1、稅收籌劃基礎(chǔ)稅收籌劃基礎(chǔ)稅收籌劃基礎(chǔ)EmailEmail：TelTel：0100108144252681442526稅收籌劃基礎(chǔ)教學(xué)方法教學(xué)方法3636學(xué)時(shí)、學(xué)時(shí)、2 2學(xué)分學(xué)分評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)= =作業(yè)作業(yè)20%+20%+考勤考勤20%+20%+論文論文60%60%教材：教材：1.1.稅務(wù)籌劃學(xué)稅務(wù)籌劃學(xué)蓋地蓋地 主編主編 中國(guó)人民大學(xué)出版社中國(guó)人民大學(xué)出版社 20092009年年1111月版月版 2.2.國(guó)際稅收國(guó)際稅收朱青朱青 主編主編 中國(guó)人民大學(xué)出版社中國(guó)人民大學(xué)出版社參考書(shū)：參考書(shū)：1.CPA1.CPA考試指定輔導(dǎo)教材考試指定輔導(dǎo)教材稅法稅法 2. 2.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃稅務(wù)會(huì)計(jì)與

2、稅收籌劃王素榮編著王素榮編著 機(jī)械工業(yè)出版社機(jī)械工業(yè)出版社 20102010年年1 1月版月版稅收籌劃基礎(chǔ)引言引言你認(rèn)為稅收在工作和生活中重要嗎？你認(rèn)為稅收在工作和生活中重要嗎？如果你中獎(jiǎng)如果你中獎(jiǎng)500萬(wàn)元，捐贈(zèng)給母校萬(wàn)元，捐贈(zèng)給母校300萬(wàn)萬(wàn)元，你還用交稅嗎？元，你還用交稅嗎？某歌星在國(guó)外取得演出收入某歌星在國(guó)外取得演出收入100萬(wàn)元，已萬(wàn)元，已在國(guó)外繳納所得稅在國(guó)外繳納所得稅30萬(wàn)元，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)萬(wàn)元，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)還有權(quán)要求他交稅嗎？還有權(quán)要求他交稅嗎？有很多沒(méi)有辦法認(rèn)知和感知的事情，不能有很多沒(méi)有辦法認(rèn)知和感知的事情，不能解決所有的實(shí)際問(wèn)題，只是提供一個(gè)思路解決所有的實(shí)際問(wèn)題，只是提供

3、一個(gè)思路。2007年比年比2006年稅收增加年稅收增加31.39%稅收籌劃基礎(chǔ)2007年稅收構(gòu)成年稅收構(gòu)成項(xiàng)目項(xiàng)目0707年數(shù)額年數(shù)額比例比例增值稅增值稅15609.9 15609.9 31.57%31.57%消費(fèi)稅消費(fèi)稅2206.8 2206.8 4.46%4.46%海關(guān)稅收海關(guān)稅收6153.3 6153.3 12.44%12.44%營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅6582.9 6582.9 13.31%13.31%流轉(zhuǎn)稅合計(jì)流轉(zhuǎn)稅合計(jì)30552.930552.961.79%61.79%內(nèi)資所得稅內(nèi)資所得稅7723.7 7723.7 15.62%15.62%外資所得稅外資所得稅1951.2 1951.2 3.9

4、5%3.95%企業(yè)所得稅合企業(yè)所得稅合9674.99674.919.57%19.57%個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅3184.9 3184.9 6.44%6.44%其他其他1010小稅小稅6036.66036.612.21%12.21%稅收合計(jì)稅收合計(jì)49449.349449.3100%100%稅收籌劃基礎(chǔ)稅收與財(cái)富稅收與財(cái)富引言引言稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，占財(cái)政收入，占財(cái)政收入9595左右。將國(guó)家比作左右。將國(guó)家比作“機(jī)器機(jī)器”，稅收是保證，稅收是保證“機(jī)機(jī)器器”正常運(yùn)行的燃料。正常運(yùn)行的燃料。從個(gè)體財(cái)富的角度來(lái)看，當(dāng)我們走近財(cái)富時(shí)，也從個(gè)體財(cái)富的角度來(lái)看，當(dāng)我們走近

5、財(cái)富時(shí)，也在走近稅收在走近稅收。在當(dāng)今的中國(guó)，如果你關(guān)心財(cái)富，。在當(dāng)今的中國(guó)，如果你關(guān)心財(cái)富，你就一定要關(guān)心稅收。雖然交稅是財(cái)富的減少，你就一定要關(guān)心稅收。雖然交稅是財(cái)富的減少，但稅收籌劃屬于財(cái)富的增加。但稅收籌劃屬于財(cái)富的增加。國(guó)家稅收和個(gè)人財(cái)富如同兩匹奔騰的駿馬，拉著國(guó)家稅收和個(gè)人財(cái)富如同兩匹奔騰的駿馬，拉著中國(guó)千百年來(lái)的夢(mèng)想，飛馳在通往成為世界大國(guó)中國(guó)千百年來(lái)的夢(mèng)想，飛馳在通往成為世界大國(guó)的道路上。的道路上。稅收籌劃基礎(chǔ)稅收是國(guó)家財(cái)富的來(lái)源稅收是國(guó)家財(cái)富的來(lái)源年份年份1994199519961997199819992000稅收收入稅收收入5071 5974 7051 8226 9093

6、10315 12665增長(zhǎng)增長(zhǎng)(%)17.8118.0316.6610.5513.4422.79年份年份2001200220032004200520062007稅收收入稅收收入15166 16997 204662571830866 3763649449增長(zhǎng)增長(zhǎng)(%)19.74 12.07 20.41 25.66 20.02 21.94 31.39 稅收籌劃基礎(chǔ)稅收是國(guó)家財(cái)富的來(lái)源稅收是國(guó)家財(cái)富的來(lái)源稅收籌劃基礎(chǔ)稅收的節(jié)約增加個(gè)體財(cái)富稅收的節(jié)約增加個(gè)體財(cái)富納稅人指負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人、納稅人指負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人、法人、非法人單位。包括：法人、非法人單位。包括：居

7、民企業(yè)居民企業(yè)：境內(nèi)注冊(cè)成立，或在外國(guó)注冊(cè)成立但境內(nèi)注冊(cè)成立，或在外國(guó)注冊(cè)成立但實(shí)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。的企業(yè)。非居民企業(yè)非居民企業(yè)：在外國(guó)注冊(cè)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：在外國(guó)注冊(cè)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在不在中國(guó)境內(nèi)中國(guó)境內(nèi)，無(wú)論是否在，無(wú)論是否在境內(nèi)設(shè)立境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。居民個(gè)人居民個(gè)人：境內(nèi)定居的中國(guó)公民和外國(guó)僑民；從境內(nèi)定居的中國(guó)公民和外國(guó)僑民；從1 1月月1 1日至日至1212月月3131日，境內(nèi)居住滿日，境內(nèi)居住滿1 1年的外國(guó)人、海年的外國(guó)人、海外僑胞和港、澳、臺(tái)同胞。外僑胞和港、澳、臺(tái)同胞。非居民個(gè)人非居民個(gè)人：在在一個(gè)納稅年度一個(gè)納稅年度中，沒(méi)

8、有在中國(guó)境中，沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)居住，或者在境內(nèi)居住但不滿一年的外籍人員、內(nèi)居住，或者在境內(nèi)居住但不滿一年的外籍人員、華僑或港、澳、臺(tái)同胞。華僑或港、澳、臺(tái)同胞。稅收籌劃基礎(chǔ)稅收的節(jié)約增加個(gè)體財(cái)富稅收的節(jié)約增加個(gè)體財(cái)富美國(guó)稅收居民美國(guó)稅收居民:長(zhǎng)期居住保證長(zhǎng)期居住保證(綠卡綠卡)；當(dāng)年停留滿；當(dāng)年停留滿31天，且近天，且近3年停留加權(quán)平均不少于年停留加權(quán)平均不少于183天。天。公司公司:在美國(guó)依法注冊(cè)成立。在美國(guó)依法注冊(cè)成立。加拿大稅收居民加拿大稅收居民： 有規(guī)律正常習(xí)慣性生活；有規(guī)律正常習(xí)慣性生活；1年中停留年中停留183天以上。天以上。公司公司:依法注冊(cè)成立；中心管理和控制機(jī)構(gòu)設(shè)在加拿大。依法

