1、2021 年 CPA 考試?稅法?考試真題及參考答案2021年CPA考試?稅法?考試真題及參考答案金程教育 CPA已經做好了整 理，2021年CPA考試?稅法?科目考試題型及分值分布：單項選擇 24題24分；多 選 14 題 21 分；簡答題 4 題 24 分，綜合題 2 題 31 分。較 2021 年題型及分值分 布未發生變化。一、單項選擇題1. 以下稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是 。A. 單獨核算的境外技術培訓費B. 報關時海關代征的增值稅和消費稅C .進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費D.由買房單獨支付的入關后的運輸費用【答案】 C【金程CPA解析】根據?海關法?規定，進

2、口貨物的完稅價格包括貨物的貨 價、貨物運抵我國境內輸入起點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。選項A、B和D不計入進口貨物關稅完稅價格。2. 我國漢代征收“算緡錢，具體征收方法為：對商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%；對手工業者，按出售產品的價值征稅，每四緡征一算，稅率 3% 。以下稅種中，與“算緡錢性質最接近的是 A. 關稅B. 營業稅C. 增值稅D. 消費稅【答案】 B【金程CPA解析】營業稅在我國具有十分悠久的歷史。漢代對商人征收的“算 緡錢，具有營業稅的性質。3. 以下行為中，視同銷售銷售貨物繳納增值稅的是 A. 將購進的貨物用于集體福利B. 將購進的貨物用

3、于個人消費C. 將購進的貨物用于非增值稅D. 將購進的貨物用于對外投資【答案】 D4. 以下產品中，屬于 消費稅征稅范圍 的是 A. 輪胎B. 電池C. 卡丁車D. 酒精【答案】 B5. 企業發生的以下支出中，按企業所得稅法的規定可在稅前扣除的是 A. 稅收滯納金B. 非廣告性贊助C. 按規定繳納的財產保險費D. 企業所得稅稅費【答案】 C【金程CPA解析】選項A B和D不得稅前扣除6. 以下情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是 A. 直接轉讓土地使用權B. 轉讓未竣工結算房地產開發工程 50%股權的C. 取得銷售預售證滿一年的未銷售完畢的D. 房地產開發工程尚未竣工但已銷售面積為 50%勺

4、【答案】 A【金程CPA解析】符合以下情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：房 地產開發工程全部竣工、完成銷售的；整體轉讓未竣工決算房地產開發工程 的；直接轉讓土地使用權的。7. 個體工商戶發生的以下支出中允許在個人所得稅稅前扣除的是 A. 用于家庭的支出B. 非廣告性質贊助支出C. 生產經營過程中發生的財產轉讓損失D. 已繳納的增值稅稅款【答案】 C【金程CPA解析】選項A B和D不得稅前扣除。8. 個人所得的以下所得中，免予征收個人所得稅的是 。A. 企業職工李某領取原提存的住房供給B. 王某在單位任職表現突出獲得 5 萬元總裁特別獎金C. 退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得 4

5、000元工資D. 徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅【答案】 A【金程CPA解析】個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、根本養老保險金時，免予征收個人所得稅。9. 某企業在市區擁有一塊地，尚未由有關部門組織測量面積，但持有政府 部門核發的土地使用證書。以下關于該企業履行城鎮土地使用稅納稅義務的表 述中，正確的選項是 A. 暫緩履行納稅義務B. 自行測量土地面積并履行納稅義務C .以證書確認的土地面積作為計稅依據履行納稅義務D.待將來有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務【答案】 C【金程CPA解析】尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書 的，以證書確認的土地面積為準

6、。10. 某企業 2021年 1 月繳納了 5 輛客車車船稅，其中一輛 9 月被盜，已辦 理車船稅退還手續； 11月由公安機關找回并出具證明，企業補繳車船稅，假定 該類型客車年基準稅額為 480 元，該企業 2021 年實繳的車船稅總計為 A. 1920 元B. 2280 元C. 2400 元D. 2320 元【答案】 D【金程CPA解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安 機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。實繳的車船稅=4X 480+480/12 X 10=2320 元11. 以下車船中，應繳納車船稅的是 A. 警用車輛B. 養殖漁船C. 公司擁有的摩托車D. 純電動

