1、2021-10-241 2021-10-242事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)政部令第72號(hào)） 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)201222號(hào)） 分行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 （財(cái)會(huì)201027號(hào)）中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度2021-10-243改改 革革 篇篇 2021-10-244內(nèi) 容 概 覽一、修訂背景一、修訂背景二、修訂原則二、修訂原則三、修訂過程三、修訂過程四、難點(diǎn)問題四、難點(diǎn)問題五、新舊主要變化五、新舊主要變化 2021-10-245一、修訂背景 n原制度的缺陷和滯后性原制度

2、的缺陷和滯后性 公共財(cái)政體制改革不斷深化公共財(cái)政體制改革不斷深化 事業(yè)單位體制改革事業(yè)單位體制改革逐步推進(jìn)逐步推進(jìn)n 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則修訂修訂 2021-10-246二、修訂原則 n遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則n考慮多方會(huì)計(jì)信息需求考慮多方會(huì)計(jì)信息需求n與財(cái)政改革政策相協(xié)調(diào)與財(cái)政改革政策相協(xié)調(diào)n與財(cái)務(wù)規(guī)則修訂相協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)規(guī)則修訂相協(xié)調(diào)n服務(wù)科學(xué)化精細(xì)化管理服務(wù)科學(xué)化精細(xì)化管理n著力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量著力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量2021-10-247三、修訂過程 n（1 1）充分準(zhǔn)備：）充分準(zhǔn)備：2007-20112007-2011n（2 2）加快推進(jìn)：）加快推進(jìn)：201220

3、12年全年年全年n（3 3）發(fā)布：）發(fā)布：2012.12.19 2012.12.19 財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)201220122222號(hào)號(hào)2021-10-248四、難點(diǎn)問題 1 1、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、預(yù)算雙目標(biāo)、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、預(yù)算雙目標(biāo)2 2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊3 3、基建并賬、基建并賬2021-10-249五、新舊主要變化全面修訂：全面修訂： 篇幅、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容篇幅、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容1、協(xié)調(diào)增加財(cái)政改革會(huì)計(jì)核算內(nèi)容2、創(chuàng)新引入固定資產(chǎn)折舊/無形資產(chǎn)攤銷3、明確規(guī)定基建數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬”4、著力加強(qiáng)財(cái)政投入資金會(huì)計(jì)核算5、規(guī)范核算非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及其分配6、突出強(qiáng)化資產(chǎn)計(jì)價(jià)和入賬管理7、全面完善會(huì)計(jì)科目體系及

4、其說明8、改進(jìn)優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表體系和結(jié)構(gòu)2021-10-2410加強(qiáng)財(cái)政投入資金會(huì)計(jì)核算明確概念：新制度明確了財(cái)政補(bǔ)助收入的定義，既從同級(jí)財(cái)政部門取得的撥款。解決了同級(jí)和非同級(jí)財(cái)政部門撥款混淆的問題。財(cái)政資金細(xì)化：新制度要求財(cái)政資金核算細(xì)化到人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和各財(cái)政項(xiàng)目，使財(cái)政資金在來源、用途、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況等方面都能夠一目了然。這樣的規(guī)定有效避免了各類財(cái)政撥款資金間混用、挪用情況的發(fā)生，有利于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行控制。科目設(shè)置協(xié)調(diào)：原制度中，支出和結(jié)余只有一個(gè)科目，并且沒有明細(xì)核算，財(cái)政支出和非財(cái)政支出無法區(qū)分，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余也是一并核算，現(xiàn)在一并完善。2021-10-2411內(nèi)內(nèi) 容容 篇篇 2021-10

5、-2412內(nèi)內(nèi) 容容 概概 覽覽一、制度的結(jié)構(gòu)體例一、制度的結(jié)構(gòu)體例二、總說明有關(guān)的幾個(gè)問題二、總說明有關(guān)的幾個(gè)問題三、資產(chǎn)三、資產(chǎn)四、負(fù)債四、負(fù)債五、收入五、收入六、支出六、支出七、凈資產(chǎn)七、凈資產(chǎn)八、財(cái)務(wù)報(bào)表八、財(cái)務(wù)報(bào)表2021-10-2413一、制度的結(jié)構(gòu)體例 第一部分第一部分 總說明總說明（共（共1010條）條）第二部分第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) （列示（列示5 5大類共大類共4848個(gè)科目個(gè)科目）第三部分第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明會(huì)計(jì)科目使用說明第四部分第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明 2021-10-2414二

6、、總說明有關(guān)的幾個(gè)問題 （1 1）適用范圍）適用范圍（兩個(gè)除外兩個(gè)除外、一個(gè)另行規(guī)定）一個(gè)另行規(guī)定）執(zhí)行行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位除外；納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位除外。 參照公務(wù)員法參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。 （2 2）核算基礎(chǔ)：）核算基礎(chǔ)：（3 3）會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收）會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出入和支出2021-10-2415關(guān)于核算基礎(chǔ)關(guān)于核算基礎(chǔ) 總說明第四點(diǎn)規(guī)定：事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定權(quán)責(zé)發(fā)生制。事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第九條規(guī)定“

7、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制；部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的，由財(cái)政部在會(huì)計(jì)制度中具體規(guī)定”。 從上面的規(guī)定我們可以看出，本制度的核算基礎(chǔ)仍從上面的規(guī)定我們可以看出，本制度的核算基礎(chǔ)仍是收付實(shí)現(xiàn)制，只是部分業(yè)務(wù)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，這是收付實(shí)現(xiàn)制，只是部分業(yè)務(wù)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，這與行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度與行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中明確中明確“醫(yī)院會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制醫(yī)院會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”有很大不同。有很大不同。2021-10-2416二、總說明有關(guān)的幾個(gè)問題（4 4）基建投資會(huì)計(jì)核算原則）基建投資會(huì)計(jì)核算原則對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有

