1、 本書結構理論部分稅法概論第1章稅收程序法 第12-14章 增值稅 消費稅營業稅 關稅 特定目的類稅印花稅 契稅房產稅 車船稅法律部分稅收實體法（第2-11章）流轉類稅資源類稅財產類稅行為類稅 城建稅、車輛購置稅耕地占用稅 煙葉稅 所得類稅企業所得稅 個人所得稅資源稅 土地增值稅 城鎮土地使用稅 第一章第一章 稅法總論稅法總論 本章主要內容本章主要內容一、稅法的概念一、稅法的概念二、稅法原則二、稅法原則三、稅法要素三、稅法要素四、稅法的分類四、稅法的分類五、稅法的制定與實施五、稅法的制定與實施 六、我國現行稅制體系六、我國現行稅制體系 七、我國稅收管理體制七、我國稅收管理體制 一、稅法的概念一

2、、稅法的概念（一）稅法及相關概念（一）稅法及相關概念1 1、稅法概論、稅法概論稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在之間在征納稅方面征納稅方面的權利及義務關系的法律的權利及義務關系的法律規范的總稱規范的總稱。2 2、與稅法相關的概念、與稅法相關的概念稅收稅收 國家課稅的目的、課稅的依據、課稅的本質國家課稅的目的、課稅的依據、課稅的本質3 3、與稅法相關的概念、與稅法相關的概念稅收制度稅收制度稅收制度稅收制度：是在稅收分配活動中，征納雙：是在稅收分配活動中，征納雙方應遵守的行為規范。方應遵守的行為規范。主要內容：實體法律法規、稅收征管制度主要內容：實體法律

3、法規、稅收征管制度、稅收管理體制。稅收管理體制。二者關系二者關系：稅法是稅收制度的核心稅法是稅收制度的核心4 4、稅法特點、稅法特點（1 1）義務性法規）義務性法規（2 2）綜合性法規）綜合性法規 （二）稅收法律關系（二）稅收法律關系1 1、稅收法律關系的涵義、稅收法律關系的涵義稅收法律關系稅收法律關系= =稅收關系稅收關系+法律保護法律保護稅收關系？稅收關系？ 2 2、稅收法律關系的構成、稅收法律關系的構成（1）權利主體）權利主體（2）權利客體）權利客體（3）關系的內容）關系的內容3 3、稅收法律關系變更的條件、稅收法律關系變更的條件 稅法稅法+ +稅收法律事實稅收法律事實4、稅收法律關系的

4、保護、稅收法律關系的保護（1）保護的實質）保護的實質保護國家正常的經濟秩序、保障國保護國家正常的經濟秩序、保障國家財政收入、維護納稅人的合法權家財政收入、維護納稅人的合法權益。益。（2）保護的形式：）保護的形式：稅法稅法 刑法刑法（3）保護的對象：）保護的對象：雙方雙方 二、稅法原則二、稅法原則（一）基本原則（一）基本原則所謂基本原則，是統領所有稅收法律規范的根本所謂基本原則，是統領所有稅收法律規范的根本準則，是包括立法、執法、司法在內的一切稅收準則，是包括立法、執法、司法在內的一切稅收活動所必須遵守的。活動所必須遵守的。1、稅收法定原則：、稅收法定原則：要件法定要件法定+程序法定（稅務合法性

5、）程序法定（稅務合法性）2、稅收公平原則、稅收公平原則橫向公平橫向公平+縱向公平縱向公平3、稅收效率原則、稅收效率原則經濟效率經濟效率+行政效率行政效率4、實質課稅原則、實質課稅原則要求依據納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能要求依據納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。僅考核其表面是否符合課稅要件。（二）適用原則（二）適用原則1、法律優位原則、法律優位原則2、法律不溯及既往原則、法律不溯及既往原則3、新法優于舊法原則、新法優于舊法原則兩種例外：兩種例外：第一，新法是普通法，舊法是特殊法時，援用舊第一，新法是普通法，舊法是特殊法時，援用舊法。法。第二，新、舊法均屬于實體