9、注冊(cè)成立；中心管理和控制機(jī)構(gòu)設(shè)在加拿大。日本稅收居民日本稅收居民：有生活基地和生活中心；連續(xù)居住有生活基地和生活中心；連續(xù)居住1年以上。年以上。公司公司：依法注冊(cè)成立；注冊(cè)的主要機(jī)構(gòu)在日本。：依法注冊(cè)成立；注冊(cè)的主要機(jī)構(gòu)在日本。英國(guó)稅收居民英國(guó)稅收居民：A.一年居住一年居住6個(gè)月及以上，個(gè)月及以上，B.連續(xù)連續(xù)4年年頻繁而實(shí)質(zhì)地訪問(wèn)英國(guó)，平均頻繁而實(shí)質(zhì)地訪問(wèn)英國(guó)，平均3個(gè)月以上。個(gè)月以上。公司公司：在英國(guó)注冊(cè)或管理和控制中心在英國(guó)。：在英國(guó)注冊(cè)或管理和控制中心在英國(guó)。稅收籌劃基礎(chǔ)稅收的節(jié)約增加個(gè)體財(cái)富稅收的節(jié)約增加個(gè)體財(cái)富依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，違法將受到法律的制裁。依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)

10、，違法將受到法律的制裁。中獎(jiǎng)中獎(jiǎng)500萬(wàn)元，按照萬(wàn)元，按照20繳納個(gè)人所得稅；繳納個(gè)人所得稅；買(mǎi)小汽車(chē)，按照買(mǎi)價(jià)的買(mǎi)小汽車(chē)，按照買(mǎi)價(jià)的10繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。2009年年1月月20日至日至12月月31日購(gòu)置的日購(gòu)置的1.6升及以下排量升及以下排量的乘用車(chē)，暫減按的乘用車(chē)，暫減按5%征車(chē)輛購(gòu)置稅。征車(chē)輛購(gòu)置稅。 擁有小汽車(chē)，北京每年繳納車(chē)船稅擁有小汽車(chē)，北京每年繳納車(chē)船稅480元元/輛輛自自08,4,24日起，股票轉(zhuǎn)讓雙方各按日起，股票轉(zhuǎn)讓雙方各按1繳納印花繳納印花稅；稅；08,9,19日，單向收稅。日，單向收稅。明星代言某產(chǎn)品，做廣告，一次收入在明星代言某產(chǎn)品，做廣告，一次收入在6

11、2500元以上的，按元以上的，按照照40稅率納稅。稅率納稅。稅收籌劃基礎(chǔ)稅收的節(jié)約增加個(gè)體財(cái)富稅收的節(jié)約增加個(gè)體財(cái)富自自08年年11月月1日起，日起，(1)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及平方米及以下普通住房，契稅暫統(tǒng)一下調(diào)到以下普通住房，契稅暫統(tǒng)一下調(diào)到1%. (2)個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收印花稅。個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收印花稅。(3)對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。學(xué)生實(shí)習(xí)費(fèi)，按照勞務(wù)納稅，免征額學(xué)生實(shí)習(xí)費(fèi)，按照勞務(wù)納稅，免征額800元，而元，而不是不是2000元。元。在職人員兼職收入，按照勞務(wù)報(bào)酬納稅；稅率是在職人員兼職收入，按照勞務(wù)報(bào)酬納稅；

12、稅率是20，而退休人員的兼職收入，按照工資納稅，而退休人員的兼職收入，按照工資納稅，稅率稅率545。中國(guó)公民的銀行存款利息，中國(guó)公民的銀行存款利息，自自20072007年年8 8月月1515日起，日起，按照按照5 5納稅；納稅；2009年年10月月9日起，免稅。日起，免稅。稅收籌劃基礎(chǔ)授課內(nèi)容授課內(nèi)容1、稅收籌劃基礎(chǔ)、稅收籌劃基礎(chǔ)2、國(guó)內(nèi)稅收籌劃、國(guó)內(nèi)稅收籌劃3、個(gè)人所得稅及其籌劃、個(gè)人所得稅及其籌劃4、國(guó)際稅收概論、國(guó)際稅收概論5、國(guó)際重復(fù)征稅及其解決方法、國(guó)際重復(fù)征稅及其解決方法6、國(guó)際避稅、國(guó)際避稅7、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)8、國(guó)際反避稅、國(guó)際反避稅9、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與協(xié)調(diào)、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與協(xié)調(diào)

13、稅收籌劃基礎(chǔ)稅收籌劃基礎(chǔ)稅收籌劃基礎(chǔ)一、我國(guó)現(xiàn)行稅種一、我國(guó)現(xiàn)行稅種二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)四、稅收籌劃基本理論四、稅收籌劃基本理論稅收籌劃基礎(chǔ)一一.我國(guó)現(xiàn)行稅種我國(guó)現(xiàn)行稅種經(jīng)經(jīng)19941994年工商稅制改革逐漸完善形成現(xiàn)行稅收年工商稅制改革逐漸完善形成現(xiàn)行稅收法律體系，現(xiàn)有法律體系，現(xiàn)有2020個(gè)稅種，分為個(gè)稅種，分為四類(lèi)四類(lèi): :1.1.流轉(zhuǎn)稅：流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。2.2.流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種：流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種：包括城建稅、關(guān)稅、資源包括城建稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、煙葉稅。稅、土地增值稅、煙葉

14、稅。3.3.所得稅類(lèi)：所得稅類(lèi)：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。4.4.財(cái)產(chǎn)和行為稅：財(cái)產(chǎn)和行為稅：包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕土地使用稅、印花稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、汽油稅、屠宰稅、筵席稅。地占用稅、汽油稅、屠宰稅、筵席稅。稅收籌劃基礎(chǔ)二二. .納稅人權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任納稅人權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任1.1.納稅人權(quán)利（依法享有）納稅人權(quán)利（依法享有）：知情權(quán)；知情權(quán)； 保密權(quán)保密權(quán) 稅收監(jiān)督權(quán)；稅收監(jiān)督權(quán)；納稅申報(bào)方式選擇權(quán)；納稅申報(bào)方式選擇權(quán)；申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)；申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)；申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)申請(qǐng)延期繳納稅

15、款權(quán); 申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán) 依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán) 委托稅務(wù)代理權(quán)委托稅務(wù)代理權(quán)陳述與申辯權(quán)陳述與申辯權(quán)對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權(quán)檢查權(quán) 稅收法律救濟(jì)權(quán)稅收法律救濟(jì)權(quán) 依法要求聽(tīng)證的權(quán)利依法要求聽(tīng)證的權(quán)利 索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利 稅收籌劃基礎(chǔ)2.納稅人義務(wù)納稅人義務(wù)：依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù) ；依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù) ；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算

16、軟件備案的義務(wù)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)；按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù) ；按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù) 按時(shí)繳納稅款的義務(wù)按時(shí)繳納稅款的義務(wù) 代扣、代收稅款的義務(wù)代扣、代收稅款的義務(wù) 接受依法檢查的義務(wù)接受依法檢查的義務(wù) 及時(shí)提供信息的義務(wù)及時(shí)提供信息的義務(wù) 報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù) 稅收籌劃基礎(chǔ)3.稅務(wù)違法責(zé)任稅務(wù)違法責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任行政處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的懲戒或制裁行政處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的懲戒或制裁(1)責(zé)令限期改正：情節(jié)輕微或尚未構(gòu)成責(zé)令限期改正：情節(jié)輕微或尚未構(gòu)成實(shí)際危害后果

17、。實(shí)際危害后果。(2)罰款：經(jīng)濟(jì)上的處罰，罰款：經(jīng)濟(jì)上的處罰，2000元以下，元以下，由稅務(wù)所決定。由稅務(wù)所決定。(3)沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。稅收籌劃基礎(chǔ)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)（1 1）對(duì)未按規(guī)定登記、申報(bào)及進(jìn)行賬證管理行）對(duì)未按規(guī)定登記、申報(bào)及進(jìn)行賬證管理行為的處罰。除責(zé)令限期改正，罰為的處罰。除責(zé)令限期改正，罰2 0002 000元以下；元以下；嚴(yán)重的，罰嚴(yán)重的，罰2 0002 000元元1 1萬(wàn)元。萬(wàn)元。未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，轉(zhuǎn)借、買(mǎi)賣(mài)、未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，轉(zhuǎn)借、買(mǎi)賣(mài)、偽造等，罰偽造等，罰2 0002 0001 1萬(wàn)元；嚴(yán)重，罰萬(wàn)元；嚴(yán)重，罰1-51-5萬(wàn)元。萬(wàn)元。不辦理稅