7、車【答案】 C【金程CPA解析】警用車輛和養殖漁船免征車船稅；純電動汽車，不屬于車船 稅征收范圍，不征收車船稅。12. 稅務機關做出的以下行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議也可以 直接向人民法院提起行政訴訟的是 。A. 罰款B. 加收滯納金C. 確認征收范圍D. 確認抵扣稅款【答案】 A【金程CPA解析】選項A,屬于稅務行政處分行為，納稅人對稅務機關做出的 稅務行政處分行為不服的，可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政 訴訟。選項B、C D,屬于征稅行為，納稅人對稅務機關做出的征稅行為不服 的必須先申請行政復議。13. 以下稅費的征收管理，適用?中華人民共和國稅收征收管理法?的是 A

8、. 關稅B. 房產稅C. 海關代征增值稅D .教育費附加【答案】 B【金程CPA解析】?稅收征收管理法?只適用于由稅務機關征收的各種稅收的 征收管理。選項A、C,由海關征收，不適用?征管法?；選項 D,由稅務機關 征收，但不適用?征管法?，不能采取?征管法?規定的措施，其具體管理辦 法由費的條例和規章決定。14. 以下車輛中應繳納車船稅 。A. 養殖漁船B. 警用車輛C. 電動汽車D .公司擁有的摩托車【答案】 D【金程CPA解析】選項A B C免征車船稅。15. 某公司 8 月將自有辦公用房出租，并一次性收租金 48 萬，該辦公用房9 月交付承租人使用，該公司 9 月應繳營業稅 。A. 0.

9、8 萬B. 0.48 萬元C. 1.44 萬元D. 2.4 萬元【答案】 D【金程CPA解析】一次性收取租金，按一次性收取的租金收入繳納營業稅。應 該繳納營業稅=48X 5%=2.4 (萬元)16. 以下稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )A. 耕地占用稅B. 個人所得稅C. 車輛購置稅D. 土地增值稅【答案】 B【金程CPA解析】選項A、D屬于地稅征收，選項C屬于國稅征收17. 以下收入中，應當征收增值稅的是( )A. 電力公司向發電企業收取的過網費收入B. 增值稅納稅人收取的會員費收入C. 燃油電廠從政府專戶取得的發電補貼收入D. 融資想售后舊電租業務中承租出售資產取得的收入【答

10、案】 A【金程CPA解析】選項B和C,不征收增值稅；D,承租方不需要納稅，應該有 出租房納稅。18. 以下稅費征收管理，符合?中華人民共和國稅收管理法?的是( )A. 教育稅附加B. 關稅C. 海關代征消費D .城市維護建設【答案】 D【金程CPA解析】教育費附加屬于費用，不適用征管法，海關征收的消費稅和 關稅不適用征關法19. 以下行為中應當視同銷售貨物繳納增值稅的是( )A. 將購進的貨物用于個人消費B. 將購進的貨物用于對外投資C. 將購進的貨物用于集體福利D. 將購進的貨物用于非增稅應稅工程【答案】 B【金程CPA解析】選項A、C D屬于不可以抵扣進項稅額的情況20. 以下產品中，屬于

11、消費稅征收范圍的是 A. 涂料B. 酒精C. 電動汽車D. 子午線輪胎【答案】 A【金程CPA解析】選項B C D不屬于消費稅的征稅范圍21. 以下個人所得中可以免予稅收的是 A. 王某表現突出，公司獎勵的3萬元總裁獎金B. 徐某取出以前的住房公積金C. 李某持有某公司股票，年底獲取的公司分紅D. 某教授退休后反響某大學，當兼職教授每月獲取 5000元【答案】 B【金程CPA解析】選項A,按工資薪金所得繳納個人所得稅；選項 B,按住房公積 金免征個人所得稅，選項D,按勞務報酬所得繳納個人所得稅。22. 以下稅種中與市肆門攤稅性質最接近的是 A. 消費稅B. 關稅C. 增值稅D. 營業稅【答案】

12、 D【金程CPA解析】營業稅在我國具有十分悠久的歷史，明代開證的“市肆門攤 稅，具有營業稅的性質二、計算題1. 某工業企業 2021年 3 月 1 日轉讓位于縣城的一處辦公室，取得銷售收入 12000萬元， 2021年建造該辦公樓為取得土地使用權支付金額 3000萬元，住宅 建造本錢 4000 萬元，轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估，確認該辦公樓 重置本錢價為 8000 萬元。其他相關資料：轉讓書握印花稅稅率 0.5 %。，成新度折扣率60%根據上述資料，按以下序號答復以下問題，如有計算，計算出合計數問題： 1解釋重置本錢價的含義2計算土地增值稅時該辦公樓的詳估價格3計算土地增值稅時扣除的