8、關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。（即基建投資日常核算執(zhí)行國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，至少按月將基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額并入事業(yè)單位“大賬”）。 （5 5）對(duì)折舊）對(duì)折舊/ /攤銷規(guī)定的適用問題攤銷規(guī)定的適用問題（6 6）會(huì)計(jì)科目運(yùn)用：）會(huì)計(jì)科目運(yùn)用：一級(jí)會(huì)計(jì)科目不能擅自變動(dòng)，明細(xì)科目可以根據(jù)需要增設(shè)，填制憑證、賬薄時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列科目的名稱。財(cái)政部關(guān)于印發(fā)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)新舊新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定銜接問題的處理規(guī)定的通知的通知2021-10-2417對(duì)折舊/攤銷規(guī)定的適用問題 總說明第五點(diǎn)規(guī)定：“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則或者相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定

9、是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊、對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理”。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第二十一條規(guī)定：“事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，由財(cái)政部在相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定”。 計(jì)提折舊能夠反映資產(chǎn)計(jì)提折舊能夠反映資產(chǎn)真實(shí)情況，各單位應(yīng)積極做真實(shí)情況，各單位應(yīng)積極做好計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，如好計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，如對(duì)全部固定資產(chǎn)進(jìn)行單價(jià)、對(duì)全部固定資產(chǎn)進(jìn)行單價(jià)、已使用年限等方面的排查。已使用年限等方面的排查。 2021-10-2418二、總說明有關(guān)的幾個(gè)問題 （7）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等按照中華人民

10、共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）等規(guī)定執(zhí)行。開展會(huì)計(jì)信息化工作的單位還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。原始憑證 基本內(nèi)容：名稱和編號(hào)；填制日期；出具憑證者的單位印章或個(gè)人簽名并蓋章；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的全稱；交易事項(xiàng)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。 審核：指定的會(huì)計(jì)人員要對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性審核。內(nèi)容有錯(cuò)的由開具單位重開或更正，金額有錯(cuò)的只能重開。 2021-10-2419n種類：如行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)，山東省增值稅專用發(fā)票，資金往來結(jié)算票據(jù)，授權(quán)支付額度到賬通知單，差旅費(fèi)報(bào)銷單，支出報(bào)銷匯總單等

11、等掃描件4-1.jpg、掃描件4-2.jpg、掃描件3-2.jpg記賬憑證 基本內(nèi)容：名稱；填制日期；編號(hào)；摘要；科目；記賬符號(hào)；所附原始憑證張數(shù)。 簽名或蓋章：制單、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管 審核：真實(shí)性、技術(shù)性、完整性掃描件4.jpg2021-10-24202021-10-2421 新增科目新增科目10個(gè)：個(gè)：累計(jì)折舊、在建工程、累計(jì)攤銷、待處置資產(chǎn)損溢、長(zhǎng)期應(yīng)付款、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和其他支出。 拆分科目拆分科目2個(gè)：個(gè)：原“對(duì)外投資”拆分為“短期投資”和“長(zhǎng)期投資”、“借入款項(xiàng)”拆分為“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”。 合并科目合并科目11個(gè)個(gè)：材料、產(chǎn)成

12、品、成本費(fèi)用合并為存貨；應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼和應(yīng)付其他個(gè)人收入合并為應(yīng)付職工薪酬；撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建合并為事業(yè)支出；經(jīng)營(yíng)支出和銷售稅金合并為經(jīng)營(yíng)支出撤銷科目撤銷科目3個(gè)：個(gè)：撥入專款、撥出專款、專款支出 更名科目更名科目9個(gè)：個(gè)：現(xiàn)金更名為“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”更名為“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)交稅金”更名為“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“事業(yè)基金-一般基金”變更為事業(yè)基金、“事業(yè)基金-投資基金”變更為“非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資”、“固定基金”更名為“非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)”、“結(jié)余分配”更名為“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”、“附屬單位繳款”更名為“附屬單位上繳收入”、“對(duì)附屬

13、單位補(bǔ)助”更名為“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出” 2021-10-2422三、資產(chǎn)-新舊制度的變化新舊制度的變化n資產(chǎn)部類應(yīng)該是新制度中變化最大的部分，也是將來核算中比較復(fù)雜的部分，尤其涉及計(jì)提折舊和基建并賬.n變化1：資產(chǎn)部類中“現(xiàn)金”改名為“庫(kù)存現(xiàn)金”；n變化2：新增加了“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“在建工程”、“待處置資產(chǎn)損溢”4個(gè)科目；n變化3：“對(duì)外投資”拆分為“短期投資”和“長(zhǎng)期投資”；n變化4：“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”合并成“存貨”2021-10-2423新制度下新制度下17個(gè)個(gè)1級(jí)資產(chǎn)科目級(jí)資產(chǎn)科目1001 庫(kù)存現(xiàn)金1002 銀行存款1011 零余額賬戶用款額度1101 短期投