6、法時，舊法可能優于第二，新、舊法均屬于實體法時，舊法可能優于新法。新法。4、特別法優于普通法原則、特別法優于普通法原則是法律優位原則的例外，即低層次的特別法效力是法律優位原則的例外，即低層次的特別法效力可以高于高層次的普通法。可以高于高層次的普通法。這種原則僅限于特別法中的具體規定而言，并不這種原則僅限于特別法中的具體規定而言，并不意味著普通法的整體無效和廢止。意味著普通法的整體無效和廢止。 5、實體從舊、程序從新原則、實體從舊、程序從新原則所謂實體從舊：實體法不具備溯及力所謂實體從舊：實體法不具備溯及力所謂程序從新：是指程序性稅法一般不具備溯及所謂程序從新：是指程序性稅法一般不具備溯及力，但

7、在力，但在特定條件下（？）特定條件下（？）也具備一定溯及力。也具備一定溯及力。行為發生行為發生-新程序法實施新程序法實施-稅款繳納，用新程稅款繳納，用新程序法納稅。序法納稅。6、程序優于實體原則、程序優于實體原則其含義是：在發生稅收爭訟時，不管稅務機其含義是：在發生稅收爭訟時，不管稅務機關作出的納稅決定（非其他稅務處理決定）關作出的納稅決定（非其他稅務處理決定）是否準確，納稅人均應該先納稅再復議或訴是否準確，納稅人均應該先納稅再復議或訴訟，以保障國家課稅權的實現。訟，以保障國家課稅權的實現。 三、稅法要素三、稅法要素任何政府在考慮某一新稅種的開設時，都避免不任何政府在考慮某一新稅種的開設時，都

8、避免不了這樣幾個問題：向誰征稅、向什么征稅、征收了這樣幾個問題：向誰征稅、向什么征稅、征收多少及如何征收等。這些內容共同組成了一個稅多少及如何征收等。這些內容共同組成了一個稅種的構成要素，簡稱稅法要素。種的構成要素，簡稱稅法要素。稅法要素是構成一個稅種的基本元素，包括納稅稅法要素是構成一個稅種的基本元素，包括納稅義務人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、義務人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、減稅免稅、違章處理等內容，其中：減稅免稅、違章處理等內容，其中：納稅人、課納稅人、課稅對象和稅率稅對象和稅率是稅法的三大基本要素。是稅法的三大基本要素。 （一）納稅義務人1、定義、定義又稱納稅主體，

9、是指稅法規定的直接負有納又稱納稅主體，是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，它包括自然人和法人。稅義務的單位和個人，它包括自然人和法人。它主要解決向誰征稅的問題。它主要解決向誰征稅的問題。 2、相關概念、相關概念（1）負稅人）負稅人（2）扣繳義務人）扣繳義務人（3）代收代繳人）代收代繳人 （二）課稅對象1、定義、定義 即納稅客體，是稅法規定的征稅即納稅客體，是稅法規定的征稅的標的物，主要是指稅收法律關系的標的物，主要是指稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或中征納雙方權利義務所指向的物或行為。它反映了征稅的廣度問題，行為。它反映了征稅的廣度問題，解決了對什么征稅的問題，是區分解決了對

10、什么征稅的問題，是區分不同稅種的主要標志。不同稅種的主要標志。 2、相關概念、相關概念（1）稅目）稅目是稅法規定的征稅對象的具體項目是稅法規定的征稅對象的具體項目 （2）稅基）稅基也叫計稅依據，是計算應納稅額的也叫計稅依據，是計算應納稅額的依據和標準。依據和標準。價值形態價值形態-從價計征從價計征物理形態物理形態-從量計征從量計征 （三）稅率（三）稅率1、定義、定義是征稅對象的征收比例或征收額度，是征稅對象的征收比例或征收額度，是計算應納稅額的尺度，體現了征稅是計算應納稅額的尺度，體現了征稅的深度，是稅制的中心環節。的深度，是稅制的中心環節。2、分類、分類（1）比例稅率）比例稅率（2）累進稅率

11、）累進稅率（3）定額稅率）定額稅率（四）納稅環節（四）納稅環節（五）納稅期限（五）納稅期限1、按期納稅。、按期納稅。 以納稅人發生納稅以納稅人發生納稅義務的一定時期為標準納稅。如：義務的一定時期為標準納稅。如：1、3、5、10、15天；天；1個月；個月；1個個季度；季度；1年等。年等。2、按次納稅、按次納稅 。（六）納稅地點（六）納稅地點（七）減免稅（七）減免稅1、相關概念、相關概念 （1）起征點）起征點 （2）免征額）免征額 2、減免稅的形式、減免稅的形式 稅基式減免稅基式減免 、稅率式減免、稅率式減免 、稅額式、稅額式減免減免 （八）罰則（八）罰則 四、稅法的分類四、稅法的分類（一）按稅法