13、營業稅金及附加4計算土地增值稅時扣除的印花稅5計算土地增值稅時扣除的工程金額的合計數6計算轉讓時應繳納的提低增值稅【答案】1. 重置本錢的含義是：對舊房及建筑物，按轉讓時的建材價格及人工費用計 算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結構、同樣建設標準的新房及建筑物所需 花費的本錢費用。2. 評估價格=8000X 60%=4800萬元3. 準予扣除的營業稅金及附加=12000X 0.5 %。X 1+5% +3% +2% =660 萬 元4. 準予扣除的印花稅 =12000X0.5% =6萬元5. 準予扣除的工程合計 =3000+4800+660+6=8466萬元6. 增值額=12000-8466=35

14、34萬元 增值率=3534/8466 X 100% =41.74 % 應繳納土地增值稅 =3534X30%=1060.22. 外國甲公司 20 1 5年為中國乙公司提供產品設計效勞，為開展工作為乙公 司所在市區租賃一辦公場地，其效勞情況如下：11 月 6日，甲公司與乙公司簽訂效勞合同，確定產品設計效勞相關內容， 合同約定效勞期限為 7 個月，效勞所產生的稅費由稅法規定的納稅人繳納，合 同效勞費用為 600 萬元不含增值稅此外甲公司向乙公司另行收取工程所產 生的增值稅。 2 1 月 13 日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關效勞工作。 3 8 月 4 日，乙公司對甲公司提供的效勞進行驗

15、收，通過確認工程完工。 4 8 月 6 日，甲公司派遣的員工全部離開中國。 5 8 月 7 日，乙公司向甲公司全額付款。 6工程開展期間，甲公司中國境內人員與境外人員協調開展工作，在中國境 內產生本錢費用 360 萬元。其他相關資料：稅法機關對甲公司采取按本錢費用所得額計稅的方法計取企業 所得稅，核定甲公司利潤率 15%，甲公司符合增值稅一般計稅方法。工程期間 的采購甲公司均未取得增值稅專用發票。 1答復甲公司應申請稅務登記的期限。 2答復甲公司應申報注銷稅務登記的期限3計算甲公司企業所得稅4計算甲公司企業增值稅5計算甲公司城市維護建設稅、地方教育費附加、教育附加 【答案】1自工程合同或協議簽

16、訂之日起 30 日內，向工程所在地乙地稅務機關 申報辦理稅務登記。2在工程完工后 15 日內，向工程所在地乙地主管稅務機關報送工程完 工證明、驗收證明等相關文件復印件，并依據?稅務登記方法?的有關規定申 報辦理注銷稅務登記。3應納稅所得額=360 1-15%X 15%=63.53萬元應納所得稅額=63.53 X 25%=15.88萬元4應納增值稅=600X 6%=36萬元 5應納城建稅、教育費附加和地方教育附加 =36X 7%+3%+2%=4.32萬 元 3. 張先生任職于國內A公司，系我國國民納稅人，2021年取得收入如下： 1每月工資收入 6000 元，按所在省人民政府規定比例提取并繳付“

17、五險一 金 960元，業余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入 3000元。212月底A公司擬為其發放年終將，有兩個方案可供選擇，甲方案發放18500元，乙方案發放 17500元，311 月 1 日出租自有房屋一套，一次性收取 1 年房租 24000元。 附：工資酬金所得個人所得稅稅率局部級別每月含稅納稅金額稅率 100%速算扣除數元1 不超過 1500元以下的302 超過 1500-4500 的局部101053 超過 4500-9000 的局部205554 超過 9000-35000 的局部251005根據以上資料，按以下順序答復以下問題，如有計算需計算合計數 1計算 B 公司應代扣代繳張先生

18、個人所得稅2如果B公司未履行代扣代繳義務應承擔的法律責任3從稅務角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由4張先生是否滿足“所得收入 12萬元以上。自行申報納稅的條件，說明 理由5張先生如需自行申報，張先生 2021年申報個人所得稅的申報期?！敬鸢浮? B公司應代扣代繳張先生個人所得稅 =3000-800X 20%< 12=5280(元)(2) B公司未履行代扣代繳義務應承擔應扣未扣稅款的50鳩上3倍以下的罰款。( 3)甲方案發放 1850018500- 12=1541.67,適用稅率10%速算扣除數105.應納稅額=18500X 10%105=1745(元)乙方案發放 17500:17500- 12=1458.33,適用稅率 3%應繳納稅額=17500X 3=525 (元)綜上所述，乙方案 17500的獎金應納稅額少，最終的所得多，所以選擇乙方案。( 4)符合。理由：年所得到達 12萬以上張先生年所得=(6000-960 )X 12+3000X 12+24000=120480(元)【提示】工資薪金所得