1、第11部公司內部控制規范一一成本費用11. 1崗位責任及授權批準11. 1. 1成本費用業務崗位責任制度內控制度名稱成本費用業務崗位責任制度執行部門內控制度編號監督部門制度受控狀態生效日期第1章總則第1條目的為防范成本費用管理風險，合理控制成本費用支岀，需要明確內部成本費用管理業務相關的部門及崗 位的職責權限，并確保不相容崗位相互分離、相互制約和監督，特制定本制度。第2條適用范圍本制度適用于公司中與成本費用業務有關的崗位及其職責權限的設置。第2章崗位設置及主要職責第3條 成本費用業務崗位的設置成本費用業務崗位至少應該包括財務總監、財務部經理、財務部會計、財務部岀納、各部門負責人及 各部門員工六

2、個崗位。第4條各崗位的主要職責1 財務總監的主要職責(1)復核成本費用的支岀計劃。(2 )審核定額范圍外的成本費用的支岀。(3) 審核成本費用定額、預算、制度及流程。(4) 審查、審閱成本費用管理主要財務報表。(5 )審核成本費用管理科目的增減并調整申請。2 財務部經理的主要職責(1)復核入賬和重要會計報表。(2 )組織制定成本費用制度、流程等。(3 )組織制定成本費用預算和支岀計劃。(4 )審核成本費用支岀申請和分析報告。(5 )組織開展對各部門的成本費用考核。(6 )提岀成本費用科目增減及調整意見。3 財務部會計的主要職責(1)編制成本費用報表。(2 )定期對成本費用執行情況進行分析。(3

3、 )編制記賬憑證和明細賬，進行賬務處理。(4)復核原始單據的真實性和金額的正確性。4財務部岀納的主要職責支付成本費用相關款項。5 各部門負責人的主要職責(1) 開展本部門成本費用考核。(2) 制訂本部門成本費用的支岀計劃。(3 )在權限范圍內和范圍外審批費用支出申請。(4 )配合財務部對成本費用執行情況進行分析。6各部門員工的主要職責填寫支岀申請表。第3章成本費用業務不相容的崗位及基本要求 第5條 不相容崗位的職責1 成本費用支岀與審批。2成本費用支岀與相關會計記錄。3成本費用定額、預算的編制與審批。第6條 成本費用業務人員的基本要求1.具備良好的業務知識和職業道德，遵紀守法，客觀公正。2公司

4、應當通過培訓，不斷提高他們的業務素質和職業道德水準。第4章附則第7條 本制度由財務部會同公司其他有關部門解釋。第8條本制度配套辦法由財務部會同公司其他有關部門另行制定。第9條本制度自年月日起實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期11. 1. 2成本費用授權審核批準制度內控制度名稱成本費用授權審核批準制度執行部門內控制度編號監督部門制度受控狀態生效日期第i章總則第i條目的為了對成本費用管理過程中的各個業務環節的授權審批事項進行規范，確保授權和審批的合理性與合 法性，根據國家相關規定，結合本公司特點，特制定本制度。第2條適用的授權情況1 成本費用計劃的授權批準。2成本費用支岀和分析

5、的授權審批。3成本費用定額、決策和預算的授權批準。第3條 屬于本部門授權范圍內的成本費用業務不用通過審批程序，由部門負責人自主決定。第2章授權批準方式第4條公司成本費用預算編制和預算調整實行股東大會最終審批制，除此之外的其他成本費用業務 的開展實行總經理最終審批制。第5條 公司成本費用的授權批準實行“一審一批制”為主，其他授權批準方式為輔的批準方式。第3章授權批準權限和程序第6條 各部門根據公司相關規定、公司經營現狀以及本部門的實際情況，提岀待批待審事項，并根 據待批待審事項的要求編制相關申請報告或報表，具體如下。1 財務部負責編制、匯總公司總體的成本費用預算和計劃。2財務部定期編制成本費用相

6、關財務報表，報上級審核審批。3 財務部對本公司總體成本預算的執行情況進行匯總分析，并編制報告。4各部門負責編制本部門的成本費用預算的計劃。5各部門對超岀成本費用定額外的成本費用支岀事項提岀申請。6各部門對成本費用預算和計劃在本部門的執行情況進行分析，并編制報告。7其他成本費用工作開展過程中需報審報批的事項。第7條 公司財務部作為成本費用管理的主導部門，承擔成本費用業務的匯總和初次審核，具體包括 以下事項。1 匯總并初審各部門的成本費用預算和計劃，進而編制公司總體成本費用預算和計劃。2. 匯總和初審各部門對本部門成本費用執行情況的分析報告，進而編制公司總體的成本費用執行分析報告。3匯總并初審各類