12、的基本內容和效力不同（一）按稅法的基本內容和效力不同，可分為稅收基本法和稅收普通法可分為稅收基本法和稅收普通法 （二）按照稅法的職能作用不同二）按照稅法的職能作用不同，可可分為稅收實體法和稅收程序法分為稅收實體法和稅收程序法（三）按照主權國家行使稅收管轄權（三）按照主權國家行使稅收管轄權的不同的不同，分為國內稅法、國際稅法和分為國內稅法、國際稅法和外國稅法外國稅法（四）按照稅法征稅對象的不同分類（四）按照稅法征稅對象的不同分類 1、對流轉額課稅的稅法：主要包括增、對流轉額課稅的稅法：主要包括增值稅、值稅、 消費稅、營業稅和關稅消費稅、營業稅和關稅-4個。個。 2、對所得額課稅的稅法：主要包括企

13、、對所得額課稅的稅法：主要包括企業所得稅，個人所得稅業所得稅，個人所得稅-2個。個。3、對自然資源課稅的稅法、對自然資源課稅的稅法 ：主要包括：主要包括資源稅、土地增值稅和城鎮土地使用資源稅、土地增值稅和城鎮土地使用稅稅-3個。個。4、對財產、行為課稅的稅法、對財產、行為課稅的稅法 ：主要包：主要包括房產稅、車船稅、印花稅、契稅括房產稅、車船稅、印花稅、契稅-4個。個。5、特定目的稅類。包括城市維護建設、特定目的稅類。包括城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅稅-4個。個。（五）按照稅收收入歸屬和征管權限的不同五）按照稅收收入歸屬和征管權限的不同，分為分

14、為中央稅中央稅、地方稅地方稅和中央地方和中央地方共享稅共享稅還有很多分類方法如：還有很多分類方法如：按稅收與價格關系，分為價內稅與價外稅；按稅收與價格關系，分為價內稅與價外稅；按稅負是否易轉嫁，分為直接稅和間接稅；按稅負是否易轉嫁，分為直接稅和間接稅；按計稅依據的性質，分為從價稅和從量稅。按計稅依據的性質，分為從價稅和從量稅。 五、稅法的制定與實施五、稅法的制定與實施（一）稅法的制定（一）稅法的制定 1、立法機關和立法類型、立法機關和立法類型立法機關：立法機關：全國人大及常委會、國務院、國務院全國人大及常委會、國務院、國務院稅務主管部門、地方人大及常委會、稅務主管部門、地方人大及常委會、地方政

15、府。地方政府。 法律類型：法律類型：法律、法規、規章、規范性文件。法律、法規、規章、規范性文件。 基本法律：基本法律：全國人大及常委會制定全國人大及常委會制定 .法法 法律法律 準法律準法律 ：國務院：國務院：依全國人大授權制定依全國人大授權制定.暫行條例暫行條例 行政法規行政法規 ：國務院制定國務院制定 .法實施細則法實施細則法規法規 地方性法規：地方性法規：地方人大及常委會：地方人大及常委會：依法授權制定依法授權制定 部門規章：部門規章：國家稅務主管部門制定國家稅務主管部門制定.依法授權制定依法授權制定規章規章 地方性規章地方性規章 ：省級人民政府省級人民政府.依法律、法規授權制定依法律、

16、法規授權制定 立法部門 立法權的分布 立法類型 全國人大及常委會 全國性稅種的立法權 基本法律 國務院 經全國人大授權稅收立法權 準法律同上 稅收基本法律的解釋權行政法規同上稅收基本法律實施細則的制定權同上同上稅目、稅率的調整權同上國家稅務主管部門 準法律的解釋權 準法律實施細則的制定權部門規章 省級人大及常委會 地方性稅種的立法權地方性法規 同上地方稅法的解釋權、實施細則的制定權地方規章 省級人民政府 地方稅法實施細則的制定權同上同上地方稅法稅目、稅率的調整權同上同上在全國性地方稅收條例的幅度內確定地方稅率或稅額的權利同上2、稅收立法程序、稅收立法程序 稅收立法程序是指有權的機關，在制定、稅