18、務(wù)登記的不辦理稅務(wù)登記的: :限期改正；不改，吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)限期改正；不改，吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。執(zhí)照。（2 2）對(duì)違反發(fā)票管理行為處罰。由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)）對(duì)違反發(fā)票管理行為處罰。由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票、沒(méi)收違法所得和作案工具，毀非法印制的發(fā)票、沒(méi)收違法所得和作案工具，并處并處1 1萬(wàn)以上萬(wàn)以上5 5萬(wàn)以下罰款。萬(wàn)以下罰款。稅收籌劃基礎(chǔ)(3)(3)對(duì)逃稅行為的處罰。對(duì)逃稅行為的處罰。追繳不繳或少繳的稅款和滯納金，罰追繳不繳或少繳的稅款和滯納金，罰0.5-50.5-5倍。倍。(4)(4)對(duì)欠稅行為的處罰。對(duì)欠稅行為的處罰。追繳欠繳的稅款和滯納金，并罰追繳欠繳的稅款和滯納金，并罰0.5-50.5-5倍。倍。(

19、5)(5)對(duì)騙稅行為的處罰。對(duì)騙稅行為的處罰。追繳其騙取的退稅款，并罰追繳其騙取的退稅款，并罰1-51-5倍。在規(guī)定期倍。在規(guī)定期限內(nèi)（限內(nèi)（6 6個(gè)月），停止辦理出口退稅。個(gè)月），停止辦理出口退稅。(6)(6)對(duì)抗稅行為的處罰。對(duì)抗稅行為的處罰。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，追繳其拒繳的稅情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，追繳其拒繳的稅款和滯納金，并罰款和滯納金，并罰1-51-5倍。倍。稅收籌劃基礎(chǔ)(7)(7)對(duì)阻礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)行為的處罰。對(duì)阻礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)行為的處罰。責(zé)令改正，處責(zé)令改正，處1 1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，罰的，罰1-51-5萬(wàn)元。萬(wàn)元。(8)(8)對(duì)編造

20、虛假計(jì)稅依據(jù)的處罰。對(duì)編造虛假計(jì)稅依據(jù)的處罰。責(zé)令限期改正，并處責(zé)令限期改正，并處5 5萬(wàn)元以下的罰款。萬(wàn)元以下的罰款。不進(jìn)行納稅申報(bào)，追繳不繳或少繳的稅款不進(jìn)行納稅申報(bào)，追繳不繳或少繳的稅款和滯納金，罰和滯納金，罰0.5-50.5-5倍。倍。(9)(9)對(duì)未按規(guī)定履行扣繳義務(wù)的處罰。對(duì)未按規(guī)定履行扣繳義務(wù)的處罰。向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人罰向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人罰0.5-30.5-3倍。倍。稅收籌劃基礎(chǔ)刑事處罰刑事處罰情節(jié)嚴(yán)重的，屬于危害稅收管理罪。情節(jié)嚴(yán)重的，屬于危害稅收管理罪。一類(lèi)是直接針對(duì)稅款的，包括逃稅罪、抗稅一類(lèi)是直接針對(duì)稅款的，包括逃稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取

21、出口退稅罪。罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪。另一類(lèi)是妨礙發(fā)票管理的，另一類(lèi)是妨礙發(fā)票管理的，包括：包括：A.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；款發(fā)票罪；B.偽造、出售偽造增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪；偽造、出售偽造增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪；C.非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪；發(fā)票罪；D.非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；扣稅款發(fā)票罪；E.非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪；非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪；F.非法出售用于

22、騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；G.非法出售發(fā)票罪非法出售發(fā)票罪。稅收籌劃基礎(chǔ)(1)(1)逃稅罪的處罰逃稅罪的處罰采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假申報(bào)或不申報(bào)，采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假申報(bào)或不申報(bào)，逃避納稅數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額逃避納稅數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額1010以上的，以上的，處處3 3年以下徒刑，并處或單處罰金年以下徒刑，并處或單處罰金1 1倍倍5 5倍；倍；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額3030以上的，處以上的，處3 3年年7 7年徒刑，并處罰金年徒刑，并處罰金1 1倍倍5 5倍。倍。有前款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，有前款行為，經(jīng)

23、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；不予追究刑事責(zé)任；但但5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或被稅年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。稅收籌劃基礎(chǔ)(2)(2)抗稅罪的處罰抗稅罪的處罰犯抗稅罪的，處犯抗稅罪的，處3 3年以下徒刑或拘役，并處年以下徒刑或拘役，并處1 15 5倍倍罰金；罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處情節(jié)嚴(yán)重的，處3 37 7年徒刑，并處年徒刑，并處1 15 5倍罰金。倍罰金。情節(jié)嚴(yán)重指抗稅數(shù)額較大、多次抗稅、抗稅造成情節(jié)嚴(yán)重指抗稅數(shù)額

24、較大、多次抗稅、抗稅造成稅務(wù)人員傷亡、造成較為惡劣影響。稅務(wù)人員傷亡、造成較為惡劣影響。(3)(3)逃避追繳欠稅罪的處罰逃避追繳欠稅罪的處罰犯逃避追繳欠稅罪，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳犯逃避追繳欠稅罪，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，稅額在的稅款，稅額在1-101-10萬(wàn)元的，處萬(wàn)元的，處3 3年以下徒刑或拘年以下徒刑或拘役，并處役，并處1 15 5倍罰金；倍罰金；數(shù)額在數(shù)額在1010萬(wàn)元以上的，處萬(wàn)元以上的，處3 37 7年徒刑，并處年徒刑，并處1 15 5倍罰金。倍罰金。稅收籌劃基礎(chǔ)(4)(4)騙取出口退稅罪的處罰騙取出口退稅罪的處罰犯騙取出口退稅罪的，處犯騙取出口退稅罪的，處5 5年以下徒

25、刑或拘年以下徒刑或拘役，并處役，并處1 15 5倍罰金；倍罰金；數(shù)額巨大或有嚴(yán)重情節(jié)的，處數(shù)額巨大或有嚴(yán)重情節(jié)的，處5 51010年徒刑，年徒刑，并處并處1 15 5倍罰金；倍罰金；數(shù)額特別巨大或有特別嚴(yán)重情節(jié)的，處數(shù)額特別巨大或有特別嚴(yán)重情節(jié)的，處1010年年以上徒刑或無(wú)期徒刑，并處以上徒刑或無(wú)期徒刑，并處1 15 5倍罰金；或倍罰金；或沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。在規(guī)定期間內(nèi)停止辦理出口退稅。在規(guī)定期間內(nèi)停止辦理出口退稅。稅收籌劃基礎(chǔ)三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其成因涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其成因2.涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制3.涉稅風(fēng)險(xiǎn)案例涉稅風(fēng)險(xiǎn)案例稅收籌劃基礎(chǔ)1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其成因涉稅風(fēng)

26、險(xiǎn)及其成因?yàn)閲?yán)肅稅法和增加財(cái)政收入，對(duì)涉稅違法行為加大為嚴(yán)肅稅法和增加財(cái)政收入，對(duì)涉稅違法行為加大打擊和處罰的力度；稽查力度和手段不斷增強(qiáng)。打擊和處罰的力度；稽查力度和手段不斷增強(qiáng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，已形成以守法為前提的納在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，已形成以守法為前提的納稅觀念，境內(nèi)的稅觀念，境內(nèi)的IBM、惠普、諾基亞、殼牌等都設(shè)、惠普、諾基亞、殼牌等都設(shè)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)經(jīng)理，并且與中國(guó)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)建有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)經(jīng)理，并且與中國(guó)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)建立密切的合作關(guān)系，以防止企業(yè)在稅務(wù)上受到懲罰。立密切的合作關(guān)系，以防止企業(yè)在稅務(wù)上受到懲罰。涉稅風(fēng)險(xiǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人面對(duì)納稅而采取各種應(yīng)對(duì)行為是指納稅人面