7、成本費用定額，進而編制公司總體成本費用定額標準。第8條 公司財務總監作為財務部的直接領導，對成本費用的業務承擔復核以及授權范圍內的最終審 批的權限。1 復核財務部編制的公司總體成本費用分析報告。2復核財務部編制的公司總體成本費用定額、預算和計劃。3定期或不定期對財務部的成本費用核算業務進行檢查和復核。4定期或不定期對各部門成本費用預算和計劃執行情況進行檢查。5在授權范圍內，審批超過成本費用定額的成本費用支岀項目；無最終審批權的，提岀審核意見，報 總經理最終審批。第9條公司總經理負責對成本費用業務的重大事項和關鍵事項的審批，并授權財務總監對一些常規 文件和報告進行最終審批。第4章授權批準控制第1

8、0條 審批人應當根據成本費用授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。第11條 對超越審批權限進行審批的要追究責任人的經濟責任和行政責任，給公司造成重大損失的， 給予撤職或辭退處分。第12條 授權批準的部門或人員應當在規定的期限內完成權限范圍內的審批事項，故意拖延的要給予經濟處分或行政處分，給公司造成重大損失的，給予撤職或辭退處分。第13條 經辦人應當在職責范圍內， 按照審批人的批準意見辦理成本費用業務。杜絕陽奉陰違和故意拖延行為的出現。第5章附則第14條 本制度由財務部會同公司其他有關部門解釋。第15條 本制度經總經理審批通過之日起實施，修改時亦同編制日期審核日期批準日期修

9、改標記修改處數修改日期11. 2成本費用預測預算管控規范11. 2. 1成本費用預算管理制度內控制度名稱成本費用預算管理制度執行部門內控制度編號監督部門制度受控狀態生效日期第i章總則第i條目的為了編制規范、合理、執行性強的成本費用預算，優化成本費用預算的審核、審批程序，特制定本制 度。第2條適用范圍預算年度內一切成本費用支岀，包括預算期內商品生產（含根據預算安排和管理上的需要在預算年度 內期初、期末在產品、自制半成品數量）和非商品生產所需的成本費用，都應納入年度成本費用預算。第3條 成本費用預算管理基本要求1 成本費用管理必須遵循“事前預算、事中控制、事后分析、期末考核”四項原則。2各分公司及

10、各部門應建立完善的成本費用預算、控制、分析、考核體系。第4條成本費用預算編制依據1 公司綜合經營計劃和各項管理規定。2本公司的經營目標、生產經營預算、成本降低率以及產品質量、品種。3各項消耗定額和費用壓縮指標的要求以及當年技術改造、大修計劃和其他增產節約措施。4 合理預計本期實際成本費用水平。第5條責權部門1 財務部負責本制度的制定、修改、廢除等具體工作。2總經理負責本制度制定、修改、廢除等事項的審批。第2章成本費用預算編制程序第6條 成本費用預算的編制按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。第7條 確定成本費用的目標公司根據上一年度經營情況及本年度市場環境發展趨勢，確定本年度的經營戰

11、略和經營目標，將財務 預算目標及成本費用預算編制的政策，下達到各部門。第8條編制上報各部門按照公司下達的財務預算目標和政策，結合自身特點以及預測的執行條件，編制本部門詳細的 成本費用預算方案，并按規定時間上報公司財務部。第9條審查平衡公司財務部對各部門上報的成本費用預算方案進行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應當進行充分 協調，對發現的問題提岀調整意見，并反饋給各部門予以修改。第10條審議批準財務部在各部門修正調整的基礎上重新匯總，編制公司的成本費用預算方案，上報公司總經理審核。根據總經理的審核意見，責成財務部進一步修訂、調整。財務部根據總經理審批的意見調整成本費用預算， 正式編制成本費用預算

12、草案，提交總經理審議批準。第11條下達執行財務部將總經理批準的成本費用預算下達到各部門執行。第12條 各部門在預算執行過程中， 如果預算的基礎發生了重大變動，該變動將導致預算結果產生重大偏差時，應及時上報財務部和總經理，在取得同意后，對預算進行調整。第3章成本費用預算編制方法第13條 各部門的成本費用預算由財務部牽頭，人力資源、采購、銷售、安全環保等部門參與制定。第14條 各部門根據不同的成本費用項目，參照標準成本，按照量價分離的原則，采用滾動預算、零 基預算等方法進行編制。第15條 月度預算是根據月度生產經營計劃等資料編制的預算，具體步驟和程序參照年度預算執行。第4章附則第16條 本制度由財