14、資1201 財(cái)政應(yīng)返還額度1211 應(yīng)收票據(jù)1212 應(yīng)收賬款1213 預(yù)付賬款1215 其他應(yīng)收款1301 存貨1401 長(zhǎng)期投資1501 固定資產(chǎn)1502 累計(jì)折舊1511 在建工程1601 無形資產(chǎn)1602 累計(jì)攤銷1701 待處置資產(chǎn)損溢2021-10-2424現(xiàn)金及各種存款（1）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度 （2）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “ 銀行存款 ”（3）建立相應(yīng)日記賬：出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù) 、每日終了應(yīng)結(jié)出余額（4）現(xiàn)金溢余或短缺 2021-10-2425 （一

15、）國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù) 零余額賬戶用款額度1011 財(cái)政應(yīng)返還額度1201 日常核算年終結(jié)余資金的處理國(guó)庫(kù)支付款項(xiàng)退回的處理2021-10-2426 國(guó)庫(kù)支付款項(xiàng)退回的處理國(guó)庫(kù)支付款項(xiàng)退回的處理財(cái)政直接支付p以前年度支付 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等p本年度支付 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：事業(yè)支出/存貨等財(cái)政授權(quán)支付p以前年度支付 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等p本年度支付 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出/存貨等2021-10-2427年終未支用額度或預(yù)算指標(biāo)的處理年終未支用額度或預(yù)算指標(biāo)的處理財(cái)政直接支付年度預(yù)算指標(biāo)大于財(cái)政直接支付實(shí)

16、際支出數(shù) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 下年度以上年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度實(shí)行財(cái)政直接支付時(shí) 借：事業(yè)支出/存貨 貸:財(cái)政應(yīng)返還額度2021-10-2428年終未支用額度或預(yù)算指標(biāo)的處理年終未支用額度或預(yù)算指標(biāo)的處理p財(cái)政授權(quán)支付p授權(quán)支付額度已到賬未支用，年末銀行注銷額度 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：零余額賬戶用款額度p年度預(yù)算指標(biāo)大于財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際支出數(shù)（未請(qǐng)款數(shù)） 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入p下年度銀行恢復(fù)額度或收到財(cái)政下達(dá)的上年未下達(dá)額度 借：零余額賬戶用款額度 貸:財(cái)政應(yīng)返還額度2021-10-2429例：乙事業(yè)單位2012年收到財(cái)政授權(quán)支付的預(yù)算內(nèi)用款額度10萬元，支付

17、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等6萬元，年終注銷額度。 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 100000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 100000 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 60000 貸：貸：零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 60000年終：年終： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度 40000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 40000如果本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為如果本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為12萬元，則本年萬元，則本年末：末： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度 20000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入20000下年度收到時(shí)：下年度收到時(shí)： 借：零余額

18、賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 200002021-10-2430（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)新舊主要變化：新舊主要變化：p應(yīng)收票據(jù) 1.拓展應(yīng)收票據(jù)使用范圍，原制度僅指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，現(xiàn)制度增加提供有償服務(wù)收到商業(yè)匯票； 2.增加背書轉(zhuǎn)讓相關(guān)規(guī)定； 3.增加到期無法兌現(xiàn)商業(yè)票據(jù)的處理規(guī)定。p應(yīng)收賬款 增加逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款的處理規(guī)定。2021-10-2431（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)新舊主要變化：新舊主要變化：p預(yù)付賬款 增加逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購(gòu)物資等且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬

19、款的處理規(guī)定。 其他應(yīng)收賬 增加逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款的處理規(guī)定。2021-10-2432（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)新舊主要變化：新舊主要變化：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款：壞賬損失的確認(rèn)壞賬損失的確認(rèn)：逾期逾期3 3年年或以上、有確鑿或以上、有確鑿證據(jù)表明證據(jù)表明無法收回，要無法收回，要報(bào)批核銷。報(bào)批核銷。 先轉(zhuǎn)入先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢”，報(bào)批核銷時(shí)計(jì)入，報(bào)批核銷時(shí)計(jì)入“其他支出其他支出”，以后，以后又收回時(shí)計(jì)入又收回時(shí)計(jì)入“其他收入其他收入”。發(fā)生壞賬時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢發(fā)生壞賬時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款

20、貸：應(yīng)收賬款報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)：借：其他支出報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)：借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢以后又收回時(shí)：借：銀行存款以后又收回時(shí)：借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”的登記的登記：明細(xì)核算或輔助登記明細(xì)核算或輔助登記; ;登記預(yù)付賬登記預(yù)付賬款的資金款的資金性質(zhì)性質(zhì)（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。 2021-10-2433強(qiáng)調(diào)-1：應(yīng)收票據(jù)備查簿：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、

21、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 2021-10-2434強(qiáng)調(diào)-2：事業(yè)單位內(nèi)部備用金制度，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放核定并發(fā)放備用金時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”科目核算。 2021-10-2435（三）存貨 新舊主要變化：新舊主要變化：n新設(shè)置科目，涵蓋了原制度下“材料”、“產(chǎn)成品”和“成本費(fèi)用”科目；n增加接受捐

22、贈(zèng)、無償調(diào)入存貨入賬具體規(guī)定；n改進(jìn)盤盈盤虧處理辦法一次購(gòu)置，分一次購(gòu)置，分次列支！次列支！2021-10-2436（三）存貨重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1 1、明細(xì)核算或輔助登記、明細(xì)核算或輔助登記2 2、自行加工存貨、自行加工存貨設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目（不再限于內(nèi)部成本核算）成本構(gòu)成：直接材料費(fèi)用+直接人工費(fèi)用+分配的間接費(fèi)用3 3、接受捐贈(zèng)、接受捐贈(zèng)/ /無償調(diào)入存貨無償調(diào)入存貨有關(guān)憑據(jù)（加相關(guān)費(fèi)用）金額同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格（加相關(guān)費(fèi)用）名義金額入賬名義金額為名義金額為1元元2021-10-2437（三）存貨4 4、購(gòu)進(jìn)存貨、購(gòu)進(jìn)存貨一般納稅人購(gòu)進(jìn)非自用材料，考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5 5、對(duì)外