27、對(duì)納稅而采取各種應(yīng)對(duì)行為時(shí)，所可能涉及到的風(fēng)險(xiǎn)，包括時(shí)，所可能涉及到的風(fēng)險(xiǎn)，包括多交稅風(fēng)險(xiǎn)多交稅風(fēng)險(xiǎn)和和少交少交稅風(fēng)險(xiǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃基礎(chǔ)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.1.多繳稅風(fēng)險(xiǎn)多繳稅風(fēng)險(xiǎn)政策信息政策信息風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)、靈活處置靈活處置風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)、制度安排制度安排風(fēng)險(xiǎn)等四種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致企風(fēng)險(xiǎn)等四種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅。業(yè)多繳稅。2.2.少繳稅風(fēng)險(xiǎn)少繳稅風(fēng)險(xiǎn)故意逃避納稅風(fēng)險(xiǎn)、空白漏洞風(fēng)險(xiǎn)、彈性故意逃避納稅風(fēng)險(xiǎn)、空白漏洞風(fēng)險(xiǎn)、彈性尋租風(fēng)險(xiǎn)、政策信息風(fēng)險(xiǎn)、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。尋租風(fēng)險(xiǎn)、政策信息風(fēng)險(xiǎn)、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃基礎(chǔ)稅收政策變化給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)稅收政策變化給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)秦池集團(tuán)秦池集

28、團(tuán)19951995年，標(biāo)王年，標(biāo)王66666666萬(wàn)元萬(wàn)元19961996年，標(biāo)王年，標(biāo)王3.23.2億元億元秦池老總說(shuō)：每天開(kāi)進(jìn)央視一輛桑塔納，開(kāi)秦池老總說(shuō)：每天開(kāi)進(jìn)央視一輛桑塔納，開(kāi)進(jìn)秦池一輛豪華奧迪進(jìn)秦池一輛豪華奧迪失敗原因：失敗原因：不注重質(zhì)量不注重質(zhì)量: :從四川等地大量購(gòu)進(jìn)白酒勾兌從四川等地大量購(gòu)進(jìn)白酒勾兌不注重管理不注重管理: :代理商提價(jià)，以次充好代理商提價(jià)，以次充好廣告負(fù)擔(dān)廣告負(fù)擔(dān): :稅收籌劃基礎(chǔ)稅收政策調(diào)整稅收政策調(diào)整: :A.2001A.2001年年5 5月月1 1日，實(shí)行從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)稅：日，實(shí)行從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)稅：糧食白酒糧食白酒2525，薯類(lèi)白酒，薯類(lèi)白酒151

29、5從價(jià)征收消費(fèi)稅從價(jià)征收消費(fèi)稅后，再按后，再按0.50.5元元/ /斤從量征收消費(fèi)稅；斤從量征收消費(fèi)稅；B.B.取消外購(gòu)已稅酒生產(chǎn)酒的消費(fèi)稅抵扣政策。取消外購(gòu)已稅酒生產(chǎn)酒的消費(fèi)稅抵扣政策。若秦池關(guān)注稅收政策，提前得知政策走向若秦池關(guān)注稅收政策，提前得知政策走向, ,采采取收購(gòu)勾兌酒廠的戰(zhàn)略，會(huì)不允許抵扣消費(fèi)稅取收購(gòu)勾兌酒廠的戰(zhàn)略，會(huì)不允許抵扣消費(fèi)稅政策的影響降低。政策的影響降低。如能提前調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)向高檔酒生產(chǎn)，則如能提前調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)向高檔酒生產(chǎn)，則可降低從量計(jì)征的影響。可降低從量計(jì)征的影響。 20092009年年5 5月月1 1日卷煙稅收政策調(diào)整；日卷煙稅收政策調(diào)整；20092009

30、年年8 8月月1 1日，酒稅收政策調(diào)整。日，酒稅收政策調(diào)整。稅收籌劃基礎(chǔ)某外商在安徽投資板材廠，主要生產(chǎn)高檔板某外商在安徽投資板材廠，主要生產(chǎn)高檔板材。其原材料有材。其原材料有1/31/3來(lái)自自己的原材料基地來(lái)自自己的原材料基地( (長(zhǎng)江沿岸征收長(zhǎng)江沿岸征收2020萬(wàn)畝荒山作為原料基地萬(wàn)畝荒山作為原料基地) )；另外另外2/32/3則向當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府的收購(gòu)站購(gòu)買(mǎi)，收則向當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府的收購(gòu)站購(gòu)買(mǎi)，收購(gòu)站從農(nóng)民手中收購(gòu)。購(gòu)站從農(nóng)民手中收購(gòu)。業(yè)務(wù)流程是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？業(yè)務(wù)流程是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ 種植樹(shù)木有很多稅收優(yōu)惠，但必須是種植樹(shù)木有很多稅收優(yōu)惠，但必須是林業(yè)林業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)。從當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府手中收

31、購(gòu)從當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府手中收購(gòu)，能否抵扣，能否抵扣13%13%？稅收籌劃基礎(chǔ) 稅收風(fēng)險(xiǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)某企業(yè)將某企業(yè)將9 9輛特殊用途的進(jìn)口汽車(chē)輛特殊用途的進(jìn)口汽車(chē)( (方向盤(pán)在左側(cè)方向盤(pán)在左側(cè)) )當(dāng)給當(dāng)給典當(dāng)行，典當(dāng)行沒(méi)有索要汽車(chē)的進(jìn)口票據(jù)就簽了典當(dāng)合典當(dāng)行，典當(dāng)行沒(méi)有索要汽車(chē)的進(jìn)口票據(jù)就簽了典當(dāng)合同，后來(lái)因各種原因，成為了死當(dāng)。典當(dāng)行委托拍賣(mài)行同，后來(lái)因各種原因，成為了死當(dāng)。典當(dāng)行委托拍賣(mài)行拍賣(mài)汽車(chē)。拍賣(mài)行要求典當(dāng)行提供汽車(chē)所有權(quán)的手續(xù)，拍賣(mài)汽車(chē)。拍賣(mài)行要求典當(dāng)行提供汽車(chē)所有權(quán)的手續(xù)，典當(dāng)行找另一家企業(yè)代開(kāi)了發(fā)票。典當(dāng)行風(fēng)險(xiǎn)很大！典當(dāng)行找另一家企業(yè)代開(kāi)了發(fā)票。典當(dāng)行風(fēng)險(xiǎn)很大！主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行信用

32、等級(jí)評(píng)定，最高主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定，最高AAAAAA級(jí)：級(jí)：3 3年免檢，無(wú)檢查成本，年免檢，無(wú)檢查成本，500500強(qiáng)很重視。強(qiáng)很重視。20082008年年9 9月，開(kāi)通銀稅平臺(tái)；月，開(kāi)通銀稅平臺(tái)；稅務(wù)報(bào)表，收入稅務(wù)報(bào)表，收入300300萬(wàn)元；萬(wàn)元；銀行報(bào)表，收入銀行報(bào)表，收入2 2億元，日資金流億元，日資金流2020多萬(wàn)。多萬(wàn)。銀稅對(duì)比差異表，銀稅對(duì)比差異表，9 9項(xiàng)不一致，上報(bào)稅務(wù)總局。項(xiàng)不一致，上報(bào)稅務(wù)總局。結(jié)果：不真實(shí)結(jié)果：不真實(shí)不予以貸款；關(guān)聯(lián)交易不予以貸款；關(guān)聯(lián)交易交稅。交稅。稅務(wù)稽查軟件，將用友、金蝶拷貝后運(yùn)行，就知道問(wèn)題稅務(wù)稽查軟件，將用友、金蝶拷貝后運(yùn)行，就

33、知道問(wèn)題在哪？并指引查找線索。在哪？并指引查找線索。稅收籌劃基礎(chǔ)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因老總與稅收是怎樣的關(guān)系？老總與稅收是怎樣的關(guān)系？老總是公司的決策者，公司的發(fā)展、業(yè)務(wù)的開(kāi)拓都會(huì)老總是公司的決策者，公司的發(fā)展、業(yè)務(wù)的開(kāi)拓都會(huì)受到老總決策的影響，包括合同的簽定也會(huì)受到老總受到老總決策的影響，包括合同的簽定也會(huì)受到老總決策的影響。決策的影響。很多老總都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，都感覺(jué)稅收是財(cái)會(huì)很多老總都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，都感覺(jué)稅收是財(cái)會(huì)部門(mén)處理的問(wèn)題。只看到稅收的繳納過(guò)程，沒(méi)有看到部門(mén)處理的問(wèn)題。只看到稅收的繳納過(guò)程，沒(méi)有看到稅收的產(chǎn)生過(guò)程，很多財(cái)會(huì)人員受了不少埋怨和指責(zé)，稅收的產(chǎn)生過(guò)程，很多財(cái)會(huì)