17、收立法程序是指有權的機關，在制定、認可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，認可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法。目前我國的稅必須遵循的法定步驟和方法。目前我國的稅收立法程序主要有：收立法程序主要有：提議提議階段、階段、審議審議階段、階段、通過和公布通過和公布階段。階段。（二）稅法的實施（二）稅法的實施稅法的實施包括稅收稅法的實施包括稅收執法執法和和守法守法兩個方面。兩個方面。1、執法、執法一是層次高的法律優于層次低的法律；二是一是層次高的法律優于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優于普通法；三同一層次的法律中，特別法優于普通法；三是國際法優于國內法；四是實體

18、法從舊，程是國際法優于國內法；四是實體法從舊，程序法從新。序法從新。2、守法、守法 六、我國現行稅制體系六、我國現行稅制體系（一）我國稅收制度的沿革（一）我國稅收制度的沿革1 1、19501950年統一全國稅政、建立新稅制年統一全國稅政、建立新稅制2 2、19531953的稅制修正的稅制修正3 3、19581958年稅制調整年稅制調整4 4、19731973年的稅制簡化年的稅制簡化5 5、1978-19941978-1994年之間的稅制改革年之間的稅制改革6 6、19941994年的稅制改革年的稅制改革7 7、20032003年至今的稅制改革年至今的稅制改革（二）我國現行稅法體系的構成（二）我

19、國現行稅法體系的構成 1、稅收實體法、稅收實體法17個稅種，按其性質和作用大致分為六類：個稅種，按其性質和作用大致分為六類：（1）流轉稅類。增值稅、消費稅、營業稅、關稅）流轉稅類。增值稅、消費稅、營業稅、關稅 4（2）所得稅類。企業所得稅、個人所得稅）所得稅類。企業所得稅、個人所得稅 2 （3）資源稅類。資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅）資源稅類。資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅 3（4）特定目的稅類。城建稅、車輛購置稅、耕地占用稅、）特定目的稅類。城建稅、車輛購置稅、耕地占用稅、 煙葉稅煙葉稅 4（5）財產行為稅。房產稅、車船稅、印花稅、契稅）財產行為稅。房產稅、車船稅、印花稅、契稅 4

20、2、程序法體系、程序法體系由稅務機關負責征管的稅種，按由稅務機關負責征管的稅種，按稅收征收稅收征收管理法管理法執行。執行。由海關負責征管的稅制，按照由海關負責征管的稅制，按照海關法海關法及及進出口關稅條例進出口關稅條例等執行。等執行。 七、我國稅收管理體制七、我國稅收管理體制 1、稅收管理體制的概念、稅收管理體制的概念分分稅權稅權的制度的制度2、稅收立法權的劃分、稅收立法權的劃分（1）稅收立法權劃分的種類（2）我國稅收立法權劃分的現狀3、稅收執法權的劃分、稅收執法權的劃分（1）稅收征管權）稅收征管權-重點重點 分權限、分機構、分職責、分收入分權限、分機構、分職責、分收入（2）稅務檢查權）稅務檢

21、查權（3）稅務稽查權）稅務稽查權（4）稅務行政復議裁決權）稅務行政復議裁決權（1）增值稅（不含進口）：中央）增值稅（不含進口）：中央75%、地方、地方25%；（2）營業稅和城建稅：鐵道部、各銀行總行、各）營業稅和城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央，其余部分歸保險總公司集中繳納的部分歸中央，其余部分歸地方；地方；（3）企業所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石）企業所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央，其余部分中央油企業繳納的部分歸中央，其余部分中央60%，地方地方40%；（4）個人所得稅：儲蓄存款利息所得稅歸中央，）個人所得稅：儲蓄存款利息所得稅歸中央

22、，其余部分中央其余部分中央60%，地方，地方40%；（5）資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸中央，）資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸中央，其余的部分歸地方；其余的部分歸地方；（6）印花稅：證）印花稅：證劵劵交易印花稅中央交易印花稅中央94%，地方，地方6%。 鏈接：稅收收入小常識鏈接：稅收收入小常識根據不同的征管范圍和統計口徑，稅根據不同的征管范圍和統計口徑，稅務、海關、財政等部門公布的稅收收務、海關、財政等部門公布的稅收收入數據有一定差異：入數據有一定差異： 1稅務部門統計的稅收收入數據稅務部門統計的稅收收入數據（即國家統計局公布的稅收收入數（即國家統計局公布的稅收收入數據），包括：各級國稅和地稅部門征據