23、捐贈(zèng)、對(duì)外捐贈(zèng)/ /無償調(diào)出存貨無償調(diào)出存貨考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出通過“待處置資產(chǎn)損溢”，最終計(jì)入“其他支出” 6 6、盤盈盤虧毀損、盤盈盤虧毀損盤盈： 同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格名義金額 計(jì)入其他收入盤虧毀損： 通過“待處置資產(chǎn)損溢”（考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 價(jià)值處置部分計(jì)入其他支出 處置凈收入“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”等2021-10-2438關(guān)注1：“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶該科目應(yīng)當(dāng)按照待處置資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；如果在處置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處置項(xiàng)目，還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價(jià)值”、“處置凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 2021-10-2439關(guān)注2：存貨的明細(xì)核算或輔助登記

24、明細(xì)核算或輔助登記存貨應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記取得存貨成本的資金來源（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。 2021-10-2440關(guān)注3：存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方法存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。 2021-10-2441關(guān)注4：資產(chǎn)賬面價(jià)值和賬面余額的區(qū)別賬面價(jià)值是指某會(huì)計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目）賬面余額后的凈值。賬面余額是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額

25、。 例如對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記”存貨“科目；如果無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 2021-10-2442例：某事業(yè)單位（一般納稅人）財(cái)政授權(quán)支付方式購(gòu)入一批非自用原材料，價(jià)款10000元。 借：存貨 10000 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：零余額賬戶用款額度 11700例：某事業(yè)單位接受捐贈(zèng)一批原材料，發(fā)票上注明的金額10000元，支付相關(guān)稅費(fèi)1000元。 借：存貨 11000 貸:銀行存款 1000 貸：其他收入 100002021-10-2443例：某事業(yè)單

26、位（一般納稅人）對(duì)外捐贈(zèng)一批非自用原材料，原價(jià)10000元。 借：待處置資產(chǎn)損溢11700 貸：存貨 10000 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700 實(shí)際捐出時(shí)： 借:其他支出 11700n 貸：待處置資產(chǎn)損溢117002021-10-2444例：某事業(yè)單位（一般納稅人）盤虧一批非自用原材料，賬面余額20000元。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)： 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值 23400 貸：存貨 20000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)： 借：其他支出 23400 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值 234002021-10-2445（四）投資短期投資、長(zhǎng)期投資

27、 新舊主要變化：新舊主要變化：1 1、 由原制度對(duì)外投資科目拆分而來由原制度對(duì)外投資科目拆分而來短期投資短期投資：事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過1年的投資，主要是國(guó)債投資；長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資：事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間超過1年的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。 2 2、原制度下的投資基金轉(zhuǎn)換時(shí)拆分原制度下的投資基金轉(zhuǎn)換時(shí)拆分長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)投資基金由原“事業(yè)基金-投資基金” “非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資”；短期投資對(duì)應(yīng)投資基金由原“事業(yè)基金-投資基金” 新制度下“事業(yè)基金”2021-10-2446（四）投資短期投資、長(zhǎng)期投資 重點(diǎn)關(guān)注：1、投資成本的確定n以貨幣資金取得：購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)n以固定資產(chǎn)、無

28、形資產(chǎn)取得：評(píng)估價(jià)+相關(guān)稅對(duì)照準(zhǔn)則基本規(guī)定2021-10-24472、取得投資的賬務(wù)處理以貨幣資金取得： 借：短期投資/長(zhǎng)期投資 貸：銀行存款 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得： 借：長(zhǎng)期投資 貸： 非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷 貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 2021-10-24483、持有投資期間獲利-取得利息、利潤(rùn)的賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益4、處置投資-轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務(wù)處理出售或到期收回短期國(guó)債： 借：銀行存款 （其他收入投資收益） 貸：短期投資 （其

29、他收入投資收益）2021-10-2449轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資： 第一步：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值 貸：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 第二步：經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)際處置 批準(zhǔn)處置 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值 收到處置收入 借：銀行存款 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 支付處置費(fèi)用 借：待處置資產(chǎn)損溢 -處置凈收入 貸：銀行存款 處置凈收入上繳國(guó)庫(kù) 借：待處置資產(chǎn)損溢 -處置凈收入 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款小貼士：小貼士：長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置與長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置與原制度對(duì)外投資的處置有了很大原制度對(duì)外投資的處置有了很大不同，處置后賬面價(jià)值已經(jīng)不能不同，處置后賬面價(jià)值已經(jīng)不能回

30、歸回歸事業(yè)基金事業(yè)基金，而是作為，而是作為資產(chǎn)處資產(chǎn)處置收入上繳國(guó)庫(kù)置收入上繳國(guó)庫(kù)。2021-10-2450舉例：長(zhǎng)期股權(quán)投資舉例：長(zhǎng)期股權(quán)投資某事業(yè)單位于2011年1月10日以一項(xiàng)設(shè)備對(duì)甲單位進(jìn)行投資，該設(shè)備原值100萬元，已提折舊10萬元，經(jīng)評(píng)估其價(jià)值為80萬元，以存款支付評(píng)估費(fèi)用2萬元，運(yùn)輸設(shè)備等費(fèi)用1萬元；2012年2月1日甲單位宣告分派現(xiàn)金股利50萬元，本單位根據(jù)持股比例應(yīng)得4萬元，并于20天后收到；2013年3月31日該單位將持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一家單位，轉(zhuǎn)讓價(jià)70萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生過戶費(fèi)、傭金等共計(jì)5萬元。2011年1月10日 借：長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資 830000 貸： 非流