34、人員受了不少埋怨和指責(zé)，甚至被免職、解雇。甚至被免職、解雇。老總的決策會(huì)產(chǎn)生大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)。老總的決策會(huì)產(chǎn)生大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)。合同決定業(yè)務(wù)過(guò)程，業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生稅收合同決定業(yè)務(wù)過(guò)程，業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生稅收。業(yè)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生稅收，財(cái)會(huì)部門(mén)繳納稅收。業(yè)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生稅收，財(cái)會(huì)部門(mén)繳納稅收。只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)。稅收籌劃基礎(chǔ)2.涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制必須建立內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度。必須建立內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度。財(cái)務(wù)部自身進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)部自身進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制。要求財(cái)務(wù)部門(mén)做到賬目無(wú)誤，稅款計(jì)算和申報(bào)無(wú)要求財(cái)務(wù)部門(mén)做到賬目無(wú)誤，稅款計(jì)算和申報(bào)無(wú)

35、誤，納稅及時(shí)足額誤，納稅及時(shí)足額財(cái)務(wù)部與其他部門(mén)配合，控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部與其他部門(mén)配合，控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)審查機(jī)構(gòu)可設(shè)在財(cái)務(wù)部或?qū)徲?jì)部，但必涉稅風(fēng)險(xiǎn)審查機(jī)構(gòu)可設(shè)在財(cái)務(wù)部或?qū)徲?jì)部，但必須得到其他部門(mén)配合與支持，如銷(xiāo)售部門(mén)在采用須得到其他部門(mén)配合與支持，如銷(xiāo)售部門(mén)在采用不同的促銷(xiāo)方式時(shí)，應(yīng)與涉稅風(fēng)險(xiǎn)審查部門(mén)溝通。不同的促銷(xiāo)方式時(shí)，應(yīng)與涉稅風(fēng)險(xiǎn)審查部門(mén)溝通。企業(yè)在制訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃或投資、融資計(jì)劃時(shí)，應(yīng)聽(tīng)企業(yè)在制訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃或投資、融資計(jì)劃時(shí)，應(yīng)聽(tīng)取涉稅風(fēng)險(xiǎn)審查部門(mén)意見(jiàn)取涉稅風(fēng)險(xiǎn)審查部門(mén)意見(jiàn).稅收籌劃基礎(chǔ)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳是指納稅人賬目清楚，納

36、稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽罰，即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。略不計(jì)的一種狀態(tài)。處于涉稅零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，是納稅籌劃應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)之一。處于涉稅零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，是納稅籌劃應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)之一。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)不僅避免發(fā)生不必要經(jīng)濟(jì)損失，還涉稅零風(fēng)險(xiǎn)不僅避免發(fā)生不必要經(jīng)濟(jì)損失，還可避免可避免不必要的聲譽(yù)損失不必要的聲譽(yù)損失。未發(fā)生過(guò)偷漏稅行為。未發(fā)生過(guò)偷漏稅行為實(shí)行藍(lán)實(shí)行藍(lán)色申報(bào)，發(fā)生過(guò)偷漏稅行為色申報(bào)，發(fā)生過(guò)偷漏稅行為實(shí)行黃色申報(bào)。實(shí)行黃色申報(bào)。有的國(guó)家則在納稅人

37、使用的發(fā)票上做文章有的國(guó)家則在納稅人使用的發(fā)票上做文章稅收籌劃基礎(chǔ)企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)：法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)：法律風(fēng)險(xiǎn)民營(yíng)企業(yè)：收稅風(fēng)險(xiǎn)；銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)民營(yíng)企業(yè)：收稅風(fēng)險(xiǎn)；銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)(用途用途/時(shí)間時(shí)間) 案例案例 乙公司購(gòu)買(mǎi)甲公司乙公司購(gòu)買(mǎi)甲公司“爛尾樓爛尾樓”，談妥的價(jià)格一，談妥的價(jià)格一次性支付次性支付1.81.8億元，考慮到收稅，后來(lái)聯(lián)建，建成后對(duì)億元，考慮到收稅，后來(lái)聯(lián)建，建成后對(duì)外銷(xiāo)售。為了各自的利益，合同中約定：乙公司按照外銷(xiāo)售。為了各自的利益，合同中約定：乙公司按照約定投入資金，收回房款后先行付甲方約定投入資金，收回房款后先行付甲方1.21.2億元。后來(lái)億元。后來(lái)稅務(wù)局查乙方往來(lái)賬，

38、發(fā)現(xiàn)大量現(xiàn)金流出，查合同，稅務(wù)局查乙方往來(lái)賬，發(fā)現(xiàn)大量現(xiàn)金流出，查合同，有保底條款，不是風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，交契稅有保底條款，不是風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，交契稅1.81.8* *4%=7204%=720萬(wàn)。萬(wàn)。舉證合同無(wú)效才可以不交稅。查具體情況：乙對(duì)外簽舉證合同無(wú)效才可以不交稅。查具體情況：乙對(duì)外簽訂改造合同都以甲的名義訂改造合同都以甲的名義( (產(chǎn)權(quán)沒(méi)變產(chǎn)權(quán)沒(méi)變) )?；榫终J(rèn)可?；榫终J(rèn)可。問(wèn)題：律師簽合同，以不吃虧為第一目的，不考慮稅；問(wèn)題：律師簽合同，以不吃虧為第一目的，不考慮稅；稅法有形式上要求必須達(dá)到。稅法有形式上要求必須達(dá)到。企業(yè)要有獨(dú)立的稅務(wù)人員。企業(yè)要有獨(dú)立的稅務(wù)人員?？煽诳蓸?lè)進(jìn)入中國(guó)，先招可口可

39、樂(lè)進(jìn)入中國(guó)，先招5 5個(gè)稅務(wù)總監(jiān)。個(gè)稅務(wù)總監(jiān)。英特爾把某市國(guó)稅局的骨干變成財(cái)稅骨干。英特爾把某市國(guó)稅局的骨干變成財(cái)稅骨干。稅收籌劃基礎(chǔ)涉稅風(fēng)險(xiǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)納稅人保護(hù)自己權(quán)益納稅人保護(hù)自己權(quán)益稅收行政復(fù)議和行政訴訟。稅收行政復(fù)議和行政訴訟。面對(duì)地方不合理的土政策時(shí)，單個(gè)納稅人不愿意與面對(duì)地方不合理的土政策時(shí)，單個(gè)納稅人不愿意與地方政府對(duì)簿公堂，以更高級(jí)次的稅法應(yīng)對(duì)地方的地方政府對(duì)簿公堂，以更高級(jí)次的稅法應(yīng)對(duì)地方的靈活性處置。靈活性處置。近年來(lái)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的行政復(fù)議達(dá)幾萬(wàn)近年來(lái)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的行政復(fù)議達(dá)幾萬(wàn)件，其中件，其中85稅務(wù)機(jī)關(guān)都改正了。稅務(wù)機(jī)關(guān)都改正了。說(shuō)明納稅人應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)

40、靈活處置風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)大大說(shuō)明納稅人應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)靈活處置風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)大大增強(qiáng)，也說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)靈活處置行為大量存在。增強(qiáng)，也說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)靈活處置行為大量存在。 稅收籌劃基礎(chǔ)稅務(wù)行政復(fù)議案例稅務(wù)行政復(fù)議案例1.1.關(guān)于復(fù)議不加重處罰原則的理解關(guān)于復(fù)議不加重處罰原則的理解對(duì)協(xié)力公司的行為應(yīng)當(dāng)如何處理？對(duì)協(xié)力公司的行為應(yīng)當(dāng)如何處理？協(xié)力人造板有限公司主要靠收購(gòu)三剩物加工生產(chǎn)協(xié)力人造板有限公司主要靠收購(gòu)三剩物加工生產(chǎn)木質(zhì)人造板材，在木質(zhì)人造板材，在20052005年年1212月月3131日前享受增值稅日前享受增值稅即征即退政策。即征即退政策。20042004年年7 7月，國(guó)稅稽查局接到群月，國(guó)稅稽查局接到群眾