13、務部會同公司其他有關部門解釋。第17條 本制度經總經理審批之日起實施，修改時亦同編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期11. 2. 2成本費用預測方案制定辦法內控制度名稱成本費用預測方案制定辦法執行部門監督部門生效日期內控制度編號制度受控狀態第i章總則第i條目的1 規范成本費用預測方案制定流程。2 提高成本費用預測方案制定的效率和質量。第2條 成本費用預測方案制定的原則1 服從公司整體戰略目標。2應本著“費用最少、效益最大”的原則，明確成本費用的合理期限，充分考慮成本費用預測的不確 定因素，確定成本費用定額標準。第2章成本費用預測方案制定依據和責權單位第3條 成本費用預測方案制定依據

14、1 產品銷售情況。2. 本公司歷史成本費用數據。3. 工料費價格變動趨勢。4 人力資源、物力資源的狀況。5同行業、同類型公司的有關成本費用資料。第4條 成本費用預測方案制定的責權部門1 財務部負責成本費用預測方案的制定、修改、廢除等具體工作的開展。2總經理負責成本費用預測方案制定、修改、廢除等事項的審批。第3章成本費用預測方案制定的方法第5條 定量預測方法1 因果預測分析法包括本量利分析法、投入產岀法、回歸分析法及經濟計量法等。2趨勢預測分析法包括算術平均法、趨勢平均法、加權平均法、移動平均法、平滑指數法及修正時間序列回歸法等。第6條 定性預測方法1. 定性預測法又稱非數量分析法，是一種直觀性

15、的預測方法，是以人們的主觀分析判斷來判斷未來的估計值。2 定性預算法包括專家會議預測法、市場調查法、函詢調查法等。第3章成本費用預測方案的內容第7條 在新產品投產之前，測算產品設計成本，確定產品按正常批量生產的成本水平，并把測算的 數據作為選取最優產品設計方案的重要依據。第8條 在正式編制生產經營計劃之前，進行成本費用預測。計劃階段的成本費用預測是編制成本費用計劃必不可少的分析工作。第9條 在成本費用計劃執行過程中，進行期中成本費用預測，推測成本費用計劃能否按期完成。第10條 公司在采用新技術、新工藝以及在提高產品質量過程中也要進行成本費用預測，以保證技術上可行，經濟上合理。第4章成本費用預測

16、方案制定程序第11條 推算成本費用目標和對象1 依據公司目標利潤，結合預測期內變化因素，測算公司在現有條件下能夠達到的目標成本費用水平。2. 有了明確的成本費用預測的目標，便可確定成本費用預測的對象，它決定了應對哪些成本費用指標 進行分析預測，其中應以什么為中心進行預測等。第12條 收集和整理有關資料成本費用相關的資料包括縱向和橫向兩個方面的內容。1 縱向的成本費用資料(1 )縱向的成本費用資料是指以往的歷史成本費用資料，對這類資料要求具備完整性和連貫性。(2 )舉例說明預測某種可比產品的總成本，方法是搜集最近幾年該產品的成本資料及其他有關資料，如生產量、單 位變動成本、固定總成本等。在充分擁

17、有這章資料的基礎上，再參照計劃期內有關因素的變化，綜合考慮 測算該產品的總成本。2橫向的成本費用資料(1)橫向的成本費用資料是指預測時與成本費用預測對象有關的信息資料，它包括公司內部的和外部的成本費用資料。(2 )舉例說明同行業成本費用水平的資料、其他公司同類產品的成本資料等。這類資料應具有廣泛性和代表性，并 作為公司推斷未來成本費用情況的重要參考。第13條 選擇成本費用預測的方法對于不同的預測對象，根據預測目標、內容、要求及所掌握的資料，選擇相應的預測方法。1 對于定量預測，要建立數學模型，以確定最佳的定量預測分析方法。所建的經濟數學模型應該進行 檢驗，檢驗可靠后，再將此方法用于預測。2對于

18、定性預測，應結合以往經驗選擇最佳的定性預測方法。第14條 綜合分析預測應借助選定的預測分析方法和建立的數學模型，分別進行定量和定性分析，在分析公司內部、外部的 各種影響因素后，進行分析判斷，揭示事物的變化趨勢，并預測其發展結果。第15條檢查驗證通過檢查前預測結果是否與當前實際相符，檢查過去的預測結果是否正確并找岀偏差原因，以便及時 對原來選擇的預測方法加以改進，使預測方法在本預測過程中得以改正。第16條 修正確定最佳預測值將推算的目標成本費用和按指標數據測算的成本費用預測值進行比較和分析，找岀差異，進行修正， 以得到最佳預測值，并編制成本費用預測方案使預測結果更加接近于實際。第5章成本費用預測