31、動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 830000 借：其他支出 30000 貸：銀行存款 30000 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 900000 累計(jì)折舊 100000 貸：固定資產(chǎn) 10000002021-10-2451舉例：長(zhǎng)期股權(quán)投資舉例：長(zhǎng)期股權(quán)投資2012年2月20日 借：銀行存款 40000 貸：其他收入投資收益 400002013年3月31日n轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值830000 貸：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 830000n經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)際處置 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 830000 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值830000n收到處置收入 借：銀行存款 700000 貸：待處置

32、資產(chǎn)損溢-處置凈收入 700000n支付處置費(fèi)用 借：待處置資產(chǎn)損溢 -處置凈收入 50000 貸：銀行存款 50000n處置凈收入上繳國(guó)庫(kù) 借：待處置資產(chǎn)損溢 -處置凈收入 650000 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 6500002021-10-2452特別提示特別提示n 對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置需要按國(guó)有資產(chǎn)管理權(quán)限報(bào)批，非本單位可以自行處置。否則，進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理沒有任何法律法規(guī)上的依據(jù)，可能受到責(zé)任追究。n 根據(jù)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理暫行辦法第三條規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)處置是指“對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為”。第二十九條規(guī)定，“中央級(jí)事業(yè)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、擔(dān)保（抵押）發(fā)生損失申

33、請(qǐng)損失處置的，應(yīng)提交以下材料：n（一）對(duì)外投資、擔(dān)保（抵押）損失處置申請(qǐng)文件；n（二）中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表；n（三）被投資單位的清算審計(jì)報(bào)告及注銷文件；n（四）情況說明 等等。n 2021-10-2453（四）投資短期投資、長(zhǎng)期投資 轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資： 借：銀行存款 （其他收入投資收益） 貸：長(zhǎng)期投資 （其他收入投資收益） 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 貸：事業(yè)基金 2021-10-2454強(qiáng)調(diào)-1：投資的政策性事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對(duì)外投資。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位不得使用財(cái)政

34、撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國(guó)家另有規(guī)定的除外。 短期投資主要是國(guó)債投資 。 事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，合理確定資產(chǎn)價(jià)值。 2021-10-2455強(qiáng)調(diào)-2：“ 其他收入-投資收益”的構(gòu)成1、投資持有期間的獲利：無論是長(zhǎng)、短期投資，不管是利息還是利潤(rùn)，包括股權(quán)投資與債權(quán)投資，一律計(jì)入“其他收入-投資收益”；2、短期投資處置損益；3、長(zhǎng)期債權(quán)投資處置（轉(zhuǎn)讓或到期收回）損益。2021-10-2456（五）固定資產(chǎn)（五）固定資產(chǎn) 新舊主要變化：1、固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高、分類的調(diào)整2、固定基金VS非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)3

35、、引入折舊4、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理5、盤盈固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)變化n重置完全價(jià)值VS按同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值/名義金額2021-10-2457（五）固定資產(chǎn)（五）固定資產(chǎn) 1、固定資產(chǎn)的價(jià)值、分類固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高 通用(一般）設(shè)備500元 VS 1000元 專用設(shè)備800元 VS 1500元2021-10-2458 （五）固定資產(chǎn)（五）固定資產(chǎn) 對(duì)固定資產(chǎn)分類的調(diào)整（對(duì)固定資產(chǎn)分類的調(diào)整（GB2010)GB2010)房屋和建筑物房屋和建筑物房屋及構(gòu)筑物房屋及構(gòu)筑物一般設(shè)備一般設(shè)備通用設(shè)備通用設(shè)備圖書圖書圖書、檔案圖書、檔案其他固定資產(chǎn)其他固定資產(chǎn)家具、用具、裝具及動(dòng)植物家具、用具、裝具

36、及動(dòng)植物2021-10-2459 如果其如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在硬件價(jià)值中件價(jià)值包括在硬件價(jià)值中作為固定資產(chǎn)入賬作為固定資產(chǎn)入賬（比如隨臺(tái)式計(jì)（比如隨臺(tái)式計(jì)算機(jī)或便攜式計(jì)算機(jī)一起購(gòu)買的，作為其配置一部分的算機(jī)或便攜式計(jì)算機(jī)一起購(gòu)買的，作為其配置一部分的WindowsWindows軟件等，應(yīng)隨購(gòu)買總價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值）。軟件等，應(yīng)隨購(gòu)買總價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值）。 如果如果不構(gòu)成硬件不可缺少部分不構(gòu)成硬件不可缺少部分，應(yīng)做無形資產(chǎn)入賬應(yīng)做無形資產(chǎn)入賬。還。還是以購(gòu)買前面購(gòu)買臺(tái)式機(jī)為例，除了是以購(gòu)買前面購(gòu)買臺(tái)式機(jī)為例，除了W