41、舉報(bào)，稱(chēng)該公司存在偷稅嫌疑。檢查中發(fā)現(xiàn)自眾舉報(bào)，稱(chēng)該公司存在偷稅嫌疑。檢查中發(fā)現(xiàn)自20032003年年1 1月月1 1日至檢查之日，采用自制收款收據(jù)收日至檢查之日，采用自制收款收據(jù)收款，設(shè)置款，設(shè)置“賬外賬賬外賬”等手段，總共隱瞞銷(xiāo)售收入等手段，總共隱瞞銷(xiāo)售收入835835萬(wàn)元，為了優(yōu)惠政策到期后偷稅打基礎(chǔ)，國(guó)萬(wàn)元，為了優(yōu)惠政策到期后偷稅打基礎(chǔ)，國(guó)稅稽查局依法查補(bǔ)增值稅稅稽查局依法查補(bǔ)增值稅141141萬(wàn)元，罰款萬(wàn)元，罰款0.50.5倍，倍，共計(jì)共計(jì)70.570.5萬(wàn)元。此后將查補(bǔ)稅款、罰款劃繳入庫(kù)。萬(wàn)元。此后將查補(bǔ)稅款、罰款劃繳入庫(kù)。稅收籌劃基礎(chǔ)協(xié)力公司不服上述處理決定，向市國(guó)稅局提出協(xié)力公

42、司不服上述處理決定，向市國(guó)稅局提出行政復(fù)議申請(qǐng)，認(rèn)為自己享受增值稅即征即退行政復(fù)議申請(qǐng)，認(rèn)為自己享受增值稅即征即退政策，雖隱瞞收入，但事實(shí)上并沒(méi)有形成偷稅政策，雖隱瞞收入，但事實(shí)上并沒(méi)有形成偷稅事實(shí)，認(rèn)為稽查局處理太重，要求改變稽查局事實(shí)，認(rèn)為稽查局處理太重，要求改變稽查局處理決定，或者退還已經(jīng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)劃繳入庫(kù)處理決定，或者退還已經(jīng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)劃繳入庫(kù)的稅款和罰款。的稅款和罰款。國(guó)稅局國(guó)稅局法制處法制處受理此案以后，進(jìn)行復(fù)議審核，受理此案以后，進(jìn)行復(fù)議審核，審核后認(rèn)為協(xié)力公司在享受優(yōu)惠政策期間隱瞞審核后認(rèn)為協(xié)力公司在享受優(yōu)惠政策期間隱瞞銷(xiāo)售收入，形成偷稅事實(shí)，應(yīng)處以重罰，以警銷(xiāo)售收入，形成偷稅

43、事實(shí)，應(yīng)處以重罰，以警示其他企業(yè)。故在復(fù)議決定書(shū)中將原處理決定示其他企業(yè)。故在復(fù)議決定書(shū)中將原處理決定中罰款中罰款0.50.5倍更改為倍更改為0.80.8倍，共計(jì)倍，共計(jì)112.8112.8萬(wàn)元。萬(wàn)元。稅收籌劃基礎(chǔ)分析：享受即征即退政策，在程序上并不等于分析：享受即征即退政策，在程序上并不等于免稅。必須依法申報(bào)、依法繳納，然后才能享免稅。必須依法申報(bào)、依法繳納，然后才能享受退還稅款的優(yōu)惠。受退還稅款的優(yōu)惠。協(xié)力公司隱瞞收入的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按偷協(xié)力公司隱瞞收入的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按偷稅論處。稅論處。按照國(guó)家稅總按照國(guó)家稅總關(guān)于增值稅若干征管問(wèn)題的通關(guān)于增值稅若干征管問(wèn)題的通知知規(guī)定，這類(lèi)企業(yè)

44、未按規(guī)定申報(bào)，事后被稅規(guī)定，這類(lèi)企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅應(yīng)納稅額，不得按務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅應(yīng)納稅額，不得按“即征即征即退即退”辦法退還給企業(yè)。辦法退還給企業(yè)。而復(fù)議中加重處罰至而復(fù)議中加重處罰至0.80.8倍不妥，違反了復(fù)議倍不妥，違反了復(fù)議不加重處罰原則。不加重處罰原則。稅收籌劃基礎(chǔ)稅務(wù)行政復(fù)議案例稅務(wù)行政復(fù)議案例2.為什么要先繳清稅款和滯納金？為什么要先繳清稅款和滯納金？解答銀月酒店的疑問(wèn)解答銀月酒店的疑問(wèn)某市地稅稽查局到該市銀月酒店檢查某市地稅稽查局到該市銀月酒店檢查20022002年納稅年納稅情況。該酒店有客房、餐飲、物業(yè)、洗染、卡拉情況。該酒店有客房、餐飲、物業(yè)、

45、洗染、卡拉OKOK等，檢查中發(fā)現(xiàn)該酒店為了少繳營(yíng)業(yè)稅，把兩等，檢查中發(fā)現(xiàn)該酒店為了少繳營(yíng)業(yè)稅，把兩個(gè)月的卡拉個(gè)月的卡拉OKOK收入與西餐廳收入混在一起。隱瞞收入與西餐廳收入混在一起。隱瞞娛樂(lè)業(yè)收入娛樂(lè)業(yè)收入200 000200 000元，逃避高稅率，少繳營(yíng)業(yè)元，逃避高稅率，少繳營(yíng)業(yè)稅金及附加。少繳營(yíng)業(yè)稅稅金及附加。少繳營(yíng)業(yè)稅3000030000元，城建稅和教元，城建稅和教育費(fèi)附件育費(fèi)附件30003000元。根據(jù)酒店的違法事實(shí)，稽查分元。根據(jù)酒店的違法事實(shí)，稽查分局做出了補(bǔ)繳稅款和加征滯納金的處理決定，并局做出了補(bǔ)繳稅款和加征滯納金的處理決定，并處以偷逃稅款處以偷逃稅款1 1倍的罰款，責(zé)令限期繳

46、納。倍的罰款，責(zé)令限期繳納。稅收籌劃基礎(chǔ)稅務(wù)行政復(fù)議案例稅務(wù)行政復(fù)議案例銀月酒店提起復(fù)議，復(fù)議機(jī)構(gòu)要求先繳清稅銀月酒店提起復(fù)議，復(fù)議機(jī)構(gòu)要求先繳清稅款和滯納金，才能申請(qǐng)復(fù)議，銀月酒店感到款和滯納金，才能申請(qǐng)復(fù)議，銀月酒店感到不解，向法院起訴，答復(fù)是必需先復(fù)議，對(duì)不解，向法院起訴，答復(fù)是必需先復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服，才能提起訴訟。復(fù)議決定不服，才能提起訴訟。納稅上發(fā)生的爭(zhēng)議，必經(jīng)先繳納稅款或進(jìn)行納稅上發(fā)生的爭(zhēng)議，必經(jīng)先繳納稅款或進(jìn)行納稅擔(dān)保后，才可以復(fù)議，對(duì)復(fù)議不服的，納稅擔(dān)保后，才可以復(fù)議，對(duì)復(fù)議不服的，再起訴。再起訴。納稅人對(duì)處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行或稅收保全不納稅人對(duì)處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行或稅收保全不

47、服的，可選擇復(fù)議或起訴。服的，可選擇復(fù)議或起訴。稅收籌劃基礎(chǔ)稅務(wù)行政訴訟案例稅務(wù)行政訴訟案例1.1.一事不二罰在稅務(wù)處罰中的應(yīng)用一事不二罰在稅務(wù)處罰中的應(yīng)用案例：案例：20032003年年2 2月，甲某因經(jīng)營(yíng)所需，向玉洋公月，甲某因經(jīng)營(yíng)所需，向玉洋公司租借稅務(wù)登記證，租期一年。雙方簽訂了合司租借稅務(wù)登記證，租期一年。雙方簽訂了合同，并約定了租金數(shù)額及支付方式。同，并約定了租金數(shù)額及支付方式。20032003年年4 4月，稅務(wù)檢查時(shí)被發(fā)現(xiàn)，并罰款月，稅務(wù)檢查時(shí)被發(fā)現(xiàn)，并罰款20002000元。元。因租期未到，玉洋公司沒(méi)有停止租借行為。因租期未到，玉洋公司沒(méi)有停止租借行為。20032003年年11