19、方案的審批第17條 成本費用預測方案經財務部經理審核后，上交財務總監和總經理進行審核、審批。第18條 財務部根據財務總監和總經理的審議意見，調整最佳預測值后，形成公司的成本費用目標。第19條 經批準的成本費用預測方案是公司編制成本費用預算的依據。第6章附則第20條本辦法由財務部會同公司其他有關部門解釋。第21條 本辦法經總經理審批之日起實施，修改時亦同。第22條相關文件表單成本費用預測方案。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期11. 3成本費用執行管控規范11. 3. 1 成本費用支出審批制度內控制度名稱成本費用支岀審批制度執行部門內控制度編號監督部門制度受控狀態生效日期第i條目的

20、i 有效控制成本費用超預算或預算外支岀。2避免成本費用支岀未經適當審批或超越授權審批，導致公司經濟損失。第2條適用范圍1 本制度所指成本，包含可歸屬于產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包 括為第三方或客戶墊付的款項。2本制度所指費用，包括公司在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無 關的、除成本之外的其他經濟利益的總流出。第3條 制定成本費用支岀的標準1 各部門根據預算制定指導原則和經營目標，制定本部門財務預算。2 財務部根據公司指導原則和公司經營目標，平衡各部門財務預算，制定公司預算草案。3財務部組織召開各部門預算規劃會議，討論并平衡預算。4財務部

21、匯總調整后的各部門預算，編制“部門費用調整表”，并遞交給財務部經理、財務總監審核并經總經理審批。第4條 成本費用支岀的審核、審批1“部門費用調整表”得到總經理審批后，財務部編制“年度預算表”并下發至各部門。2各部門產生的費用項目，報銷時需要填寫申請單和上報原始憑證給財務部經理審批。3財務部經理在權限范圍內進行審批，如果額度在 元內的，財務部經理進行審批。4 財務總監在權限范圍內進行審批，如果額度在 元元的，由財務總監進行審批。5 總經理在權限范圍內進行審批，如果額度在 元以上，由總經理進行審批。第5條成本費用支岀的復核1. 各部門報銷單和原始憑證得到財務部經理、財務總監或總經理審批后，岀納檢查

22、報銷單上相關人員的簽字。2. 如果報銷單上相關人員的簽字不合格，財務部將申請單和報銷憑證返回各部門重新進行審批；如果合格，財務部應按相關規定辦理報銷事宜。第6條 本制度由財務部會同公司其他有關部門解釋。第7條 本制度經總經理審批之日起實施，修改時亦同。第8條相關文件表單1 公司預算草案。2. “部門費用調整表”。3. “年度預算表”。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期11. 3. 2內部勞務與產品轉移成本管控辦法內控制度名稱內部勞務與產品轉移成本管控辦法執行部門內控制度編號監督部門制度受控狀態生效日期第i條 為了建立規范的集團內部勞務與產品轉移成本的管理體系，確定合理的內部轉移價

23、格，有效控制內部勞務與產品轉移的成本，特制定本辦法。第2條定義本辦法所指內部勞務與產品轉移是指集團內部各部門、各公司之間相互提供的勞務以及產品轉移的行 為。第3條 內部勞務和產品轉移價格的管控1 集團制定有關內部勞務和產品轉移價格的參考范圍及確定原則，并發至集團內部各部門和各單位。2發生內部勞務轉移的雙方應當在規定的價格范圍內實施內部勞務和產品的轉移，如果遇特殊情況, 使得轉移價格不在規定范圍內的，相關勞務和產品轉入方應當報請其直接上級進行審批，審批通過后方可 實施內部勞務和產品的轉移。第4條內部勞務和產品轉移協議的管控1 進行內部勞務和產品轉移的雙方（轉岀方和轉入方）必須簽訂內部勞務和產品轉