37、indowsWindows軟件，為了滿軟件，為了滿足會(huì)計(jì)核算，又購(gòu)置一套用友軟件，購(gòu)買用友軟件的價(jià)值應(yīng)足會(huì)計(jì)核算，又購(gòu)置一套用友軟件，購(gòu)買用友軟件的價(jià)值應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)，因?yàn)橛糜衍浖⒎桥_(tái)式機(jī)不可缺少部分，沒計(jì)入無形資產(chǎn)，因?yàn)橛糜衍浖⒎桥_(tái)式機(jī)不可缺少部分，沒有用友軟件，臺(tái)式機(jī)一樣可以獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)。有用友軟件，臺(tái)式機(jī)一樣可以獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)。哪些軟件計(jì)入固定資產(chǎn)哪些軟件計(jì)入固定資產(chǎn)?2021-10-2460（五）固定資產(chǎn)（五）固定資產(chǎn) 2、固定資產(chǎn)的取得（四種來源）n購(gòu)進(jìn)（自行建造）一般賬務(wù)處理n=購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+ 交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等 借：固定資產(chǎn)/在建工程

38、 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/在建工程 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金（資金來源） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度等 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程2021-10-2461例：甲事業(yè)單位用財(cái)政直接支付方式購(gòu)入例：甲事業(yè)單位用財(cái)政直接支付方式購(gòu)入1臺(tái)需安裝的通臺(tái)需安裝的通用設(shè)備，用于專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，價(jià)款用設(shè)備，用于專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，價(jià)款80000元，支付了元，支付了運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用2000元。元。 購(gòu)入、支付費(fèi)用時(shí)：購(gòu)入、支付費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程借：在建工程 82000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在

39、建工程82000 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 82000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 82000設(shè)備交付使用時(shí)：設(shè)備交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 82000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)82000 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 82000 貸：在建工程貸：在建工程 820002021-10-2462（五）固定資產(chǎn) 2、固定資產(chǎn)的取得n扣留質(zhì)保金的處理借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金取得全款發(fā)票_(權(quán)責(zé)發(fā)生制可靠性） 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款 取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)

40、助收入等支付時(shí)借：其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款或事業(yè)支出等 貸： 財(cái)政補(bǔ)助收入等2021-10-2463（五）固定資產(chǎn)（五）固定資產(chǎn) 2、固定資產(chǎn)的取得n改擴(kuò)建/修繕后的固定資產(chǎn)成本=原賬面價(jià)值+改擴(kuò)建/修繕支出-拆除部分賬面價(jià)值 注意：賬面價(jià)值VS賬面余額某單位一棟辦公樓的電梯需要更換，辦公樓原值1000萬元，電梯80萬元，預(yù)計(jì)使用十年，已使用4年，直線法計(jì)提折舊，新購(gòu)進(jìn)的電梯為100萬元。辦公樓的成本=1000610+100-（80-80410）=652（萬元） 改擴(kuò)建改擴(kuò)建/ /修繕不是指日修繕不是指日常維修維護(hù)，日常維修維護(hù)常維修維護(hù)，日常維修維護(hù)支出不列入固定資產(chǎn)價(jià)值，支出不列入固定資產(chǎn)價(jià)

41、值，只有專門進(jìn)行的較大規(guī)模的只有專門進(jìn)行的較大規(guī)模的改擴(kuò)建改擴(kuò)建/ /修繕，一般是依托修繕，一般是依托于項(xiàng)目進(jìn)行的才需要調(diào)整固于項(xiàng)目進(jìn)行的才需要調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值！定資產(chǎn)價(jià)值！2021-10-2464借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 1000000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 1000000借：在建工程借：在建工程 6520000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程6520000 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 6000000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 4000000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 10000000交付使用時(shí)：交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 652

42、0000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 6520000借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 6520000 貸：在建工程貸：在建工程 65200002021-10-2465（五）固定資產(chǎn)（五）固定資產(chǎn) 2、固定資產(chǎn)的取得n融資租入/跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)n=租賃協(xié)議或合同確定的租賃價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+ 交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等租入時(shí) 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸： 長(zhǎng)期應(yīng)付款 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等支付租金時(shí)借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金2021-1

43、0-2466融資租入辦公用房一幢，價(jià)值融資租入辦公用房一幢，價(jià)值3000000元，期限元，期限10年，每年以經(jīng)費(fèi)支付租金年，每年以經(jīng)費(fèi)支付租金300000元。元。租入時(shí)：租入時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3000000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3000000支付租金時(shí)：支付租金時(shí)： 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 300000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 300000同時(shí)：同時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 300000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3000002021-10-2467（五）固定資產(chǎn)（五）固定資產(chǎn) 2、固定資產(chǎn)的取得n接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入、盤盈

44、的固定資產(chǎn)成本=有關(guān)憑據(jù)+相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)/同類或類似市價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi) 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi) 借：其他支出 貸：銀行存款 2021-10-2468（五）固定資產(chǎn)（五）固定資產(chǎn) 3、固定資產(chǎn)折舊（虛提)預(yù)算編制、績(jī)效考核n折舊資產(chǎn)范圍文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外n折舊年限根據(jù)性質(zhì)和實(shí)際使用情況合理確定n折舊方法年限平均法或工作量法不考慮預(yù)計(jì)凈殘值n折舊政策按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提提足折舊后可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊發(fā)生后續(xù)支出延長(zhǎng)使用

