yùn)營(yíng)收入、稅費(fèi)計(jì)繳等；計(jì)繳等

57、； 項(xiàng)目投資績(jī)效：投資控制、質(zhì)量、社會(huì)效項(xiàng)目投資績(jī)效：投資控制、質(zhì)量、社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益。益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益。第52頁(yè)/共70頁(yè)第五十二頁(yè)，共70頁(yè)。2 2、項(xiàng)目選擇與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目選擇與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)(biozhn)：審計(jì)項(xiàng)目選擇：省屬重點(diǎn)項(xiàng)目，職責(zé)范圍，省廳要求；審計(jì)項(xiàng)目選擇：省屬重點(diǎn)項(xiàng)目，職責(zé)范圍，省廳要求；投資規(guī)模大，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系密切；籌資渠道多元化，投資規(guī)模大，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系密切；籌資渠道多元化，后續(xù)經(jīng)營(yíng)新模式，有探索意義。后續(xù)經(jīng)營(yíng)新模式，有探索意義。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)(biozhn)：（1 1）投資決策評(píng)價(jià)）投資決策評(píng)價(jià) 決策過(guò)程決策過(guò)程 -

58、 - 國(guó)家規(guī)定程序國(guó)家規(guī)定程序 決策內(nèi)容決策內(nèi)容 - - 國(guó)家政策、行業(yè)規(guī)范、實(shí)際國(guó)家政策、行業(yè)規(guī)范、實(shí)際 情況、時(shí)效；情況、時(shí)效；（2 2）建設(shè)管理評(píng)價(jià)）建設(shè)管理評(píng)價(jià) 管理水平管理水平 - - 法規(guī)制度規(guī)定職責(zé)和范圍法規(guī)制度規(guī)定職責(zé)和范圍 管理效果管理效果 - - 技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)(biozhn)第53頁(yè)/共70頁(yè)第五十三頁(yè)，共70頁(yè)。（3 3）資金管理評(píng)價(jià)）資金管理評(píng)價(jià) 管理內(nèi)容范圍管理內(nèi)容范圍 - - 法規(guī)法規(guī)(fgu)(fgu)制度制度 資金使用效果資金使用效果 - - 可行性研究、概算可行性研究、概算（4 4）投資效果評(píng)價(jià)）投資效果評(píng)價(jià) 經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)

59、、- - 項(xiàng)目建議書(shū)、項(xiàng)目建議書(shū)、 環(huán)境效益環(huán)境效益 可研報(bào)告中的決策目可研報(bào)告中的決策目標(biāo)標(biāo) 和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)第54頁(yè)/共70頁(yè)第五十四頁(yè)，共70頁(yè)。3 3、實(shí)施過(guò)程：、實(shí)施過(guò)程：（1 1）審前調(diào)查）審前調(diào)查(dio ch)(dio ch) 收集項(xiàng)目前期決策和報(bào)批等資料；收集項(xiàng)目前期決策和報(bào)批等資料； 問(wèn)卷調(diào)查問(wèn)卷調(diào)查(dio ch)(dio ch)和咨詢(xún)有關(guān)人員；和咨詢(xún)有關(guān)人員； 了解項(xiàng)目概況和重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。了解項(xiàng)目概況和重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。（2 2）工程審價(jià)）工程審價(jià) 委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核，利用審價(jià)軟委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核，利用審價(jià)軟件對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核分析；

60、件對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核分析； 根據(jù)審前調(diào)查根據(jù)審前調(diào)查(dio ch)(dio ch)和審價(jià)的結(jié)果，分析工和審價(jià)的結(jié)果，分析工程建設(shè)中問(wèn)題和線索；程建設(shè)中問(wèn)題和線索； 編制審計(jì)實(shí)施方案。編制審計(jì)實(shí)施方案。第55頁(yè)/共70頁(yè)第五十五頁(yè)，共70頁(yè)。（3 3）進(jìn)點(diǎn)審計(jì)）進(jìn)點(diǎn)審計(jì) 根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，緊扣決策、工程、資金（財(cái)根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，緊扣決策、工程、資金（財(cái)務(wù)）、效果（運(yùn)營(yíng)）四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查務(wù)）、效果（運(yùn)營(yíng)）四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查(jinch)(jinch)； 分析問(wèn)題對(duì)效益性的影響；分析問(wèn)題對(duì)效益性的影響； 延伸審計(jì)了施工單位、經(jīng)營(yíng)企業(yè)等。延伸審計(jì)了施工單位、經(jīng)營(yíng)企業(yè)等。（4 4）評(píng)價(jià)報(bào)告）評(píng)價(jià)報(bào)告