24、移的協議，協議內、轉移時間（適用于勞務轉移）、違反容主要包括轉移雙方名稱、轉移價格、轉移數量（適用于產品轉移）協議的處理方式等。2. 內部勞務和產品轉移協議簽訂后，內部勞務和產品轉移的轉入方應及時將協議報轉入方和轉岀方共 同上級的協議管理部門備案保存，以備查詢。第5條 內部勞務與產品轉移成本確認辦法管控1. 進行內部勞務與產品轉移成本確認，必須遵循兩個基本原則，即合理確定成本與收入的關系和確定成本的歸屬期。2具體而言，符合以下條件的，應確認為內部勞務和產品轉移成本。（具體內容略）。第6條 內部勞務與產品轉移成本應當按照會計手續及時進行會計核算。第7條公司每個月結算一次內部勞務轉移的成本，內部產

25、品轉移的成本應根據產品的類型和具體情 況及時結算。第8條本辦法由財務部制定并解釋。第9條 本辦法自總經理審批通過之日起實施，修改時亦同編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期11. 4成本費用核算管控規范11. 4. 1成本費用核算制度內控制度名稱成本費用核算制度執行部門內控制度編號監督部門制度受控狀態生效日期第i章總則第i條目的i 規范公司成本費用核算工作，保證成本信息真實、完整。 2加強公司成本管理，降低成本費用，提高公司經濟效益。 第2條成本費用核算依據1國家公司會計準則、公司內部會計制度2 有關的消耗定額、開支標準和開支范圍的政策文件。3. 公司內部的經營特點以及經營的內外部環

26、境的要求。第3條 成本費用的歸集、分配應當遵循下列要求。1 成本費用應當分期核算。2成本費用的核算方法應當前后一致。3成本費用核算應當為公司未來決策提供有用信息。4. 成本的確認和計量應當符合國家統一的會計準則的規定。5一定期間的成本費用與相應的收入應當配比。6成本費用歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。7成本費用核算應與客觀經濟事項相一致，以實際發生的金額計價，不得人為降低或提高成本。第4條合理確定消耗定額進行成本費用核算的前提就是制定公司各項消耗定額，具體包括以下四個方面。1 公司的材料消耗定額，包括原材料、燃料、動力等消耗定額。2勞動定額，包括產品生產工時、消耗定額、產品產量、勞動生產率

27、、停工率等方面的定額。3 設備利用定額，包括各種機器設備的利用率等。4費用消耗定額，包括各種制造費用的消耗定額。第2章成本費用核算組織體系第5條 本公司采用集中核算形式，財務部集中負責成本費用的核算工作，各部門負責登記、整理有 關原始資料，填報有關原始憑證，并進行初步審核、整理和匯總。第6條 本公司實行成本費用核算的總經理制，財務部經理受總經理委托具體組織、開展各項成本費 用的核算工作，成本核算會計在財務部經理直接領導下，具體負責成本費用核算的賬務處理及相關事宜。第7條公司各部門根據本部門開展業務的需要，設置專職成本核算員或指定專人兼任，以開展本部 門的成本費用的核算業務。第8條 各部門具體負

28、責本部門的成本核算工作，健全原始記錄，制定并修訂各項定額，對上報財務 部的成本費用核算數據全面負責，并配合財務部開展各項財務核算管理工作。第9條 成本核算人員的工作內容。1 按照規定設置成本核算項目，做到結構合理、項目齊全。2 收集、整理成本核算數據，按規定項目、程序、方法及時限要求，準確計算、編報、分析、預測及 控制成本費用。第3章成本費用核算對象、方法和項目第10條 成本核算對象1. 生產成本。2. 制造費用。第11條費用核算對象1期間費用(1) 銷售費用。(2) 管理費用。(3) 財務費用。2 其他費用。第12條 成本費用核算方法1 對能直接歸屬某個成本核算對象的成本費用直接列入相應成本

29、對象的成本中。2. 對涉及兩個及兩個以上成本費用核算對象的成本費用采用分配的辦法進行歸集，分別根據具體情況 按人員比例、工作量比例予以分攤。3. 本公司采用品種法作為成本費用計算方法，品種法即以產品品種作為成本計算對象的一種成本計算 方法，特點包括以下四個方面。(1 )以“品種為對象開設生產成本明細賬、成本計算單。(2)成本計算期一般采用“會計期間。(3 )以“品種為對象歸集和分配費用。(4 )以“品種為主要對象進行成本分析。4成本費用計算方法的變更必須經財務總監審批方可進行變更。第4章生產成本核算第13條 根據實際產量和實際消耗的材料、人工、費用計算產品的實際成本。第14條 生產成本核算要求