45、年限的，重新計(jì)算折舊額2021-10-2469折舊年限參考（非正式）折舊年限參考（非正式） 參考2010年發(fā)布的醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)制度設(shè)備分類名稱折舊年限備注一、房屋及建筑物1.業(yè)務(wù)用房 鋼結(jié)構(gòu)50年 鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)50年 磚混結(jié)構(gòu)30年 磚木結(jié)構(gòu)30年2.簡(jiǎn)易房 8年圍墻、貨場(chǎng)3.其他建筑物 8年二、一般設(shè)備1.家具用具及其他類 5年2.交通運(yùn)輸設(shè)備10年3.電子產(chǎn)品及通信設(shè)備 5年彩電、攝像機(jī)、服務(wù)器、計(jì)算機(jī)、電話、傳真等4.電氣設(shè)備 5年發(fā)電機(jī)、冰箱、空調(diào)、洗衣機(jī)等5.通用設(shè)備10年 鍋爐、電梯、空調(diào)機(jī)組、冷藏柜三、其他固定資產(chǎn)1.儀器儀表及量具 5年年電表、萬能表、顯微鏡等2021-10-24

46、70（五）固定資產(chǎn)（五）固定資產(chǎn) 3、固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊特別注意特別注意：固定資產(chǎn)提足折舊后，：固定資產(chǎn)提足折舊后，無論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提；無論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提；提足折舊并不代表資產(chǎn)報(bào)廢，提提足折舊并不代表資產(chǎn)報(bào)廢，提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用。用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用。真正報(bào)廢時(shí)，要履行審批程序。真正報(bào)廢時(shí)，要履行審批程序。2021-10-2471（五）固定資產(chǎn)（五）固定資產(chǎn) 4、后續(xù)支出n列支并資本化增加使用效能/延長(zhǎng)使用年限一般為改擴(kuò)建、修繕支出n列支但不資本化維護(hù)正常使用一般為日常修理支出

47、2021-10-2472（五）固定資產(chǎn)（五）固定資產(chǎn) 5、固定資產(chǎn)的處置n通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算按“處置凈收入”和“處置資產(chǎn)價(jià)值” 設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目 借：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)(批準(zhǔn)） 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)賬面價(jià)值）借：待處置資產(chǎn)損溢（處置費(fèi)用） 貸：銀行存款等 借：銀行存款等 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置收入）借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款2021-10-2473例：某事業(yè)單位出售一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)60000元，已提折舊20000元，雙方協(xié)商作價(jià)48000元。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)

48、值 40000 累計(jì)折舊 20000 貸：固定資產(chǎn) 60000實(shí)際出售時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)40000 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值 40000收到出售價(jià)款時(shí)： 借：銀行存款 48000 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 48000借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 48000 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 480002021-10-2474（六）在建工程（六）在建工程 關(guān)注：n在建轉(zhuǎn)固產(chǎn)時(shí)點(diǎn)：工程完工交付使用時(shí)借款利息（前工程成本、后其他支出）n“在建工程”科目下設(shè)置：“建筑工程”、“設(shè)備安裝”和“基建工程”關(guān)于基建并賬全面性（部門預(yù)算）n在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目n至少按月根

49、據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進(jìn)行處理n涉及兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的并賬（期初、日常）2021-10-2475（七）無形資產(chǎn)（七）無形資產(chǎn) 新舊主要變化：1、無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算2、不再區(qū)分內(nèi)部成本核算3、明確后續(xù)是否支出的會(huì)計(jì)處理2021-10-2476（七）無形資產(chǎn)（七）無形資產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注：1、無形資產(chǎn)的取得（三種）n購(gòu)進(jìn)n=購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+ 達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出n委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu) 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) n 自行開發(fā)并按法律程序取得n成本為依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用n依法取得前發(fā)生的研

50、究開發(fā)支出計(jì)入發(fā)生當(dāng)期支出2021-10-2477（七）無形資產(chǎn)（七）無形資產(chǎn) n接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)成本=有關(guān)憑據(jù)+相關(guān)稅費(fèi)/同類或類似市價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)/名義價(jià)格 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 相關(guān)稅費(fèi) 借：其他支出 貸：銀行存款等 2021-10-2478（七）無形資產(chǎn)（七）無形資產(chǎn) 2、無形資產(chǎn)攤銷n攤銷資產(chǎn)范圍名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外n攤銷年限法律有效年限合同/申請(qǐng)書受益年限不少于10年n攤銷方法年限平均法n攤銷政策自取得當(dāng)月起，按月攤銷發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本的，重新計(jì)算攤銷額 2021-10-2479（七）無形資產(chǎn)（七）無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理n賬務(wù)處理借：非流動(dòng)

51、資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷2021-10-2480（七）無形資產(chǎn)（七）無形資產(chǎn) 3、后續(xù)支出n列支并資本化增加使用效能如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能n列支但不資本化維護(hù)正常使用如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)2021-10-2481（七）無形資產(chǎn) 4、無形資產(chǎn)的處置n通過“待處置資產(chǎn)損溢”n比照固定資產(chǎn)處置會(huì)計(jì)處理，只是“累計(jì)折舊”沖銷改為“累計(jì)攤銷”沖銷。2021-10-2482四、負(fù)債新舊主要變化 1、原借入款項(xiàng)區(qū)分長(zhǎng)短期2、應(yīng)付票據(jù)到期無力支付轉(zhuǎn)入“短期借款”或“應(yīng)付賬款”3、應(yīng)付賬款：不再限定內(nèi)部成本核算單位，只要發(fā)生購(gòu)買材料、物資等產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)，均通過此科目核算4、其他應(yīng)付款科

52、目核算內(nèi)容收窄，指發(fā)生的應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)等以外的且償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。5、增加“長(zhǎng)期應(yīng)付款”，指償還期在1年以上的應(yīng)付款項(xiàng)，主要是融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)和跨年分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款。2021-10-2483 短期借款利息計(jì)入“其他支出”（注意，非事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出”） 借：其他支出 貸：銀行存款等 長(zhǎng)期借款利息資本化問題：對(duì)工程建設(shè)期間支付的，計(jì)入“在建工程”（雙分錄）， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 借：其他支出 貸：銀行存款 工程完工交付使用后支付及其他長(zhǎng)期借款利息計(jì)入“其他支出”2021-10-24

