1、會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)政學(xué)財(cái)政學(xué) 第八章第八章第1頁/共27頁(Benefit- Exchange-Theory)第2頁/共27頁托馬斯托馬斯霍布斯：霍布斯：“人們?yōu)楣彩聵I(yè)繳納的稅款，人們?yōu)楣彩聵I(yè)繳納的稅款，無非是為了換取和平而付出的代價(jià)。無非是為了換取和平而付出的代價(jià)。” “利益交換說利益交換說” “社會(huì)契約論社會(huì)契約論 ”凱恩斯凱恩斯矯正外部效應(yīng)、協(xié)調(diào)收入分配、刺激有效需求、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)矯正外部效應(yīng)、協(xié)調(diào)收入分配、刺激有效需求、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 負(fù)有提供公共物品的義務(wù)負(fù)有提供公共物品的義務(wù)享有消費(fèi)公共物品的權(quán)利享有消費(fèi)公共物品的權(quán)利負(fù)有納稅的義務(wù)負(fù)有納稅的義務(wù)享有依法征稅的權(quán)利享有依法征稅的權(quán)利政政府

2、府部部門門社社會(huì)會(huì)公公眾眾當(dāng)代資產(chǎn)階級(jí)當(dāng)代資產(chǎn)階級(jí) 稅收理論稅收理論約翰約翰洛克洛克第3頁/共27頁約翰約翰洛洛克克托馬斯托馬斯霍布斯霍布斯第4頁/共27頁第5頁/共27頁第6頁/共27頁第7頁/共27頁圖81定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率稅基稅基累進(jìn)累進(jìn)比例比例定額定額0稅稅率率第8頁/共27頁表8-1全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較（單位：元） 稅級(jí)稅級(jí)稅率稅率（）（）適用全額適用全額累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所的應(yīng)稅所得（元）得（元）適用超額適用超額累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所的應(yīng)稅所得（元）得（元）全額累全額累進(jìn)稅額進(jìn)稅額（元）（元）超額累超額累進(jìn)稅額進(jìn)稅額（元）（元）25000以下以下2020250

3、0025000250002500050005000500050002500150000303050000500002500025000150001500075007500500017500040407500075000250002500030000300001000010000750011000005050100000100000250002500050000500001250012500/ / /10000010000010000010000050000500003500035000第9頁/共27頁第10頁/共27頁第11頁/共27頁第12頁/共27頁第13頁/共27頁第14頁/共27頁公平類稅收原則公平類稅收原則受益原則受益原則 能力原則能力原則 效率類稅收原則效率類稅收原則促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則 征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則 第15頁/共27頁第16頁/共27頁P(yáng)F FE EDG GH HQOB BC CS+TS+TSDA A圖82 稅收的超額負(fù)擔(dān)(圖中的FDE即是)第17頁/共27頁第18頁/共27頁第19頁/共27頁第20頁/共27頁第21頁/共27頁P(yáng)P1P2OP3DSSSSSQ Q圖8-4 需求彈性大于供給彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿 圖8-3 供給彈性大于需求彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁歸宿S SQ QD DD DS SSSP2P