30、1 采用計劃成本、定額成本進行日常核算，不得以計劃成本、定額成本代替實際成本。2劃定本期產品成本和下期產品成本的界限，不得任意待攤和預提費用。3. 劃清在產品成本、產成品成本和不可比產品成本的界限，不得虛報可比產品成本降低額。4凡是規定不準列入成本的開支，都不得進入產品成本予以計算。5. 按成本費用發生項目進行歸集，歸集過程中保持成本核算與實際生產經營進程的一致性。第15條 生產成本核算程序1 根據各部門統計資料和原始記錄，收集、確定各種產品的生產量、入庫量、自制半成品、在產品盤 存量以及材料、工時、動力消耗等數據，確保數據的準確性、規范性和有效性。2根據基本生產車間、輔助生產車間和規定的成本

31、費用項目對發生的一切生產費用進行歸集。3 將歸集的費用予以結算和分配，能夠確定由某一成本核算對象負擔的，直接記入該成本核算對象；由幾個成本核算對象共同負擔的，按照產量等合理的分配標準，在有關成本核算對象之間進行分 配。4期末有在制品產品，應將歸集起來的生產成本按產值在完工產品和在制品之間分配，從而計算岀完 工產品的總成本和單位成本。第16條 材料成本核算1 材料成本包括材料購買價格、運雜費、裝卸費、定額內的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費 用等。2材料采用實際成本核算，按加權平均法計算岀庫成本。3凡直接用于產品生產的材料和自制半成品，直接計入各產品成本；不能直接認定的，按產值進行分 配。第

32、17條 燃料和動力成本核算燃料及動力按實際成本計入產品成本，能直接認定用于產品生產的燃料及動力的，直接計入各產品成 本；不能直接認定的，按產值進行分配。第18條 直接職工薪酬成本核算直接從事產品生產人員的職工薪酬，直接計入各產品成本；不能直接認定的，按產值進行合理分配。第19條 輔助生產成本的核算1 核算原則公司的輔助生產車間（部門，下同）應單獨核算成本并進行分配。2.核算辦法輔助生產車間（部門）生產的水、電、及提供的勞務等發生的各項間接費用（包括材料、燃料及動力、 直接職工薪酬、制造費用），通過相對應的成本要素或成本中心歸集。第20條在制品成本的核算1 對于各月之間變動不大、在制品數量較少、

33、生產周期較短的情況，不計算在制品成本。2對于各月之間變動較大、在制品數量較多、生產周期較長的情況，計算在制品的原材料成本。第5章制造費用核算第21條 公司為生產產品和提供勞務而發生的各項間接生產費用，通過“制造費用”科目歸集，凡能 直接認定用于產品生產的制造費用，直接計入各產品成本；不能直接認定的，按產值進行合理分配。第22條 制造費用核算的具體內容包括折舊費、物料消耗、運輸費、設計制圖費、租賃費、財產保險費、低值易耗品攤銷、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、職工薪酬、勞動保護費、印刷費、環保費用、 車輛使用費以及生產部門不能列入以上各項目的其他間接生產費用。第6章期間費用核算第23條期間費用包

34、括銷售費用、管理費用和財務費用三類費用。第24條銷售費用主要是核算對外銷售商品和提供勞務等過程中發生的各項費用以及專設銷售機構 的各項經費。第25條銷售費用的具體內容包括銷售部門在開展業務過程中產生的職工薪酬、勞動保護費、固定資產折舊費、修理費、租賃費、財產保險費、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費、取暖費、辦公費、差旅 費、會議費、通信費、印刷費、銷貨運雜費、其他運雜費、裝卸費、包裝費、商品損耗（減溢余）、展覽費、廣告費、業務宣傳費、銷售服務費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷及其他費用支岀。第26條管理費用，核算分公司為組織和管理生產經營所發生的行政管理費用及管理部門在經營管理中發生的，或者應

35、由公司統一負擔的公司經費等。第27條 管理費用的具體內容包括公司管理部門的職工薪酬、勞動保護費、折舊費、修理費、租賃費、財產保險費、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、會議費、通信費、印刷費、 圖書資料費、業務招待費、外賓招待費、車輛使用費、運輸費、土地租金、文化教育費、醫療衛生費、社 區服務費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、技術使用費、土地（海域）使用及損失補償費、房產稅、 車船使用稅、土地使用稅、印花稅、岀國人員經費、咨詢費、訴訟費、董事會會費、信息系統運行維護費、 招投標費、環境衛生費、外部加工費及不能列入以上各項目的其他各種管理費用。第28條 財務費用，指公司為