53、846、“應(yīng)付職工薪酬”核算內(nèi)容：n歸并了原制度下“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”和“應(yīng)付其他個(gè)人收入”三個(gè)科目；n歸并了原制度下“其他應(yīng)付款”中應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金內(nèi)容n計(jì)算薪酬：借：事業(yè)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 支付薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 代扣稅金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅 繳納社保公積金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等舉例事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度培訓(xùn).ppt2021-10-24857、應(yīng)繳稅費(fèi)n印花稅不通過本科目n應(yīng)繳增值稅n一般納稅人設(shè)置：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等專欄。n“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：購(gòu)進(jìn)的非自用

54、材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況n“銷項(xiàng)稅額”：經(jīng)營(yíng)收入、事業(yè)收入2021-10-2486應(yīng)繳稅費(fèi)主要會(huì)計(jì)處理應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（適用于一般納稅人） 購(gòu)進(jìn)材料等 借：存貨 應(yīng)繳稅費(fèi)（應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等2021-10-2487應(yīng)繳增值稅（適用于一般納稅人） 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品及提供應(yīng)稅勞務(wù)等 借：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款等 貸：事業(yè)收入/經(jīng)營(yíng)收入等 應(yīng)繳稅費(fèi)（應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額）代扣代繳個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅 借：非財(cái)

55、政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)2021-10-2488五、收入（六類）五、收入（六類）（一）財(cái)政補(bǔ)助收入（一）財(cái)政補(bǔ)助收入（40014001） -同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款重點(diǎn)關(guān)注： 1、核算范圍變化n擴(kuò)大（各類財(cái)政撥款社會(huì)保障、住房、基本建設(shè)）掃描件1.jpg 掃描件5-3.jpg 掃描件5-4.jpgn縮小（同級(jí)財(cái)政部門）2、期末轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 2021-10-24893 3、明細(xì)核算要求、明細(xì)核算要求支出功能支出功能財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出基本支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出人員支出人員支出日常公用支出日常公用支出具體項(xiàng)目具體項(xiàng)目2021-10-2490（二）事業(yè)收入（4101） 重

56、點(diǎn)關(guān)注：-從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。1、專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算2、采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入3、期末結(jié)轉(zhuǎn)n專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”n非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”2021-10-2491（三）上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入重點(diǎn)關(guān)注：-從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入 （三級(jí)預(yù)算單位）-附屬的獨(dú)立核算單位（獨(dú)立法人、核算）按有關(guān)規(guī)定上繳的收入 1、專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算2、期末結(jié)轉(zhuǎn)n專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”n非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”2021-10-2492（四）經(jīng)營(yíng)收入重點(diǎn)關(guān)注：-在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得

57、的收入。 1、與事業(yè)收入、附屬單位上繳的劃分2、權(quán)責(zé)制確認(rèn)與經(jīng)營(yíng)支出配比3、期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”2021-10-2493（五）其他收入 重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍n投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、（流動(dòng)資產(chǎn)）捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金/存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等2、單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目3、專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算4、期末結(jié)轉(zhuǎn)n專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”n非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”2021-10-2494六、支出（五類）（一）事業(yè)支出 重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍2、強(qiáng)化明細(xì)核算n“基本支出”和“項(xiàng)目支出”n“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“其他

58、資金支出” n政府支出功能、經(jīng)濟(jì)分類(12類）n“項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目掃描件3.jpg 掃描件5.jpg 掃描件5-1.jpg2021-10-2495（一）事業(yè)支出 3、賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬/存貨/銀行存款等 4、期末結(jié)轉(zhuǎn)n本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）：轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”n本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”n本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”2021-10-2496（二）上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 重點(diǎn)關(guān)注：n非財(cái)政補(bǔ)助性質(zhì)n附屬單位n期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”注意：注意：不通過不通過“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”2021-10-2497（三）經(jīng)營(yíng)支出

59、 新舊主要變化：包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)“銷售稅金”重點(diǎn)關(guān)注：1、非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出2、應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入配比、正確歸集3、期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”2021-10-2498（四）其他支出新增科目新增科目重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍：n利息支出、捐贈(zèng)現(xiàn)金/存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款/存貨）處置損失、接受捐贈(zèng)/調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等2、專項(xiàng)資金支出明細(xì)核算3、期末結(jié)轉(zhuǎn)n專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”n非專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”2021-10-2499七、凈資產(chǎn)七、凈資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注：1.重新界定事業(yè)基金，取消了“一般基金”和“投資基金”的劃分。2.取消了固定基金。3.新設(shè)置了“非流動(dòng)資產(chǎn)

60、基金”，并設(shè)置“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”等明細(xì)科目。4.新設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”和“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，加強(qiáng)對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理。5.重新界定了專用基金（取消了“醫(yī)療基金”）6.“結(jié)余分配”更名為“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，核算范圍縮小，僅核算非財(cái)政資金結(jié)余分配。2021-10-24100七、凈資產(chǎn)七、凈資產(chǎn)（一）非流動(dòng)資產(chǎn)基金 重點(diǎn)關(guān)注：1、明細(xì)科目n長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程2、取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)3、計(jì)提折舊/攤銷時(shí)予以沖減4、處置資產(chǎn)時(shí)予以沖銷2021-10-24101（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 新增科目新增科目重點(diǎn)關(guān)注：