48、11月，稅務(wù)檢查時(shí)，再次發(fā)現(xiàn)此租借行月，稅務(wù)檢查時(shí)，再次發(fā)現(xiàn)此租借行為，認(rèn)為玉洋公司屬于累犯，罰款為，認(rèn)為玉洋公司屬于累犯，罰款80008000元。元。玉洋公司不服，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)出租稅務(wù)登玉洋公司不服，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)出租稅務(wù)登記證這一事實(shí)，適用同一法律規(guī)定進(jìn)行處罰兩記證這一事實(shí)，適用同一法律規(guī)定進(jìn)行處罰兩次，違反了一事不兩罰原則，應(yīng)撤銷(xiāo)第二次處次，違反了一事不兩罰原則，應(yīng)撤銷(xiāo)第二次處罰決定罰決定. .稅收籌劃基礎(chǔ)征管法規(guī)定：對(duì)租借稅務(wù)登記證的行為，可以征管法規(guī)定：對(duì)租借稅務(wù)登記證的行為，可以處罰處罰200020001 1萬(wàn)元的罰款。萬(wàn)元的罰款。“一事不兩罰一事不兩罰”原則中的原則中的“一

49、事一事”是指同一個(gè)是指同一個(gè)違反行為，而不是指同一類(lèi)違法行為。當(dāng)稅務(wù)違反行為，而不是指同一類(lèi)違法行為。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處罰后，違法者應(yīng)當(dāng)負(fù)有立即改正的機(jī)關(guān)作出處罰后，違法者應(yīng)當(dāng)負(fù)有立即改正的義務(wù)。如果不改正，繼續(xù)實(shí)施，則表明其又實(shí)義務(wù)。如果不改正，繼續(xù)實(shí)施，則表明其又實(shí)施了一個(gè)新的違反行為。施了一個(gè)新的違反行為。如一納稅人未按期進(jìn)行申報(bào)，他便通過(guò)不作為如一納稅人未按期進(jìn)行申報(bào)，他便通過(guò)不作為的方式同時(shí)實(shí)施了兩個(gè)同類(lèi)的違反行為，即未的方式同時(shí)實(shí)施了兩個(gè)同類(lèi)的違反行為，即未向國(guó)稅局申報(bào)，同時(shí)也未向地稅局申報(bào)，對(duì)該向國(guó)稅局申報(bào)，同時(shí)也未向地稅局申報(bào)，對(duì)該納稅人，國(guó)稅局處罰后，地稅局可以再次處罰。納稅人

50、，國(guó)稅局處罰后，地稅局可以再次處罰。稅收籌劃基礎(chǔ)2.錯(cuò)誤的欠稅公告對(duì)商譽(yù)的侵害錯(cuò)誤的欠稅公告對(duì)商譽(yù)的侵害茂華股份公司應(yīng)該提起訴訟嗎？茂華股份公司應(yīng)該提起訴訟嗎？案例：案例：20022002年年6 6月，某縣國(guó)稅局按照征管法的規(guī)月，某縣國(guó)稅局按照征管法的規(guī)定，通過(guò)該縣定，通過(guò)該縣商報(bào)商報(bào)刊登欠稅公告，將該縣刊登欠稅公告，將該縣“茂華百貨股份公司茂華百貨股份公司”等等2020家欠稅大戶的名稱(chēng)、家欠稅大戶的名稱(chēng)、欠稅金額、欠稅時(shí)間予以公告，并要求立即繳欠稅金額、欠稅時(shí)間予以公告，并要求立即繳納欠稅。因該縣第一次發(fā)布欠稅公告，引起廣納欠稅。因該縣第一次發(fā)布欠稅公告，引起廣泛關(guān)注。后經(jīng)核實(shí)，錯(cuò)誤地將泛關(guān)

51、注。后經(jīng)核實(shí)，錯(cuò)誤地將“茂華百貨茂華百貨有限有限公司公司”寫(xiě)成了寫(xiě)成了“茂華百貨茂華百貨股份股份公司公司”，導(dǎo)致，導(dǎo)致“茂華股份茂華股份”的社會(huì)評(píng)價(jià)在一定程度上降低。的社會(huì)評(píng)價(jià)在一定程度上降低。后來(lái)后來(lái)“茂華股份茂華股份”將稅務(wù)機(jī)關(guān)告上法庭，認(rèn)為將稅務(wù)機(jī)關(guān)告上法庭，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為侵害了其商譽(yù)，要求賠償稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為侵害了其商譽(yù)，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失經(jīng)濟(jì)損失5050萬(wàn)元。萬(wàn)元。稅收籌劃基礎(chǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行欠稅公告職責(zé)時(shí)因自身稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行欠稅公告職責(zé)時(shí)因自身主觀過(guò)主觀過(guò)錯(cuò)錯(cuò)而濫用職權(quán)，導(dǎo)致欠稅公告所登納稅人名稱(chēng)而濫用職權(quán)，導(dǎo)致欠稅公告所登納稅人名稱(chēng)錯(cuò)誤，因欠稅公告所公告的內(nèi)容直接會(huì)對(duì)納稅錯(cuò)

52、誤，因欠稅公告所公告的內(nèi)容直接會(huì)對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、履約能力、產(chǎn)品質(zhì)量、信譽(yù)程人的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、履約能力、產(chǎn)品質(zhì)量、信譽(yù)程度造成貶損或誤導(dǎo)，故稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為已構(gòu)成度造成貶損或誤導(dǎo)，故稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為已構(gòu)成對(duì)納稅人商譽(yù)的侵害。對(duì)納稅人商譽(yù)的侵害。納稅人提出納稅人提出5050萬(wàn)元經(jīng)濟(jì)損失賠償請(qǐng)求，根據(jù)國(guó)萬(wàn)元經(jīng)濟(jì)損失賠償請(qǐng)求，根據(jù)國(guó)家賠償法的規(guī)定，不予支持。家賠償法的規(guī)定，不予支持。按照國(guó)家賠償法的規(guī)定，只有在生命健康權(quán)、按照國(guó)家賠償法的規(guī)定，只有在生命健康權(quán)、人身自由權(quán)受到侵害，以及財(cái)產(chǎn)權(quán)益遭受人身自由權(quán)受到侵害，以及財(cái)產(chǎn)權(quán)益遭受直接直接損失的損失的情況下才發(fā)生國(guó)家賠償責(zé)任。情況下才發(fā)生國(guó)家賠償責(zé)任。稅

53、收籌劃基礎(chǔ)3.稅收保全與納稅人基本權(quán)利保障稅收保全與納稅人基本權(quán)利保障裝潢個(gè)體戶的異議是否成立裝潢個(gè)體戶的異議是否成立案例：某裝潢個(gè)體戶案例：某裝潢個(gè)體戶20032003年年6 61010月，未進(jìn)行正月，未進(jìn)行正常納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)檢查后認(rèn)定其應(yīng)納稅款和常納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)檢查后認(rèn)定其應(yīng)納稅款和滯納金滯納金8.28.2萬(wàn)元，責(zé)令限期繳納，但該個(gè)體戶在萬(wàn)元，責(zé)令限期繳納，但該個(gè)體戶在期限內(nèi)仍未繳納。經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，期限內(nèi)仍未繳納。經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施：采取強(qiáng)制執(zhí)行措施：1.1.依法向房地產(chǎn)戶籍登記部門(mén)發(fā)出協(xié)助通知，依法向房地產(chǎn)戶籍登記部門(mén)發(fā)出協(xié)助通知，查封個(gè)體戶一套價(jià)值查