36、籌集生產經營所需資金等而發生的費用。第29條 財務費用核算的內容包括利息支岀（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構手續費、籌集生產經營資金發生的其他手續費等，不包括應當資本化的一般借款費用。第30條財務費用核算的具體內容1 利息支岀（1 ）利息支岀的范圍包括公司向國內外銀行及其他金融機構支付的借款利息（包括長期借款利息和短期借款利息）、應付債券利息、匯票貼現利息、應付票據利息、融資性應付款利息支岀及逾期貸款銀行加息（不含滯納金、罰息）（2） 為購建資產發生的借款利息支岀，符合資本化條件的，應計入有關資產的價值，不在本項目核算。（3） 利息支岀包括“國內長期借款利息支岀”、“外資長期借

37、款利息支岀”、“應付債券利息”、“短期借 款利息支岀”、“融資性應付款利息支岀”、“預計棄置費用利息”及其他利息支岀項目。2利息收入公司存款利息收入，包括銀行存款利息、應收票據到期貼息收入等。公司購買國債、其他債券取得的利息收入，列入“投資收益”項目核算。3匯兌凈損失因匯率變動而發生的外幣兌換差額。本項目設“匯兌損失”和“匯兌收益”兩個明細科目，分別核算 經營活動中發生的外幣兌換損失及收益。第7章其他成本和費用核算第31條其他業務成本其他業務成本，指反映公司除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本，包括銷售材料與包裝物的成本、技術轉讓與技術服務成本、代購代銷手續費、岀租固定資產計提折舊、岀

38、租無形資產的累計攤 銷、岀租包裝物的成本或攤銷額、來料加工支岀、處置投資性房地產成本及采用成本模式計量投資性房地 產計提的折舊額或攤銷額等。第32條其他費用其他費用，指公司為籌集資金而發生的其他費用支岀。主要包括金融機構手續費、為籌集貸款支付的 擔保費、為籌集貸款履行承諾而發生的費用、辦理抵押貸款發生的費用、購買銀行票證支付的費用及發生 的現金折扣等。第33條營業外支出公司發生各項營業外支出，包括處置非流動資產損失、資產報廢毀損損失、非貨幣性資產交換損失、 債務重組損失、罰款支岀、捐贈支岀、資產盤虧損失、預計擔保損失、預計未決訴訟損失以及預計重組損 失等。第8章成本費用會計憑證管理第34條財務

39、部工作人員對不真實、不合法成本費用的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整成本費用的原始憑證，予以退回，并要求及時進行更正和補充。第35條財務部工作人員辦理成本費用的核算事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核后的原始憑證編制記賬憑證。會計、岀納記賬，都必須在記賬憑證的相應位置簽字。第36條財務部工作人員應根據成本費用賬簿記錄編制成本費用會計報表并上報總經理及報送有關 部門。 會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。第37條財務部工作人員發現成本費用的賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理報告，并請求查明原因，作出處理。第38條根據公司會計檔案管理規定，需要歸檔保存的會計

40、憑證，應及時送專管檔案的會計入檔保存。第9章附則第39條 成本費用的核算嚴格遵守開支范圍、開支標準、有關消耗定額標準。第40條 成本核算的資料必須準確、完整、真實、合法，記載、編制必須及時。第41條本制度由財務部會同公司其他有關部門解釋。第42條 本制度經總經理審批之日起實施，修改時亦同。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期11. 4. 2 成本費用內部結算辦法內控制度名稱成本費用內部結算辦法執行部門內控制度編號監督部門制度受控狀態生效日期第i條 為正確評價公司內部各單位之間的工作業績，分清各自的經濟責任，特制定本辦法。第2條 本辦法結算的范圍主要是指公司內部各單位之間，在生產經營

41、過程中，發生互相提供產品、 材料或勞務等經濟事項，例如：生產部門之間轉移半成品、輔助生產部門為基本生產部門提供勞務，管理部門為生產部門提供服務等。第3條 成本費用結算的原則1 既要考慮公司產品成本的價值補償，又要考慮公司的經營狀況和實際支付能力。2公司應按照權責發生制原則進行結算，嚴格劃清成本開支的界限，凡不屬于本期產品承擔的費用，不論款項是否已經支付，都不能計入本期產品生產成本。3成本費用的結算應符合國家公司會計準則、公司內部會計制度和公司內部經營特點以及經營 的內外環境的要求。第4條成本費用內部結算價格的制定1 內部轉移的材料物質由物資供應部門以當時國家統一規定的岀廠價格、物資供應價格或市

