1、xx集團貨幣資金內部控制創新策略探究摘 要：本文以xx集團貨幣資金內部控制為研究對象, 分析了其內控的不足，并對此提出了內部審計的創新策略。 代寫論文關鍵詞：貨幣資金內部控制創新策略一、xx集團資金內控制度建設現狀(-)xx集團簡介xx集團為合資公司，成立于1990年，公司注冊資本 10343萬元，主要從事勘測、設計、施工，公路、鐵路、橋 梁、碼頭、工業及民用建筑工程、土石方工程、場道、線路 鋪設等。同時兼營建筑工程監理及技術咨詢、技術服務、施 工工程機械租賃、批發、零售、代購、代銷建筑材料等業務。 xx集團在積極開展主營業務的同時，努力開展多種經營業 務，先后參股多家建筑工程，并從事酒店業運

2、營，取得了一 定的經濟效益。(二)xx集團貨幣資金內部控制現狀在現金管理方面，xx集團嚴格按照現金管理條例、 銀行結算管理辦法等規章制度進行辦理款項收付業務和 有關手續，并按照施工企業會計制度、會計基礎工作規 范進行會計核算。xx集團沒有制定既與國家有關規章制度 相符又有自己特色的現金管理制度和其他與貨幣資金有關 的規章制度。xx集團對有關貨幣資金的管理除上述提及的國 家的有關規定之外，主要是靠當時的財務負責人一種臨時性 的命令或觀念。即便如此，也大多僅限于對存量現金即銀行 存款和庫存現金的管理，對貨幣資金流入的把握、對貨幣資 金流出的有計劃的控制幾乎空白。對涉及貨幣資金管理的風 險研究，進而

3、通過風險預警系統來進行貨幣資金的管理根本 不可能進行。二、xx集團貨幣資金內部控制體系的薄弱環節應當說，xx集團在貨幣資金的內部控制制度方面很不完 善，存在諸多的缺陷。這主要表現在以下幾方面：(1)備用金模式下的薄弱環節。xx集團對各項目采用的 是撥付備用金方式，由于成本收益原則，每個項目只設有一 名財務人員。我們先來分析一下該名財務的工作職責：管理 庫存現金和銀行存款；登記現金日記賬和銀行存款日記賬; 借款和報銷當地員工的各項費用；當費用累計到一定金額向 各項目財務部報銷以沖抵備用金。在日常工作中，辦事處的 資金分配在了四個方面：庫存現金、銀行存款、員工借款和 員工已報銷但尚未核銷的費用，它

4、們的總和應該一直是個恒 定的數字即辦事處的備用金總額。各項目的財務部規定只要 辦事處財務部申請款項時，以上四部份的總和是備用金時， 便可以把當月未核銷的費用帳單寄到各項目進行核對和匯 款。從備用金模式的原理來看，這種作法是正確的，但實際 操作中由于項目財務人員的職責有不相容的部份而存在著 舞弊的風險。（2）績效考評中的薄弱環節：前面提到了 xx集團的績 效考評是將實際業績和預算指標對比分析，雖然這是一種較 為客觀的方法，但有失全面，因為沒有將業績和發生的費用 結合起來考慮，也就是說在業績考評時只考慮了現金的流 入，而未考慮現金的流出。盡管xx集團的各個部門費用預lfj算的制定是依據銷售預算而來

5、的，在評估時卻未能將二者結 合起來。論文代寫三、xx集團建立內部審計的探索筆者將內部控制理論知識和xx集團貨幣資金業務的實 際運作相結合，提出通過建立內部審計的方式來控制以上兩 個薄弱環節存在的風險，而在此前，xx集團從未進行過類似 的內部審計，它的提出對xx集團內部控制有著重要的意義。（一）內部審計的含義內部審計既是內部控制的重要組成部分，又是內部控制 的一種特殊方式。根據國際內部審計協會的解釋，內部審計 是在一個組織內部，通過對各種活動及相應管理控制系統的 獨立評價，確定組織既定的政策和程序是否貫徹，建立的標 準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及組織的行為目 標是否達到。內部審計作為內

6、部控制的方式之一，它的作用 在于監督業務活動是否符合內部控制結構的要求，評價內部 控制的有效性，提供完善內部控制，糾正錯弊的建議。（二）xx集團內部審計的角色和功能定位1、機構設置筆者針對xx集團貨幣內部控制的薄弱環節，提出在各 項目建立受總經理領導的內部審計部的方式，這樣既可以直 接受到各項目最高管理者的領導，有利于內部審計信息的溝 通，又可以保證一定程度的獨立性，內部審計工作不會因為 從屬于哪個部門而受到影響。內部審計部應由獨立于各辦事 處和其它職能機構如財務部、項目部的人員構成，審計部的 經理直接向各項目總經理匯報。 思想匯報 /sixianghuibao/2、職責內部審計部在總經理的直

7、接領導下，依照中國法律、法 規以及xx集團的有關規章制度對有關職能機構、下屬各項 目的貨幣資金業務和經濟效益進行內部審計監督和評價，其 職責包括：%1 按照有關法律、法規和xx集團規章制度，起草內 部審計制度。%1 根據業務需要，制訂年度和季度審計實施計劃。%1 對下屬辦事處和各項目編制的業務預算、資金預算的 執行情況進行審計監督，并對執行結果進行審計評價，向總 經理提交審計報告。%1 組織對下屬各個項目貨幣資金業務的內部控制系統 的健全性及有效性進行檢查、測試與評價，并提出改進的建 議和措施。%1 根據在審計工作中所掌握的或其它有關方面提供的 線索，經總經理批準后，對各項目內有關職能機構、下

8、屬辦 事處的部門或個人違反國家有關財經法規及xx集團有關制 度規定的問題或事項，進行專題審計。%1 負責審計人員的業務學習、崗位培訓。%1 協助xx集團審計委員會對各項目的內部審計工作和 會計師事務所對xx集團的外部審計工作。四、結語近年來，內部審計的發展及其作用的發揮在世界各國產 生了廣泛的影響，得到了產業界、政府部門和學術界的充分 肯定。隨著國際經濟和信息技術的發展，世界經濟一體化為 企業在全球范圍內的大市場中開展經營活動提供了機會，同 時也使企業生存與發展的環境面臨著更大的風險。風險已成 為影響企業目標實現的重要因素，管理和控制風險變得越來 越重要。作為評估和控制風險的內部審計，它的發展趨勢自 然受到了各界的關注。目前，國際內部審計師協會已成立了 專門小組研究內部審計的發展，提出了建立風險導向的內部 審計模式。xx集團通過內部審計來順應這一發展趨勢，是在 激勵的市場競爭中保持管理優勢的必須一步。畢業論文參考文獻：1楊有紅，企