54、封個(gè)體戶一套價(jià)值8 8萬(wàn)元用于個(gè)人投資的酒店萬(wàn)元用于個(gè)人投資的酒店公寓房。發(fā)出協(xié)助通知書(shū)時(shí)，該個(gè)體戶正將該公寓房。發(fā)出協(xié)助通知書(shū)時(shí)，該個(gè)體戶正將該房產(chǎn)過(guò)戶。房產(chǎn)過(guò)戶。2.2.依法扣押個(gè)體戶一套價(jià)值依法扣押個(gè)體戶一套價(jià)值50005000元的刻字機(jī)。元的刻字機(jī)。3.3.書(shū)面通知開(kāi)戶行在個(gè)體戶個(gè)人教育儲(chǔ)蓄賬戶書(shū)面通知開(kāi)戶行在個(gè)體戶個(gè)人教育儲(chǔ)蓄賬戶中劃扣中劃扣50005000元。元。稅收籌劃基礎(chǔ)針對(duì)上述強(qiáng)制執(zhí)行措施，該個(gè)體戶提出異議：針對(duì)上述強(qiáng)制執(zhí)行措施，該個(gè)體戶提出異議：1.1.酒店公寓已過(guò)戶他人，不應(yīng)強(qiáng)制執(zhí)行。酒店公寓已過(guò)戶他人，不應(yīng)強(qiáng)制執(zhí)行。2.2.刻字機(jī)是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的生產(chǎn)工具，教刻字機(jī)是

55、其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的生產(chǎn)工具，教育儲(chǔ)蓄存款是孩子接受義務(wù)教育所必需的費(fèi)用，育儲(chǔ)蓄存款是孩子接受義務(wù)教育所必需的費(fèi)用，不應(yīng)被扣押、查封。不應(yīng)被扣押、查封。3.3.稅務(wù)機(jī)關(guān)劃扣的款項(xiàng)及查封扣押的財(cái)產(chǎn)整體稅務(wù)機(jī)關(guān)劃扣的款項(xiàng)及查封扣押的財(cái)產(chǎn)整體價(jià)值超過(guò)應(yīng)納稅款。價(jià)值超過(guò)應(yīng)納稅款。稅局認(rèn)為稅局認(rèn)為: :酒店過(guò)戶手續(xù)尚未辦完，所有權(quán)仍酒店過(guò)戶手續(xù)尚未辦完，所有權(quán)仍屬該個(gè)體戶；拍賣(mài)會(huì)導(dǎo)致價(jià)值下降，故應(yīng)高于屬該個(gè)體戶；拍賣(mài)會(huì)導(dǎo)致價(jià)值下降，故應(yīng)高于8.28.2萬(wàn)元；刻字機(jī)及教育存款的劃扣是在無(wú)其萬(wàn)元；刻字機(jī)及教育存款的劃扣是在無(wú)其他可供執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的情況下所采取的必要措施。他可供執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的情況下所采取的必要措施。因雙

56、方分歧大，最后進(jìn)行了訴訟。因雙方分歧大，最后進(jìn)行了訴訟。稅收籌劃基礎(chǔ)分析：分析：1.1.酒店公寓房是該個(gè)體戶用于投資的產(chǎn)酒店公寓房是該個(gè)體戶用于投資的產(chǎn)權(quán)公寓房，不是本人及其所撫養(yǎng)家屬生活的居權(quán)公寓房，不是本人及其所撫養(yǎng)家屬生活的居住房屋，可用于采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。住房屋，可用于采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)以過(guò)戶登記辦理完畢時(shí)發(fā)生轉(zhuǎn)移。不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)以過(guò)戶登記辦理完畢時(shí)發(fā)生轉(zhuǎn)移。2.2.扣押刻字機(jī)及劃扣教育儲(chǔ)蓄存款的行為不妥?？垩嚎套謾C(jī)及劃扣教育儲(chǔ)蓄存款的行為不妥。刻字機(jī)是自然人基本的生產(chǎn)資料，屬于個(gè)人家刻字機(jī)是自然人基本的生產(chǎn)資料，屬于個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)、生活必需的基本財(cái)產(chǎn)，不應(yīng)扣除。不庭財(cái)產(chǎn)、生活

57、必需的基本財(cái)產(chǎn)，不應(yīng)扣除。不應(yīng)因執(zhí)法而剝奪接受義務(wù)教育。應(yīng)因執(zhí)法而剝奪接受義務(wù)教育。3.3.價(jià)值價(jià)值“相當(dāng)于相當(dāng)于”不是不是“等于等于”，允許一定比，允許一定比例的適當(dāng)上浮。因可能降價(jià)處理。例的適當(dāng)上浮。因可能降價(jià)處理。稅收籌劃基礎(chǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能不能隨意查封、扣押和凍結(jié)的財(cái)產(chǎn)如隨意查封、扣押和凍結(jié)的財(cái)產(chǎn)如下下: :1.1.納稅人及其所撫養(yǎng)家屬生活所必需的居住房納稅人及其所撫養(yǎng)家屬生活所必需的居住房屋及衣服、家具、炊具、餐具及其它家庭生活屋及衣服、家具、炊具、餐具及其它家庭生活必需品。必需品。2.2.納稅人及其所撫養(yǎng)家屬納稅人及其所撫養(yǎng)家屬3 3個(gè)月的生活必需費(fèi)個(gè)月的生活必需費(fèi)用，按照當(dāng)期

58、最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)。用，按照當(dāng)期最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)。3.3.納稅人及其家屬由于身體缺陷而必需的輔助納稅人及其家屬由于身體缺陷而必需的輔助工具以及用作醫(yī)療的物品。工具以及用作醫(yī)療的物品。4.4.納稅人基于扶養(yǎng)、撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系所產(chǎn)生的納稅人基于扶養(yǎng)、撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系所產(chǎn)生的給付請(qǐng)求權(quán)。給付請(qǐng)求權(quán)。5.5.納稅人所得勛章及其他表彰榮譽(yù)的物品。納稅人所得勛章及其他表彰榮譽(yù)的物品。6.6.祭祀、禮拜用品。祭祀、禮拜用品。稅收籌劃基礎(chǔ)四四.稅收籌劃基本理論稅收籌劃基本理論世界媒體大王魯伯特世界媒體大王魯伯特. .莫多克設(shè)在英國(guó)的新聞莫多克設(shè)在英國(guó)的新聞投資公司，在投資公司，在1988198819981998年的

59、年的1111年間，繳納年間，繳納的公司所得稅和退稅額相抵后，竟然為零，的公司所得稅和退稅額相抵后，竟然為零，也就是說(shuō)，也就是說(shuō)，1111年間，他一分錢(qián)也沒(méi)有繳，但年間，他一分錢(qián)也沒(méi)有繳，但并沒(méi)有違法稅法。為什么？并沒(méi)有違法稅法。為什么？2020世紀(jì)末，莫多世紀(jì)末，莫多克娶了善于經(jīng)營(yíng)的華裔妻子。她的精明之處克娶了善于經(jīng)營(yíng)的華裔妻子。她的精明之處就在于稅收籌劃。就在于稅收籌劃。而意大利歌星帕瓦羅蒂、我國(guó)劉曉慶等卻因而意大利歌星帕瓦羅蒂、我國(guó)劉曉慶等卻因偷稅觸犯法律。為什么？偷稅觸犯法律。為什么？稅收籌劃基礎(chǔ) 稅收籌劃的實(shí)踐意義稅收籌劃的實(shí)踐意義1.1.降低稅收成本降低稅收成本會(huì)所獲批展銷(xiāo)金條，交消

60、費(fèi)稅會(huì)所獲批展銷(xiāo)金條，交消費(fèi)稅1616萬(wàn)元萬(wàn)元2.2.降低稅收風(fēng)險(xiǎn)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)多繳稅風(fēng)險(xiǎn)和少繳稅風(fēng)險(xiǎn)多繳稅風(fēng)險(xiǎn)和少繳稅風(fēng)險(xiǎn)可能出于一張發(fā)票可能出于一張發(fā)票3.3.財(cái)務(wù)成果的最大化財(cái)務(wù)成果的最大化稅款多交了，但籌資方面可能更順利。稅款多交了，但籌資方面可能更順利。某企業(yè)貸款，資產(chǎn)負(fù)債率符合，看現(xiàn)金流，收購(gòu)下某企業(yè)貸款，資產(chǎn)負(fù)債率符合，看現(xiàn)金流，收購(gòu)下屬子公司五星級(jí)賓館，文獻(xiàn)倒簽屬子公司五星級(jí)賓館，文獻(xiàn)倒簽2 2年?？醇{稅報(bào)表。年。看納稅報(bào)表。增資擴(kuò)股增資擴(kuò)股稅收籌劃基礎(chǔ)稅收籌劃的重要性稅收籌劃的重要性 案例案例 某市經(jīng)委下屬企業(yè)某市經(jīng)委下屬企業(yè)長(zhǎng)江實(shí)業(yè)公司，長(zhǎng)江實(shí)業(yè)公司，20012001年年3