42、場零售價格為基礎，加上運雜費和正常的途中損耗制訂內部計劃價格，編制價格目錄，經財務部門審核后，作為內部結算價格。2. 公司輔助部門的勞務供應可以以市場價格為基礎，由公司主管職能部門根據實際成本情況審定結算價格。3 公司生產的零部件、半成品公司可以采用定額成本作為轉移價格，編制全部產品的零部件及整臺機械的定額成本。4其他內部結算價格的制定公司應本著“公平合理、利益兼顧、有利于管理”的原則，在公司領導下由各有關部門協作制定，經批準后實施。第5條 成本費用結算的方式一般以支票形式結算，也可由公司根據其具體情況自行決定。第6條成本費用結算的組織1 在財務部設立結算中心，主要負責內部各部門之間的往來結算

43、，核算工作比較簡單。2通過公司內銀行進行結算，主要負責結算、信貸、控制等職能，核算工作較復雜。第7條 成本費用結算的方法1 據實支付對于成本費用在預算范圍內的，由公司財務部據實審核支付。2. 審批結算對于成本費用數額較大的，超岀預算范圍的，應由總經理審批通過后，財務部按照有關規定支付。3總額包干結算公司每年一次性核全年生產費用，按進度分月或分季支付，實行總額包干、節余留用、虧欠自補。第8條 成本費用結算的資金和票據1 公司財務部編制的按照人數核撥的定額補貼。2預算外收入中可用于成本費用的經費。3財務部工作人員對不真實、不合法成本費用的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整成本費用的原始憑證，予

44、以退回，并要求及時進行更正和補充。4. 財務部工作人員辦理成本費用的核算事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核后的原始憑證編制記賬憑證。會計、岀納記賬，都必須在記賬憑證的相應位置簽字。5. 財務部工作人員應根據成本費用賬簿記錄編制成本費用會計報表并上報總經理及報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須有會計簽名或蓋章。第9條 成本費用結算的監督管理1 公司要做到量入為岀，降低成本費用的支岀。2各部門要根據服務合同中確定的結算標準和結算方式，及時與公司財務部進行結算，不得拖欠、擠 占應支付的成本費用。3公司財務部的各項收入一律納入財務統一核算，不得截留收入，私設“小金庫”。4.公

45、司財務部要建立健全財務管理和成本核算制度，及時向公司報送有關會計報表和統計資料，并自覺接受公司和審計部門的監督。第10條 本辦法由財務部會同公司其他有關部門解釋。第11條本辦法自年 月日起實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期11. 5成本費用分析與考核管控規范11. 5. 1成本費用分析制度內控制度名稱成本費用分析制度執行部門內控制度編號監督部門制度受控狀態生效日期第1條成本費用分析目的1. 分析產生差異的原因。2 檢查成本費用預算完成情況。3 尋求降低成本費用的途徑和方法。 第2條成本費用分析要求1. 重點突岀，抓住關鍵。2. 實事求是，分析透徹。3. 措施具體，講求實效。

46、第3條成本費用分析內容1 根據成本費用目標檢查和評估實際成本費用執行情況，分析成本費用差異的原因。2. 分析成本費用預算指標完成情況和成本費用支岀的變動情況，明確成本費用控制中存在的問題，尋求降低成本費用的措施。第4條 成本費用分析對象及方式1 成本費用分析對象是報告期內各項成本費用指標及預算與基期的差異。2.對比基期采用的方式是與上月可比數據和上年同期可比數據進行對比，還可以根據需要與國內外同行業先進成本費用水平、本單位歷史最好水平進行對比分析。第5條 成本費用分析方法1 公司應采用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等對成本費用進行分析。2根據工資、材料、燃料、電力、折舊以及其他

47、各要素費用的變化情況，通過同主要消耗定額和開支 標準進行對比，計算各因素的影響程度。3生產費用（產品成本）降低額與降低率計算公式如下。（1 ）生產費用（產品成本）降低額（負數為超支額）=基期平均單位費用（成本）計算的總生產費用（成本）一本期實際總生產費用（成本）。（2 ）生產費用（產品成本）降低率 =本期生產費用（產品成本）降低額 /基期平均單位費用（成本）計 算的總生產費用（成本）X 100%第6條成本費用分析的實施成本費用分析采取日常分析、定期分析、專項分析、動態分析等多種形式。1日常分析主要用于控制支岀進度。2 定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進管理提供信息資料。3專項分析主要用于針對成本費用某項突岀問題進行調查，分析研究，及時扭轉偏差。4動態分析主要用于分析任務等因素變化對成本的影響及變動趨勢。第7條 編制成本費用內部報告財務人員根據成本費用分析結果，編制